基础会计（第六版）第04章会计凭证

1、诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 会 计 凭 证第 四 章会计凭证的概述原始凭证记账凭证单元实训本章内容提示了解会计凭证的意义掌握会计凭证的种类和原始凭证、记账凭证填制的内容熟练掌握原始凭证和记账凭证的审核和填制方法理解会计凭证在会计核算中的地位 重点:会计凭证的意义和种类，原始凭证、记账凭证的填制和审核难点：记账凭证的审核与填制 第一节 会计凭证的意义和种类 所谓会计凭证，记录经济业务事项发生和完成情况的的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一。会计凭证的概念什么是会计凭证会计凭证类型会计凭证的种类自制原始凭证外来原始凭证收款凭证转账凭证付款凭证按其填

2、制程序和用途分类原始凭证记账凭证通用记账凭证按来源不同参见教材（第六版）69【同步思考4-1】企业中常见的产品营销计划、物资采购计划等属于会计凭证吗？ 上述各种“计划”不属于会计凭证。第二节 原始凭证 所谓原始凭证，又称单据，是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用记以录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的会计凭证。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证分 类按来源分类 外来原始凭证、自制原始凭证按填制手续分类 一次性凭证、累计凭证和汇总原始凭证 按格式分类 通用凭证 、专用凭证 原始凭证常见的自制原始凭证 企业仓库部门填制的“材料验收单”、“产品入库验收单”、“销售发货票”

3、、“发出材料汇总表”，生产车间及其他部门申请领料时填制的“领料单”，企业职工出差向单位借款填制的“借支单”，以及财会部门编制的“工资费用结算单”、“制造费用分配表”等等。 常见的外来原始凭证外来原始凭证是指在同外部单位发生经济往来关系时，获得外单位所开具的原始凭证。如购货时取得的各种发票、付款时所取得的收据等等。原始凭证一般都是一次性凭证，它的格式多种多样。累计凭证与汇总原始凭证限额领料单就是典型的累计凭证 。我们在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总体情况，同时考虑到简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，此类原始凭证就是汇总原始凭证

4、。如：某种材料入库汇总表、发出材料汇总表、商品销售货物汇总表等等。这里还应该强调的是汇总原始凭证的内容只能是同类经济业务，不能汇总两类以上的经济业务。 二者不同：填制的方法不同。选择题1自制原始凭证与外来原始凭证具有（）。 A. 同等效力 B. 不同等效力C. 自制原始凭证有更大效力 D. 外来原始凭证有更大效力答案：（A）原始凭证的填制要素原始凭证的名称 填制日期接受凭证单位的名称经济业务内容填制单位及有关人员的签章凭证附件原始凭证原始凭证的填制要求与演示 记录真实内容完整手续完备书写要清楚规范 编号要连续 不得任意涂改、刮擦或挖补 填制及时 原始凭证原始凭证填制演示演示一、演示二、演示三、

5、演示四、演示五、演示六.演示一演示二演示三演示四演示五演示六收款收据的填写（1）2018年5月26日，厦门化工有限公司的采购员李明出差回来，报销差旅费300元，交回余款100元。请填写收款收据.假设该公司的出纳员是马峰。存根付款方收据记帐 收款收据的第一联收款收据的第二联收款收据的第三联收款收据的填写（1）答案收款收据的填写（1）收款收据的填写（2）2018年5月25日，厦门化工有限公司收到王亮的现金投资款5000元。要求填写统一收据。（出纳员：马峰）存根付款方收据记帐 原始凭证的审核(一)真实性审核(二)完整性审核(三)正确性审核原始凭证实质审核书面审核(一)合法性审核(二)合理性审核(三)

6、及时性审核原始凭证审核演示原始凭证审核注意的问题原始凭证的审核原始单据审核例1销售发票办公室张俊购买办公用品到财务科报销，附原始凭证销售发票一张。其报销原始单据是否齐全？如果不齐全，应该增加哪些原始凭证？把答案填在答案表中。背景单据：销售发票背景单据：销售发票收据审核答案原始凭证审核后的处理审核后的处理完全符合要求，据以填制记账凭证对于真实、合法、合理，但内容不完整，应退回对于不真实、不合法，不予以接受第三节 记账凭证 所谓记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并确定会计分录，作为登账依据的会计凭证。 记账凭证的概念什么是记账凭证记账凭证的种类

7、（一）按其所反映的经济内容不同收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证的种类（二）按填列方式不同复式记账凭证单式记账凭证借项凭证贷项凭证记账凭证填制的基本内容记账凭证名称填制记账凭证日期记账凭证编号经济业务事项的内容摘要会计分录的内容所附原始凭证张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章记账凭证记账凭证的填制要求与演示凭证摘要简明业务记录明确科目运用准确附件数量完整填写内容齐全凭证顺序编号记账凭证记账凭证填制与审核演示通用记账凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制记账凭证的审核一记账凭证的审核二通用记账凭证的填制收款凭证的填制付款凭证的填制转账凭证的填制记账凭证的审核一记账凭证的审核二收款凭证的填制厦门化工有限责任公司2018年7月13日，商业汇票到期，办理进账。编制收款凭证。背景单据：银行进账单 背景单据银行进账单收款凭证的填写答案付款凭证的填制实训之一厦门化工有限公司2007年7月5日，管理部门以现金购买办公用品。背景单据：商业企业专用发票入库单出库单 背景单据之一商业企业专用发票背景单据之二入库单背景单据之三出库单付款凭证填制答案转账凭证填制实训厦门化工有限责任公司2007年7