审计基础与实务（第四版）项目09销售与收款循环审计

1、审计基础与实务（第4版）项目一审计基本认知项目二审计准则和审计标准项目三控制测试与实质性程序项目四审计流程与审计计划项目五审计方法Part01Part02Part03Contents目录P01第一部分认识审计第二部分准备审计P74第三部分实施审计P165项目六业务承接项目七计划审计工作项目八筹资与投资循环审计项目九销售与收款循环审计项目十采购与付款循环审计项目十一生产与存货循环审计项目十二货币资金审计Part04第四部分终结审计P165项目十三完成审计工作第三部分实施审计项目九CHAPTER NINE销售与收款循环审计【本项目主要介绍】销售与收款循环是指企业向顾客销售商品或提供劳务，并收回款项

2、的过程。本项目安排如下：首先，介绍销售与收款循环内部控制的具体内容；然后，以内部控制为依托，分析该循环中存在的风险，掌握控制测试的程序；最后，介绍主营业务收入、应收账款的实质性程序，编制销售与收款循环审计工作底稿。1.了解销售与收款循环中的主要经济业务活动。2.明确销售与收款交易的内部控制。3.掌握销售与收款交易的测试方法。【知识目标】【能力目标】1.能执行销售与收款交易的控制测试。2.能对主营业务收入、应收账款实施实质性测试。3.能根据相关的测试资料编制审计工作底稿。VS01 PART ONE任务一销售与收款循环控制测试点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本销售与收款循环涉及的主要

3、凭证和会计记录一顾客订单01销售单02发运凭证03销售发票04应收账款（应收票据）明细账及总账09主营业务收入明细账及总账10库存现金和银行存款日记账及总账11顾客月末对账单12商品价目表09贷项通知单10坏账审批表11转账凭证和收款凭证12点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本销售与收款循环的内部控制二（一）职责分离（二）正确的授权审批（三）会计记录控制（四）内部核查（六）定期对账（五）实物控制点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（一）确定可能发生错报的环节注册会计师需要确认和了解销售与收款循环的错报在什么环节发生，即确定被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或纠正各重

4、要业务流程可能发生的错报。在销售与收款循环中可能发生错报的环节见表9-1。销售与收款循环的风险识别与评估三点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（二）识别和了解相关控制并进行风险评估注册会计师应当注意可能发生错报的环节的关键控制点，并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。选择一笔或几笔销售与收款交易进行穿行测试，确定相关控制是否得到执行。注册会计师通过了解销售与收款循环的内部控制，对相关控制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。如果了解到相关控制不存在或不值得信赖，注册会计

5、师可只执行实质性程序，而不进行控制测试。销售与收款循环的风险识别与评估三点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本销售与收款循环的控制测试四销售与收款循环控制测试主要围绕三个方面：签订合同关注授权；账款回收关注金额；会计处理关注记录。销售与收款循环的控制测试见表9-2。02 PART TWO任务二主营业务收入审计点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本主营业务收入的审计目标一（1）确定利润表中记录的主营业务收入是否已发生，且与被审计单位有关。（2）确定所有应当记录的主营业务收入是否均已记录。（3）确定与主营业务收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录。（4）确定主营业务收入是否已记

6、录于正确的会计期间。（5）确定主营业务收入是否已记入恰当的账户。（6）确定主营业务收入在财务报表中的列报是否恰当。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本主营业务收入的实质性程序二（1）获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符。（2）执行实质性分析程序。（3）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致。（4）执行主营业务收入截止测试。（5）结合应收账款函证。（6）检查销售退回与折让、商业折扣与现金折扣。（7）检查主营业务收入在财务报表中的列报是否恰当。03 PART THRE

7、E任务三应收账款审计点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本应收账款的审计目标一BDACE（1）确定资产负债表中记录的应收账款是否存在。（3）确定记录的应收账款是否为被审计单位所拥有或控制。（5）确定应收账款在财务报表中的列报是否恰当。（2）确定所有应当记录的应收账款是否均已记录。（4）确定应收账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本应收账款的实质性程序二（一）获取或编制应收账款明细表（二）检查应收账款账龄分析表，分析应收账款的账龄（三）实施实质性分析程序（四）向债务人函证应收账款（五）检查未函证的应收账款

8、（六）检查坏账的确认和处理（七）检查长期挂账的应收款项（八）分析应收账款明细账余额（九）检查应收账款的质押或出售（十）检查应收账款在财务报表中的列报是否恰当点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本坏账准备的实质性程序三获取或编制坏账准备计算表，复核加计是否正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符。PART 1（1）实施实质性分析程序。PART 2（2）核对坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额是否相符。PART 3（3）检查坏账准备的计提与转销及转回是否正确。PART 4（4）检查坏账准备在财务报表中的列报是否恰当。PART 5（5）04 PART FOUR任务四相关项目审计点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本销售费用的实质性程序1.核对销售费用2.实施实质性分析程序3.检查销售费用分类是否正确4.检查销售费用的金额是否正确5.执行销售费用截止测试01021.复核应交增值税明细表2.与企业增值税纳税申报表相关项目核对3.复核应交增值税销项税额4.检查增