审计学第01章总论

1、审计学第一节 审计的概念1章 总论第二节 审计的产生和发展第三节 审计的职能和特征第四节 审计的种类学习目的与要求通过本章学习，应当了解和掌握以下主要内容：（1）审计的定义、对象和审计关系；（2）审计产生和发展的基本动因、历史概况；（3）审计的职能和基本特征；（4）审计的主要分类和内容；（5）审计机构和审计人员情况。1 审计的定义2 审计的对象第一节 审计的概念4 内部控制整合框架阶段3 审计关系和审计关系人1审计的定义审计是由专职机构或人员根据授权或委托，按照规定的标准，对被审计单位有关的经济活动进行审核与检查，并对其合理性、合法性、经济性、有效性等做出评判的一种活动。2 审计的对象 审计对

2、象是指审计检查监督的客体。从大的方面讲，审计的对象是指被审计单位；从具体方面讲，审计的对象是指审计检查监督的内容。因此，也可以说审计的对象是指被审计单位有关的经济活动及其信息载体。 审计对象是随着审计职能的发展而不断扩展的。 现代审计对象可以概括为两个方面： 一是被审计单位的财政、财务收支和有关的经营管理活动。 二是作为经济活动信息载体的会计资料和其他资料。3审计关系和审计关系人 审计关系就是审计活动参与人之间所形成的关系，审计关系人就是参与审计活动的各有关方面。任何一项审计活动都必须有三方面的关系人参与，即审计授权者（财产所有者）、审计者和被审计者（经营管理者），这三方面的关系人缺一不可。审

3、计关系人之间审计关系的形成是审计活动产生的必要条件。它们之间的关系如图1-1： 3审计主体（审计人员）审计委托人（财产管理者）审计客体（经营管理者）说明： 委托经营； 承担经营责任； 委托审计； 进行审计； 提供资料； 报告审计结果。 图1-1审计关系和审计关系人审计关系和审计关系人1 审计产生和发展的客观基础2 审计产生和发展的史况第二节 审计的产生和发展4 内部控制整合框架阶段3 中华人民共和国时期的审计审计产生和发展的客观基础 审计是因经济监督的需要而产生的。 审计产生和发展的根本原因在于社会生产力的发展。 促动审计产生和发展的直接原因（或客观基础）是由生产力的发展所导致的财产所有权和经

4、营管理权的分离。 1监控信息与沟通 审计产生和发展的史况（一）国家审计的产生和发展 在审计史上，产生最早的是官厅审计（国家审计）。我国是世界上最早实行国家审计制度的国家之一，在公元前十一世纪至公元前八世纪的西周时期，国家就设置了“宰夫”一职，其主要任务之一就是负责查核官吏经管财物和履行职责的情况，这是我国政府审计的开端。 秦朝时设“御使大夫”一职，其主要职责是主管监察全国的民政和财政，其中包括审计。全汉承秦制，并把上计制度用法律条文规定下来，称为“上计律”。隋唐时代设“比部”，隶属刑部，拥有司法监督之权，负责审计事宜，这是我国历史上最早的审计机构。2监控信息与沟通 审计产生和发展的史况 宋代财

5、政监督机构变化很大。公元992年正式设立审计司（院），不久又撤销，这是“审计”一词的最早起源。公元1080年又设审计司。 由于宋代的审计建制几经反复，经济监督极其软弱，造成当时财政流弊滋生，亏空很大。但是，宋代审计机构的设置及其称谓对后世却有深远影响。元、明、清基本上都没有设置专门的审计机构，清末的审计院形同虚设，审计处于停滞状态。2监控信息与沟通 审计产生和发展的史况 北洋政府在审计院总体机制和机构设置、职权范围和人员编制等方面的改制，奠定了中国近代新型专职审计机构的雏形。审计院隶属于大总统，对国会负责，使审计具有较高的独立性。民国初年，地方专职审计机构的建立，预示着审计工作逐步深化。在审计

6、立法方面，北京政府把审计载入国家宪法,计制定了一套中国近代史上最早的较为系统完整、较为科学的审计法规。国民政府审计在继承北京政府审计的基础上，又有所发展。2监控信息与沟通 审计产生和发展的史况 革命根据地先后颁布了三十多个审计法规，对审计目的、审计机构设置、职权、人员编制、审计方法方式、程序等都作了规定。革命根据地的审计工作重心和目标是保障财政政策的严格执行，检举贪污、舞弊和浪费，确保以有限的人力、物力、财力支持革命战争。 国外政府（官厅）审计最早起源于几个首先进入私有制社会的文明古国。古罗马在公元前443年曾设立财物官和审计官，协助元老院处理日常财政事务，并由此开创了国外官厅审计的先河。在古

7、埃及的奴隶主王宫里就设有监督官，对受托负责经管财物官吏的账目进行检查。古希腊雅典城邦曾出现对即将卸任官员所经管的财物账目，由公民选出的代表审查后才能离职。22审计产生和发展的史况我国自辛亥革命后开始有了民间审计以账簿为中心的审计以财务报表为中心的审计以资产负债表为中心的审计 （二）民间审计的产生和发展： 2审计产生和发展的史况 （三）内部审计的产生和发展 早在中世纪时期内部审计已具雏形，当时的寺院审计、庄园审计、行会审计、城市审计等是主要的内部审计形式。19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，以及竞争加剧，需要更有效地加强对内部经济活动的监控，以保证企业经营

8、目标的实现，促成了近代内部审计的产生。20世纪40年代以后，随着社会经济的发展和企业规模的进一步扩大，跨国公司迅猛发展，企业的内部控制制度普遍建立并逐步完善，促使内部审计进一步发展，从而进入现代内部审计阶段。3中华人民共和国时期的审计（一）国家审计发展阶段01Add your texts here04深化提高阶段（1998年以后）03总结规范阶段（1994-1998）02积极发展阶段（1985-1994）01开创组建阶段（1983-1985）3中华人民共和国时期的审计（二）注册会计师审计发展阶段3中华人民共和国时期的审计.初步建立阶段（1983-1994）规范发展阶段（1994-2002）新的

9、公司治理时期（2003年以后）（三）内部审计发展阶段1 审计的职能2 审计的特征第三节 审计的职能和特征1审计的职能防护性时期公正时期 建设性时期123 审计的职能是指审计本身所固有的功能，是审计所具备的完成特定任务的能力。 审计职能的发展经历了三个时期：1审计的职能职能经济鉴证经济监督经济评价2 审计的特征 审计的基本特征： （1）审计的独立性 （2）审计的客观性 （3）审计的综合性 （4）审计的权威性1 审计的基本分类2 审计的其他分类第四节 审计的种类4 内部控制整合框架阶段3 审计机构和审计人员4 企业内部控制审计指引审计的基本分类按会计主体分类政府审计内部审计 注册会计师审计按审计目

10、的和内容财政财务审计财经法纪审计经济效益审计1 （1）按审计范围分类 按审计范围分，审计可分为全面审计、局部审计和专题审计。 （2）按审计人员与被审计单位的关系分类 按审计人员与被审计单位的隶属关系分，审计可分为内部审计和外部审计。 （3）按审计方式分类 按审计方式分，审计可分为就地审计、送达审计、委托审计和联合审计。 审计的其他分类2 （4）按审计时间分类按审计时间（即实施审计的时期）划分，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 （5）按审计的动机分类按审计的动机分，审计可分为强制审计和自愿审计。 （6）按审计的延续性分类按审计的延续性分，审计可分为初审、复审和后续审计。审计的其他分类2审

11、计机构和审计人员 国家审计机关的设置从隶属关系上看国家审计机关的设置（1）隶属于议会（2）隶属于政府（3）隶属于财政部门。3审计机构1审计机构和审计人员 从组织关系上看国家审计机构的设置（1）各级国家审计机关独立行使职权，范围明确，不存在任何直接的领导和被领导关系。（2）各级国家审计机关之间存在着上下级的领导与被领导关系和业务指导关系。（3）各级国家审计机关之间只存在着业务指导关系。3审计机构 内部审计机构的设置 主要有下列几种类型：（1）受本单位总载或总经理领导；（2）受单位主管副总经理领导；（3）受单位主计长（或总会计师）领导；（4）受单位董事会下设的审计委员会领导。3审计机构和审计人员 民间审计机构的设置 民间审计是由依法批准设立的会计师事务所所进行的审计。从世界范围看，目前会计师事务所的组织形式有四种： （1）独资会计师事务所。 (2）普通合伙制会计师事务所。 （3）有限责任公司制会计师事务所。 （4）有限责任合伙制会计师事务所。3审计机构和审计人员3 为了完成审计任务，各类审计机构都必须配备适当的审计人员。与我国审计机构的设置相适应