基本建设项目财务管理规定

1、基本建设设财务管管理规定定第一一条 为为了适应应社会主主义市场场经济体体制和投投融资体体制改革革的需要要,规范范基本建建设投资资行为,加强基基本建设设财务管管理和监监督,提提高投资资效益,根据中华人人民共和和国预算算法、会计计法和和政府府采购法法等法法律、行行政法规规、规章章,制定定本规定定。第二二条 本本规定适适用于国国有建设设单位和和使用财财政性资资金的非非国有建建设单位位,包括括当年安安排基本本建设投投资、当当年虽未未安排投投资但有有在建工工程、有有停缓建建项目和和资产已已交付使使用但未未办理竣竣工决算算项目的的建设单单位。其其他建设设单位可可参照执执行。 实行行基本建建设财务务和企业业

2、财务并并轨的单单位,不不执行本本规定。 第三三条 基基本建设设财务管管理的基基本任务务是:贯贯彻执行行国家有有关法律律、行政政法规、方针政政策；依依法、合合理、及及时筹集集、使用用建设资资金；做做好基本本建设资资金的预预算编制制、执行行、控制制、监督督和考核核工作,严格控控制建设设成本,减少资资金损失失和浪费费,提高高投资效效益。 第四四条 各各级财政政部门是是主管基基本建设设财务的的职能部部门,对对基本建建设的财财务活动动实施财财政财务务管理和和监督。 第五五条 使使用财政政性资金金的建设设单位,在初步步设计和和工程概概算获得得批准后后,其主主管部门门要及时时向同级级财政部部门提交交初步设设

3、计的批批准文件件和项目目概算,并按照照预算管管理的要要求,及及时向同同级财政政部门报报送项目目年度预预算,待待财政部部门审核核确认后后,作为为安排项项目年度度预算的的依据。 建设设项目停停建、缓缓建、迁迁移、合合并、分分立以及及其他主主要变更更事项,应当在在确立和和办理变变更手续续之日起起30日日内,向向同级财财政部门门提交有有关文件件、资料料的复制制件。 第六六条 建建设单位位要做好好基本建建设财务务管理的的基础工工作,按按规定设设置独立立的财务务管理机机构或指指定专人人负责基基本建设设财务工工作；严严格按照照批准的的概预算算建设内内容,做做好帐务务设置和和帐务管管理,建建立健全全内部财财务

4、管理理制度；对基本本建设活活动中的的材料、设备采采购、存存货、各各项财产产物资及及时做好好原始记记录；及及时掌握握工程进进度,定定期进行行财产物物资清查查；按规规定向财财政部门门报送基基建财务务报表。 主管管部门应应指导和和督促所所属的建建设单位位做好基基本建设设财务管管理的基基础工作作。 第七七条 经经营性项项目,应应按照国国家关于于项目资资本金制制度的规规定,在在项目总总投资（以经批批准的动动态投资资计算）中筹集集一定比比例的非非负债资资金作为为项目资资本金。 本规规定中有有关经营营性项目目和非经经营性项项目划分分,由财财政部门门根据国国家有关关规定确确认。 第八八条 经经营性项项目筹集集

5、的资本本金,须须聘请中中国注册册会计师师验资并并出具验验资报告告。投资资者以实实物、工工业产权权、非专专利技术术、土地地使用权权等非货货币资产产投入项项目的资资本金,必须经经过有资资格的资资产评估估机构依依照法律律、行政政法规评评估作价价。 经营营性项目目筹集的的资本金金,在项项目建设设期间和和生产经经营期间间,投资资者除依依法转让让外,不不得以任任何方式式抽走。 第九九条 经经营性项项目收到到投资者者投入项项目的资资本金,要按照照投资主主体的不不同,分分别以国国家资本本金、法法人资本本金、个个人资本本金和外外商资本本金单独独反映。项目建建成交付付使用并并办理竣竣工财务务决算后后,相应应转为生

6、生产经营营企业的的国家资资本金、法人资资本金、个人资资本金、外商资资本金。 第十十条 凡凡使用国国家财政政投资的的建设项项目应当当执行财财政部有有关基本本建设资资金支付付的程序序,财政政资金按按批准的的年度基基本建设设支出预预算到位位。 实行行政府采采购和国国库集中中支付的的基本建建设项目目,应当当根据政政府采购购和国库库集中支支付的有有关规定定办理资资金支付付。 第十十一条 经营性性项目对对投资者者实际缴缴付的出出资额超超出其资资本金的的差额（包括发发行股票票的溢价价净收入入、接接受捐赠赠的财产产、外币币资本折折算差额额等,在在项目建建设期间间,作为为资本公公积金,项目建建成交付付使用并并办

7、理竣竣工财务务决算后后,相应应转为生生产经营营企业的的资本公公积金。 第十十二条 建设项项目在建建设期间间的存款款利息收收入计入入待摊投投资,冲冲减工程程成本。 第十十三条 经营性性项目在在建设期期间的财财政贴息息资金,作冲减减工程成成本处理理。 第十十四条 建设项项目在编编制竣工工财务决决算前要要认真清清理结余余资金。应变价价处理的的库存设设备、材材料以及及应处理理的自用用固定资资产要公公开变价价处理,应收、应付款款项要及及时清理理,清理理出来的的结余资资金按下下列情况况进行财财务处理理: 经营营性项目目的结余余资金,相应转转入生产产经营企企业的有有关资产产。非经经营性项项目的结结余资金金,

8、首先先用于归归还项目目贷款。如有结结余,330%作作为建设设单位留留成收入入,主要要用于项项目配套套设施建建设、职职工奖励励和工程程质量奖奖,700%按投投资来源源比例归归还投资资方。 第十十五条 项目建建设单位位应当将将应交财财政的竣竣工结余余资金在在竣工财财务决算算批复后后30日日内上交交财政。 第十十六条 建设成成本包括括建筑安安装工程程投资支支出、设设备投资资支出、待摊投投资支出出和其他他投资支支出。 第十十七条 建筑安安装工程程投资支支出是指指建设单单位按项项目概算算内容发发生的建建筑工程程和安装装工程的的实际成成本,其其中不包包括被安安装设备备本身的的价值以以及按照照合同规规定支付

9、付给施工工企业的的预付备备料款和和预付工工程款。 第十十八条 设备投投资支出出是指建建设单位位按照项项目概算算内容发发生的各各种设备备的实际际成本,包括需需要安装装设备、不需要要安装设设备和为为生产准准备的不不够固定定资产标标准的工工具、器器具的实实际成本本。 需要要安装设设备是指指必须将将其整体体或儿个个部位装装配起来来,安装装在基础础上或建建筑物支支架上才才能使用用的设备备；不需需要安装装设备是是指不必必固定在在一定位位置或支支架上就就可以使使用的设设备。 第十十九条 待摊投投资支出出是指建建设单位位按项目目概算内内容发生生的,按按照规定定应当分分摊计入入交付使使用资产产价值的的各项费费用

10、支出出,包括括:建设设单位管管理费、土地征征用及迁迁移补偿偿费、土土地复垦垦及补偿偿费、勘勘察设计计费、研研究试验验费、可可行性研研究费、临时设设施费、设备检检建费、负荷联联合试车车费、合合同公证证及工程程质量监监理费、（贷款款）项目目评估费费、国外外借款手手续费及及承诺费费、社会会中介机机构审计计（查）费、招招投标费费、经济济合同仲仲裁费、诉讼费费、律师师代理费费、土地地使用税税、耕地地占用税税、车船船使用税税、汇兑兑损益、报废工工程损失失、坏帐帐损失、借款利利息、固固定资产产损失、器材处处理亏损损、设备备盘亏及及毁损、调整器器材调拨拨价格折折价、企企业债券券发行费费用、航航道维护护费、航航

11、标设施施费、航航测费、其他待待摊投资资等。 建设设单位要要严格按按照规定定的内容容和标准准控制待待摊投资资支出,不得将将非法的的收费、摊派等等计入待待摊投资资支出。 第二二十条 其他投投资支出出是指建建设单位位按项目目概算内内容发生生的构成成基本建建设实际际支出的的房屋购购置和基基本畜禽禽、林木木等购置置、饲养养、培育育支出以以及取得得各种无无形资产产和递延延资产发发生的支支出。 第二二十一条条 建设设单位管管理费是是指建设设单位从从项目开开工之日日起至办办理竣工工财务决决算之日日止发生生的管理理性质的的开支。包括:不在原原单位发发工资的的工作人人员工资资、基本本养老保保险费、基本医医疗保险险

12、费、失失业保险险费,办办公费、差旅交交通费、劳动保保护费、工具用用具使用用费、固固定资产产使用费费、零星星购置费费、招募募生产工工人费、技术图图书资料料费、印印花税、业务招招待费、施工现现场津贴贴、竣工工验收费费和其他他管理性性质开支支。 业务务招待费费支出不不得超过过建设单单位管理理费总额额的100%。 施工工现场津津贴标准准比照当当地财政政部门制制定的差差旅费标标准执行行。 第二二十二条条 建设设单位管管理费实实行总额额控制,分年度度据实列列支。 建设设单位管管理费的的总额控控制数以以项目审审批部门门批准的的项目投投资总概概算为基基数,并并按投资资总概算算的不同同规模分分档计算算。具体体计

13、算方方法见附附件一（略）。 特殊殊情况确确需超过过上述开开支标准准的,须须事前报报同级财财政部门门审核批批准。 第二二十三条条 建设设单位发发生单项项工程报报废,必必须经有有关部门门鉴定。报废单单项工程程的净损损失经财财政部门门批准后后,作增增加建设设成本处处理,计计入待摊摊投资。 第二二十四条条 非经经营性项项目发生生的江河河清障、航道清清淤、飞飞播造林林、补助助群众造造林、退退耕还林林（草）、封山山（沙）育林（草）、水土保保持、城城市绿化化、取消消项目可可行性研研究费、项目报报废及其其他经财财政部门门认可的的不能形形成资产产部分的的投资,作待核核销处理理。在财财政部门门批复竣竣工决算算后,

14、冲冲销相应应的资金金。形成成资产部部分的投投资,计计入交付付使用资资产价值值。 第二二十五条条 非经经营性项项目为项项目配套套的专用用设施投投资,包包括专用用道路、专用通通讯设施施、送变变电站、地下管管道等,产权归归属本单单位的,计入交交付使用用资产价价值；产产权不归归属本单单位的,作转出出投资处处理,冲冲销相应应的资金金。 经营营性项目目为项目目配套的的专用设设施投资资,包括括专用铁铁路线、专用公公路、专专用通讯讯设施、送变电电站、地地下管道道、专用用码头等等,建设设单位必必须与有有关部门门明确界界定投资资来源和和产权关关系。由由本单位位负责投投资但产产权不归归属本单单位的,作无形形资产处处

15、理;产产权归属属本单位位的,计计入交付付使用资资产价值值。 第二二十六条条 建设设项目隶隶属关系系发生变变化时,应及时时进行财财务关系系划转,要认真真做好各各项资产产和债权权、债务务清理交交接工作作,主要要包括各各项投资资来源、已交付付使用的的资产、在建工工程、结结余资金金、各项项债权和和债务等等,由划划转双方方的主管管部门报报同级财财政部门门审批,并办理理资产、财务划划转手续续。 第二二十七条条 基建建收入是是指在基基本建设设过程中中形成的的各项工工程建设设副产品品变价净净收入、负荷试试车和试试运行收收入以及及其他收收入。 （一一）工程程建设副副产品变变价净收收入包括括:煤炭炭建设中中的工程

16、程煤收入入,矿山山建设中中的矿产产品收入入,油（汽）回回钻井建建设中的的原油（汽）收收入和森森工建设设中的路路影材收收入等。 （二二）经营营性项目目为检验验设备安安装质量量进行的的负荷试试车或按按合同及及国家规规定进行行试运行行所实现现的产品品收入包包括:水水利、电电力建设设移交生生产前的的水、电电、热费费收入,原材料料、机电电轻纺、农林建建设移交交生产前前的产品品收入,铁路、交通临临时运营营收入等等。 （三三）其他他收入包包括：11、各类类建设项项目总体体建设尚尚未完成成和移交交生产,但其中中部分工工程简易易投产而而发生的的营业性性收入等等；2、工程建建设期间间各项索索赔以及及违约金金等其他

17、他收入。 第二二十八条条 各类类副产品品和负荷荷试车产产品基建建收入按按实际销销售收入入扣除销销售过程程中所发发生的费费用和税税金确定定。负荷荷试车费费用计入入建设成成本。 试运运行期间间基建收收入以产产品实际际销售收收入减去去销售费费用及其其他费用用和销售售税金后后的纯收收入确定定。 第二二十九条条 试运运行期按按照以下下规定确确定:引引进国外外设备项项目按建建设合同同中规定定的试运运行期执执行；国国内一般般性建设设项目试试运行期期原则上上按照批批准的设设计文件件所规定定期限执执行。个个别行业业的建设设项目试试运行期期需要超超过规定定试运行行期的,应报项项目设计计文件审审批机关关批准。 第三

18、三十条 建设项项目按批批准的设设计文件件所规定定的内容容建成,工业项项目经负负荷试车车考核（引进国国外设备备项目合合同规定定试车考考核期满满）或试试运行期期能够正正常生产产合格产产品,非非工业项项目符合合设计要要求,能能够正常常使用时时,应及及时组织织验收,移交生生产或使使用。凡凡已超过过批准的的试运行行期,并并已符合合验收条条件但未未及时办办理竣工工验收手手续的建建设项目目,视同同项目已已正式投投产,其其费用不不得从基基建投资资中支付付,所实实现的收收入作为为生产经经营收入入,不再再作为基基建收入入。试运运行期一一经确定定,各建建设单位位应严格格按规定定执行,不得擅擅自缩短短或延长长。 第三

19、三十一条条 各项项索赔、违约金金等收入入,首先先用于弥弥补工程程损失,结余部部分按本本规定第第三十二二条处理理。 第三三十二条条 基建建收入应应依法缴缴纳企业业所得税税,税后后收入按按以下规规定处理理: 经营营性项目目基建收收入的税税后收入入,相应应转为生生产经营营企业的的盈余公公积。 非经经营性项项目基建建收入的的税后收收入,相相应转入入行政事事业单位位的其他他收入。 第三三十三条条 试生生产期间间一律不不得计提提固定资资产折旧旧。 第三三十四条条 建设设单位应应当严格格执行工工程价款款结算的的制度规规定,坚坚持按照照规范的的工程价价款结算算程序支支付资金金。建设设单位与与施工单单位签订订的

20、施工工合同中中确定的的工程价价款结算算方式要要符合财财政支出出预算管管理的有有关规定定。工程程建设期期间,建建设单位位与施工工单位进进行工程程价款结结算,建建设单位位必须按按工程价价款结算算总额的的5%预预留工程程质量保保证金,待工程程竣工验验收一年年后再清清算。 第三三十五条条 基本本建设项项目竣工工时,应应编制基基本建设设项目竣竣工财务务决算。建设周周期长、建设内内容多的的项目,单项工工程竣工工,具备备交付使使用条件件的,可可编制单单项工程程竣工财财务决算算。建设设项目全全部竣工工后应编编制竣工工财务总总决算。 第三三十六条条 基本本建设项项目竣工工财务决决算是正正确核定定新增固固定资产产

21、价值,反映竣竣工项目目建设成成果的文文件,是是办理固固定资产产交付使使用手续续的依据据。各编编制单位位要认真真执行有有关的财财务核算算办法,严肃财财经纪律律,实事事求是地地编制基基本建设设项目竣竣工财务务决算,做到编编报及时时,数字字准确,内容完完整。 第三三十七条条 建设设单位及及其主管管部门应应加强对对基本建建设项目目竣工财财务决算算的组织织领导,组织专专门人员员,及时时编制竣竣工财务务决算。设计、施工、监理等等单位应应积极配配合建设设单位做做好竣工工财务决决算编制制工作。建设单单位应在在项目竣竣工后三三个月内内完成竣竣工财务务决算的的编制工工作。在在竣工财财务决算算未经批批复之前前,原机

22、机构不得得撤销,项目负负责人及及财务主主管人员员不得调调离。 第三三十八条条 基本本建设项项目竣工工财务决决算的依依据,主主要包括括:可行行性研究究报告、初步设设计、概概算调整整及其批批准文件件；招投投标文件件（书）；历年年投资计计划；经经财政部部门审核核批准的的项目预预算；承承包合同同、工程程结算等等有关资资料；有有关的财财务核算算制度、办法；其他有有关资料料。 第三三十九条条 在编编制基本本建设项项目竣工工财务决决算前,建设单单位要认认真做好好各项清清理工作作。清理理工作主主要包括括基本建建设项目目档案资资料的归归集整理理、帐务务处理、财产物物资的盘盘点核实实及债权权债务的的清偿,做到帐帐

23、帐、帐帐证、帐帐实、帐帐表相符符。各种种材料、设备、工具、器具等等,要逐逐项盘点点核实,填列清清单,妥妥善保管管,或按按照国家家规定进进行处理理,不准准任意侵侵占、挪挪用。 第四四十条 基本建建设项目目竣工财财务决算算的内容容,主要要包括以以下两个个部分: （一一）基本本建设项项目竣工工财务决决算报表表 主要要有以下下报表（表式见见附件二二）: 1.封面 2.基本建建设项目目概况表表 3.基本建建设项目目竣工财财务决算算表 4.基本建建设项目目交付使使用资产产总表 5.基本建建设项目目交付使使用资产产明细表表 （二二）竣工工财务决决算说明明书 主要要包括以以下内容容： 1.基本建建设项目目概况

24、 2.会计账账务的处处理、财财产物资资清理及及债权债债务的清清偿情况况 3.基建结结余资金金等分配配情况 4.主要技技术经济济指标的的分析、计算情情况 5.基本建建设项目目管理及及决算中中存在的的问题、建议 6.决算与与概算的的差异和和原因分分析 7.需说明明的其他他事项 第四四十一条条 基本本建设项项目的竣竣工财务务决算,按下列列要求报报批: （一一）中央央级项目目 1.小型项项目 属国国家确定定的重点点项目,其竣工工财务决决算经主主管部门门审核后后报财政政部审批批,或由由财政部部授权主主管部门门审批；其他项项目竣工工财务决决算报主主管部门门审批。 2.大、中中型项目目 中央央级大、中型基基

25、本建设设项目竣竣工财务务决算,经主管管部门审审核后报报财政部部审批。 （二二）地方方级项目目 地方方级基本本建设项项目竣工工财务决决算的报报批,由由各省、自治区区、直辖辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）确定定。 第四四十二条条 财政政部对中中央级大大中型项项目、国国家确定定的重点点小型项项目竣工工财务决决算的审审批实行行“先审审核、后后审批”的办法法,即先先委托投投资评审审机构或或经财政政部认可可的有资资质的中中介机构构对项目目单位编编制的竣竣工财务务决算进进行审核核,再按按规定批批复。对对审核中中审减的的概算内内投资,经财政政部审核核确认后后,按投投资来源源比例归归还投资资方。 第四四十三

26、条条 基本本建设项项目竣工工财务决决算大中中小型划划分标准准。经营营性项目目投资额额在50000万万元（含含50000万元元）以上上、非经经营性项项目投资资额在330000万元（含30000万万元）以以上的为为大中型型项目。其他项项目为小小型项目目。 第四四十四条条 已具具备竣工工验收条条件的项项目,33个月内内不办理理竣工验验收和固固定资产产移交手手续的,视同项项目已正正式投产产,其费费用不得得从基建建投资中中支付,所实现现的收入入作为生生产经营营收入,不再作作为基建建收入管管理。 第四四十五条条 各省省、自治治区、直直辖市、计划单单列市财财政厅（局）可可以根据据本规定定,结合合本地区区建设

27、项项目的实实际,制制定实施施细则并并报财政政部备案案。 第四四十六条条 本规规定自发发布之日日起300日后施施行。财财政部119988年印发发的基基本建设设财务管管理若干干规定（财基基字1199884号号文）同同时废止止。附件二： 建设单单位： 建设设项目名名称： 主主管部门门： 建设性性质： 基本建建设项目目竣工财财务决算算报表 建设单单位负责责人： 建设单单位财务务负责人人：编报日期期： 年 月 日基本建设设项目概概况表 建竣决决01表表建设项目目（单项项工程）名称建设地址址基 建 支 出出项 目目概算（元元）实际（元元）备注主要设计计单位主要施工工企业建设安装装工程占 地 面面 积设计实

28、际总 投资资(万元)设计实际设备、工工具、器器具待摊投资资 其中：建设单单位管理理费新 增增 生生 产产 能能 力力能力（效效益）名名称设计实际其他投资资待核销基基建支出出建 设设 起起 止止 时时 间间设计从 年 月月 日开工工至 年年 月 日竣竣工非经营项项目转出出投资实际从 年 月月 日开工工至 年年 月 日竣竣工合 计设 计 概 算算批 准准 文 号完成主要要工程量建设规模模设备（台台、套、吨）设计实际设计实际收尾工程程工程项目目、内容容已完成投投资额尚需投资资额完成时间间小 计计基本建设设项目竣竣工财务务决算报报表填 制制 说说 明明一、基本本建设项项目竣工工财务决决算审批批表1、表

29、中中“建设性性质”按新建建、扩建建、改建建、迁建建和恢复复建设项项目等分分类填列列。2、表中中“主管部部门”是指建建设单位位的主管管部门。3、有关关意见的的签署：（1）所所有项目目均须先先经开户户银行签签署意见见。（2）中中央级小小型项目目由主管管部门签签署审批批意见，财政监监察专员员办和地地方财政政部门不不签署意意见。（3）中中央级大大、中型型项目报报所在地地财政监监察专员员办签署署意见后后，再由由主管部部门签署署意见报报财政部部审批。（4）地地方级项项目由同同级财政政部门签签署审批批意见，主管部部门和财财政监察察专员办办不签署署意见。二、大、中型基基本建设设项目工工程概况况表1、表中中各有

30、关关项目的的设计、概算、计划等等指标，根据批批准的设设计文件件和概算算、计划划等确定定的数字字填列。2、表中中所列新新增生产产能力、完成主主要工程程量、主主要材料料消耗等等指标的的实际数数，根据据建设单单位统计计资料和和施工企企业提供供的有关关成本核核算资料料填列。3、表中中“主要技技术经济济指标”根据概概算和主主管部门门规定的的内容分分别概算算数和实实际数填填列。填填列包括括单位面面积造价价、单位位生产能能力投资资、单位位投资增增加的生生产能力力、单位位生产成成本、投投资回收收年限等等反映投投资效果果的综合合指标。4、表中中基建支支出是指指建设项项目从开开工起至至竣工止止发生的的全部基基本建设设支出，包括形形成资产产价值的的交付使使用资产产如固定定资产、流动资资产、无无形资产产、递延延资产，以及不不形成资资产价值值按规定定应核销销的非经经营性项项目的待待核销基基建支出出和转出出投资。根据财财政部门门历年批批准的“基建投投资表”中有关关数字填填列。5、表中中“初步设设计和概概算批准准日期”按最后后批准日日期填列列。6、表中中收尾工工程指全全部工程程项目验验收后还还遗留的的少量尾尾工，这这部分工工程的实实际成本