存货考点复习资料

1、七、存货清查存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢科目核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步: 第一步，批准前调整为账实相符;第二步，批准后结转处理。（一）科目设置企业清查的各种存货损溢，应在期末结账独瞩惜未处理后,“待处理财产损溢科目应无余额。（二）存货盘盈的账务处理待处埋号产顼油.觉察盘盈存货盘亏、毁损数 存货盘盈数借：原材料/库存商品等_贷：待处理财产损溢-彳豌溢蝇的盘节、毁损数.经批准后处理借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：治理费用（提示）库存现金无法查明原因的盘盈转入营业外收入。（例题计算题）甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位本钱60元。经查属于材料

2、收发计量 方面的错误。（答案）（1）批准前 TOC o 1-5 h z 借：原材料60000贷：待处理财产损溢60000批准后借：待处理财产损溢60000贷：治理费用60000（三）存货盘亏的账务处理自然灾害等非常损失自然灾害等非常损失管理不善等一段经营损失营业外支出营业外支出管理费用不需要转出进项税额（已经很可怜了）不需要转出进项税额（已经很可怜了）要转出购进时确认的进项税额（目作孽）一般纳税人：应交增值税=销项税额-进项税额.非常损失觉察盘亏借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等经批准后处理借：原材料残料入库）其他应收款应收的赔款）营业外支出（扣除残料和赔款后属于非

3、常损失的局部）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢. 一般经营损失觉察盘亏复习重点借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额转出）经批准后处理借：原材料残料入库）其他应收款（应收的赔款）治理费用扣除残料和赔款后属于一般经营损失的局部贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢（提示）因治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、 销毁、撤除等情况非正常损失），需要转出进项税额。（例题计算题）甲公司在财产清查中觉察盘亏K材料500公斤，实际本钱10万元，经查属于治理不善造成 的损失。假设不考虑增值税因素

4、。（1）批准处理前 TOC o 1-5 h z 借：待处理财产损溢10贷：原材料10（2）批准处理后借：治理费用10贷：待处理财产损溢10（例题计算题）甲公司在财产清查中觉察盘亏K材料500公斤，实际本钱10万元，相关增值税专用发票注 明的增值税税额为L3万元，经查属于治理不善造成的损失。（1）批准处理前借：待处理财产损溢11.3贷：原材料10应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1.3（2）批准处理后借：治理费用11.3贷：待处理财产损溢11.3（例题计算题）甲公司在财产清查中觉察毁损L材料300千克，实际单位本钱为100元，相关增值税专用 发票注明的增值税税额为3900元，经查属于材料保管

5、员的过失造成的，按规定由其个人赔偿20220元。（1）批准处理前借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3900（2）批准处理后由过失人局部加料蟹苑争损失借：其他应收款20000借：管理萝用13900贷：待处理财产损溢20000 贷：待处理财产损溢13900借：其他应收款20000用13900贷：待处理财产损溢 33900,小企业存货盘盈盘亏的账务处理（1）小企业存货发生毁损，按取得的处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其本钱、相关税费 后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（2）发生的存货盘盈，按完成的收益计入营业外收入;发生的存货盘

6、亏损失应当计入营业外支出.存货盘盈借:原材料等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入存货盘亏毁损借：待处理财产损溢复习重点贷：原材料等借：原材料等残料入库）其他应收款保险公司或责任人赔偿营业外支出贷：待处理财产损溢（例题单项选择题）企业对于已记入“待处理财产损溢科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应 计入治理费用的是U OA.治理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失（答案）A（解析）选项B计入营业外支出，选项CD计入其他应收款（例题多项选择题）以下各项中，企业盘亏的库存商品按治理权限报经批准后，正确的会计处理

7、有（）。A.应由保险公司和过失人承担的损失，记入“其他应收款科目B.入库的残料价值，记入“原材料科目C.盘亏库存商品净损失中，属于一般经营损失的局部，记入“治理费用科目D.盘亏库存商品净损失中，属于非常损失的局部，记入“营业外支出科目（答案）ABCD（例题单项选择题）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13 。该企业因治理不善使一批库 存材料被盗。该批原材料的实际本钱为40000元，购置时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。 不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为）元。A.19000B. 40000C.46800D.24200（答案）D（解析）被盗材料形成的净

8、损失二40000+5200 21000=24200 （元）。（例题不定项选择题）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际本钱核算， 2022年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：资料（1） ： 5月，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额39000元， 购入该种材料发生保险费1000元，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。借：原材料A材料301000应交税费一一应交增值税进项税额）39000贷：银行存款3400001.依据资料（1，以下各项中，应计入外购原材料

9、实际本钱的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额（答案）ABC.依据资料（1）,以下各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的选项是。A.记入原材料科目的金额为301000元B.记入原材料科目的金额为340000元C.记入应交税费一一应交增值税（进项税额）科目的金额为39000元D.记入应交税费一一应交增值税进项税额）科目的金额为48000元（答案）AC资料2） ： 15日，托付外单位加工B材料属于应税消费品），发出B材料本钱70000元，支付加工费 20220元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

10、2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料 加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 TOC o 1-5 h z 借：托付加工物资70000贷：原材料B材料70000借：托付加工物资20220应交税费一一应交增值税进项税额）2600复习重点应交消费税10000 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款32600借：库存商品90000贷：托付加工物资90000.依据资料2）,关于甲企业托付加工业务会计处理，正确的选项是（）。A.收回托付加工物资本钱为90000元B.收回托付加工物资的本钱为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入托付加工物

11、资本钱D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费科目的借方（答案）AD（解析）收回托付加工物资本钱=70000+20220=90000 （元，托付加工物资收回后继续生产的，受托方代收 代缴的消费税应计入应交税费的借方，不计入本钱。资料（3） ： 31日，生产领用A材料一批，该批材料本钱15000元。 TOC o 1-5 h z 借：生产本钱15000贷：原材料A材料15000.依据期初资料、资料1）3）,甲企业31 HA材料结存本钱）元。A.304800B.315000C.376000D.320220（答案）C（解析）A 材料结存本钱=90000+301000 15000=376000 （元。本讲课后练习题（练习题32多项选择题）库存商品毁损的会计处理表述正确的选项是U oA.因收发计量过失导致的库存商品的盘亏应转出进项税额B.发生库存商品毁损时应借记“待处理财产损溢科目