会计制度设计调查报告

1、 前言2006年2月我国新企业会计准则的颁布，标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起，新会计准则在上市公司范围内执行，国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。企业会计制度和金融企业会计制度。这就使得机制、截止目前，对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行小企业会计制度。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求，使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要，会计制度设计显得更有现实意义。同

2、时，新企业会计准则实现了与国际趋同，并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系，不再特别强调记录问题，而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位，而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向，很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此，搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施，更有利于企业加强会计管理工作。21 世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步 发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到 24.2%，2009 年销量达 1360 万 量。随着中国汽车行业的不断发展，河南的汽车市场竞争日趋激烈，

3、尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员，业务发展突飞猛进，销售量数字不断攀升，所以，对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。目录第1篇 概述述第1章 导言言 4第1节 公司司专题简简介 4一、行业业背景(汽车行行业) 4二、公司司介绍5第2节 研究究背景与与意义 6第3节 研究究对象及及方法 6一、 调调查对象象 6二、 调调查目的的 6三、 调调查方法法 7第2章 河南南中豫汽汽车贸易易有限公公司市场场综合析析 8第2篇 问卷卷解读第3章 调查查结果分分析 11第1节 调查查对象的的基本状状况 111第2节 专题题部分分分析 112第4章 存在

4、在问题 26第5章 建议议 30结束语 377附录组员名单单 38致谢 39第1篇概 述第1章C H A P T E R O N E导言公司专题题简介行业背景景我国汽车车 4SS 行业业发展背背景进入入 211 世纪纪以来，随着我我国居民民生活水水平的不不断提高高，汽车车进入了了千家万万户。汽汽车工业业稳步 发展，中国汽汽车销量量年年攀攀升，近近四年来来汽车销销量复合合增长率率达到 24.2%，20009 年年销量达达 13360 万 量量。 随随着汽车车工业的的快速发发展，汽汽车营销销模式也也得到了了极大的的改变。集整车车销售（ Saale） 、售售 后 服务（Serrvicce） 、配件件

5、销售（Spaareppartt）和信信息服务务（Suurveey）为为一体的的 4SS 汽车车销售模模式得到到大力发发展。 4S 营销模模式通过过提供装装备精良良、整洁洁干净的的维修区区，现代代化的设设备和服服务管理理，高度度职业化化 的气气氛，保保养良好好 的服服务设施施，充足足的零配配件供应应，迅速速及时的的跟踪服服务体系系，使用用户对汽汽车品 牌产生生信赖感感，从而而扩大汽汽车销 售数量量。 近近年来，4S 店营销销模式在在中国取取得巨大大成功，各种品品牌汽车车纷纷建建立自己己的汽车车销售 4S 店。 在近五五六年时时间 里里，我国国的 44S 店店的数量量已跃居居全球前前列，每每个品牌

6、牌的 44S 店店基本上上超过 1000 家， 多则则超过 3000 家，更有老老牌企业业 在全全国已有有 6000 多多家特约约销售商商。像一一汽丰田田 20001 年才在在中国设设立合资资企业，但到 20004 年年短短 4 年年时间里里，在 中国的的 4SS 店已已达到 1900 家。目前，全国拥拥有比较较规范的的汽车 4S 店 11 万多多家。 在我国国，汽车车销售 4S 行业经经历迅速速发展和和扩张的的同时，随着汽汽车品牌牌增多、汽车价价格 逐逐年下降降，单个个汽车的的营销利利润逐步步下滑。随着新新车频繁繁入市、消费者者对服务务质量的的期望值值提高，4S行业先先天的许许多“短短板”开

7、开始凸显显：投资资大、运运营成本本高、营营销同质质化、盈盈利捉襟襟见肘等等，这些些都增加加了 44S 行行业企业业发展的的压力。相关数数据显示示，目前前北京地地区的 4S 店，只只有三分分之一盈盈利，三三分之一一处于亏亏损边缘缘，另外外有三分分之一是是负盈利利运营。另外，汽汽车销售售 4SS 行业业的各项项管理工工作，也也逐步趋趋向规范范，向着着科学化化管理方方面转变变。公司介绍绍河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司成成立于220111年3月月20日日，主营营进口大大众汽车车品牌汽汽车销售售，汽车车配件、摩托车车及配件件销售、汽车售售后及相相关技术术、咨询询服务。公司注册册地址：郑州市市惠济区区开元

8、路路与花园园路交叉叉口南550米路路西河南南汽车贸贸易中心心。公司注册册资本伍伍仟万元元整，分分别由中中国河南南国际合合作集团团有限公公司出资资叁仟万万元整，占注册册资金的的60%，郑州州市兴汇汇实业有有限公司司出资贰贰万元整整，占注注册资金金的400%，均均为货币币出资。中国河南南国际合合作集团团有限公公司是国国资委管管辖下的的大型国国有企业业，业务务横跨国国内外整整个国家家和地区区，郑州州市兴汇汇实业有有限公司司是一家家经贸企企业，有有较强 的实力力和发展展前景。公司经营营范围：商用车车及九座座以上乘乘用车、汽车配配件、摩摩托车及及配件、机电设设备、五五金交电电的销售售；汽车车装饰：汽车技

9、技术咨询询服务；货物和和技术进进出口业业务（国国家法律律法规规规定应经经审批方方可经营营或禁止止进出口口的货物物和技术术除外）。（以以上范围围涉及法法律、法法规规定定应经审审批方可可经营的的项目除除外）。公司员工工人数1120人人。11月119日，进口大大众河南南中豫汽汽车全新新4S旗旗舰店试试营业开开幕，该该店位于于河南省省汽贸中中心院内内，总投投资规模模上亿元元，堪称称是整个个郑州规规模最大大最豪华华的汽车车4S店店。第2节 调查查背景与与意义调查背景景会计制度度设计是是会计范范畴里一一项实物物性、方方法性、技术性性较强的的的工作作。会计计制度设设计是进进行会计计工作的的前提，制度设设计的

10、优优劣直接接影响着着企业今今后的会会计实务务工作。随着我我国会计计改革的的不断深深入，尤尤其是220022年会计计准则的的颁布，我国会会计与国国际会计计趋同的的步伐逐逐渐加快快，国家家会计规规范的宏宏观指导导性更强强，而微微观可操操作性逐逐渐变弱弱，企业业制度设设计将成成为决定定企业生生存和发发展的重重要因素素。一个个企业的的会计制制度设计计是否规规整、完完善、健健全，影影响着企企业各项项工作能能否顺利利进行。调查意义义通过这次次调查使使我们更更加深入入了解企企业会计计制度的的设计方方法及其其相关内内容，同同时也使使我们对对所学知知识在实实际工作作中的应应用有了了初步的的认识，知道了了理论与与

11、实践结结合重要要性。提提高我们们的专业业意识、沟通能能力、实实际动手手能力和和同学之之间的团团队协作作意识，为以后后的更好好的从事事会计工工作奠定定了良好好的基础础。第3节 研究究对象与与方法一、调查查对象我们调查查的主题题是“企业的的会计制制度设计计有关内内容”，此次次的调查查对象主主要是河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司。二、调查查目的本次调查查主要目目的是通通过了解解企业关关于会计计制度设设计的有有关情况况及现状状与特点点，客观观的对企企业进行行绩效评评价。通通过此次次调查，进一步步了解和和学习我我国企业业会计制制度， 发现、分析问问题产生生的根源源以及解解决问题题的对策策与措施施。了解解

12、先进的的经验，作为今今后我国国发展的的借鉴和和参考以以及对研研究会计计制度设设计的有有效性和和使用质质量具有有重要指指导意义义。同时，对对企业会会计制度度中存在在的问题题提出一一些合理理化建议议，促进进我国会会计制度度的完善善和合理理化，同同时我们们了解了了所学知知识在实实际中的的具体应应用。三、调查查方法我们主要要运用了了访谈法法。当然然在前期期策划过过程中也也用到了了文献法法，文献献法主要要是在前前期了解解采访基基本流程程以及确确定所要要采访的的公司并并对其公公司背景景、公司司文化、经营理理念、财财务管理理状况以以及会计计制度进进行初步步了解时时运用。在调查查过程中中主要运运用的是是访谈法

13、法，但在在调查过过程中，每一个个问题的的回答，我们都都会做相相关记录录，访问问和记录录同时进进行。回回答者让让我们实实地看一一些公司司的记账账凭证以以及各种种报表的的编制。在后期期的分析析过程中中，运用用问题答答案、公公司状况况与课本本、事实实相结合合的方法法。第2章C H A P T E R T W O 河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司市市场综合合分析随着中国国汽车行行业的不不断发展展，河南南汽车市市场的竞竞争日趋趋激烈，尤其是是进口车车市场正正处于前前所未有有、迅猛猛发展的的黄金阶阶段。众众所周知知，大众众进口汽汽车近年年来的业业务发展展突飞猛猛进，销销售数字字不断攀攀升，服服务质量量也显

14、著著提升。随着进进口大众众汽车在在河南市市场的快快速增长长，按照照进口大大众商务务政策的的要求，同时也也为更好好地满足足河南市市场日趋趋增长的的业务需需求，中中国河南南国际合合作集团团有限公公司在河河南省成成功开设设第一家家进口大大众4SS店后，于20011年年再次成成功申请请到进口口大众在在河南的的第二家家新授权权经销商商资格。现成立立的新44S店为为：河南南中豫汽汽车贸易易有限公公司。注注册资金金50000万元元，全部部以货币币形式注注入，并并且全部部用于44S店的的建设及及后续经经营，占占地面积积100000平平方米左左右。进口大众众在河南南省原有有经销商商为：河河南国际际汽车销销售有限

15、限公司，目前有有一个44S店，3个展展厅。44S店位位于郑州州市东经经济技术术开发区区，自成成立以来来，就秉秉承“质量第第一、服服务一流流”的经营营理念，不断开开拓和打打造进口口大众在在河南市市场的品品牌知名名度。目目前，无无论销量量还是服服务在全全国进口口大众车车市场中中都名列列前茅。在20008、20009、220100年度中中销售台台次分别别为：2234台台、4116台、11884台。20009年与与20008年相相比，同同比增长长1855%；220100年与220088年相比比，同比比增长4406%，截至至20110年销销量增长长了5倍倍，短短短三年的的时间，销售从从77.8%到到40

16、66%。销销量的迅迅猛增长长不仅表表示进口口大众汽汽车品牌牌在河南南市场的的高占有有率，无无疑也昭昭示着进进口大众众在整个个河南进进口车市市场中进进入到快快速发展展、快速速提升的的阶段。如此高高的销量量使得河河南省唯唯一一家家进口大大众4SS店已经经不足以以满足市市场的需需求，为为此，开开设一家家新的44S店已已是大势势所趋，进口大大众在河河南乃至至全国的的销售实实力也为为新店开开设以后后的发展展打下了了坚实的的经验和和市场基基础。进口大众众在河南南省新授授权经销销商为：河南中中豫汽车车贸易有有限公司司，位于于河南汽汽车贸易易中心（即郑州州市郑花花路与开开元路交交叉口），地处处郑州市市北大门门

17、，郑州州黄河公公路大桥桥、连霍霍高速公公路、3310国国道、1107、国道、北三环环、北四四环都在在其周边边穿过，可以说说是进出出中原腹腹地的交交通要塞塞，人流流密集。而且，河南汽汽车贸易易中心作作为河南南北部一一所现代代化汽车车贸易园园区，汇汇集了奥奥迪、斯斯柯达、雷克萨萨斯、斯斯巴鲁等等众多汽汽车品牌牌，位于于其南边边的宝马马、奔驰驰更是河河南高端端车集中中销售区区域，可可谓高端端人群汇汇聚之地地。天然然的地理理优越和和交通便便利性为为公司今今后的发发展提供供了高消消费客户户群体，再加上上进口大大众在河河南市场场的卓越越口碑，使得公公司在河河南进口口车市场场上拥有有广阔的的发展前前景。作为

18、投资资方，中中国河南南国际合合作集团团有限公公司隶属属于国资资委，业业务遍及及亚洲、非洲、欧洲220多个个国家和和地区，实力雄雄厚。原原有4SS店在集集团的大大力支持持下，销销售形势势一片大大好。顺顺应市场场发展趋趋势，应应运而生生的河南南中豫汽汽车贸易易有限公公司，在在地理位位置上与与原有44S店形形成南、北呼应应之势，能够更更好地网网罗郑州州市区及及河南省省周边高高端客户户群体，而且有有实力雄雄厚的集集团公司司作为坚坚强后盾盾，在原原有4SS店市场场占有率率的基础础上，更更好地实实现进口口大众汽汽车在河河南市场场的迅猛猛发展。新4SS店紧紧紧抓住了了进口大大众在河河南市场场高速增增长期的的

19、黄金阶阶段，争争取在开开业后第第一个年年度实现现至少110200台销售售的目标标，创造造进口大大众汽车车在河南南市场上上更加辉辉煌的经经济效益益和品牌牌效益。第2篇调查 解读C H A P T E R THREE第3章调查结果果分析第1节 调查查对象的的基本状状况此次访问问调查的的对象是是河南中中豫汽车车贸易有有限公司司，其是是德国进进口大众众河南地地区全新新授权经经销商，我们主主要是按按会计制制度设计计所包含含的相关关内容，按不同同的方面面和层次次有选择择的进行行访问。从所问问问题来看看，关于于企业销销售以及及会计科科目的编编制的方面稍稍多。但但也涉及及其他很很多方面面，譬如如付款方方式、成

20、成本的结结转固定定资产的的折旧方方法和所所用开户户银行等等方面。此次受访访对象，是属于于河南中中豫汽车车作为德德国进口口大众在在河南地地区的又又一旗舰舰店，即即4S店店，主要要经营汽汽车的销销售及有有关服务务。此次被采采访者主主要是公公司经理理及有关关会计人人员。其其中访问问财务经经理一名名，会计计人员四四名。由由于公司司刚建立立不久，会计人人员尚少少。第2 节节 专专题部分分的分析析2.1 会计科科目的设设计会计科目目设计的的基本内内容包括括会计科科目总体体设计、会计科科目编号号设计和和会计科科目的使使用说明明设计。1、总体体设计一个企业业要设计计会计科科目，主主要取决决于该企企业的业业务特

21、点点和管理理上的要要求。不不同的行行业具有有不同的的业务经经营特点点，其资资金运动动过程有有所区别别，因此此会计科科目的设设计也不不同。此此外，由由于企业业的内部部管理体体制不同同，要求求核算上上提供的的指标有有所差别别，也影影响其会会计科目目的设计计。会计计科目的的总体设设计基本本上是由由粗到细细对企业业的经济济业务进进行逐步步分类。河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司主主要是销销售型的的公司，财务状状况涉及及资金的的筹资、财产物物资的增增减、货货币资金金的收付付以及往往来款项项的结算算等情况况。通过过将各类类经济业业务细划划，如资资产划分分为货币币资金、应收账账款、存存货应付付职工薪薪酬划分分为

22、工资资和福利利费等，然后工工资又划划分为固固定工资资、浮动动工资、奖金津津贴及补补贴和为为等。其所所选定的的会计科科目都是是在经济济业务细细划分类类基础上上产生的的。2、会计计科目编编号会计科目目编号方方法主要要有顺序序编号法法、数字字组编号号法、十十进制编编号法、数字定定位编号号法等。在调查和和采访中中，通过过观看河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司的的会计科科目表，我们发发现其使使用的是是数字定定位编号号法。这这种编号号方法是是对每个个数字给给予一定定的含义义，并按按一定的的位置进进行排列列，如河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司银银行借款款账户的的编号22001101，它它表示该该账户属属于第二

23、二大类第第一个总总会计科科目的第第一个明明细分类类科目，在银行行借款账账户下又又根据业业务需要要设置了了人民币币账户，其账户户编号为为2000101101，如有其其它明细细以此类类推。河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司的的会计科科目编号号最多达达14位位。经过过询问其其有关会会计人员员，其介介绍说，这些会会计科目目的设置置都是根根据业务务需要来来编制的的，不同同的数字字代表不不同的含含义。数字定位位编号法法是十进进制编号号法的扩扩展，其其虽编号号数字较较长，不不太便于于记忆，但是它它对账户户的经济济内容或或物资的的存放地地点都可可明确显显示，也也便于实实行会计计电算化化。宝洁洁公司的的账户编编号

24、就多多达300位数，用来反反映公司司不同的的经营业业务和经经营领域域。2.2 记账凭证证 记账凭证证编制的的基本要要求（11）记账账凭证各各项内容容必须完完整。 （22）记账账凭证应应连续编编号。一一笔经济济业务需需要填制制两张以以上记账账凭证的的，可以以采用 HYPERLINK /view/2444295.htm 分分数编号号法编号号。 （33）记账账凭证的的书写应应清楚、规范。相关要要求同原原始凭证证。 （44）记账账凭证可可以根据据每一张张原始凭凭证填制制，或根根据若干干张同类类原始凭凭证汇总总编制，也可以以根据原原始凭证证汇总表表填制。但不得得将不同同内容和和类别的的原始凭凭证汇总总填

25、制在在一张记记账凭证证上。 （55）除结结账和更更正错误误的记账账凭证可可以不附附原始凭凭证外，其他记记账凭证证必须附附有原始始凭证。 （66）填制制记账凭凭证时若若发生错错误应当当重新填填制。已已登记入入账的记记账凭证证在当年年内发现现填写错错误时，可以用用红字填填写一张张与原内内容相同同的记账账凭证，在摘要要栏注明明“注销销某月某某日某号号凭证”字样，同时再再用蓝字字重新填填制一张张正确的的记账凭凭证，注注明“订订正某月月某日某某号凭证证”字样样。如果果会计科科目没有有错误，只是金金额错误误，也可可将正确确数字与与错误数数字之间间的差额额，另编编一张调调整的记记账凭证证，调增增金额用用蓝字

26、、调减金金额用红红字。发发现以前前年度记记账凭证证有错误误的，应应当用蓝蓝字填制制一张更更正的记记账凭证证。 （77）记账账凭证填填制完成成经济业业务事项项后，如如有空行行，应当当自金额额栏最后后一笔金金额数字字下的空空行处至至合计数数上的空空行处划划线注销销。2.3固固定资产产折旧企业应当当根据自自身固定定资产的的性质和和消耗方方式，合合理地确确定固定定资产使使用年限限、预计计净残值值，并并并根据科科学发展展、环境境及其它它因素，选择恰恰当的折折旧计算算方法。折旧地地方法可可以采用用平均年年限法、工作量量法、年年数总和和法、双双倍余额额递减法法等。折折旧方法法一经确确定，不不得随意意变更，如

27、确需需变更，应在会会计报表表附注中中予以说说明。企企业至少少应当于于每年年年度终了了，对固固定资产产的使用用寿命、预计净净残值和和折旧方方法进行行复核。在调查中中，我们们发现河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司采采用平均均年限法法，它是最最简单、最普遍遍的折旧旧方法，其根据据固定资资产的使使用年限限平均计计提折旧旧的，他他们的会会计人员员还向我我们介绍绍说现在在很多企企业都是是使用的的平均年年限法，若要使使用加速速折旧法法，还得得需要向向税局申申报。另另外，会会计人员员还向我我们说了了一些关关于使用用年限平均均法的优优缺点。优点是:（1）计计算简单单、容易易理解；（2）由由于每年年的折旧旧额相同同

28、，使企企业产品品成本稳稳定并具具有较强强的可比比性。缺点是:（1）只只着重固固定资产产使用的的长短，忽略了了固定资资产的使使用强度度及效率率；（2）也也没有考考虑资金金的时间间价值2.4资资金管理理河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司的的财务管管理制度度规定公公司资金金管理的的原则是是：合理理使用，减少占占压，降降低风险险，加速速周转，提高效效益。公司的财财务实行行预算管管理。预预算管理理就是对对有关财财务计划划的制订订、审批批、实施施、检查查和分析析进行全全面的管管理，从从而使财财务管理理工作有有序、稳稳定地进进行。公公司发生生的一切切资金的的收支，必须执执行国家家关于现现金管理理的有关关规定和和

29、公司财财务管理理规定，受到的的贷款不不得在业业务部门门存放，更不能能在不安安全的地地方停留留，及时时上交财财务部门门，财务务部门必必须及时时送存银银行。收收款员以以出库单单为据受受到货款款时加盖盖收款专专用章，如是应应收款，加盖欠欠款专用用章，应应收款收收回时收收款员应应及时记记录，必必须做到到进有凭凭、出有有据。所所有支出出，除规规定可以以用现金金支付外外，超过过规定限限额的都都应以转转账支票票支付，不得坐坐支现金金。为保保证库存存的现金金安全合合理，公公司财务务应按规规定限额额提取备备用金。提取现现金先填填写资金金申请单单，并注注明用途途、金额额等，按按规定批批准方可可提取。预支现现金一般

30、般不超过过20000元，超过支支票结算算起点的的付款应应通过转转账支票票结算。任何人人不得从从营业收收入中坐坐支现金金。库存存现金必必须日清清日结，不准白白条抵现现。 严禁白白条抵库库和任意意挪用现现金，出出纳人员员必须每每日结出出现金日日记账的的账面余余额，并并与库存存现金相相核对，发现不不符要及及时查明明原因。2.5会会计核算算制度河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司的的财务管管理制度度规定，公司应应根据业业务经营营特点和和管理要要求，按按照企企业会计计准则的有关关规定开开展日常常会计核核算工作作。另外外，公司司下述会会计事项项参照集集团的会会计政策策执行：固定资产产折旧的的计提办办法，公公司应

31、参参照集团团公司确确定的计计提固定定资产折折旧的范范围和固固定资产产分类折折旧率按按月足额额计提折折旧，并并计入当当期损益益。公司应按按照集团团公司规规定的报报表报送送时间按按时编制制并报送送财务报报表和提提供有关关会计资资料。公司报送送集团公公司的主主要财务务报表包包括：资金周转转报表；月度财务务报表；季度现金金流量预预算及执执行情况况表；季度财务务预算及及分析、季度及及半年度度财务报报表；年度财务务预算、决算报报表；应收账款款月报表表；2.6存存货管理理中豫汽车车财务管管理制度度第十条条规定，应建立立科学的的存货管管理制度度，确保保各项进进出的存存货手续续齐全、计量准准确、经经济核算算的及

32、时时进行；并定期期或不定定期的进进行财产产物资清清查盘点点（每年年年底前前必须对对全部库库存商品品进行一一次全面面的清查查盘点），确保保账账、账表、账物三三相符。中豫汽车车的是汽汽车从国国外进口口到天津津，然后后在运回回本公司司，形成成本公司司的存货货，供购购买者挑挑选和购购买。2.7 库存配配件的管管理下面是我我们了解解到的有有关河南南中豫汽汽车贸易易有限公公司配件件出入库库德财务务管理制制度的有有关情况况：（1）配配件部门门购买配配件时需需提前55日报购购买计划划，由总总经理和和财务部部总监审审核，审审批后报报财务部部转账支支付。（2）配配件部应应及时入入库到货货配件。配件部门门要做到到购

33、进有有手续，入库有有验收，发货有有凭据，期末有有盘存。配件购购入经手手人负责责索取购购入发票票，一般般情况下下，本月月付款本本月应取取得增值值税专用用发票，最迟不不能超过过第二个个月，收收据、白白条不能能报销。（3）配配件不允允许创建建结账单单。即任何时时间、任任何情况况下，配配件部门门人员均均不允许许创建任任何形式式的结算算单。配配件部门门要杜绝绝红字出出库现象象。（4）现现款销售售库存配配件。凭业务部部门出具具的签字字确认过过的维修修结算单单及领料料单，财财务部门门方能办办理签字字盖章、收款开开票等有有关手续续。（5）及及时清理理结算单单欠款。每月底，服务顾顾问与财财务部相相关人员员对结算

34、算单欠款款（含内内部销售售转账、公司自自有车辆辆）应及及时对账账，及时时清理，动态管管理应收收账款，避免造造成不必必要的呆呆坏账损损失。结算单欠欠款清理理原则：谁创建建，谁负负责。（7）库库存配件件实行两两级管理理。财务部门门建立一一级账，配件管管理部门门建立二二级账。日常管管理中，财务部部门要配配合配件件管理部部门对库库存配件件定期进进行实地地盘点；年终，要配合合配件管管理部门门进行年年度盘点点。实地地盘点与与账面记记录如不不符，应应查明原原因，经经相关报报批手续续后，财财务部门门及时进进行账务务处理。一般在在年终结结账前应应处理完完毕。2.8 销售审审批下面是河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公

35、司的的销售审审批明细细表。对对公司一一些业务务的审批批权限及及审批额额度有了了详细的的规定。类别审批限额额审批领导导备注借款2万元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理、2万元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长招待费（单次）50000元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理（单次）50000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长广告费100000元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理100000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长其他支出出50000元以下下主管领导导、财务务总监、总经理理50000元以上上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长购置

36、固定定资产、低值易易耗品100000元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理100000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长购大众车车300万万元以下主管领导导、财务务总监批次支付付金额300万万以上主管领导导、财务务总监、总经理理购其他车车100万万元以下主管领导导、财务务总监、总经理理批次支付付金额100万万元以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长由表中我我们可以以看出所所有的有有关销售售业务的的审批大大部分都都要经由由主管领领导、财财务总监监、总经经理得审审批方可可执行，有的还还需要经经由董事事长的审审批，审审批时对对金额的的要求也也有严格格的限制制，必须须按照这这

37、个标准准来执行行。2.9 应收账账款管理理中豫汽车车财务管管理制度度第九条条规定，建立应应收账款款管理办办法，实实行专人人管理和和责任催催收制度度，在对对应收账账款做好好核算、汇总和和动态监监控的同同时，积积极做好好催收工工作，减减少呆坏坏账损失失。2.100 购买者者付款方方式汽车的购购买者可可以一次次性付款款，也可可以采取取分期付付款的方方式。中中豫汽车车有限公公司的开开户行是是中信银银行、交交通银行行，购买买者采用用分期付付款的方方式进行行购买时时，货款款先通过过中信银银行或交交通银行行划转至至公司，然后购购买者向向银行进进行分期期还款，折旧相相当于公公司把债债权转移移至了银银行，由由银

38、行行行使债权权人的资资格，公公司与购购买者的的债权债债务关系系已不存存在。2.111 成本本的结转转中豫财务务经理向向我们介介绍说，由于汽汽车之类类一般金金额都比比较大，所以成成本结转转时实行行一车一一结转。这样也也方便于于月末的的结算与与记录。2.122售后审审批下面是河河南中豫豫汽车贸贸易有限限公司的的售后审审批明细细表。同同销售审审批表一一样，也也对公司司一些业业务的审审批权限限及审批批额度做做了详细细的规定定，共参参考使用用。类别审批限额额审批领导导备注借款2万元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理、2万元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长招待费（单次）50000元以以

39、下主管领导导、财务务总监、总经理理（单次）50000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长广告费100000元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理100000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长其他支出出50000元以下下主管领导导、财务务总监、总经理理救援、外外出维修修费等50000元以上上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长购置固定定资产、低值易易耗品100000元以以下主管领导导、财务务总监、总经理理100000元以以上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长购大众车车配件100万万元以下主管领导导、财务务总监月购进总总额100万万元以上主管领导导、财

40、务务总监、总经理理、董事长长购其他配配件5万元以以下主管领导导、财务务总监月购进总总额10万元元以下主管领导导、财务务总监、总经理理10万元元上主管领导导、财务务总监、总经理理、董事事长2.133报销程程序及审审批权限限 中豫豫财务报报销制度度第十五五条规定定，公司司领导报报销费用用，由本本人或有有关人员员填报报报销单据据，由总总经理或或董事长长审批。 中豫豫财务报报销制度度第十六六条规定定，部门门负责人人、公司司主管领领导对报报销单证证的用途途、费用用开支及及办事内内容是否否有关以以及出差差日期、地点等等事项都都要认真真审核，事后如如发现由由不符之之处，审审批者要要负连带带责任，财务部部对费

41、用用报销负负有审核核责任。填报人人员要自自觉接受受财务人人员对报报销凭证证的审核核。 中中豫财务务报销制制度第十十七条规规定，凡凡代他人人领取报报销现金金者，必必须在单单证上签签上代领领者的姓姓名。 中豫财财务报销销制度第第十八条条规定，报销时限限：（一）差旅费费在返回回公司55个工作作日内报报销；（二）其他费费用报销销不超过过10个个工作日日；（三三）特殊情情况经公公司领导导批准可可延长115个工工作日。中豫财务务报销制制度第十十九条规规定，报报销时，若报销销人在财财务有借借据，财财务人员员必须先先用报销销款项冲冲抵借据据（周转转备用金金借据除除外），若报销销款项小小于借款款金额，余款应应由

42、报销销人员交交回财务务部。 借款超超过一个个月仍未未及时报报销的，财务人人员有权权从借款款人下月月工资中中直接扣扣除。中豫财务务报销制制度第二二十条规规定，报销程序序：经办办人填写写报销凭凭证部门负负责人审审批财务负负责人审审核公司主主管领导导审批出纳纳报销2.144 会计计机构的的组织企业会计计机构应应当设计计安排一一定数量量的会计计人员，以顺利利完成会会计工作作。会计人员员配备与与分工设设计的基基本原则则是：根据会计计工作需需要，配配备会计计人员;会计人员员必须具具备一定定的资格格条件;（3）结结构要合合理，人人数要适适当;另外，在在岗位设设定以后后，应当当有计划划的实行行会计人人员岗位位

43、轮换制制度。在这次调调查中我我们主要要调查了了中豫有有限公司司的财务务部的岗岗位设置置。这个个部门设设财务总总监一名名，财务务经理一一名，会会计人员员四名。负责编制制记账凭凭证，登登记总账账，编制制资产负负债表、利润表表和现金金流量表表，以及及其他明明细报表表，核对对其他报报表，反反应和监监督销售售业务，审核等等工作。2.155财产清清查办法法财产清查查是通过过对各项项财产进进行盘点点和核对对，确定定各项财财产物资资、货币币资金和和债权债债务的实实存数及及对方单单位数额额，以查查明账账账、账实实是否相相符。财产清查查的方法法主要有有全面清清查、局局部清查查、定期期清查、不定期期清查。在调查中中

44、，通过过访问和和看其有有关资料料，我们们发现，中豫有有限公司司这四种种方法都都有运用用。依据据具体情情况进行行选择性性的运用用。2.166售后服服务上的的专业性性和及时时性 中豫44S店是是统一按按照德国国大众的的统一标标准建立立的，拥拥有统一一和专业业的硬件件设施，技师需需要经过过德国大大众严格格的培训训才能岗岗证。常常备库存存件保证证了客户户最关心心的是原原料供应应的及时时性，我我们做到到每一滴滴机油都都是原装装进口，这是大大众的统统一规范范。同时时中豫从从兄弟单单位吸收收不少技技术骨干干，中豫豫虽然是是新的公公司，全全新团队队，但公公司的核核心岗位位都是特特别技术术岗 是是老技术术人员在

45、在支撑。所以中中豫拥有有严格的的、专业业的、标标准化的的服务。2.177低碳，低能耗耗生活已已成为整整个社会会的主倡倡导之一一，大众众一直是是汽车技技术的领领导者之之一，尤尤其是蓝蓝驱技术术，目前前来已经经很成熟熟。中豫豫是否会会将技术术作为将将来营销销的策略略点？目前趋势势上来讲讲，任何何车在口口碑上都都不是完完美的，大众也也是如此此。大众众一直宣宣传技术术，安全全，而这这些很多多情况下下是被客客户忽视视掉的。像购买买东西一一样，先先看外观观，再看看内饰。近两年年，消费费者购买买以日趋趋成熟，消费理理性比较较平稳，大众慢慢慢凸显显出自己己的技术术优势。而相对对于技术术来说，中豫更更看重细细节

46、服务务，什么么是细节节：我们们不说技技术是如如此如此此，转而而告知客客户，中中豫安全全优势有有哪些，钢板有有多厚，钢梁有有多少条条。全车车的无缝缝焊接有有多少，安全气气囊有多多少个。通过更更细节的的宣传，来凸显显大众的的技术性性和安全全性2.188 人才才培养和和人才管管理理念念及在公公司运营营体系中中所占的的权重人才机制制在公司司运营中中能占很很大比例例。新公公司，中中豫汽车车贸易有有限公司司本身也也有这样样的优势势，有时时间去做做自己的的人力资资源体系系，在员员工满意意度，新新进的管管理人员员都有体体现。创创事业，回报资资本是必必要的，中豫中中层人员员拿的是是年薪制制，要有有效的制制度来刺

47、刺激，销销售和服服务顾问问的实行行弹性工工资，中中豫提供供必要的的学习和和晋级机机会。 汽车行行业人员员流动性性比较密密集，中中豫汽车车贸易有有限公司司要作的的就是减减少流失失和留住住人。在在人员关关怀上，每月都都有员工工活动，乒乓球球室，员员工阅览览室，衣衣服熨烫烫室，卡卡拉okk赛等。C H A P T E R FOUR第4章存在的问问题一、固定定资产计计提折旧旧方法使使用不合合理。中豫公司司固定资资产折旧旧使用的的是平均均年限法法。在实际工工作中，根据影影响折旧旧方法的的合理性性因素。当一项项固定资资产在各各期使用用情况大大致相同同，其负负荷程度度也相同同时。修修理和维维护费用用在 HY

48、PERLINK /view/42564.htm 资产产的使用用期内没没有显著著的变化化。资产产的收入入在整个个年限内内差不多多时。满满足或部部分满足足这些条条件时，选择平平均年限限法比较较的合理理。在实实际工作作中，平平均年限限法适用用于房屋屋， HYPERLINK /view/36375.htm 建筑筑物等固固定资产产折旧的的计算。中豫公公司在筹筹划建设设期使用用年限平平均法比比较合理理，然而而，它主主要从事事的事汽汽车销售售行业，在建设设完成后后，折旧旧方法应应当主要要使用加加速折旧旧法，这这比较符符合汽车车这个行行业的有有关规定定，也有有利于企企业的发发展。加加速折旧旧法也称称为快速速折

49、旧法法或递减减折旧法法。 其其特点是是：在固固定资产产有效使使用年限限的前期期多提折折旧，后后期则少少提折旧旧。从而而相对加加快折旧旧的速度度，以使使固定资资产成本本在有效效使用年年限中加加快得到到补偿。 加速折旧旧方法在在理论上上有其合合理性： 首先，固固定资产产的 HYPERLINK /view/1979238.htm 净收收入在使使用期是是递减的的。固定定资产在在前期效效能高，创造的的收入也也大。同同时，固固定资产产的大部部分投资资者在投投资初期期会加大大对固定定资产的的利用程程度。 其次，固固定资产产的维修修费用逐逐年增加加。 再次，未未来净收收入难于于准确估估计，早早期收入入比晚期期

50、收入风风险小。 最后，加加速折旧旧法考虑虑了无形形损耗对对固定资资产的影影响。 因此采用用加速折折旧方法法的优点点有： （1）最最初几年年工作效效能高，收入大大，相应应的折旧旧费用大大，符合合 HYPERLINK /view/45395.htm 成本与收收入的配配比原则则。同时时，早期期多提折折旧也符符合 HYPERLINK /view/1053256.htm 谨慎慎性原则则。 （2）通通过提高高折旧水水平可及及早收回回投资，即可减减少无形形损耗， HYPERLINK /view/4017.htm 通货膨膨胀带来来的 HYPERLINK /view/1031066.htm 投资资风险。 （3）

51、可可以用递递减的折折旧费抵抵补递增增的维修修费，使使 HYPERLINK /view/9826.htm 企业利利润在正正常生产产年份保保持稳定定。 （4）可可以加快快固定资资产设备备的更新新，促进进企业技技术进步步，刺激激生产和和 HYPERLINK /view/73375.htm 经济增增长，从从而增加加国家财财政收入入。 （5）折折旧具有有“税收收挡板”的作用用，由于于递延了了税款，企业可可以获得得一笔无无息贷款款。这是是政府鼓鼓励投资资，刺激激生产，推动经经济增长长的一种种政策性性举措。 加速折旧旧法适用范范围： 加速折旧旧法具有有其科学学性和合合理性，根据其其特点适适用于技技术进步步快

52、，在在国民经经济中具具有重要要地位的的企业。如电子子生产企企业，船船舶工业业企业，飞机制制造企业业，汽车车制造企企业，化化工医药药等。因此，在在企业的的后起运运营中可可以使用用加速折折旧法。二、财务务部没有有设审计计主管一个公司司的财务务部一般般应设审审计主管管，主要要负责财财务部的的有关工工作，主主要是：（1）规规划并进进行审计计，确认认会计记记录的真真实性及及是否符符合会计计准则要要求； （2）确确定审计计程序细细则，准准备适当当的项目目； （3）分分配数据据输入、财务报报告及其其他职责责给适当当的员工工； （4）审审阅财务务报告及及工作原原稿，确确认其实实质性、准确性性和完整整性； （5

53、）对对下属员员工在审审计程序序和方法法上进行行指导和和建议，通知程程序变更更情况及及协助其其解决问问题； （6）对对审计人人员进行行有关国国家财务务准则要要求的培培训； （7）准准备符合合准则要要求的审审计报告告； （8）对对所谓的的不合法法的行为为进行专专门的调调查审计计。在调查中中我们了了解到中中豫公司司财务部部设有财财务总监监、财务务经理及及主要的的会计人人员，没没有涉及及审计会会计主管管，可能能是由于于公司刚刚刚成立立，还没没有健全全有关制制度设计计，以后后或许会会更加完完善和健健全。C H A P T E R FIVE第5章建议针对河南南中豫汽汽车贸易易有限公公司关于于会计制制度中存

54、存在问题题的建议议一、建议议实行轮轮岗制度度。 轮岗制度度是指企企业根据据岗位的的特点来来确定一一个大体体的岗位位调换周周期，并并有计划划地在部部分岗位位范围内内让员工工轮换担担任若干干不同的的工作的的做法，以达到到考查和和开发员员工的多多种能力力、进行行在职训训练、培培养管理理干部等等关键后后备人员员的目的的。中豫豫企业没没有实行行轮岗制制度，容容易出现现徇私舞舞弊的行行为，不不利于部部门内部部会计人人员之间间相互牵牵制与监监督。实实行轮岗岗制度有有以下优优点：（1）健健全人才才竞争机机制和人人员退出出机制。（2）降降低员工工流失率率。（3）培培养复合合型人才才，降低低部分关关键岗位位人员流

55、流失对企企业的风风险影响响。（4）提提高人岗岗匹配率率，提高高工作效效率，降降低用工工成本。（5）消消除官僚僚思想和和工作疲疲倦感，活跃员员工思想想和创新新能力。（6）增增强员工工、部门门间的沟沟通协调调，有助助于企业业的结构构调整。（7）减减小部分分员工利利用管理理漏洞损损害企业业利益的的可能性性。（8）有有助于培培养高素素质的管管理人才才，使员员工具有有成就感感和满足足感，更更自觉的的去为企企业工作作。建议增加加融资渠渠道。资金是企企业的“血液”。任何何一个企企业的创创立、生生存、发发展、成成熟，都都要以投投入、保保持和再再投入、再保持持一定数数量的资资金为前前提，融融资过程程贯穿在在整个

56、企企业运行行、发展展中。可可见，融融资在企企业的生生存发展展中起着着很大的的作用。而多渠渠道融资资更是发发挥着至至关重要要的作用用。根据据我们的的调查，中豫公司司的融资资来源只只有承兑兑汇票和和股东直直接投资资两种方方式。为为了避免免资金链链断裂的的情况发发生，也也更好地地利于公公司的长长期健康康发展，解决企企业融资资难的问问题，建建议增加加融资渠渠道，比比如向银银行委托托贷款等等。三、建议议采用月月末结转转方式结结转成本本中豫公司司采用的的成本结结转方式式是一车车一结转转的方式式。据调调查，由由于本公公司处于于发展的的初期阶阶段，目目前每月月交易量量较少，一个月月大概可可以售出出3040辆辆

57、汽车，所以目目前采用用这种方方式账务务处理不不算繁琐琐，但是是随着公公司的逐逐渐扩张张，交易易量会持持续增长长，而且且工作量量会越来来越大，财务管管理更加加繁琐。所以从从公司的的长远发发展看来来，一车车一结转转的方式式不是长长久之计计。所以以建议公公司采用用月末结结转的方方式。四、建议议实行加加速折旧旧法本公司目目前实行行的是平平均年限限折旧法法。由于于平均年年限法只只着重于于固定资资产使用用时间的的长短，不考虑虑固定资资产使用用的强度度和效率率，因此此，每期期折旧费费用总是是相等的的。如果果某一年年使用率率高，生生产的产产品产量量增多，那么每每一单位位的产品品分摊的的折旧费费用势必必降低，产

58、品单单位成本本就下降降：反之之，则上上升。所所以用平平均年限限法分摊摊固定资资产成本本，看似似各年平平均其实实并不均均匀。加加速折旧旧法在收收入一定定的情况况下，可可以递延延企业所所得税的的纳税期期间，这这符合谨谨慎性原原则和配配比原则则。也有利利于固定定资产更更新，使使得固定定资产使使用成本本（折旧旧+修理理费用）比较均均衡。所所以建议议实行加加速折旧旧法。 通过这次次调查，引发我们们对整个个会计行行业可能能存在的的问题进进行了思思考。于于是我们们小组成成员就有有关问题题组织了了讨论，提出了了一些建建议。存在问题题 一、会计计诚信缺缺失，舞舞弊现象象严重会计诚信信是会计计行业最最基本的的行为

59、规规则之一一。它对对保障经经济秩序序的正常常运行， 规范范商业行行为的合合法操作作有着重重要的意意义。反反之，会会计诚信信的缺失失，必然然会给社社会主义义市场经经济的发发展带来来严重的的负面 效应。会计信信息失真真，即不不能准确确完整及及时地反反映企业业的财务务状况和和经营成成果。在在当前的的会计工工作中存存在着这这样一些些现象：（1）会计信信息失真真、造假假账、伪伪造企业业利润、逃避国国 家税税收；(2)虚虚开发票票。主要要指多开开发票进进行报销销，提高高费用，加大成成本，以以达到套套取现金金或骗税税的目的的；或通通过与其其他企业业对开发发票，虚虚拟购销销业务，虚增收收入和利利润，以以达到

60、装饰经经营业绩绩的目的的。 二、涉税税问题所得税会会计的主主要目的的之一就就是为了了确 定定当期应应交所得得税以及及利润表表中的所所得税费费用。企企业在按按照 资资产负债债表债务务法核算算所得税税的情况况下，利利润表中中的所得得税 费费用包括括当期所所得税(即当期期应交所所得税)和递延延所得税税两 个个部分，而一些些会计从从业人员员为了能能得到或或长期从从事会计计工 作作，经常常在所在在工作单单位领导导的授意意下，采采取做假假账等手手段 帮帮助单位位偷税漏漏税。 三、现行行会计制制度、准准则存在在缺陷会计制度度与会计计准则的的适用范范围非常常复杂，影响企企业之间间的会计计信息可可比性。 现行行