崔雷公司合同中的财税风险和防范

1、合同中的财税风险(fngxin)躲避第一页，共一百八十七页。某企业股权( qun)质押融资案例某公司采购建筑钢材案例引子(yn zi)第二页，共一百八十七页。第一局部 合同风险综述第二局部 一般合同条款的财税(ci shu)风险第三局部 特殊合同条款的财税风险第四局部 具体合同的风险辨识和应对概要(giyo)第三页，共一百八十七页。一、合同概述二、合同主体(zht)三、合同标的四、合同权利和义务五、合同履行六、违约责任七、合同档案管理第一局部 合同(h tong)风险综述第四页，共一百八十七页。一合同(h tong)的性质和开展二合同的原那么三合同的作用一、合同(h tong)概述第五页，共一

2、百八十七页。 合同在本质上是相互之间的诺言。即“我向你承诺，我将为你做什么事情，与此同时，作为对价，你也得向我承诺某某行为(xngwi)。 -超市买卖、菜市场买卖；-坐公共汽车、乘坐飞机；-股东之间成立公司的协议；-炒股、买卖债券、到银行存款；-请律师打官司。合同的形式：口头合同、书面合同、默示合同一合同的性质(xngzh)和开展第六页，共一百八十七页。 合同制度的核心 契约自由缔约自由相对人选择自由内容自由变更或解除(jich)自由方式自由一合同的性质(xngzh)和开展第七页，共一百八十七页。20世纪(shj)以后，“契约自由出现新的挑战：产品越来越复杂，人们已经很难搞清楚产品的结构和质量

3、问题；卖方客户众多，单个消费者只能接受卖方的条款，不可能与卖方谈判； 强大的经济实力可以使公司有钱聘请律师起草复杂的合同条款 ，买方很难搞清楚合同的含义。一合同的性质(xngzh)和开展第八页，共一百八十七页。当代合同法规开展的成果和趋势某些方面的合同自由受到限制； 格式合同 强制(qingzh)缔约承租人优先购置，承运人的责任 诚信和公序良俗强调社会责任 过错推定：教育机构，医疗机构，危险作业 无过错责任：高危作业，环境污染，产品缺陷一合同(h tong)的性质和开展第九页，共一百八十七页。1、平等自愿原那么2、 公平原那么3、老实信用(xnyng)原那么4、 公序良俗原那么5、鼓励交易原那

4、么二合同(h tong)的原那么第十页，共一百八十七页。平等自愿(zyun)原那么合同当事人的法律地位平等，一方不得将自己的意志强加给另一方。当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。二合同(h tong)的原那么第十一页，共一百八十七页。公平原那么当事人应当遵循(zn xn)公平原那么确定各方的权利和义务。程序公平&结果公平哥哥与弟弟分一个饼，怎么分才能公平的处理？二合同(h tong)的原那么第十二页，共一百八十七页。老实信用原那么当事人行使权利、履行义务应当遵循老实信用原那么。维护经济交易秩序提高资源配置(z yun pi zh)效率降低交易费用和本钱二合同(h to

5、ng)的原那么第十三页，共一百八十七页。公序良俗原那么当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规(fgu)，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。二合同(h tong)的原那么第十四页，共一百八十七页。鼓励交易原那么限制无效(wxio)合同的范围严格区分合同的无效和可撤销严格区分无效和效力待定明确规定了事实合同严格限制违约解约条件二合同(h tong)的原那么第十五页，共一百八十七页。公司形象化和正规化的体现当事人双方权利义务的基础社会经济流转的工具当事人争端解决的主要依据三合同(h tong)作用-对公司的作用第十六页，共一百八十七页。合同主体标的数量质量价款或报酬履行期限

6、、地点和方式违约责任争议解决方式包装方式检验标准和方法结算方式合同文字及效力合同(h tong)的构成买卖合同(h tong)为例第十七页，共一百八十七页。 合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。调整的是动态(dngti)财产关系。合同主要风险点： 合同主体 合同标的 合同权利义务 合同履行 违约 合同档案管理 三合同(h tong)的作用第十八页，共一百八十七页。一合同(h tong)主体你在和谁交易？二合同主体的法律风险点三合同主体常见问题及案例分析二、 合同(h tong)主体第十九页，共一百八十七页。合同主体可以是平等主体的自然人、法人和其他

7、组织。以下(yxi)“合同，是不是真正意义上的“合同？内部承包合同总分支机构间签订的合同身份关系合同 一合同(h tong)主体你在和谁交易？第二十页，共一百八十七页。身份不清身份错认(cu rn)能力缺乏表见代理 二合同(h tong)主体法律风险点第二十一页，共一百八十七页。1、合同主体身份认不清案例一认错借款人，几十万血本无归甲的朋友乙是A公司的法定代表人。2021年3月，乙向甲借款十多万，出具(ch j)了正式的借据，盖A公司公章。事后，乙拒绝还钱。小窍门：把自然人拉进来！ 三合同主体(zht)常见问题及案例分析第二十二页，共一百八十七页。关于印发对失信被执行人实施联合(linh)惩戒

8、的合作备忘录的通知 发改财金2021141号第二十三页，共一百八十七页。2、找准交易对象案例二中间商无权代理，公司欲哭无泪 出口商甲公司经李某介绍曾与某国多个(du )买家成交，并通过李某成功收款。 2021年5月，甲公司与李某介绍的A公司签订近200万美元的销售合同，销售合同中列明的买方为A公司，但签署人却为李某。第二十四页，共一百八十七页。3、合同相关(xinggun)方的法律地位认识错误案例三错将付款人认定为责任方A为大型跨国企业集团，实力雄厚。B为其供给商。后B和其子公司C签订5000万元的供货合同。某知名房地产公司销售商铺承诺回报案肥牛城承包案例第二十五页，共一百八十七页。4、缺乏对

9、合同主体资信情况的调查案例四与小商人做大生意，损失难以弥补我国某钢铁公司A方案引进(ynjn)一套铸造设备，国外的多家知名厂家的报价都在1千万美元以上，A难以接受。某国商人S得知此情况后主动向A报出500万美元的价格，保证按要求的技术水平供货。第二十六页，共一百八十七页。5、表见代理案例五员工签单，公司买单 A房地产公司的财务经理甲和行政部经理乙两人从2021年4月至2021年5月期间，在B餐饮娱乐公司进行签单消费，单位名称一栏都注明为“A公司，累计签单欠款共3.5万元。后甲、乙两人离开A公司，B公司知悉后屡次(lc)向A公司催收欠款，A公司以甲乙两人并无授权签单消费为由拒绝支付欠款。 离职后

10、持有公司 签订合同案 空白介绍信签订合同案第二十七页，共一百八十七页。一合同标的交易指向对象？二合同标的的法律风险点三合同标的常见问题及案例(n l)分析三、合同(h tong)标的第二十八页，共一百八十七页。明确合同交易内容 合同目的究竟是什么？合同标的是合同法律关系的客体，是合同当事人权利和义务共同指向的对象。标的是合同成立(chngl)的必要条件，没有标的，合同不能成立(chngl)。 一合同标的交易指向(zh xin)对象？第二十九页，共一百八十七页。不合法(hf)不可给付不确定实际交付的标的与合同约定的标的不符。 二合同(h tong)标的的法律风险点第三十页，共一百八十七页。1、合

11、同标的物的合法性案例一非法(fif)标的转让，赔了夫人又折兵 甲公司拥有A地块土地使用权，2021年，在未取得许可的情况下，甲在A地块上建设加油站等设施。甲欠乙债款，双方达成还款协议，甲方将加油站等设施转让给乙用于清偿债务。 三 合同(h tong)标的常见问题及法律分析第三十一页，共一百八十七页。2、合同标确实定性案例二合同标的物不清，形成争议甲、乙两单位签订设备租赁协议，协议约定(yudng)甲方将一台“真空离子镀膜机出租给乙方，双方约定(yudng)了租期、租金等事项。租期届满时，乙方交付设备时，甲方发现不是其出租的设备。第三十二页，共一百八十七页。3、实际交付的标的不符案例三标的物被调

12、包 2021年 6月1日，杨先生从网络上购置一台笔记本电脑，价值6000多元，通过一家快递公司托运给他。6月5日上午11时许，速递公司的业务员当面把包裹交给(jio i)他。杨先生签单接收了包裹，但未能当场验看。他回到住处翻开包裹，吃惊地发现，包裹里不是笔记本电脑，而是4块约1厘米厚20厘米长的木板。 银行取款假钞案 冠字号码 第三十三页，共一百八十七页。一合同权利义务具体交易内容？二合同权利义务的法律风险(fngxin)点三合同权利义务常见问题及案例分析四、 合同(h tong)权利义务第三十四页，共一百八十七页。当事人双方应明确自身的权利和义务，以保证合同的顺利履行。合同权利义务是互相对应

13、的，特别是在强调等价有偿的买卖合同中，买方和卖方(mi fn)的权利义务相对平衡。一合同(h tong)权利义务具体交易内容？第三十五页，共一百八十七页。合同权利义务约定不清对法律规定的义务认识不清对自身的权利(qunl)没有充分认识 二合同(h tong)权利义务的法律风险点第三十六页，共一百八十七页。1、缺乏包装条款案例一包装费由谁负担？ 2021年6月，甲乙双方签订了买卖合同，约定乙向甲购置加工成品建筑材料波纹管，共计发生货款(hukun)45万元，但未约定包装标准和费用等问题。三 合同(h tong)权利义务常见问题及案例分析第三十七页，共一百八十七页。2、交付地点约定不清案例二漏掉两

14、个字，运费多开支 中国某公司与美国某客商签订了进口(jn ku)某货物的合同。双方约定在客户指定的美国西部港口交货。第三十八页，共一百八十七页。3、瑕疵担保义务案例三质量瑕疵担保义务 常某20*年3月租赁方某门面房3间，用于开办饭馆，租赁期限为从20*年3月10至2021年3月9日，月租12000元，常某另外支付方某保证金3万元，如常某违约那么该保证金不予退还。20*年8月开始，房顶原有的裂缝不断加大，饭馆也出现亏损，常某不想再继续经营。便以该房存在严重危平安隐患(ynhun)为由提出要求退租，并要求返还该3万元保证金。第三十九页，共一百八十七页。一、合同履行如何交易(jioy)？二、合同履行

15、的法律风险点三、合同履行常见问题及案例分析五 、合同(h tong)履行第四十页，共一百八十七页。概念：指债务人全面地、适当地完成其合同(h tong)义务，债权人的合同(h tong)债权得到完全实现。合同的履行是依法成立的合同应该发生的法律效果，是构成法律效力的主要内容。 一合同(h tong)履行如何交易？第四十一页，共一百八十七页。没有按照约定全面(qunmin)履行义务没有充分利用合同履行中的抗辩权。合同变更、转让或解除时没有履行相关法律程序。二合同履行的法律(fl)风险点第四十二页，共一百八十七页。1、不安抗辩权案例一你亏损严重，我停止履行 某汽车销售中心A与某汽车制造厂B签订一份

16、汽车购销合同，约定A向B购置轻型轿车40辆，每辆售价5万元，当月供货20辆，8月份供货20辆，货到付款。合同签订后，双方顺利地履行了第一批轿车的交货和付款义务(yw)。2022年5月份，B得悉A因经营不善，已造成巨大亏损，同时因拖欠银行贷款，已被法院强制执行归还贷款。三合同(h tong)履行常见问题及案例分析第四十三页，共一百八十七页。2、合同变更第77条案例二包装更改，未签书面协议，仍按原合同执行 某外贸公司A与欧洲某公司B签订一笔工艺品出口合同。合同订明内包装盒由B免费提供。距合同规定的交货期前三个月，A准备好货物，随后屡次去电通知B提供包装盒，B均未作答复。距交货期前一个多月，B派其远

17、东分公司的代表丁某来看货。A向丁某反映包装盒未提供，势必(shb)影响按期交货。丁某看了产品以后，当场口头表示B公司不再提供包装盒，可由A自行解决。第四十四页，共一百八十七页。一违约交易存在问题，如何(rh)处理？二违约的法律风险点三违约常见问题及案例分析第六局部(jb) 违约第四十五页，共一百八十七页。概念：违反合同义务，即不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定。违约行为不能履行迟延履行不完全履行拒绝履行债权人受领迟延违约救济方式强制履行；解除合同；赔偿损失；支付违约金；恢复原状等其他补救措施。 一违约交易(jioy)存在问题，如何处理？第四十六页，共一百八十七页。二违约(wi yu)主要

18、风险点1、未按合同约定的时间、金额支付价款。2、逾期交付、提取标的物。3、未按约定的方式、地点、数量、质量等履行合同。4、未尽到通知、保密、协助等附随义务。5、对方违约时，未采取合理措施防止损失扩大。6、我方未充分行使违约救济(jij)权利。第四十七页，共一百八十七页。1、加害履行概念：指债务人的履行有瑕疵且因其瑕疵而致债权人受履行利益以外的损害的情形。 案例一卖方需赔偿产品(chnpn)对第三方造成的损失某乡机械加工厂按合同规定，购进某市电机厂电机30台，在使用中，有14台发生漏电，造成一名工人致残。三违约常见问题及案例(n l)分析第四十八页，共一百八十七页。2、受领迟延案例二买方的收货义

19、务2021年5月，甲方与乙方签订大蒜买卖合同：当年产大蒜40吨，总价款加运费8万元，代办托运，交货期限为同年8月25日，地点为山东某车站。甲方于8月20日将大蒜准备托运时，铁路方面告知因天气(tinq)原因局部路段限行，待通知发货。8月23日，甲方接铁路方面通知将货装车发出，8月26日凌晨到达山东某车站。但乙方拒绝收货并声称降价一半才可考虑收货；甲方无奈在当地租用三间民房将大蒜保存。不料当地又降暴雨两天，将40吨大蒜泡汤；经鉴定29吨完全腐烂，不能食用，另外11吨也发芽。第四十九页，共一百八十七页。3、代位权概念：债务人怠于行使其对第三人行有的权利而害及债权人的债权时，债权人为保全其债权，可以

20、自己的名义代位(di wi)行使债务人对第三人的权利。专属于债权人自身的除外。案例三债务人应当增加的财产得到增加 甲欠乙1000万元，2021年1月到期未还。2021年2月，乙得知丙欠甲900万已到期，但甲一直未向丙主张债权。2021年3月，乙搜集了大量证据后，向法院提起诉讼，请求以自己的名义代位行使甲对丙的900万债权。第五十页，共一百八十七页。4、撤销权概念：债权人对于债务人所为的危害债权的行为，可请求(qngqi)法院予以撤销的权利。案例四债务人不应减少的财产不得减少 甲欠乙100万元到期未还。20*年4月，甲得知乙准备起诉索款，便将自己价值300万元的全部财物以30万元卖给了知悉其欠乙

21、款未还的丙，约定付款期限为20*年底。乙于20*年5月得知这一情况，于20*年7月向法院起诉，请求宣告甲与丙的行为无效。 同时具有代位权和撤销权，先主张哪个权力？第五十一页，共一百八十七页。甲商场新开张，印制了大量的广告彩页发放。并作了下述说明：为了庆祝本商场开张，10月1日至3日本店全场价格优惠，具体(jt)商品价格请见本广告内页。 张某发现广告将某品牌化装品的价格标为128元，而这种化装品市场价2000多元。10月1日，张某到甲商场购置了10瓶某品牌化装品，在付款时商场发现广告将该化装品的价格印错，要求按实际价格1280元付款。 15岁中学生李某发现这个商场的苹果电脑很廉价，10月2日，李

22、某到甲商场购置了价格为12000元的电脑一台，其父母知道要求商场退货，遭到商场的拒绝。案例(n l)第五十二页，共一百八十七页。 2021年11月6日，无锡“7天连锁酒店中央车站店传统双人房入住1晚的团购商品在去哪儿(nr)网上架，网站显示其原价116元，团购价格18元，有效期为一年。于是，蒋某等4人累计团购近万份，支付了全部团购款项，并收到去哪儿网发出的电子团购券。当天，去哪儿网称发现价格标注错误本钱价为109元，随即单方冻结了蒋某等4人共计7800份的团购券，并将相应价款退还给团购的消费者；而蒋某等4人认为去哪儿网应该按团购券履约，分别诉至北京市海淀区人民法院，请求法院判令履约。案例(n

23、l)第五十三页，共一百八十七页。2021年7月2日，广厦建筑公司因工程(gngchng)需要和金峰水泥厂订立买卖合同一份。约定水泥厂应在8月20日向建筑公司交付某型号水泥300吨。建筑公司依约支付了水泥款。但在7月20日，水泥厂通知建筑公司，称其将不能交货，并表示愿意退回水泥款。建筑公司未置可否。8月10日，建筑公司发函要求水泥厂按合同约定交货，否那么其工程将无法继续。同日水泥厂回函再次表示其将不能交货，并将水泥款退回。8月20日，建筑公司因无水泥，要求追究水泥厂的违约责任，并赔偿因停工造成的损失。案例(n l)第五十四页，共一百八十七页。1年身体受到伤害要求赔偿的；出售质量不合格的商品未声明

24、的；延付或者拒付租金的；寄存货物丢失或毁损的。3年因环境污染损害提起诉讼的；船舶发生油污损害的请求权。4年因国际货物买卖或技术进出口业务提起仲裁或者诉讼的。20年从权利受侵害之日起20年。2年普通诉讼时效，均为2年。诉讼时效诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人的法定时效，在法律规定的诉讼时效期间内，权利人提出请求的，人民法院强制义务人履行所承担(chngdn)的义务。而在法定的诉讼时效期间届满之后，权利人行使请求权的，人民法院就不再予以保护。第五十五页，共一百八十七页。山东省青岛市中级人民法院(2021)青民二商终字第340号青岛昌发家具与高庆铜买卖合同纠纷上诉案 签字，印章本院认为，虽然李国

25、光在收到条中写明2021年6月底之前付款。但上诉人于2021年春节前向被上诉人付款20000元，即上诉人在二审中提交(tjio)宋程前出具的收款条时间2021年1月15日为最后一次付款时间，诉讼时效中断，因此本案被上诉人的起诉并未超过诉讼时效。对于上诉人该项抗辩主张，本院不予支持。诉讼时效案例(n l)第五十六页，共一百八十七页。 河南省南阳市中级人民法院(2021)南民一终字第92号刘长兴与刘明选等买卖合同纠纷上诉案： 本院认为，根据?中华人民共和国民事诉讼法?第一百三十五条之规定，“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年。本案上诉人刘长兴在二审庭审中自述其20*年8月份知道变压器被

26、卖，其于2021年7月向内乡县人民法院提起诉讼，已超过法律规定的二年诉讼时效，其也不能举出有效(yuxio)证据证明诉讼时效有中止、中断的情形，故原审法院驳回其诉讼请求，处理适当，本院予以维持。诉讼时效案例(n l)第五十七页，共一百八十七页。一合同档案管理交易的后续管理？二合同档案管理法律风险(fngxin)点三合同档案管理常见问题及案例分析七、 合同(h tong)档案管理第五十八页，共一百八十七页。概念：合同档案管理是对已履行完毕合同的管理，是一个企业档案管理的重要组成局部。意义 合同履行完毕后，可能(knng)还会产生有关质量担保等争议和纠纷，合同仍然可能(knng)成为重要证据和文件

27、在后续的诉讼和仲裁中使用。完善的合同档案管理有利于各个部门查阅和总结经验。 一合同档案管理交易(jioy)的后续管理？第五十九页，共一百八十七页。1、合同相对方可能行使(xngsh)撤销权1年或5年，合同法第75条2、买卖合同中标的物存在质量保证期的，可能需要承担责任合同法第158条3、买卖合同中标的物没有质量保证期的，需承担瑕疵担保责任2年，合同法第158条3、合同争议存在诉讼时效1年或2年或4年，最长20年，民法通那么第135、136、137条；合同法第129条4、与其他未履行完毕的合同可能存在关联性。 二合同(h tong)档案管理法律风险点第六十页，共一百八十七页。合同档案缺失案例补充

28、协议遗失，承担了不应该由其承担的损失 2021年6月10日，某建筑公司A与某贸易公司B签订了一份购销合同，A向B购置100吨 钢材并约定了质量标准，但未约定检验期。6月20日，双方签订补充协议，约定了检验期间为交付货物之日起一个月内。7月20日，B按约交付了货物，A随后付了全款。直到2021年年底，B未就货物的数量(shling)或质量问题提出任何问题。A公司经办人员认为该份合同已顺利履行，遂将合同和补充协议随意搁置。 2021年1月，B突然通知A，声称钢材的质量不符合约定，要求赔偿损失。 两起劳动合同丧失案 三合同管理常见问题及案例(n l)分析第六十一页，共一百八十七页。一、合同内容条款涉

29、税风险二、合同价格(jig)条款涉税风险三、合同支付和发票条款涉税风险四、合同违约条款涉税风险第二局部(jb) 一般合同条款的财税风险第六十二页，共一百八十七页。合同内容是合同法律关系的客体，是合同当事人权利和义务(yw)共同指向的对象。财税要点合同内容要明确；涉税标的要定义清晰。合同(h tong)内容第六十三页，共一百八十七页。香港企业甲将其所有拥有的某知名品牌特许给中国的乙企业运营。但在签订合同时，出于各方面考虑，他们将合同签订为?品牌合作合同?，其中相关(xinggun)的许可行为，均以“合作来表达。合同表述?品牌合作合同? “甲方将其所拥有的XX品牌，投入到合作经营中，乙方每年3月3

30、1日前，将前一年合作收入的20%，支付给甲方，作为甲方的合作收益。合同(h tong)内容-案例1第六十四页，共一百八十七页。税务风险：2021年3月，在乙公司根据协议向甲支付费用时，税务机关拒绝按照特许权使用费征收7%的预提所得税，而认为A已经构成了居民纳税人，要求其据实申报。 建议修改：?特许使用合同? “甲方将其所拥有的XX品牌，授权(shuqun)给乙方使用，乙方每年3月31日前，将前一年合作收入的20%，支付给甲方，作为甲方授权(shuqun)该品牌的品牌使用费。合同(h tong)内容-案例1第六十五页，共一百八十七页。甲公司是一家商业(shngy)企业，委托乙公司新建钢结构仓库一

31、座，并同时向乙公司采购钢结构货架用于仓储存放。该套设备价格为1200万元。合同表述?建造合同? 乙方向甲方提供钢结构货架的建造，总价款为1200万元，工期为6个月，费用包括人工费、材料费和机械费等。合同内容(nirng)-案例2第六十六页，共一百八十七页。税务风险税务机关认为，根据该合同的表述，该合同的标的为工程造价，属于房屋建筑物的一局部，故不应抵扣进项(jn xing)税金，且1200万元本钱应计入房产税税基。建议修改?采购合同? 甲方向乙方采购密集货架，总价款1200万元，乙方负责该设备的安装调试，并在6个月内安装调试完成。合同(h tong)内容-案例2第六十七页，共一百八十七页。合同

32、价是指根据合同规定卖方在正确地完成履行合同义务后买方应支付给卖方的价格。财税要点：价款要标明是否含税同一合同中总价款含有不同性质的收入(shur)类型，应考虑是否区分清楚。合同(h tong)价款第六十八页，共一百八十七页。某房地产开发企业A公司，将自有一幢楼房出租给几个商户，老物业采取简易征收的方式。效劳费的进项抵扣率为3%，水电费全额抵扣。合同表述商场的保安、保洁、等物业效劳和水电消耗等由A公司统一提供，A公司和租户签订租金合同，每月租金1000万元其中含水电费支出100万元。 A公司的月纳税(n shu)为：增值税及附加 1000*5.6%=56万元；房产税 1000*12%=120万元

33、。每月纳税176万元。合同(h tong)价款-案例1第六十九页，共一百八十七页。修改建议：每月租金550万元，清洁、保安(bo n)等各项效劳费用350万元，代收水电费100万元，合计1000万元。月纳税额水电费 进项=销项 无实纳增值税租金增值税和附加 550*5.6%=30.8万元效劳费增值税和附加 350*3.36%=11.76万元房产税550*12%=66万元合计 108.56 万元，节约67.44万元合同(h tong)价款-案例1第七十页，共一百八十七页。某物流企业(qy)乙向餐饮企业(qy)甲提供仓储运输效劳。合同表述乙方负责甲方食材的仓储、运输，含税价每吨收费人民币50元。那

34、么：乙公司每吨收入：50/1.11=45.05 乙公司每吨税金：4.95合同(h tong)价款-案例2第七十一页，共一百八十七页。修改建议乙方负责(fz)甲方食材的仓储、运输，仓储费含税价每吨人民币30元，运输费含税价每吨人民币20元。那么：乙公司每吨收入：30/1.06+20/1.11=46.32 乙公司每吨税金：3.68合同价款(jikun)-案例2第七十二页，共一百八十七页。支付条款是对货款支付的方式、支付时间(shjin)、发票提供等、情况的规定。按照合同规定支付货款是买方对卖方承担的根本义务。财税要点：递交发票时间点对纳税义务的影响不同销售模式对纳税义务的影响支付(zhf)和发票第

35、七十三页，共一百八十七页。1、如果先开发票，增值税须先确认销项税金2、现款收货方式 不管货物是否发出，均为收到销售款或者取得(qd)索取销售款凭据的当天。3、赊销和分期书面合同约定收款日期-按照约定期间无书面约定-货物发出当天4、预收款方式-货物发出5、委托代销，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；不同销售模式(msh)税务影响(增值税)第七十四页，共一百八十七页。提供发票的义务 销售方尽量不要拟定早于确认收入的时间提供发票。但购置方收到发票后就能够认证抵扣，故应尽早索取发票。提供发票时间必须明确-对购置方假设款项已付

36、，当销货方不提供发票时，维权会很困难税务局举报，周期长，局部税务机关甚至不予处理； 民事诉讼，费时费钱，且没有明确约定，诉讼结果并不确定。发票提供方-对于大宗商品，切忌在还有较大金额未付、付款等待期较长或余款(y kun)有较大不确定性时全额开票。发票类型要注明增值税还是营业税；增值税是专票还是普票；专票的税率是多少。不符合规定的发票赔偿责任要明确约定未及时、票种不符，开具不对时的补救及违约规定。发票条款(tiokun)的税务影响第七十五页，共一百八十七页。中华人民共和国最高人民法院(20*)民一终字第82号南通二建诉新疆(xn jin)创天房地产公司案案例(n l)第七十六页，共一百八十七页

37、。1、 以物/非现金形式抵局部债-非货币性交易、互抵交易，一般分解为两项交易，分别计算税款。2、 代垫/委托支付条款 一旦被认定为价外费用，会面临缴纳流转税的风险。3、交付(jiof)地点和时间：地点一般不影响，时间有影响。4、运输条款5、合同履行期限交付(jiof)条款 第七十七页，共一百八十七页。违约条款针对当事人不按期履约而订立。主要内容是规定罚金或违约金的数额以补偿对方的损失。 违约金、赔偿金条款 认定为价外费用的缴纳流转税 其余情况认定为营业(yngy)外收入不征流转税违约(wi yu)条款第七十八页，共一百八十七页。交易达成顺向-视同销售（流转税、所得税）逆向-营业外收入或价格折扣

38、（所得税）交易未达成顺向-营业外收入（所得税）逆向-营业外收入（所得税）补偿金、违约金的税务(shuw)处理第七十九页，共一百八十七页。甲公司为快消品行业，拟向乙公司租入店铺用于开店，约定每月租金10万元：交易达成：1、顺向 假设因甲自身原因，不能在规定的时间开业，要向乙额外支付违约金5万元。 已收到违约金后，应缴纳营业税、企业(qy)所得税。2、逆向-假设因乙自身原因，不能保证甲在规定的时间开业，要向乙支付违约金5万元。违约金条款(tiokun)-案 例 第八十页，共一百八十七页。交易未达成：1、顺向 因甲自身原因，取消开店，根据合同要向乙额外支付(zhf)违约金20万元。 乙收到违约金后，

39、计入“营业外收入科目，不缴纳增值税，但缴纳企业所得税。2、逆向-假设因乙自身原因，取消向甲提供场地，根据合同要向甲支付违约金20万元。 甲收到违约金后，计入“营业外收入科目，不缴纳增值税，但缴纳企业所得税。违约金条款(tiokun)-案例 第八十一页，共一百八十七页。互抵交易条款的税务处理(chl)合同尾款条款的税务处理销售返利条款的税务处理价外费用条款的税务处理第三局部(jb) 特殊合同条款的财税风险第八十二页，共一百八十七页。互抵交易，一般是交易双方各以等值或近似价值的货物或劳务进行交换，不涉及货币(hub)的支付或者只涉及少量补价的支付。交易标的以存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等

40、非货币(hub)性资产或者劳务为主。财税要点：1、税务上视同两个交易分别确认收入；2、要注意按照易入和易出货物和劳务的市场价格估价；3、考虑易入和易出货物和劳务牵涉到的税种和税率等。什么(shn me)是互抵交易？第八十三页，共一百八十七页。流转税种主要税率特点存货增值税 13%，17%注意开具增值税专用发票固定资产增值税17%部分固定资产按照2%简易征收无形资产增值税6%注意区分所有权和使用权长期股权投资不征税0股权转让的特别程序房屋建筑物转让增值税5%，11%产权的转移和变更房屋建筑物租赁增值税5%，11%租赁合同的签订运输劳务增值税11%运输发票的取得其他现代服务增值税6%服务的范围传统

41、服务业增值税3%，6%服务的模式互抵交易(jioy)的交易(jioy)种类第八十四页，共一百八十七页。2021年10月，知名酒类生产企业A和广告公司B签订合同，约定B为其进行一场产品发布会，市场价格90万元。A向B赠送1000箱白酒，本钱价90万元。发布会完成后，A公司向B交付白酒，A公司的账务处理为：借：营业外支出-捐赠 90贷：库存商品 902021年8月，A公司主管税务机关对其进行检查，对该事项(shxing)处理如下：1、该批白酒市场价为150万元，补缴增值税25.5万元，消费税32万元，调增应纳税所得额28万元。2、由于未取得B公司发布会合法发票，故90万元费用不得税前列支。共调增1

42、18万元，补缴企业所得税29.5万元。3、对上述补缴税款加收滞纳金并按照1倍进行处分。案例(n l)：互抵交易条款撰写技巧第八十五页，共一百八十七页。税务局的质疑解决方案 合同撰写该批白酒市场价为150万元，补缴增值税25.5万元，消费税32万元，调增应纳税所得额28万元。由于对方提供的劳务价值90万元，故合同中应向对方提供含税市场价值90万元的白酒，并确认收入，缴纳消费税和增值税。A公司向B公司交付市场价值90万元的X系列白酒，作为B公司向A公司提供产品发布会服务的对价。由于未取得B公司发布会合法发票，故90万元费用不得税前列支。共调增118万元，补缴企业所得税29.5万元。A公司向B公司提

43、供白酒，B公司向A公司提供劳务，两项业务均应正常开具发票，发票价格均为90万元。A公司就向B公司交付的白酒，开具价税合计为90万元的发票；同时，B公司就向A公司提供的产品发布会服务，开具总额为90万元的发票。合同(h tong)撰写要点第八十六页，共一百八十七页。合同尾款是在合同履行中一笔分屡次支付款项(kunxing)最后支付的款项(kunxing)，常见于工程、设计、大型机器设备的合同中，一般有着质量保证金或者维修金等性质。财税要点：1、尾款的收入确认技巧2、尾款合同表述要符合实际情况什么(shn me)是合同尾款？第八十七页，共一百八十七页。维修金性质：视同效劳还未发生，不确认收入质保金

44、、押金性质会计上对收入确实认：根据(gnj)过去的相关经验，考虑：A 在质保期内发生质量事故，从而被业主扣减质保金的可能性有多大；B 业主的信用状况，是否会发生到期后无法收回的情况。流转税上对收入确实认：1、如果现行开具了发票，需先确认收入。2、尚未开具发票的，可按照合同约定的收款时间确认为收入。所得税上对收入确实认：一般情况下，当期就应当确认收入。尾款的收入(shur)确认技巧第八十八页，共一百八十七页。某设计公司A向某建筑公司B提供一项工程设计劳务，总价格500万元，约定设计完成后，有10%的款项待下年工程完成竣工验收后支付。增值税：未开具发票的，按照合同约定的支付时间确认收入；企业所得税

45、：设计完成时确认收入；会计口径：按照“相关的经济利益很可能(knng)流入企业判断，是那么当期确认，否那么档期确认。案例：合同尾款(wi kun)条款撰写技巧第八十九页，共一百八十七页。对应(duyng)的合同条款撰写技巧税务处理条款撰写演示A公司将余款先行开具了发票A公司应在设计完成后就设计费全额开具发票给B公司，B公司在15日内支付90%的设计款，10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付。若因各种原因该10%的款项不予支付，则B公司应开具合格的折扣折让证明，以便A公司退回就该款项预先缴纳的税金。双方合作良好的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公

46、司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，在该工程竣工验收合格后10日内，A公司就此金额开具发票，A公司在收到发票15日内，向A公司付款。B公司可能出现拖欠余款的情况下A公司应在设计完成后就设计费总额的90%开具发票给B公司，B公司在15日内支付对应的设计款。10%的余款，B公司在该工程竣工验收合格后10日内支付，A公司在收到款项10日内，向B公司开具相应的发票。逾期不支付的，A公司向B公司按日加收款项总额1%的滞纳金。第九十页，共一百八十七页。销售返利是指厂家或供货商为了刺激销售，提高经销商的销售积极性而采取的一种正常商业操作模式。一般是要求经销商在一定市场(shchng)、一定时间范围内

47、到达指定的销售额而给与的奖励。财税要点1、返利业务的不同处理形式2、合同的规定要和不同形式相对应什么(shn me)是销售返利？第九十一页，共一百八十七页。1、票扣：降低(jingd)后续商品发票价格抵消返利金额。2、货补：提供与返利价值相当的货物。3、冲抵后续货款：返利金额冲抵后续应付账款。4、现金返还：以现金形式返还给经销商。返利的主要(zhyo)形式第九十二页，共一百八十七页。优点缺点应对方法票扣总体税负不增加后续产品价格过低，有税务检查风险。一般后续产品的价格，不应低于正常价格的70%。货补操作简便，能增加销货量货补部分不开发票但计提销项税，损失税款税款损失，在税负较高的情况下一般不建

48、议采用。冲抵货款操作简单如没有对应发票，则费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。现金返还操作简单如无对应发票，视同捐赠，费用无法列支。需要先行签署服务合同，由对方提供相应发票。不同返利形式的税务(shuw)处理比较第九十三页，共一百八十七页。某快消品公司A和其华东供给商B签订合同，约定2021年销售额到达5000万元，可得返利金额100万元。2021年1月，经结算B公司达成目标，A公司以不同的方式支付：票扣：B公司2021年2月，实际采购A公司产品500万元，将100万元作为票扣，当月开票400万元，收款400万元。货补：A公司于2021年2月，向B公司额外发送价值100万元

49、的货物，未收款，缴纳17万元的销项税，且不得向B开具增值税专用发票。冲抵货款或现金返还(fn hi)：100万元视为B公司的促销费用，签订合同，B公司收款或抵充，开具发票。案例：不同(b tn)返利条款的撰写技巧第九十四页，共一百八十七页。事前对返利形式的规定合同/协议撰写技巧票扣：B公司2015年2月，实际采购A公司产品500万元，将100万元作为票扣，当月开票400万元，收款400万元。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，B公司在合同价格的基础上再享受最高20%的额外折扣，累计享受额外折扣的金额为100万元。货补：A公司于2015年2月，向B公司额外发送价值100万元的货

50、物，未收款，缴纳17万元的销项税，且不得向B开具增值税专用发票。若B公司2014年达到销售目标，则自2015年2月起，A公司向B公司发送价值100万元的货物作为奖励。冲抵货款或现金返还：100万元视为B公司的促销费用，签订合同，B公司收款或抵充，并开具发票。若B公司2014年达到销售目标，则A公司于2015年2月向B公司支付促销费用100万元以支持B公司的促销行为，支付款项后的10日内，B公司应向A公司开具合法的促销费发票。不同返利条款(tiokun)的合同撰写技巧第九十五页，共一百八十七页。价外费用是指为到达合同目的，销货方在销售货物或提供劳务时垫支(din zh)的费用。财税要点1、价外费

51、用的税法规定2、合同表述对价外费用的税务影响 什么(shn me)价外费用？第九十六页，共一百八十七页。税法规定的价外费用，应并入(bn r)销售额征收增值税。包括价外向购置方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储藏费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外费用(fi yong)的税务规定第九十七页，共一百八十七页。A公司向B医院销售精密仪器一批，价值100万元。装运前，该仪器需要特殊包装和检疫(jiny)，A公司支付包装费5万元小规模纳税人普票和检疫(jiny)费3万元财政性收据。情况一

52、：A公司支付，向B医院收取，那么应作为价外费用，征收增值税。情况二：A公司代付，票据直接开给B医院，那么可不合并征收增值税。案例(n l)第九十八页，共一百八十七页。合同表述税务影响情况一A公司支付，向B公司收取在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，应由A公司支付，交货后由B公司支付。8万元应作为价外费用并入收入，申报销项税金1.36万，无新增进项。情况二B公司代付，票据直接开给A公司在发货时，由于货物的特殊性需要额外产生的费用，由B公司承担，相关票据开具给B公司，但出于交易便利考虑，B公司可先行代为支付。8万元作为B医院直接发生的费用，不产生额外税金。合同撰写(zhun xi)要点第

53、九十九页，共一百八十七页。一、买卖合同 二、供用电、水、气、热力(rl)合同三、赠与合同 四、借款合同五、租赁合同 六、融资租赁合同七、承揽合同 八、建设工程合同九、运输合同 十、技术合同十一、保管合同 十二、仓储合同十三、委托合同 十四行纪合同十五、居间合同 十六、其他合同第四局部(jb) 具体合同的风险辨识和应对第一百页，共一百八十七页。.第一百零一页，共一百八十七页。1、虚假诉讼-某公司虚构借款案2、恶意诉讼-史某诉于某著作权案3、扩大被告和第三人范围-冯某诉姚明某品牌鱼油案4、滥用撤诉权-某公司三次(sn c)撤诉案件5、滥用管辖权异议-某公司诉张某某租赁合同案诉讼权利(qunl)的滥

54、用第一百零二页，共一百八十七页。产品价格是否符合价格政策，特殊情况是否得到授权。折扣、佣金、返利等，是否符合规定。合同费用是否约定明确。合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确。发票种类的选择及相关(xinggun)税金支付是否约定明确。涉外中付款、纳税和外汇条款。收款方式是否符合价格政策和信用政策。产品保修中可能形成的预计负债。合同财税风险概述-一般(ybn)审查第一百零三页，共一百八十七页。质量降低成本提高货款损失费用多担早付晚收诉讼时效发票违规合同(h tong)财税风险概述-常见的财税风险第一百零四页，共一百八十七页。财务人员应多掌握合同法相关知识业务人员多与财务沟通，必要时财务人员直

55、接参与谈判。合同要明确发票要求，不因价格让步而放弃发票，明确税费负担，不要代付税费。合同尽量以书面形式签订。考虑交易各方的财务情况，在互赢的前提下实现交易目的最佳方式。建立由财务参与的完善的合同审查制度。合同(h tong)财税风险概述-财税风险躲避第一百零五页，共一百八十七页。 是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。 买卖合同是有偿合同； 买卖合同是双务合同； 买卖合同是诺成合同； 买卖合同通常为不要式合同。财税关注点：1、价款要明确，付款(f kun)进度的约定2、发票种类、税率和递交时间3、违约金、补偿金的财税处理一、买卖合同-概念(ginin)和特征第一百零六页，共

56、一百八十七页。一出卖人 1、所有权人； 2、国有资产的经营权人； 3、抵押权人、质押(zh y)权人和留置权人； 4、法定优先权人eg:工程承包人； 5、行纪人； 6、人民法院 二买受人-以下人员不得成为买受人： 监护人；受托人；拍卖人；公务员及其近亲属本人依职权出售的；公司董事、经理不得同本公司交易一、买卖合同-当事人第一百零七页，共一百八十七页。 1、交付标的物，并转移标的物的所有权于买受人。 2、物的瑕疵担保(dnbo)义务。 3、权利瑕疵担保义务。 4、交付有关单证和资料。 5、履行附随义务。一、买卖合同-出卖(chmi)人的义务第一百零八页，共一百八十七页。1、支付价款。 1价款数额

57、确实(qush)定； 2价款的支付时间； 3价款的支付地点； 4价款的支付方式。 2、受领标的物。 3、检验与通知义务。约定；合理期间；2年；质量保证期 4、暂时保管及应急处置拒绝受领的标的物。一、买卖合同-买受人的义务(yw)第一百零九页，共一百八十七页。 一买卖合同中标的物的所有权转移 交付时转移；法律另有规定或当事人另有约定(yudng)除外。动产交付时转移，不动产登记时转移 特例：所有权保存。 二买卖合同中标的物的风险负担 一般看是否交付；另有规定、约定除外。货交承运人的，合同成立时风险转移给买方 三买卖合同中的孳息归属 交付前产生的归出卖人；交付后产生的归买受人，另有约定的除外。 一

58、、买卖合同-具体(jt)约定第一百一十页，共一百八十七页。 1、合同解除对主物与从物的效力 主物及于从物，从物不及于主物。 2、对数物的效力 看一物(y w)与他物的关系，一物(y w)与数物别离价值受损害否。 3、分批交付时的解除 看依存关系。一、买卖合同-合同(h tong)的解除第一百一十一页，共一百八十七页。一分期付款买卖合同 所有权保存特约； 分期付款买受人未支付(zhf)价款到达总价款五分之一的，出卖人可解除合同。 二凭样品买卖合同 当事人应当封存样品； 买受人不知道样品有隐蔽瑕疵的，即使交付标的物与样品相同，出卖人仍应保证交付标的物到达通常标准。一、买卖合同- 特殊(tsh)买卖

59、合同第一百一十二页，共一百八十七页。 三试用买卖合同 试用期间。有约定按约定；没有可补充；交易习惯；出卖人确定；通知买受人。 以买受方认可为生效条件。一般为明示；试用期届满，未作表示的视为同意购置。 风险负担。一般采交付主义(zhy)，但合同假设未生效，那么由出卖人承担。一、买卖合同-特殊(tsh)买卖合同第一百一十三页，共一百八十七页。某商场于1月1日开展空气清新机试用销售活动，并在报纸上发布广告，明确了试用销售商品的范围和试用期限。张某于1月6日在该商场选定一台 ，双方协议约定：该机价款3100元，张某预付定金500元；试用期为15天。协议签订后，商场将空气清新机交付谈某。第七天张某向商场

60、提出将现有白色更换一台绿色的空气清新机。原合同内容未变更。1月21日，商场发出快递，要求三日内付清货款，张某因外出探亲(tn qn)未收到通知。1月27日张某从外地探亲返回，次日到商场提出退货，要求商场返还定金。商场拒收货物，要求谈某按协议付款。案例(n l)第一百一十四页，共一百八十七页。四招标(zho bio)投标买卖合同 招标投标买卖一般分为以下几个阶段： 1、招标阶段； 2、投标阶段； 3、开标、验标阶段； 4、评标、定标阶段； 5、签订合同。一、买卖合同-特殊(tsh)买卖合同第一百一十五页，共一百八十七页。 五拍卖合同 特征：1涉及委托人、拍卖人、竞买人三方当事人；2公开竞价，价高