税法二章节测试（五）测试题

1、税法二章节测试（五）复制141.居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有（）。 *A.企业经批准发行债券的利息支出（不符合资本化条件）(正确答案)B.建造、购置固定资产期间的利息支出C.因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出D.固定资产建造之前和已竣工结算并交付使用之后发生的符合规定的借款利息支出(正确答案)E.银行企业内部营业机构之间支付的利息(正确答案)答案解析：选项AD：按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造之前和竣工结算并交付后发生的符合规定的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除。选项B：居

2、民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期计提折旧扣除。选项C：向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不能在企业所得税税前扣除。选项E：银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。142.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有（）。 *A.从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于规定比例(正确答案)B.企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例(正确答案)C.来源于境外的所得须占企业应纳税

3、所得总额的一定比例D.企业申请认定时须注册成立一年以上(正确答案)E.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域（2016年修订）规定的范围(正确答案)答案解析：认定为高新技术企业须同时满足的条件：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域（2016年修订）规定的范围；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10；（5）企业近三个会计年

4、度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定的要求。143.依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。 *A.再销售价格法(正确答案)B.现金与实物分配法C.交易净利润法(正确答案)D.可比非受控价格法(正确答案)E.利润分割法(正确答案)答案解析：转让定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。144.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，若作为不征税收入，应同时符合的条件有（）。 *A.企业能够提供规定资金专

5、项用途的资金拨付文件(正确答案)B.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案C.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算(正确答案)D.该资金不得用于资本性支出E.对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求(正确答案)答案解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件：（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。145.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中

6、，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（）。 *A.居民企业来源于中国境外的应税所得(正确答案)B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得(正确答案)C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得(正确答案)E.未在我国境内设立机构的非居民企业转让境外房产取得的所得答案解析：选项CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外所得，不属于我国的应税所得，不存在在我国征税问题，更不存在抵免所得税问题。146.根据企业所得税相

7、关规定，关于一般企业研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。 *A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除(正确答案)C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用(正确答案)E.一般企业研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的175在税前扣除(正确答案)答案解析：选项A不正确，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计

8、扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位进行开发的研发费用，符合条件的，按规定由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。147.企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有（）。 *A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的(正确答案)B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的(正确答案)C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的(正确答案)E.虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的(正确答案)答案解析：居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账

9、簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销级账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。148.依据企业所得税的相关规定，下列行为应视同销售确认收入的有（）。 *A.将外购货物用于交际应酬(正确答案)B.将自产货物用于职工奖励(正确答案)C.将自建商品房转为固定资产D.将自产货物用于职工宿舍建设E.将自产货物移送到境外分支机构(正确答案)答案解析：选项ABE正确，在企业

10、所得税中，企业资产所有权转移出企业的才是视同销售。选项CD错误，依然在企业内部，不属于视同销售。149.企业发生的下列资产处置行为应为税法规定视同销售计征企业所得税的有（）。 *A.将资产用于对外捐赠(正确答案)B.将资产用于交际应酬(正确答案)C.将资产用于职工奖励(正确答案)D.改变资产性能E.改变资产形状答案解析：选项ABC正确。判断是否为视同销售的标志是资产所有权是否发生转移。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。选项DE错误

11、,改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。150.企业取得的下列收入，应一次性计入收入取得所属纳税年度的有（）。 *A.企业资产溢余收入(正确答案)B.财产转让收入(正确答案)C.接受捐赠收入(正确答案)D.工期为两年的船舶制造收入E.无法偿付的应付款收入(正确答案)答案解析：企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。选项D错误，对于企业受托加工制造大型机械设备、船舶等，持续

12、时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。151.软件企业的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有（）。 *A.职工培训费(正确答案)B.劳动保护费(正确答案)C.诉讼费(正确答案)D.非广告性赞助支出E.工资薪金支出(正确答案)答案解析：选项D错误，非广告性赞助支出，不得在企业所得税税前扣除。152.列各项收入，免征企业所得税的是（）。 *A.转让国债取得的转让收入B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息(正确答案)C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D.企业种植观赏性植物E.国债利息收入(正确答案)答案解析：选项AE，国债利息收入

13、免税（选项E正确），但转让国债所得不免税（选项A错误）。选项B正确，非营利组织免税收入孳生的银行存款利息免征企业所得税。选项C错误，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。选项D错误，企业种植观赏性植物减半征收企业所得税。153.依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（）。 *A.增加企业实收资本的国家投资(正确答案)B.无法偿付的应付款项C.企业资产的溢余收入D.企业使用后需归还财政的资金(正确答案)E.按规定取得的增值税即征即退退税款答案解析：选项AD正确，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以

14、外，均应计入当年收入总额。选项E错误，增值税即征即退退税款属于财政性资金，应计入企业收入总额。选项BC错误，无法偿付的应付款项和企业资产的溢余收入，属于其他收入，需要计入企业收入总额。154.根据企业所得税相关规定，企业下列支出超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除的有（）。 *A.业务宣传费支出(正确答案)B.公益性捐赠支出(正确答案)C.广告费支出(正确答案)D.职工教育经费支出(正确答案)E.职工福利费支出答案解析：对于职工教育经费；广告费和业务宣传费支出；公益性捐赠支出（3年内），超过税法规定扣除限额标准，准予向以后年度结转扣除。选项E错误，职工福利费准予扣除的限额是工资薪金

15、总额14%，超过部分不得扣除。155.根据企业所将税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（）。 *A.融资租入固定资产的租赁费支出B.租入固定资产的改建支出(正确答案)C.固定资产的大修理支出(正确答案)D.已提足折旧的固定资产的改建支出(正确答案)E.未提足折旧的固定资产改建支出答案解析：选项A错误，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。选项E错误，如果属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧。1

16、56.关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（）。 *A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年(正确答案)B.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除(正确答案)C.自创商誉不得计算摊销费用扣除(正确答案)D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销(正确答案)答案解析：选项ABCE正确，需要结合习题加强识记。选项D错误，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。157.对100%直接控制的居民企业之间

17、按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有（）。 *A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业不确认所得(正确答案)D.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除(正确答案)E.划出方企业不确认所得(正确答案)答案解析：。对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得（选项CE）。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定（选项D）。（3）划入方

18、企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。提示：按账面“净值”而非“原值”。158.下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的说法，正确的有（）。 *A.企业2021年3月新购进单位价值460万元的设备，应分年度计算折旧扣除，不得一次性计入当期成本费用税前扣除B.选择一次性税前扣除的固定资产，应在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%(正确答案)D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法(正确答案)E.购进的固定资产允许缩短折旧年限(正确答案)答案解析：选项A错误，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单

19、位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。选项B错误,固定资产在投入使用月份的“次月”所属年度一次性税前扣除,而不是“当月”。159.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有（）。 *A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得(正确答案)B.转让计算机软件著作权的所得(正确答案)C.转让植物新品种的所得(正确答案)D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得(正确答案)答案解析：选项D错误，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不

20、享受技术转让减免企业所得税优惠政策。160.下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（）。 *A.小额贷款公司(正确答案)B.上市公司(正确答案)C.担保公司(正确答案)D.进出口代理公司E.专门从事股权（股票）投资业务的企业(正确答案)答案解析：选项D错误，进口代理公司，可以核定征收企业所得税。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收，包括：（1）享受优惠政策的企业（不包括仅享受免税收入的企业、符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司（选项B）；（4）银行、信用社、小额贷款公司（选项A）、保险公司、证券公司、担保公司（选项C）、财务公司、典当公司等

21、；（5）专门从事股权（股票）投资业务的企业（选项E）；（6）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价等中介机构。161.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有（）。 *A.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理(正确答案)B.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除(正确答案)C.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算(正确答案)E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本(正确答案)答案解析：选项ABDE正确，需要结合习题加强识记。选项C错误，企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分准予据实扣除。162.依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（）。 *A