2018版视频课件第6章第六章

1、第六章城市建设税法和烟叶税法本章考情分析本章作为非重点章节，在中分数为 13 分，题型主要为单选题、多选题，也会在综合题中涉及，但难度不大。本章内容结构第一节第二节城市建设税法烟叶税法【说明】该税已十二届，中常务民烟叶税法（2017 年 12 月 27 日第第三十一次会议通过，2018 年 7 月 1 日执行），未变化。第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定第一节城市建设税法【知识点 1】纳税义务人及税率【考情分析】重要考点城市建设税是对从事经营活动，缴纳种税。城建税特点：、消费税的和个人征收的一（1）专款；属于一种附加税，本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照主税的有关规定办理；根据

2、城镇规模设计不同的比例税率。一、缴纳须缴纳城建税。：、消费税和个人为纳税义务人。即只要缴纳了“两税”就必对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市建设税和附加费。二、税率（需）城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：受托方代扣代缴“两税”的算代扣代缴的城建税。，按受托方所在地适用税率计【例题单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2017 年 8 月份进购一批木材，取得注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50%实木地档次所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县城、镇1%板，12 月份

3、完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5%，乙工厂 12 月应代收代缴城市 A.1250 B.1750 C.2500D.3500正确建设税（）元。A应代收代缴城市建设税（800000150000）（15%）5%50%5%1250（元）【知识点 2】计税依据及税额计算【考情分析】重要考点一、计税依据：实际缴纳的特别说明：、消费税税额之和。1.“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.据。“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，城建税的计税依3.“两税”得到减征或免征独减免。），城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单4.城建税出口不退，进口不征。

4、5.经国家税务正式审核批准的当期免抵的税额应纳入城市建设税、教育费附加和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。【考题多选题】下列各项中，应作为城市建设税计税依据的有（）。A.B.被查补的“两税”税额应缴纳的“两税”税额C.经税务局的当期免抵税额D.缴纳的进口产品税额和消费税税额正确AC城建税的计税依据是实际缴纳的、消费税税额之和；城建税进口不征出口不退。二、应纳税额的计算 应纳税额（实纳税额实纳消费税税额）适用税率【考题单选题】（2015 年）位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳和消费税共计 50 万元，被查补）万元。15 万元并处罚款 5 万元。甲企业7 月应缴纳的城

5、市A.3.25B.3.5C.4.9D.4.55建设税为（正确D罚款城建税的计税依据，应缴纳城市建设税（5015）7%4.55（万元）【知识点 3】【考情分析】一般考点及征收管理一、：城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 “两税”附征的城建税和附加费，一律不予退（返）还。4.对进口产品代征的、消费税，不征收城建税。5.对国家水利工程建设基金免征城市建设税。二、征收管理与“两税”一致，特别之处：1.代扣代缴、代收代缴“两税”的和个人，同时也是城

6、市建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。2.对经营等无固定纳税地点的和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的：（1）在建筑服务发生地、不动产所在地预缴预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。，以预缴税额、（2）的在机构所在地申报缴纳时，以实际缴纳的增值税税额、机构所在地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。4.跨省开采的油田，下属生产与核算由核算不在一个省内的，其生产的原按照各油井的产量和规定油，在油井所在地缴纳，其应纳税率，计算汇拨各油井缴纳。所以，各油井应纳的城市建设税，应由核算单位计算，随同一并汇拨油井所在地，由油井

7、在缴纳的同时，一并缴纳城市建设税。【例题多选题】（2017 年）下列关于城市建设税纳税地点的表述中，正确的有（A.B.）。应在和消费税的纳税地缴纳跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴C.跨省开采的油田，下属税D.无固定纳税地点的与核算不在一个省内的，在核算所在地纳经营者应随同和消费税在经营地缴纳正确ABD选项C，跨省开采的油田，下属与核算不在一个省内的，在油井所在地缴纳、城建税。第二节和征税范围烟叶税法【知识点 1】【考情分析】一般考点烟叶税是以收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。1.：在我国境内收购烟叶的2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶收购烟叶税额计算1.应缴纳的烟叶税应纳烟叶税税

8、额烟叶收购金额20%【知识点 2】应纳税额计算【考情分析】重要考点收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的【考题单选题】（2017 年）某烟草公司 2017 年 8 月 8 日支付烟叶收购价款 88万元，另向烟农支付了价外补贴 10 万元。该烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。A.17.6 万元B.19.36 万元C.21.56 万元D.19.6 万元正确B应缴纳的烟叶税88（1+10%）20%19.36（万元）。【说明】按照 2018-7-1 以后实施的烟叶税法选D，在 2018-7-1 之前收购烟叶计算缴纳的烟叶税仍选B。【知识点 3】征收管理【考情分析】一般考点1.纳税义务发生时间：收

9、购烟叶的当天2.纳税地点：收购管3.纳税期限：纳税义务发生之日起 30 日内【考题单选题】（2017 年）某烟草公司 2017 年 8 月 8 日到邻县收购烟草支付价款 88 万元，另向烟农支付了 10%价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 19.6 万元烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 17.6 万元烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 8 日D.烟草公司应向公司所在管甲报缴纳烟叶税正确C应纳烟叶税88（1+10%）20%19.36（万元）；烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天，即 8 月 8 日；烟草公司应向收购地的主管申报缴纳烟叶税。第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定【知识点】征收比例及计算烟叶收购金额收购价款（110%），10%为价外补贴第二章“为：应纳烟叶税税额收购烟叶实付价款总额20%2.可抵扣的烟叶进项税额=收购价款（110%）（120%）13%（11%）收购价款1.11.213%（11%）【考情分析】一般考点教育费附加、地方教育附加缴纳人、计算依据、相关管理，与城建税一致。应纳教育费附加实纳 应纳地方教育附加实纳、消费税3%、消费税2%【新增 P326】自 2016 年 2 月 1 日起，按月纳税的月销售额