常州工程职院审计实务课件13验资审计

1、审计业务循环 验资审计(asset examination )正一会计师事务所于2008年6月1日接受委托，由审计人员王红利、李英、王建、赵有德(按实际审计小组成员分工)于2008年6月8日前完成对健达有限责任公司的资料和实务审验，并约定于6月15日前提交验资报告。任务布置：健达有限责任公司经批准由伟业公司公司（中方）和SIMEN公司（美方）共同出资组建，公司章程规定：健达有限责任公司注册资本为3000万元人民币，于2008年4月30日前依次缴足。伟业公司公司出资1800万元，其中货币资金400万元，实物资产存货（厂房和设备）1400万元；SIMEN公司出资1200万元，其中货币资金1000万

2、元（以美元144万元出资），专利技术200万元。 伟业公司公司于2008年4月5日缴存货币资金200万元；4月15日出资的甲材料1000吨，账面价值185万元，经评估确认的价值为185万元，乙材料500吨，账面价值215万元，经评估确认的价值为215万元；厂房两栋，账面价值600万元，经评估确认450万元，机器设备5台，账面价值800万元，经评估确认的价值为550万元，尚未办理产权转移手续，但双方约定在外方出资到位后易个月内办理产权转移手续。SIMEN公司820日汇入开户银行100万元美元，当日汇率为1：6.94。 【要求】请以审计人员王红利、李英、王建、赵有德的身份，分别按步骤列示出在验资实

3、施阶段中对货币资金、存货、固定资产、无形资产等验资的过程，编写审验清单和程序表，汇总填列投入资本的明细表，并出具验资报告。 请用20分钟时间收集审计所需的工作证据 (audit evidence )被审验单位名称： 截止 单位：投资者名称日期凭证号数存入账户投入原币折合注册资本折合人民币币别金额汇率金额汇率金额健达有限责任公司 2008年4月30日万元货币资金出资清单伟业公司公司08、4、54-100-55人民币200200200SIMEN公司08、4、204-500-55美元1001：6.946941：6.94694合计894894存货出资清单被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年

4、4月30日 单位：万元投资者名称日期凭证号数存货名称投入原币折合注册资本折合人民币币别金额汇率金额汇率金额伟业公司公司08、4、154-2甲材料1000吨人民币185185185SIMEN公司05、4、154-2乙材料500吨人民币215215215合计400400固定资产出资清单被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年4月30日 单位：万元投资者名称日期凭证号数固定资产名称投入原币折合注册资本折合人民币币别金额汇率金额汇率金额伟业公司公司08、4、154-3厂房2栋人民币450450450SIMEN公司08、4、154-3机器5台人民币550550550合计10001000无形资产出

5、资清单被审验单位名称：健达有限责任公司 截止2008年4月30日 单位：万元投资者名称日期凭证号数无形资产名称投入原币折合注册资本折合人民币币别金额汇率金额汇率金额SIMEN公司美元合计各审计小组用40分钟时间编制工作底稿(make audit working paper )包括:货币资金审验程序表 存货审验程序表 固定资产审验程序表 无形资产审验程序表根据分工用10分钟时间交换审核审计工作底稿货币资金出资的审验货币资金审验程序表单位名称经办人日期索引号项目名称复核人日期页次一、审验程序一般审验程序：1、货币资金的出资清单是否与批准的章程、合同等一致；2、投资款是否按规定如数、如期缴入银行账户

6、；3、收款单位是否为被审验单位；4、缴款单位是否为被审验单位的投资者；5、缴付款项是否明确用途为投资款；6、投入的币别是否符合合同、协议、章程的规定；7、与投入货币资金有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。 外商投资企业的特殊审验程序：1、是否以外币出资；2、投入资金的币别其折算汇率是否符合规定适用否索引号二、结论：三、复核意见健达有限责任公司货币资金张英赵有德2008、6、42008、6-5否否是是是是是是是货币资金的出资的实际情况与合同不符。未按规定日期出资，其中中方应为400万，实际200万，外方应为1000万，实际800万。同意审验结论存货审验程序表单位名称 经办人

7、日期索引号项目名称复核人日期页次一、审验程序一般审验程序：1、实物出资填列的清单品名、规格、质量和依据是否齐全，是否与批准的章程、合同等一致；2、交付时间、方式、地点是否按规定；3、投入存货是否附有制造厂家和销售发票、货运单、提货单等；4、投入存货属于国有资产的饿，是否经评估，评估结果是否经确认；不属于国有资产的，是否办理非国有证明，其作价依据是否得到各投资者认可；5、各投资者与被审验单位之间是否在规定期限内办妥财产转移手续；6、实地清点存货，检查其是否与实物资产出资清单相符；7、与投入存货有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序：1、以进口的存货出

8、资的，是否办理商检手续并出具财产价值鉴定书，若鉴定价值与合同、协议、章程规定的价格或发票价格不符，是否以鉴定价值为准；2、财产价值鉴定书所列存货项目是否与海关 查验放行清单、货运清单、提货单、保险单、实物资产出资清单及验收清单一致；3、当投入存货的币别与注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程及有关的财务会计制度规定。 适用否索引号二、结论：三、复核意见健达有限责任公司王红利2008、6、4存货赵有德2008、6、5是是是是是是是存货按合同规定足额投入，但有关财产产权转移手续尚未办理。同意审验结论固定资产审验程序表单位名称经办人日期索引号项目名称复核人日期页次一、审

9、验程序一般审验程序：1、实物出资填列的固定资产清单品名、规格、质量和依据是否齐全，是否与批准的章程、合同等一致；2、固定资产的交付时间、方式、地点是否按规定；3、投入固定资产是否附有制造厂家和销售发票、货运单、提货单等；4、房屋建筑物的平面图和位置图是否与实际相符；5、投入固定资产属于国有资产的，是否经评估；不属于国有资产的，是否办理非国有资产证明，6、各投资者与被审验单位之间是否在规定期限内办妥财产转移手续；7、实地观察和清点固定资产，检查其是否与实物资产出资清单相符；8、与投入固定资产有关的“实收资本”以及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序：1、以进口的机器设备

10、出资的，是否办理商检手续并出具财产价值鉴定书，若鉴定价值与合同、协议、章程规定的价格或发票价格不符，是否以鉴定价值为准；2、财产价值鉴定书所列机器设备项目是否与海关 查验放行清单、货运清单、提货单、保险单、固定资产出资清单及验收清单一致；3、当投入固定资产的币别与注册资本币别、记账本位币不一致时，其折算汇率是否符合合同、协议、章程及有关的财务会计制度规定。 适用否索引号二、结论：三、复核意见健达有限责任公司王建2008、6、4固定资产赵有德2008、6-5是是是是否是是固定资产按合同规定足额投入，但有关财产产权转移手续尚未办理。同意审验结论无形资产审验程序表单位名称经办人日期索引号项目名称复核

11、人日期页次一、审验程序一般审验程序：1、无形资产的内容是否与批准的章程、合同等一致；2、投入无形资产的相关资料是否齐全；3、以土地使用权出资的，是否经土地管理部门批准转让，是否办理了变更登记；4、土地使用权、工业产权的有效年限是否短于被审计单位的经营年限；5、以无形资产出资的，其投资额是否超过注册资本的20%；6、与投入无形资产有关的“实收资本”及相关的资产、负债的会计处理是否正确。外商投资企业的特殊审验程序：投入的无形资产的币别是否符合财务会计的规定。适用否索引号二、结论：三、复核意见健达有限责任公司李英2008、6、4无形资产赵有德2008、6-5否否否否否否否无形资产未按合同规定足额投入

12、。同意审验结论中国审计人员审计准则第1602号独立审计实务公告第1号分类:设立验资变更验资责任:1、出资者和被审验单位的责任。提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。2、审计人员的责任.出具验资报告。审计人员的责任不能减轻出资者和被审验单位的责任。项目二：华盛有限责任公司扩大经营规模，经董事会决议于2007年9月1日至9月30日，各股东增加对公司的投入，共追加投资4000万，将公司注册资本增加至1亿元。经增资三方同意，并由华盛有限责任公司确认，增资者缴付的资本在2007年9月30日前办理增资手续。正一会计师事务所于2007年10月5接受委托, 组成变更验资项目组于2007年10月

13、8日至31日对华盛公司实施变更验资。股权出资应如何审验?(拓展能力)注意:1、出资者以实物、知识产权等非货币财产出资的，应当依法办理财产转移手续后予以审验；2、设立验资，应当关注全体出资者的首次出资比例和出资比例是否符合规定；3、变更验资，应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况；4、审验范围要明确；5、外商投资企业的出资，是否符合国家外汇管理规定。课后完成:1、继续审核华盛公司的变更验资审计的工作底稿；2、完善对健达公司出资的审计工作底稿；3、参照验资报告的格式，完成对健达简式的验资报告(Examine the money report )。健达有限责任公司董事会：我们接受委托，对健达有限责

14、任公司截至2007年8月31日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性进行了审验。审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1号验资的要求，实施了必要的审验程序。出资者的责任是按照协议、合同和章程的规定，及时、足额缴付出资。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整。我们的责任是按照独立审计实务公告第1号验资的要求，出具真实、合法的验资报告。 审计报告贵公司的注册资本为人民币3000万元。根据我们的审验，截至2007年8月31日止，贵公司已经收到起股东投入的资本2400万元（贰仟肆百万元），均为实收资本，与上述投入资本相关的资产总额2400万元，其中货币资金1000万元，实物

15、资产1400万元。伟业公司公司应于2007年8月31日缴付货币资金200万元，专利技术200万元。伟业公司公司已存货（厂房和机器设备）资产1400万元出资，尚未办理产权转移手续。但双方约定在SIMEN公司缴付出资后一个月内办理产权转移手续。本验资报告具有法律证明效力，供贵公司申请设立登记及据以出资者签发出资证明时使用。贵公司、出资者以及其他第三者因使用本验资报告不当所造成的后果，与本所以及执行审计人员无关。华光会计师事务所（公章）中国注册会计师：李英 王建 王红利本案例情况 在京江公司董事会委托验资事项时，正一会计师事务所首先对京江公司的基本情况进行了调查了解，并调阅了不久前审计人员实施财务报

16、表审计出具的审计报告。在此基础上，初步评价验资风险为低度，由审计人员黄东编制了被审验单位基本情况表。 在正一会计师事务所确定接受委托的意向后，进一步与委托人商议验资委托事项的具体内容，如介绍会计师事务所的验资工作程序，明确被审验单位需提供的资料，商议收费标准等，之后双方签订了验资业务约定书。验资报告新兴有限责任公司： 我们接受委托，对贵公司截至2006年9月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审验。在审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1号验资的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是按照独立审计实务公告第l号验资的要求，出具真实、合法的验资报告。 贵公司的注册资本为6000万元。根据我们的审核，截至2006年9月30日止，贵公司已收到出资者投入的资本5680万元，全部为实收资本。与上述投入资本相关的资产总额为5680万元，其中货币资金1580万元，实物资产3380万元，无形资产720万元，尚未低于注册资本的最低限额。 根据经批准的贵公司合同、协议和章程规定，中昌公司应于2006年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2006年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定