财会知识（第二版）项目五编制财务报表

1、 项目五 编制财务报表能够说出财务报表的含义和种类能够编制资产负债表能够编制利润表能对财务报表进行简单解读目录Contents任务一 初识财务报表任务二 编制资产负债表任务三 编制利润表任务四 解读基本财务报表本章内容 “又该出这个月的报表了，小陈，你准备得怎么样了？别又搞得像上个月样”“罪魁祸首”-新来的小陈脑海里浮现出上个月由于自己的粗心，害的大家跟着自己一起连着加了三天班，才把报表在规定时间内做出来，低着头红着脸说：“嗯，主管，这个月我争取不再出上个月那样的错误了，不要大家跟我一起加班找错了！” 情境导入任务一 出纳的烦恼知识技能1 财务报表概述 1.财务报表的概念 财务报表是对企业财务

2、状况、经营成果和现金流量的结构性表述，它以量化的财务数字，分目表达，能帮助投资者和债权人了解企业的经营状况，进一步帮助经济决策，它是财务会计报告的主要组成部分。 任务一 初识财务报表知识技能1 财务报表概述 1.财务报表的概念 任务一 初识财务报表财务报告财务报表基本财务报表财务报表附注其他财务报告财务报告的其他手段企业辅助信息知识技能1 财务报表概述 1.财务报表的概念 任务一 初识财务报表一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”财务报表基本财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注知识技能1 财务报表概述 2.财务报表的作用（1）全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、

3、经营成果和现金流量。（2）有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。（3）有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经 营成果和现金流量情况。（4）有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。 任务一 初识财务报表知识技能2 财务报表的分类任务一 初识财务报表按资金运动方式不同静态报表指综合反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况的报表，如资产负债表动态报表指反映企业一定时期内经营成果和现金流动情况的报表，如利润表等。按服务对象不同对外报表企业必须定期编制的，定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表对内报表企业内部根据经营管理

4、的需要而编制的，仅供内部管理人员使用的报表按编制和报送时间中期报表包括月度、季度、半年度报表年度报表全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量和年末财务状况的报表知识技能3 财务报表的编制要求任务一 初识财务报表内容完整计算准确报送及时手续完备数字真实财务报表的编制要求知识技能1 资产负债表概述任务二 编制资产负债表 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表反映的是企业的财务状况，而企业的财务状况是通过“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式来列示的。 知识技能1 资产负债表概述任务二 编制资产负债表 2.资产负债表的结构 会计恒等式直接决定了某个会

5、计期末资产、负债和所有者权益项目的排列方式，形成资产负债表特有的结构。 我国企业资产负债表采用的是账户式结构。“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式是资产负债表编制的理论基础，它将报表分为左右两边。 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额 上年年末余额负债及所有者权益期末余额 上年年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费1年内到期非流动资产其他应付款非流动资产：1年内到期非流动负债长期应收款非流动负债：投资性房地产长期借款固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本资

6、产总计资本公积未分配利润盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计任务二 编制资产负债表基本结构资产 = 权益左边 流动资产= 非流动资产资产合计按资产流动性强弱顺序排列右边 流动负债非流动负债所有者权益权益合计负债上所有者权益下顺序排列（账户式） 知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表 资产负债表可以分为表头、表体、表尾附注，编制时，表头的编制主要是日期的填写，一般为报告期的最后一天的日期，如：6月30日；12月31日等。 （一）上年年末余额：根据上年年末数填列 资产负债表采用的是前后期对比的方式编制，所以资产负债表内的数据由“上年年末余额”和“期末余额”两个栏目组成，

7、其中，“上年年末余额”栏内的数字，应根据上年年末各账户的年末余额计算分析或抄写列示。知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表（二）期末余额：确定有下列几种方式根据总账账户余额填列 资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的余额直接填列。如“资本公积”、 “短期借款”等项目。 而有些项目则需要根据几个总账账户的余额计算填列，如“货币资金”，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额的合计数填列。知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表（二）期末数：确定有下列几种方式根据有关明细账账户的余额计算填列“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款

8、”二个账户所属的相关明细账账户的期末借方余额计算填列：应收账款=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-相对应的坏账准备“应付账款”项目，应根据 “应付账款”和“预付账款”二个账户所属的相关明细账账户的期末贷方余额计算填列：应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表（二）期末数：确定有下列几种方式根据总账账户和明细账账户的余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“将在一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的部分”后的差额来填列。根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的

9、净额填写 如“固定资产”，应根据“固定资产”期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”加上“固定资产清理”账户余额后的净额填写；类似的还有“应收账款”项目，它的备抵账户为“坏账准备”。知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表实训指导参考答案1.填写资产负债表表首部分 编制单位：即为单位名称，如：武汉阳光贸易公司 编制时间： 2020年5月31日 2.表体数据的填写： =“库存现金”125+“银行存款”45 450+“其他货币资金”0； =“应收账款”54 900-“坏账准备”4 900 =“物资采购”2 400+“原材料”780 705+“库存商品”285 750+ “生产成本”

10、1 400 =“货币资金”+“交易性金融资产“+“其他流动资产”知识技能2 资产负债表的编制任务二 编制资产负债表实训指导参考答案2.表体数据的填写： =“固定资产原价”1 811 900-“累计折旧”702 700 =“流动资产合计”1 170 655+“非流动资产合计”1 131 600 根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账期末贷方余额填写， 本题没有“预付账款”余额，所以直接抄写“应付账款”月末余额 =“短期借款”+“应付账款”+“其他流动负债” =“流动负债合计”+“非流动负债合计” =“负债合计”304 575+“所有者权益合计”1 997 680知识技能1 利润表概述任务三 编

11、制利润表1.利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损。知识技能1 利润表概述任务三 编制利润表2.利润表的结构 利润表反映的基本内容，表明它是一个动态的报表，即反映实现的收入和发生的费用以及利润（亏损）形成情况的财务报表，按照“收入-费用=利润”的平衡等式编制而成。 利润表采用多步式结构，通常由表首、表体、表尾签名组成。项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 加：投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填

12、列） 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”填列）知识技能2 利润表的编制任务三 编制利润表 利润表采用的是前后期对比的方式编制，所以利润表内的数据由“本期金额”和“上期金额”两个栏目组成，其中，“上期金额”栏内的数字，应根据单位上一期间利润表的“本期金额”栏内的数字填列。1.“上期金额”的填写知识技能2 利润表的编制任务三 编制利润表第一步：以营业收入为基础，计算营业利润营业利润=营业收入营业成本税金及附加期间费用研发费用资产减值损失+公允价值变动收益（或损失）+投资收益（或损失）2.“本期金额”的填写知识技能2 利润表的编制

13、任务三 编制利润表2.利润表的结构 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第二步：以营业利润为基础，计算利润总额第三步：以利润总额为基础，计算净利润盈利：净利润=利润总额所得税费用亏损：净利润=利润总额知识技能2 利润表的编制任务三 编制利润表实训指导参考答案1.填写利润表表首部分。编制单位：单位名称，如武汉阳光贸易公司编制时间：2020年5月2.表体数据的填写。=“主营业务收入”698 800+“其他业务收入”0；=“主营业务成本”453 000+“其他业务成本”0；=“税金及附加”80 500；=“投资收益”（借方）（-20 000）；=“营业收入”698 000-“营业成本”453 0

14、00-“税金及附加”80 500-“销售费用”20 000-“管理费用”32 000-“财务费用”1 500+“投资收益”（-20 000）；=“营业利润”91 800+“营业外收入”5 000-“营业外支出”8 000；=“利润总额”所得税税率（这里按25%税率计算）；=“利润总额”88 800-“所得税费用”22 200知识技能1 解读报表的意义任务四 解读基本财务报表 财务报表分析，是根据不同报表使用者的目的，运用具体的方法对财务报表中有关数据资料进行比较与研究，并评价企业的财务状况和经营成果，以便为管理者决策提供依据的管理活动。知识技能1 解读报表的意义任务四 解读基本财务报表 1.财

15、务报表解读的主体 主体就是报表使用者。财务报表的使用人有许多种，包括投资人、债权人、管理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。知识技能1 解读报表的意义任务四 解读基本财务报表 不同主体报表解读的重点解读主体解读的目的解读的重点债权人判断企业还本付息的能力，以决策是否给企业提供信用，提供多少信用，以及是否需要提前收回债权等短期债权人：企业当前的财务状况，流动资产的流动性和周转率长期债权人：企业长期收益能力和资本结构企业投资人评级企业业绩，以决策是否投资或是否需要转让持有的股份；考察经营者的业绩，以决定是否需要更换主要管理者等 企业的偿债能力、风险、收益能力，还有同业竞争状况等管理人员监控

16、企业的有效运营，并改善业绩企业的财务状况、盈利能力和持续发展能力知识技能1 解读报表的意义任务四 解读基本财务报表 2.财务报表解读的客体 客体即是财务报表分析的对象，也就是企业的基本活动。 对外部分析人士而言，解读财务报表是为了对企业的某种能力做出评价，如债权人-对企业的偿债能力做出评价；而对内部使用者来说，解读财务报表则是为了找出目前经营中存在的主要问题和解决问题的途径。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析资产负债表各模块关系分析资产结构分析资产来源分析资产与负债的关系分析长期偿债能力分析短期偿债能力分析知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财

17、务报表1.表内各模块之间的关系分析（1）资产结构分析 计算流动资产、非流动资产与资产总额的百分比，公司的资产主要是流动资产，说明资产的流通性比较好，变现能力强。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（2）资产来源分析 计算出负债、所有者权益总额的百分比，公司股东投资的比例大说明该公司资产来源以股东投资为主，不存在太多的债务和债务利息，因此该公司的财务风险较小，破产可能性基本不存在。反之，当一个公司的资产主要来源于债权人借款，那么资金随时都有可能被用来还本付息，财务风险很高。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（3

18、）资产与负债的关系分析 分析资产和负债的关系，主要是为了分析企业的偿债能力,偿债能力可分为长期和短期偿债能力两种。 知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（3）资产与负债的关系分析 长期偿债能力分析 反映长期偿债能力的指标是资产负债比。该比率越低，说明公司有越多的资产可用来还债，长期偿债能力就越强；反之则相反。 资产负债比计算公式为： 资产负债比=负债总额/资产总额*100%知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（3）资产与负债的关系分析 短期偿债能力分析 短期偿债能力的财务指标是流动比率和速动比率，计算公式为：

19、流动比率=流动资产总额/流动负债总额*100% 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债总额*100%知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表2.重要报表项目分析资产负债表重要项目分析货币资金分析应收账款分析存货分析知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表2.重要报表项目分析（1）货币资金分析 通常，企业货币资金的持有比例保持在6%左右是较为合理的。如果比例过高，不仅会造成大量的资金闲置，而且还要为管理这些闲置资金付出管理成本。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表2.重要报表项目分析（2）应收账款分析 通常，企业应收账款的持有比例保持在24%左右比较合适。过高的

20、比例会有坏账和死账的可能性。因为一旦应收账款收不回，就很容易造成企业的资金链断裂，影响到企业的正常经营活动。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表2.重要报表项目分析（3）存货分析 通常企业存货比例保持在30%左右是较为合理的，高于这个标准，说明目前公司的存货比率偏高，要尽快调整，使之趋于合理。知识技能3 解读利润表任务四 解读基本财务报表解读利润表表内各模块之间的关系分析构成利润的要素分析构成利润总额的要素分析构成净利润的要素分析利润表重要报表项目分析销售毛利率分析销售净利率分析知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（1）构成利润的要素分析

21、 根据公司营业成本占营业收入的百分比，期间费用占用比，营业利润占营业收入的百分比，分析占比程度，如果成本费用比例占收入比重较大，应尽可能降低成本和费用,以实现利润最大化。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（2）构成利润总额的要素分析 不同来源的利润在企业利润总额的构成中的地位是不一样的,他们未来的可持续性也不相同，如果企业的利润总额主要来源于营业外收支净额,则说明企业的利润总额是不稳定的。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表1.表内各模块之间的关系分析（3）构成净利润的要素分析 企业利润总额中的25%要交企业所得税,余下的就是企业的净利润，净利润是衡量企业经营业绩的重要指标，净利润越多，说明企业的经营效益越好，反之，则说明企业的经营效益很差。知识技能2 解读资产负债表任务四 解读基本财务报表2.利润表重要报表项目分析（1）销售毛利率分析 销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)/销售收