财政学第13章国际财政

1、财 政 学 第十三章 国际财政Company Logo目 录第一节 国际财政的基本问题1第二节 国际税收关系的协调2第四节 国家间财政政策的协调 4第三节 官方发展援助的提供与使用3教学目的与要求培养学生运用相关知识分析国际财政实践活动问题的能力。重点掌握国际财政的主要内容、国际财政存在的基础以及国家间财政政策协调的内容，掌握国际公共产品成本分担的原则和官方发展援助问题的实质，理解国际税收协调，了解国际援助与国际财政协调的形式。教学要点知识要点： 国际财政的含义、主要内容和形式；国际公共产品提供及成本分担；国际援助与官方发展援助；财政同盟与财政一体化。能力要点： 运用国际财政的相关知识分析国际

2、经济政治合作中存在的问题。第一节 国际财政的基本问题一、国际财政的含义及主要内容 （三）国际财政的主要内容一是因涉外财政收入（主要包括涉外所得税、涉外商品流通税、对外官方债务收入、国际官方援助收入等）而形成的国际财政关系；二是因涉外财政支出（主要包括对外采购支出和对外转移支出）而形成的国际财政关系。第一节 国际财政的基本问题二、国际财政存在的基础与形式（一）国际财政存在的基础1国际公共产品的提供2国际垄断的存在3国际外部效应的存在4国际收入再分配5国际经济的波动第一节 国际财政的基本问题二、国际财政存在的基础与形式（二）国际财政存在的形式从国际财政运行的情况来看，国际财政存在的形式主要包括采取

3、多国财政合作和依靠超国家的财政干预两种。第一节 国际财政的基本问题三、国际公共产品的联合提供及费用分担（一）国际财政实践的发展随着全球经济一体化的发展，一国经济的稳定与发展越来越受到其他国家经济的影响，国内财政政策的制定与实施效果不得不考虑具体的国际经济环境，因而一国的财政活动边界向国际方向扩展，国与国之间的财政协调与合作势必更加频繁，因此，这种以处理国家间财政关系的国际财政实践活动也是必不可少的。第一节 国际财政的基本问题三、国际公共产品的联合提供及费用分担 （二）国际公共产品的联合提供各个国家可能参与国际合作以提供公共产品的领域和范围包括以下几个方面：第一，扩大和维系开放的世界市场，包括防

4、范与不稳定的资本运动有关的风险。第二，使基础研究面向发展中国家。国际农业研究磋商小组的支持使绿色革命成为可能。第三，保护环境。第一节 国际财政的基本问题（三）国际公共产品的费用负担为了使国际资源得到有效的配置，就必须使外溢的效益或成本内在化，这就提出了国际财政合作的问题，它需要协调有关国家的支出。外溢的效益需要得到对方国家的补偿，而外溢的成本则要向对方国家赔偿，这些“补偿”或“赔偿”都涉及到费用的安排问题，并且要在各国之间加以分摊。而这些成本的分摊，常常以多边或双边合作的形式出现。这些双边或多边合作项目，都涉及到双边或多边国际财政支出的协调问题，也就是通常所说的国际费用分担的问题。1按支付能力

5、原则的费用分担2按受益原则的费用分担3按协议的费用分担第二节 国际税收关系的协调一、国际税收关系协调的基本问题（一）税收的公平问题（二）税收的效率问题（三）税收的经济稳定问题第二节 国际税收关系的协调二、商品贸易国际税收关系的协调（一）关税协调（二）出产地税收与目的地税收协调1出口退税首先，在A国将Xa产品输出到B国并与B国生产的同类产品或替代产品（Xb）相竞争的情况，B国依据目的地原则而课征的目的地税收并没有在B国境内消费者所消费的国产品与进口品之间提供不公平的待遇，它没有改变产品与进口产品之间的相对价格，其实，对这种相对价格产生影响的税收，不是B国的目的地税收，而是A国的出产地税收。正是这

6、种出产地税收的课征才使国际间有效率的贸易遭到了扭曲。消除这种扭曲，其根本途径就在于将这种出产地税收还原为不征税的情况。这种“还原”在实践上表现为“出口退还出产地税收”，简称“出口退税”。第二节 国际税收关系的协调2征收补偿性税收在理论上，协调重复课税的另一种办法就是产品出口时先退税，当出口到对方国家时再由对方国家征收补偿性进口税。然而，在这种情况下，税收协调所要求的边界税收调整除了出口退税以外还包括征收补偿性进口税。例如，B国将Yb产品输出到A国并与A国生产的同类产品或替代产品（Yb）相竞争的情况。由于贸易伙伴国（B）实行目的地原则，因此，A国的进口产品（Yb）在其出产地无需征税，而到了A国之

7、后又因A国实行出产地原则也无需纳税，从而造成了对这种产品的税收管辖权（课税权主体行使征收出产地税收或目的地税收的权力）的脱节，导致空白课税，其结果是贸易伙伴国产品的价格在A国市场上将低于A国同类产品或替代产品（Yb），它无异于在向A国实行倾销，对A国生产不利。为此，A国必然会采取反措施，即征收补偿性进口税。但是，这种补偿性进口税的征收可能会引起对方国家（B国）采取某种报复措施。而且，这种补偿性进口税的征收也存在着类似确定退税率的问题，即征收过高的税率，就等于在进行税收歧视，而征收过低的税率则不能发挥合理的“限制”作用。第二节 国际税收关系的协调综上所述，无论是出口退税，还是征收补偿性进口税，其

8、目的都在于消除出产地税收对本国产品与进口品之间相对价格的影响，它们共同组成了我们通常所讲的“边界税收调整”。第二节 国际税收关系的协调三、资本流动国际税收关系的协调（一）从效率角度考察资本流动的国际税收协调1世界效率论关于国际资本流动的税收经济效率方面的一种重要观点是税收的世界效率论。这种税收的世界效率，既可以从资本输出角度看，也可以从资本输入这个角度加以考虑，相应地，它可以是资本输出国角度的世界效率，也可以是资本输入国立场的世界效率，这就是人们通常所称谓的“资本输出中性”与“资本输入中性”。第二节 国际税收关系的协调三、资本流动国际税收关系的协调（一）从效率角度考察资本流动的国际税收协调1世

9、界效率论资本输出中性，就是站在资本输出国的立场上认为不应干扰投资者在国内与国外投资之间的选择，也不应干扰国外投资在各个国家间的分布。资本输入中性，资本输入国的资本无论来自于国内投资者或国外投资者均以同样的税率课税，它可以通过资本输出国对国际投资者的国外收入提供税收豁免的办法来予以保证，但资本输入国不得向外国投资者提供税收优惠，更不该进行税收歧视，而应一视同仁。第二节 国际税收关系的协调2国家效率论根据国家效率，资本输出国就要求投资于国外的税后资本边际收益率等于投资于国内的税前资本边际收益率。从国家观点来看，外国税收扣除机制不会干扰国际资本配置的区位选择或国别选择，税收能保证国家中性。第二节 国

10、际税收关系的协调3财政效率论倘若综合考虑国际投资者所承担的税收负担和所享受的支出利益，那么，由于反映在投资环境上的支出利益在资本输出国（一般为发达国家）通常大于资本输入国（一般为发展中国家），所以所应承担的税收负担在资本输入国相应应轻于资本输出国。卡尔肖普认为，在大多数发展中国家的政府服务水平必然略低于美国政府的服务水平。在他看来，这似乎是最不发达国家乃至可能是一般的发展中国家税率水平低于美国的一个理由。于是，从这个意义上来说，原来的资本输出中性就应该为现在的资本输出中性所替代，相应地，原来的税收效率或税收中性就应该让位于现在的财政效率或财政中性。第二节 国际税收关系的协调（二）从公平角度考察

11、资本流动的国际税收协调就税收公平而言，一方面，由于纳税人要面对两个或两个以上的课税权主体并受到两个或两个以上税收管辖权的约束，所以税收的人际公平要赋予新的内容；另一方面，由于不同的课税权主体通过国际资本流动相互联系在一起而产生了一个不同课税权主体或税收管辖区之间的税收权益的公平分配问题，所以，税收公平又增添了一个不同课税权主体或税收管辖区之间的税收的国家间公平问题。第二节 国际税收关系的协调（二）从公平角度考察资本流动的国际税收协调1税收的人际公平 第一，税收的国家人际公平。 第二，税收的国际人际公平。 2税收的国家间公平税收的国家间公平，指的是课税权主体或税收管辖权之间公平分享其国际交易所创

12、造的税基问题。 第三节 官方发展援助的提供与使用二、官方发展援助的提供国际援助，特别是官方发展援助，可以解释为发达国家向欠发达国家的资源转移，常伴随着发达国家把大量官方资金提供给不发达国家。 1官方发展援助通常是由于政治原因而提供的 2官方发展援助的提供通常附带一定的经济条件 第三节 官方发展援助的提供与使用（四）稳定功能财政政策的稳定功能，是指政府通过财政政策调整财政收支状况从而影响社会总供需水平，以促进供需平衡，最终实现国民经济的稳定发展。1反周期性2补偿性第三节 官方发展援助的提供与使用三、官方发展援助的接受及其使用从发展援助的接受及其使用角度来看，一个最关键问题就是欠发达国家对官方发展

13、援助的利用要能促进国家的经济发展。官方发展援助最初是作为一种国际再分配的方式而提出的。官方发展援助促使资本从高收入国家流向低收入国家，故能对此作出重大的贡献。 值得注意的是，官方发展援助的有效使用还要求发达国家对欠发达国家开放市场。 第四节 国家间财政政策的协调一、国家间财政政策协调的效应 （一）贸易效应在固定汇率制度的情况下，假设A、B两国的经济是相互依赖的，那么随着A国收入和就业的下降，A国的进口会下降，从而将A国的经济收缩传递给B国并使其遭受出口的下降。随着A国实行扩张性政策，A国的收入会上升，进口也随之上升，从而把复苏传递给了B国并使B国的出口上升。稳定政策的效应就这样从一个国家传递到

14、另一个国家。为了适应A、B两国的需要，有必要在A、B两国之间进行稳定政策的协调。第四节 国家间财政政策的协调一、国家间财政政策协调的效应 （一）贸易效应在浮动汇率制度下，A国扩张的贸易效应将会受抑制。随着A国进口的上升，其市值将会下浮，进口成本就会上升，从而制止A国的贸易赤字和B国的出口。因而，浮动汇率会有所减轻相互依赖的倾向。即使在通货膨胀情况下也同样如此。在固定汇率制度下，A国的通货膨胀政策会有害地影响到A国的贸易收支，从而将需求压力传递给B国；在浮动汇率制度下，这种传递会因A国货币的贬值而得到制止，浮动汇率就又一次减轻了这种贸易影响。第四节 国家间财政政策的协调一、国家间财政政策协调的效

15、应 （二）资本流动扩张性或紧缩性政策无论通过财政还是货币手段来执行，其贸易效应都有趋同的倾向。然而，一旦我们考虑到对资本流动的影响，稳定政策的结合就是举足轻重的。资本流动会对各国现有的收益率作出反应。一种松财政与紧货币的政策结合会抬高利率从而吸引金融资本的流入，而一种紧财政与松货币的政策结合就不会吸引金融资本的流入。 当考虑到稳定政策对经济增长的影响时，资本流入的作用就变得更为重要。 第四节 国家间财政政策的协调二、发展中国家财政政策协调中存在的问题 （一）缺乏资本市场 （二）对外不稳定 （三）平衡增长 第四节 国家间财政政策的协调三、财政同盟财政同盟是一种协调国际税收关系的高级形式。财政同盟

16、的任务主要就是要消除这两道财政边界：第一道是关税，第二道是国内税收。为此，各成员国先后要结成关税同盟、间接税同盟和直接税同盟。结成关税同盟的成员国相互取消关税，但对非成员国则要建立一个各成员国同意的共同对外关税制度，从而实现同盟内商品的自由流动。 第四节 国家间财政政策的协调三、财政同盟间接税同盟的效率取决于建立之前同盟国家间采用的是原产地或目的地原则的重叠或交叉。 如果以统一税率的方式结成直接税同盟，则不一定会改进世界范围内资本配置的效率，只有当消除同盟成员国之间无效率的资本流动、并将同盟内的共同税率设定值趋近于同盟外的税率，才有可能取得净收益；如果通过引进抵免而非税率均等化来实现成员国之间

17、的直接税中性化，那么此时世界范围内的资源配置效率必将得到改进。第四节 国家间财政政策的协调四、财政一体化及其理论就财政一体化理论而言，由于它是以区域性共同体的财政关系为其研究对象，而且共同体与成员国之间财政职能的分工也不够明确，财政一体化本身又是一个过程，所以它基本上是不定型的，理论本身会随财政一体化的发展而发展。财政一体化提供给人们的是一种处理财政共同体当局与组成财政共同体的成员国及其相互之间的财政关系的理论框架，它所要解决的问题就是如何将财政职能在财政共同体当局与它的成员国及其相互之间进行有效分工并处理与有关的财政关系。 第四节 国家间财政政策的协调财政一体化理论有别于各级政府财政关系理论

18、的又一个方面在于：财政一体化理论所针对的财政共同体与成员国之间的关系充其量只有邦联制的性质，而后者所针对的政府间关系至少必须是联邦制的关系。 本章小结国际财政，是国家财政在国际经济中的延伸，是国际经济中的国家财政活动，通常涉及两个或两个以上国家的财政，从而形成国与国之间的财政关系，即不同国家的财政通过国际经济交往而相互联系在一起所发生的相互关系。国际财政的内容集中表现在两个方面：一是因涉外财政收入（主要包括涉外所得税、涉外商品流通税、对外官方债务收入、国际官方援助收入等）而形成的国际财政关系；二是因涉外财政支出（主要包括对外采购支出和对外转移支出）而形成的国际财政关系。本章小结 现代财政理论表明，国际财政存在的客观必然性体现在国际市场失灵上：国际公共产品提供、国际垄断的存在、国际外币效应的存在、国际收入再分配和国际经济的波动。 国际受益的国际公共产品唯有国际财政才能提供。国际公共产品联合提供的费用分担的方法有按支付能力原则、收益原则和协议的费用分担。本章小结 国际受益的国际公共产品唯有国际财政才能提供。国际公共产品联合提供