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文档简介
1、现代风险导向审计1审计模式和审计目标的演变2风险导向审计思想发展的历史萌芽阶段审计准则制定以审计程序为中心，风险概念开始萌芽孕育阶段审计准则制定以制度基础审计思想为主导，风险概念的重要性也得以提升，同时，制度基础审计催生了审计风险模型的雏形和控制风险概念成熟阶段形成系统的风险导向审计思想，审计准则制定开始以风险导向审计思想为主导深化和创新阶段风险导向审计思想在审计准则中的地位更加突出，深化和创新的成果写入审计准则3国外研究综述传统风险导向审计阶段 1981年美国第39号审计准则审计抽样 1983年美国第47号审计准则审计风险与重要性现代风险导向审计阶段 4财务报表审计目标总体目标 合法性 公允
2、性不是对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 经营失败 审计失败 一般目标 以管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的一般审计目标。管理层的认定： 存在或发生、权利与义务、完整性、估价或分摊、表达与披露5一般审计目标 交易： 发生、完整性、准确性、截止、分类 账户余额：存在、权利与义务、完整性、估价与分摊 列报的审计目标：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和估价具体目标 将管理层的认定运用于各类交易，形成各类交易的具体审计目标。6战略风险分析总体审计策略 确定审计范围，明确报告目标、时间安排与所需的沟通，审计工作的方向具体审计计划 拟实施的审计程序的性质、时间
3、和范围计划审计工作了解被审计单位及其环境 评估财务报表重大错报风险：自上而下的评估外部因素的战略分析内部因素的经营流程分析剩余风险分析7重大错报风险的形成机理8经营流程分析和内部威胁分析确定剩余风险。剩余风险是指未被企业控制的战略风险。 剩余风险并不一定导致财务报表的重大错报，注册会计师应运用职业判断，分析并确定重大的剩余风险导致财务报表重大错报的可能性并对重大错报风险进行评估。内部控制目标：合理保证企业经营管理合法、合规，资产安全，财务报告及相关信息真实、完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为预防风险提供合理保证而不是绝对保证。构成要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督 注册会计师应对内部控制的有效性进行控制测试。9内部控制评价的结果控制风险处于最高水平：需要大量证据来认定报表不存在重大错报略低于最高水平：内部控制对信息的可靠性提供了较低程度的保证。显著低于最高水平：可以依赖被审计单位的内部控制，大大降低实质性程序工作量。审计风险可接受的审计风险 财务报表的外部使用者数量；被审计单位在不久的将来发生财务困难的可能性等等审计风险（
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