具体审计计划模板-天健

1、未定稿 客户XXXX股份有限公司签名日期项目具体审计计划编制X99.1.10索引号会计期间1998复核Y99.1.14页次1具体审计计划因XXXX投资股份有限公司（以下称“XXXX公司”）为投资管理公司，除费用报销外，几乎没有其他业务，故本案例仅选取其主体企业销销销部电厂编制具体审计计划.因西部电厂作为XXXX公司的子公司，不需单独出具审计报告，故综合审计程序中的部分审计程序不需罗列.该具体审计计划是在天健会计师事务所的审计程序表基础上作相应的删减和增补编制的.为方便阅读，我们对增补的程序以“*”特别标明.具体审计计划的编制人为程序执行人.审计项目负责人在预备调查阶段编制具体审计计划时,“编制

2、”及“复核”处都不需签名，只需对程度进行相应删、补后交上一级管理人员审核.审计程序执行人根据经批准的具体审计计划实施相应的审计程序后,填列相应的工作底稿索引号，并在“编制”处签名，如果一张程序表的相关审计程序由两人或两人以上共同完成，则程序执行人应在相应的程序旁签名.项目负责人审核后在“复核”处签名.预备调查中所确定的具体审计计划如果在执行中发现不适用，程序执行人应在程序表的空白处简要说明程序不适用的原因.一、XXXX公司具体审计计划考虑本案例的篇幅,略.？二、西部电厂具体审计计划客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X99.1.12索引号G0会计期间1998复核Y99.1.15页次1适用与

3、否工作底稿索引（一）2.12.22.32.4预备调查及审计计划阶段预备调查审计目标的确定与客户洽谈，探讨约定项目的性质、范围及具体要求后，接受与确定内容相一致的业务委托书31），并交业务秘书编号、盖章，副本交给客户。约定项目纳入审计业务计划后，正本交给约定项目执行人。*不单独出具审计报告，不需签订业务委托书。客户一般情况的了解实地巡视客户的厂房、办公室、仓库等生产及管理现场。与客户管理当局举行第一次会议，向客户了解与审计相关的公司环境因素（如现行政府法规、当前业务发展的影响等）、组织结构、业务经营情况和内部控制情况、当前或即将发生的财务困难或会计问题等。索取和阅读有关法律文件及其他财务资料的复

4、印件，建立或更新永久性档案。完成有关财务与非财务信息备忘录。以前年度审计情况的了解凡承接年度会计报表审计约定项目，应调阅以前年度审计档案，对审计报告中的说明事项和管理建议书的具体内容、请示事项工作底稿（MPA）以及重大调整事项，须详加了解；如以前年度审计工作非由本所执行，则应尽可能向前任注册会计师了解情况；如被审计单位设有内部审计机构，则应获取其内部审计记录及报告。JJJJJJJJ客户西部电厂项目综合审计程序签名日期编制X99.1.12索引号G0会计期间1998复核Y99.1.15页次2适用与否工作底稿索引4.重要会计政策的了解VG14阅读股东大会、董事会会议纪要及其他重要文件，向被审计单位了

5、解当年度的各项会计政策，对与以前年度的会计政策相比较有变动的，应更新永久性档案，并将情况另纸备忘存档。G14）*因XXXX公司自本年度起执行股份公司会计制度，西部电厂执行的会计政策VXXXX公司不一致的，尚应作相应备考调整。5.对被审计单位提出予以协助的要求，包括会计资料、相关文件以及由被审计单位代拟的工作底稿（PBC）的准备。V6.未审会计报表复核（G14）JG146.1复核未审会计报表的加计及伸算等相关计算是否正确。V6.2核对会计报表与总帐余额是否相符。V7.分析性测试JG147.1审阅会计报表,进行初步直观的总体分析。J7.2根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算。7.3根据审

6、阅及计算结果进行分析判断，确定重要性帐户，完成分析性测试备忘录。J8.初步检查和评估内部控制制度J按照“内部控制环境调查问卷及评价”、“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制的检查,选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试后，初步评估被审计单位内部控制制度。PF39.举行审计项目小组规划会议，讨论预备调查的结果，确定约定J项目的审计策略与部署。客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X99.1.12索引号G0会计期间1998复核Y99.1.15页次3适用与否工作底稿索引10.完成预备调查备忘录。JG310.1与被审计单位的重要会谈记录。（G15）VG1510.2审计项目小组规

7、划会议记录。（G3）VG310.3预备调查备忘录。（G3）VG3（二）审计计划阶段1.审计约定（审计业务约定书）（G2）*不单独约定。X审计目标、范围及审计服务费一经确定，应即报项目负责经理审查，再报项目负责合伙人批准后，签发审计业务约定书。2.人员配备（审计项目小组成员一览表）J根据客户的具体情况和审计目标的要求，在部门范围内组成审计项目小组；个别特大约定项目需跨部借调人员的，由项目负责合伙人协调。3.时间与费用预算（审计约定项目时间控制表，时间控制汇总表，JG6费用控制表）（G6）时间与费用预算随审计计划报项目负责经理和项目负责合伙人批准.4.完成审计计划（G4）JG44.1总体审计计划的

8、主要内容：4.1.1公司背景；*由._四天公司审计小组统一编写下回.X4.1.2审计目标、审计范围及审计策略；X4.1.3以前年度审计情况；XV4.1.4重要会计政策及其变更情况；X4.1.5重要的审计领域和帐户以及重大的会计、审计问题；J客户西部电厂项目综合审计程序签名日期编制X99.1.12索引号G0会计期间1998复核Y99.1.15页次4适用工作底稿与否索引4.1.6重要的审计程序；V4.1.7审计工作的日程安排、进度控制及审计费用的预算；X4.1.8审计项目小组人员分工及其责任；V4.1.9合作审计之分工安排；X4.1.10需由被审计单位准备的资料文件和协助执行的工作；X4.1.11

9、审计重要性水平的确定及审计风险的评估；V4.1.12其他。V4.2具体审计计划V4.3根据年度会计报表审计规程与预备调查中所获取的信息，拟定具体审计计划。审计计划由外勤主管撰拟，报项目负责经理和项目负责合伙人审查批准后执行。二、审计实施阶段1.如拟信赖内部控制，分别按经济业务循环实施符合性测试，完成内部控制V评估（具体程序详见后）。*对销售及采购拟不实施符合性测试程序,具体程序详见后.LLL：2.按经济业务循环或会计报表项目实施实质性测试。V3.试算平衡表工作底稿及审计调整V3.1开列试算平衡表工作底稿。（G9）V3.2汇总调整分录、重分类分录、转回分录。（G10、G11、G12）V3.3对重

10、大事项的调整应征得被审计单位同意，全部调整分录、重分类分录V及转回分录需经外勤主管核准。3.4完成未调整不符事项汇总表并需经外勤主管核准。（G13）V客户西部电厂项目签名日期编制X99.1.12索引号G0会计期间1998复核Y99.1.15页次5适用与否工作底稿索引4.MPA工作底稿(G7)*XXXX公司审计组统一编写.外勤中发现的重大问题或未决事项，应撰拟请示事项工作底稿(MPA)并逐级上报，各级负责人应及时签署意见。X5.根据情况不断修正和补充审计计划。V6.完成重要帐项审计备忘录。V7.完成期初余额的审计(G17)。*历年度会计报表由我所审计,上年调整分录已全部调整入帐.X8.完成会计政

11、策、会计估计变更和会计差错更正的检查。(G18)V9.完成债务重组的检查。(G19)V无债务重组10.完成关联方及其交易的审计。(G20)V11.完成企业合并与分立的检查。(G21)X12.完成合并会计报表的审计。(G22)X13.完成财务承诺的检查。(G23)V无重大财务承诺无重大或有损失14.完成或有损失的检查。(G24)V15.完成期后事项的检查。(G25)V无重大期后事项16.完成持续经营能力的检查。(G26)X17.全面检查外勤审计的各项工作，填写“审计工作完成核对表(ACC)。(G5)V18.外勤结束日与被审计单位管理当局举行最后一次会议，向客户通报外勤工作基本情况，征询被审计单位

12、对重大调整事项的意见，协商处理有关包含在审计报告中的未决事项，对所讨论的问题及结论应撰拟备忘录存档。V19.不定期的举行审计小组会议，搜集情况，商讨问题。V客户西部电厂项目综合审计程序签名日期编制X99.3.10索引号G0会计期间1998复核Y99.3.12页次6适用工作底稿与否索引三、总结及审计报告阶段1.编写审计报告，代拟已审会计报表，检查已审帐项与重大经济事项在已X审会计报表是否已充分、适当地揭示。（G8）2.追查会计报表的未决事项。V3.完成审计小结。（G5）V4.完成审计约定项目时间控制表、时间控制汇总表、费用控制表。（G6）V5.完成“复核及批准汇总表”（RAS）。（G5）X6.签

13、发审计报告。X7.如有约定，则应签发管理建议书。（G8）V8.完成“报告书流转控制表”。X客户西部电厂签名日期项目综合审计程序编制X99.3.10索引号G0会计期间1998复核Y99.3.12页次7四、增加的综合审计程序及说明：无适用与否X工作底稿索引五、审计程序的复核与批准审计程序的规划与执行，必须经复核与批准。本约定项目的所有审计程序业经复核与批准，签署如下：综合审计程序检查和评估内部控制制度-内部控制环境调查问卷及评价内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试符合性测试程序实质性测试程序程序编制人（外勤主管）X日期99.1.12程序规划批准：项目负责经理Y日期99.1.15程序执行批准：项

14、目负责经理Y日期99.3.10项目负责合伙人Z日期99.1.15项目负责合伙人Z日期99.3.13客户西部电厂签名日期编制A99.1.13索引号S00项目符合性测试销售与收款循环会计期间1998复核X99.1.14页次1检查和评估内部控制制度适用与否工作底稿索引按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。符合性测试程序*如总体审计计划所述拟不进行符合性测试VPF3客户西部电厂签名日期项目应收帐款编制A99.1.14索引号S02-1会计期间1998复核X99.1.14页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：.确定应收帐款是否存在；.确定应收帐款是否归被审计

15、单位所有；.确定应收帐款增减变动的记录是否完整；.确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；.确定应收帐款期末余额是否正确；.确定应收帐款的披露是否恰当。二、审计程序：.取得或编制资产负债表日应收帐款明细表：复核加计正确、与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；检查应收帐款帐龄分析是否正确；检查外币折算汇率是否正确；分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有，应做出记录，必要时，作重分类调整；标明应收关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。*全部

16、为应收市供电局电费。.分析应收帐款帐龄及余额构成，根据审限略选定下列项目进行函证，并编制“应收帐款函询结果汇总表”函询测试样本选择要求：*因每月15日与市供电局结算售电收入才拟检查期后收款情况,而不发函询证.对回函金额不符的，应查明原因，作出记录，必要时作适当调整。.请被审计单位协助，在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。VVVVVVVVVXXVXXXS02-2无外币无贷方余额客户西部电厂签名日期项目应收帐款编制A99.1.14索引号S02会计期间1998复核X99.1.14页

17、次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引5.对未收到回函的样本项目，采用替代程序判断确定债权的存在：通过实施上一程序，核实应收款项是否已收回。审计该等债权的相关文件资料（合同契约、定购单、销货发票、运货单据等）；核实交易事项的真实性。向有关部门了解，以验证客户的地址、信用状况。X6.对未发询证函的应收帐款，应选择样本，抽查有关原始凭证，确认其入帐V期后已收款依据是否充分、有效。不适用7.检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清X偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的，提请被审计单位处理。8.对应收帐款余额作分析性复核，如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记

18、录。VS02-3-19.对关联企业的交易事项作专门核查。X10.检查应收帐款是否业已充当抵押品。V否11.验明应收帐款的披露是否恰当。V是客户西部电厂签名日期项目坏帐准备编制A99.1.14索引号S03会计期间1998复核X99.1.14页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；V2.确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；V3.确定坏帐准备期末余额是否正确；V4.确定坏帐准备的披露是否恰当。V二、审计程序：1.核对坏帐准备报表数、总帐数、明细帐合计数是否相符。VS032.查明坏帐准备计提的依据，作出记录。VS033.查核本年坏帐

19、准备的提取是否符合规定。VS034.实际发生坏帐损失，是否符合有关规定、完成审批手续，会计处理是否正确。V无坏帐5.已经确认并转销的坏帐，重新收回，检查其会计处理是否正确。V无坏帐6.验明坏帐准备的披露是否恰当。V是客户西部电厂项目应交税金签名日期编制A99.1.14221索引号S06会计期间1998复核X99.1.14页次1审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定应计和已缴税金的记录是否完整；V2.确定应交税金的期末余额是否正确；V3.确定应交税金的披露是否恰当。V二、审计程序：1.取得或编制应交税金明细表：VS06-21.1复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数

20、核对相符；V1.2核对年初应交税金与税务机关的认定数是否一致，作出记录，如有差额，V查明原因，必要时作适当调整。2.取得企业的纳税鉴定、纳税通知、减免税等批准文件，了解企业适用的税种、附加税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限。VS06-4-23.企业所得税编制应纳税所得额调整计算表，根据调整后的计税利润，计算本期应交VS06-3-1所得税；3.2获取企业年初欠交所得税和本年预交所得税资料，计算并调整年末欠交数；VS06-3-13.3年末欠交所得税数与应交税金明细帐核对一致。4.增值税V是4.1获取或编制应交增值税明细表，复核其正确性，并与明细帐核对相符；VS06-3-24.2根据

21、增值税进项税额相关帐户的有关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理，复核（2）个月进项税额计算的正确性；复算因存货改变用途或发生非常损失等应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规定进行了会计处理，并与“应交增值税明细表”进项税额转出栏相核对；VS06-3-2-1客户西部电厂项目应交税金签名日期编制A99.1.12221索引号S06会计期间1998复核X99.1.15页次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引4.3根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售应税行VS06-3-2-2为的有关记录，计

22、算销项税额，并与“应交增值税明细表”销项税额栏相核对。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工的货物用于非应税项目集体福利、个人消费（视同销售只有在这两种情况下，不得开具增值税专用发票）时，税基计算是否正确；将自产、委托加工或外购的货物用于投资、捐赠时，是否分别按货物的合同价、不含税捐赠价计算；将自产、委托加工或外购的货物分配给股东或投资者及其他情况下则按不含税销售额计算；取得出口货物退（免）税申报表及办理出口退税有关凭证，复核其正确性、合法性，并与“应交增值税明细表”出口退税栏相核对；将“应交增值税明细表”与企业增值税纳税申报表核对，检查进项、销XVS06-3-2项的入帐与申报期间是否一致，金

23、额是否相符；如不一致，应分析原因，并作出记录，注意增值税纳税申报表有无经税务机关认定；经主管税务机关批准，实行核定征收率征收增值税的单位，应检查其是否按照有关规定正确执行。如果申报增值税金额小于核定征收率计算的增值税金额，应注意超过申报额部分的会计处理是否正确；抽查重要的进项、销项增值税专用发票（12）张，审查其合法性、真实性。XVS06-3-2-15.营业税根据审定的当年度营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，分项复核本期应交数，并与“应交税金应交营业税”VS06-3-2-2S06-3-3明细帐核对；5.2获取上年度末应交营业税的欠交额，连同本年度的发生额，计算复核

24、年度应交营业税的欠交额并与明细帐余额核对。VS06-3-3客户西部电厂项目应交税金签名日期编制A99.1.13221索引号S06会计期间1998复核X99.1.15页次3审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引6.消费税6.1根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正VS06-3-3确，适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，分项复核本期应交消费税税额并与“应交税金复应交消费税”明细帐核对；6.2获取上期末应交消费税的欠交额，连同本期的发生额，计算复核期末应VS06-3-3交消费税的欠交额，并与明细帐余额核对。7.4土地增值税X7.4.1根据审定的土地使用权及其地上物（或称

25、房地产）转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与有关明细帐核对；7.4.2根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核企业应交土地增值税，并与应交税金的有关明细帐核对；7.4.3获取企业上期土地增值税的欠交额及本期的应交额、已交额，计算复核本期末欠交的土地增值税，并与应交税金的有关明细帐余额核对。8.城市维护建设税VS06-3-48.1根据审定的计税基础和按规定适用的税率，计算复核企业本年度应交城V乡维护建设税税额，并关明细帐核对；8.2获取企业上期城市维护建设税的欠交额及本年度的应交额、已交额，计V算复核本期末欠交的城市维护建设税税额，并与有关明细帐核对。9.车船牌照税和

26、房产税9.1获取企业自有车船数量、吨位（或座位）及自有房屋建筑面积、用途、VS06-3-5造价（购入原价）、购建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细帐复核一致；9.2了解其使用、停用时间及其原因等情况；V9.3获取企业本年内已交税金的完税单，审核其是否如实申报和按期交纳；V9.4如未交纳，应调整纳税准备。V客户西部电厂项目应交税金签名日期编制A99.1.13221索引号S06会计期间1998复核X99.1.15页次3审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引10.其他税项及代扣税项VS06-3-610.1了解企业按国家或当地政府的税制规定应交纳的其他税项，并采用适当V无的程序进行相应

27、的检查；10.2了解并获取被审计单位已发生的代扣税项，如：代扣国外企业所得税（支VS06-3-6付给在国内未设置机构的国外企业的工程费、管理服务费、手续费、佣金等）；代扣个人所得税（支付给国外企业来国内工作的专家、管理人员、技工的薪金、津贴、奖金、劳务费、佣金等）；10.3根据各项应纳税收入（所得）额，计算应纳税金，并与明细帐核对；VS06-210.4审核支付凭证是否具有当地税务机关的统一发票（或缴款书），是否已自VS06-2行申报缴纳；10.5获取有关的合同、协议，根据涉及上列税项的条款，判定（或与税务机VS06-2关联系）是否应由客户代扣；如客户属于扣缴义务人时，则应计算复核本年度的应纳税

28、金，核对或调整其相关的债权、债务。11.验明应交税金的披露是否恰当。V是客户西部电厂项目主营业务收入签名日期编制A99.1.12501索引号S08-1会计期间1998复核X99.1.14页次1审计目标和审计程序适用工作底稿与否索引一、审计目标：1.确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；V2.确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；X3.确定主营业务收入的会计处理是否正确；V4.确定主营业务收入的披露是否恰当。二、审计程序：V1.取得或编制收入、成本项目明细表：V1.1复核加计正确，与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；VS08-21.2检查外币收入折算汇率是否正确。*无外币

29、收入。X2.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。V3.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。VS08-24.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况，注意收入与成本配比的问题，并解释重大波动和异常情况。VS08-25.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方的产品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。*该公司仅一种产品VS08-2且只售给市供电局，仅需关注其物价部门的定价是否改变即可。VS08-26.抽取期中（

30、12）张销售发票，审查开票、记帐、发货日期是否相符,品名、数量、单价、金额等是否与发货单销售合同等一致，编制测试表。V*如总体审计计划所述，应对12个月的销售进行详细审计。X7.销售的截止测试：*基于电力行业的特点，对12个月的销售进行详细审计，不再另行实施截止测S08-3试检查决算日前后（）日的销售发票及运货单，观察截至决算日止销售收入记录有否跨期的现象；检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录，检查决算日后的销售是否列作决算日前的销售（即违反合同提前发货）；S08-3结合对决算日应收帐款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售；调整重大跨期销售项目及其金额。无跨期客户西部电厂编制签名A日期9

31、9.1.12索引号501S08-1主营业务收入项目会计期间1998复核X99.1.14页次2审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引8.检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。X9.取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料，查明折扣与折让X的具体规定，与实际执行情况核对，择要抽查较大折扣与折让发生额，是否经授权批准，确认其合法性、真实性。10.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额。X11.验明主营业务收入的披露是否恰当。V客户西部电厂项目主营业务税金及附加签名日期编制A99.1.12504索引号S11-1会计期间1998复核X99.1.14页次1审计目标和审计程序适用

32、与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定主营业务税金及附加的记录是否完整；V2.确定主营业务税金及附加的计算和会计处理是否正确；V3.确定主营业务税金及附加的披露是否恰当。V二、审计程序1.取得或编制主营业务税金及附加明细表，复核加计正确，与报表数、总VS11-2帐数和明细帐合计数核对相符。2.根据审定的当期应纳营业税的主营业务收入（*该公司是实物资产出租收VS11-2入），按规定的税率，分项计算复核本期应纳营业税税额。3.根据审定的应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税率，分项计算VS11-2复核本期应纳消费税税额。*燃油进口计提消费税。4.根据审定的应税资源税产品的课税数量，按规定适用的

33、单位税额，计算X复核本期应纳资源税税额。5.检查城建税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营VS11-2业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算复核主营业务税金及附加本期总金额，审查其会计处理是否正确。6.验明主营业务税金及附加的披露是否恰当。V是客户项目西部电厂其他业务利润签名日期505编制A99.1.15索引号S20-1会计期间1998复核X99.1.17页次1审计目标和审计程序适用工作底稿与否索引一、审计目标：1.确定其他业务利润的记录是否完整；V2.确定其他业务利润的计算和会计处理是否正确；V3.确定其他业务利润的披露是否恰当。V二、审计程序：1.获取或编制其

34、他业务收支明细表：VS20-21.1复核加计正确，与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符；V1.2注意其他业务收入是否有相应的业务支出数；*尤其是公用系统租赁给V西部电厂，相应的折旧费应从“生产成本”重分类至“其他业务支出”。V无1.3检查是否存在技术转让收益，必要时调减应纳税所得额。VS20-22.与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性。VS20-23.检查其他业务收入内容是否真实、合法，符合制度规定，择要抽查原始凭证。VS20-24.检查其他业务支出，包括相关的成本、税金、费用，检查内容是否真实,计算是否正确，配比是否恰当，择要抽查原始凭证。VS20-25.对异常

35、的其他业务收支项目，应追查入帐依据及有关法律性文件是否充分。X6.抽查资产负债表日前后（）天的（）张记帐凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整。*其他业务利润是指固定资产租赁利润及固定资产转让利润因该业务的发生并不经常，且可以通过对固定资产的使用及转让的审计进行控制，故拟不另行实施截止测试.V是7.验明其他业务利润的披露是否恰当。客户项目西部电厂符合性测试制制制购与付款循环签名日期编制B99.1.12索引号B00-1会计期间复核X99.1.13页次检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索引11.11.1.11.1.21.1.32按照“内

36、部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查.符合性测试程序*该公司原材料一燃煤及燃油采购批次少,批量大，如总体审计计划所述，拟不实施符合性测试,而直接进行实质性测速采购业务内部会计控制的符合性测试；选择25-50份购货合同（或其他购货凭证），作如下检查：对每份购货合同及请购单的下列项目进行核对：货物名称、规格、型号、请购量；授权批准、批准采购量、采购限价；单价、合计金额等.审核每份购货合同相关的供应商发票（复核发票的加计、伸算）、验收报告、入库单、付款结算凭证、记帐凭证;并追查至明细帐与总帐.（如选择其他购货凭证为样本，相应修订上述程序）VX客户西部电厂项目预付帐款签名日期编制B

37、99.1.12118索引号B01-1会计期间复核X99.1.13页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：.确定预付帐款是否存在；.确定预付帐款是否归被审计单位所有；.确定预付帐款增减变动的的记录是否完整；.确定预付帐款期末余额是否正确；.确定预付帐款的披露是否恰当。二、审计程序：.获取或编制预付帐款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细I合计数核对相符。.对预付帐款进行分析性复核：对期末预付帐款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；对大额异常项目进行调查；.选择预付帐款重要项目（包括零帐户）函证其余额是否正确。.根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，

38、决定是否再函证。.对未回函的预付帐款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实：检查该笔债权的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；抽查资产负债表日后预付帐款明细帐及存货明细帐，核实是否已收到货物并转销。.注意结合应付帐款明细帐查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在“应付帐款”和“预付帐款”中同时挂帐的情况。.检查预付帐款是否存在贷方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调整。.检查预付帐款长期挂帐的原因。;全部为当年发生数。.对于用非记帐本位币结算的预付帐款，检查其采用的折算汇率是否正确。.检查预付关联款项的合法性和真实性：了解交易事项的目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会

39、计师函询，以确认交易的真实性；标明预付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。必要时，向公司管理当局索取关联交易的声明书。.验明预付帐款的披露是否恰当。VVVVV长VVVVVVVVVVVXXVVVVVVVVB01-2B01-3-1B01-2B01-3-2B01-3-3已重分类无预付关联方款56未定稿未定稿 # 客户西部电厂签名日期项目固定资产编制B99.1.13161索引号B02-1会计期间1998复核X99.1.14页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定固定资产是否存在；V2.确定固定资产是否归被审计单位所有；V3.确定固定资产增减变动

40、的记录是否完整；V4.确定固定资产的计价是否恰当；V5.确定固定资产的期末余额是否正确；V6.确定固定资产的披露是否恰当。V二、审计程序：1.获取或编制固定资产分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，复核加V计正确，并与报表项目数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。2.实地抽查新增固定资产（如为初次审计，应作全面盘点），确定其是否存在。VB02-2*仅对本年度新增固定资产进行盘点._3.检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件，确定固定VB02-3-3资产是否归被审计单位所有。4.检查本期固定资产的增加数：V4.1外购固定资产：VB02-3-4通过核对购货合同、发票、保险单、运

41、单等文件抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；B02-3-14.2在建工程转入：V检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程的相关记录是否核对相符；对已经在用，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入帐，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整；4.3投资投入：X检查投资合同中关于固定资产作价是否与入帐价值一致，是否有评估报告并经国有资产管理部门确认，交接手续是否齐全；4.4更新改造增加：X查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命，增加的固定资产原值是否真实；4.5其他增加：X检查其他增加固定资产的原始凭证，核

42、对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。58未定稿未定稿 # 客户西部电厂签名日期项目固定资产编制B99.1.13161索引号B02-1会计期间1998复核X99.1.14页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引检查本期固定资产的减少数：VB02-3-21结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目，抽查固定资产帐面转销额是否正确；V2检查其盘节、毁损、报废或出售固定资产是否经授权批准；*无投资业务。X3检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；V4检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。V无其他减6获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检

43、查相关科目的会计处理是否正确。X少7.对于因资产评估调整固定资产的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。X8.查询固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。VB02-3-59.检查有无与关联方之间的固定资产购受活动，是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。V无10.结合银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。V无11.检查是否存在固定资产购置的约定资本性支出。V无12.验明固定资产的披露是否恰当。V是未定稿 客户项目西部电厂累计折旧签名日期编制B99.1.13165索引号B03-1会计期间1

44、998复核X99.1.14页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定累计折旧增减变动的记录是否完整；V2.确定固定资产的折旧政策是否恰当；V3.确定累计折旧的期末余额是否正确；V4.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；V5.确定累计折旧的披露是否恰当。V二、审计程序：1.获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总V帐数和明细帐合计数核对相符。2.折旧的计提和分配：V2.1了解被审计单位的折旧政策是否符合该行业财务制度的规定。如其V采用加速折旧法，应取得其批准文件；如无，应提请被审计单位改正或调整应纳税所得额；2.2检查被审计单位折旧政策是否前后期一致；VB0

45、3-22.3计算复核本期折旧费用的计提是否正确；V2.4检查折旧费用的分配是否合理，并与上期分配方法一致；V2.5注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定；VB03-22.6查明通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。X3.对于因资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告和国有资X产量法计提折产管理部门的确认文件，检查其会计处理是否正确。4.验明累计折旧的披露是否恰当。V旧部分已获税务局批文客户西部电厂项目在建工程签名日期编制B99.1.14166索引号B04-1会计期间1998复核X99.1.17页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定在建工

46、程是否存在；V2.确定在建工程是否归被审计单位所有；V3.确定在建工程增减变动的记录是否完整；V4.确定在建工程的期末余额是否正确；V5.确定在建工程的披露是否恰当。V二、审计程序：1.获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和V明细帐合计数核对是否相符。2.实地观察工程现场：V2.1确定在建工程是否存在；V2.2观察工程项目的实际完工程度；VB04-22.3检查是否存在实际已使用，但是未办理竣工决算手续、未及时进行会V计处理的项目。3.对于重大建设项目，取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件，V施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。4.检查本年度在建工程的增加数：

47、VB04-3-34.1支付工程款：V抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；4.2领用工程物资：*工程全部出包，无工程物资。X抽查工程物资的领用是否有审批手续，会计处理是否正确；客户西部电厂项目在建工程签名日期编制B99.1.14166索引号B04-1会计期间1998复核X99.1.17页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引4.3借款费用资本化：VB04-3-1结合长短期借款和应付债券的审计工作，检查借款费用（利息、汇兑损益）资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；4.4工程管理费资本化：X结合管理费用等的审计工作，检查工

48、程管理费资本化的金额是否合理，会计处理是否正确；*工程项目全部出包,公司自身不核算工程管理费.4.5计缴固定资产投资方向调节税：X检查固定资产方向调节税是否按照规定计算交纳并入帐；X4.6计缴土地开发费：审查土地开发费的合法性、真实性，会计处理是否正确。V5.检查本年度在建工程的减少数：V5.1结合固定资产科目，检查在建工程转销额是否正确；V5.2检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证，检查帐务处理是否正确。V6.查询在建工程项目保险情况，复核保险范围是否足够。X7.对于因资产评估调整在建工程帐面原值的，取得有关资产评估报告和国有资产管理部门的确认文件，检

49、查其会计处理是否正确。VB04-3-28.检查是否有长期挂帐的在建工程；如有，了解原因，并关注是否会发生损失。V9.检查有无与关联方之间的工程建造或代开发业务，其是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。V10.结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。VB04-211.检查在建工程合同，以确定约定资本性支出。V12.验明在建工程的披露是否恰当。客户项目西部电厂固定资产清理签名日期编制B99.1.15168索引号B06-1会计期间1998复核X99.1.17页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：.确定固定资产

50、清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；.确定固定资产清理的期末余额是否正确；.确定固定资产清理的披露是否恰当。二、审计程序：.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。.结合固定资产等帐项审计，检查固定资产、累计折旧等的帐面转入额是否正确。.检查固定资产清理的原因（出售、报废或毁损）是否经有关技术部门鉴定并授权批准，会计处理是否正确。.检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，准确，清理结果（净损益）计算是否正确，会计处理是否正确：与施工有关的,计入工程成本；属于筹建期的,计入开办费；属于生产经营期间的,计入营业外收支；属于清算期间的，计入

51、清算损益.检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有，应查明原因，必要时应作调整。.验明固定资产清理的披露是否恰当。VVVVVVVXXVXXVB06-2B06-2B06-2系FA转让B06-267未定稿未定稿 客户项目西部电厂应付帐款签名日期编制C99.1.13203索引号B09-1会计期间1998复核X99.1.16页次审计目标和审计程序适用与否工作底稿索引一、审计目标：1.确定应付帐款的发生和偿还记录是否完整；V2.确定应付帐款期末余额是否正确；V3.确定应付帐款的披露是否恰当。V二、审计程序：1.获取或编制应付帐款明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐V合计数核对是否相符。2.对

52、应付帐款进行分析性复核：V2.1对期末应付帐款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；V2.2对大额异常项目进行调查V3.选择应付帐款重要项目（业务发生额较大的，包括零帐户），函证其余额是VB09-2否正确。4.根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次函V证。*主要是应付XXXX集团的购煤款，要求必须回函。VB09-25.对未回函的应付帐款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实：V5.1检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；V5.2抽查决算日后应付帐款明细帐及现金、银行存款日记帐，核实其是否已支付货款并转销。V6.检查是否存在未入帐的应付帐款：V6.1结合存

53、货监盘或盘点抽查检查被审计单位在决算日是否有大额料到单未到的经济业务；VB09-3-36.2对决算日后应付帐款明细帐的贷方发生额的相应凭证，检查其购货发票的日期，确认其入帐时间是否合理；V6.3检查决算日后（10）天的付款事项，确定有无未及时入帐的应付帐款。VB09-3-37.检查应付帐款是否存在借方余额;如有，应查明原因，必要时作重分类调整。V.结合其他应付款、预付帐款的明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应付帐款的其他应付款，如有，应作出记录，必要时作重分类调整。.检查应付帐款长期挂帐的原因，作出记录,注意其是否可能发生呆帐收益。VB09-3-110.对于用非记帐本位币结算的

54、应付帐款，检查其采用的折算汇率是否正确。V11.检查应付关联公司款项的合法性和真实性：V11.1了解交易事项目的、价格和条件；V检查采购合同等有关文件；向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性；标明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项，并注明合并报表时应予抵销的数字。12.验明应付帐款的披露是否恰当。VVVVB09-3-2B09-2B01-2B09-2G20-2客户西部电厂签名日期编制C99.1.12项目符合性测试生产或服务循环索引号页次P00-1会计期间1998复核X99.1.141检查和评估内部会计控制制度适用与否工作底稿索引1.1.11.1.11.1.21.1.2.11.1.

55、2.2按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查符合性测试程序成本会计制度的符合性测试*该公司为发电厂，无在产品及产成品，品种单一，也不存在成本的分配VX问题，故不实施成本会计制度的符合性测试.741_一_74一174一174一174一174一174一174一174一选择并获取某一成本报告期1至2种具有代表性的产品成本计算单，对其成本构成及核算过程作如下检查：直接材料成本测试采用定额单耗的企业获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细帐或采购业务测试工作底稿中各该直接材料的单位实际成本,计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本的成本计算单中直接

56、材料成本核对，并注意下歹U事项：生产指令是否经过授权批准；单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当在当年度有何重大变更。非采用定额单耗的企业获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表（或领料单）、材料明细帐（或采购业务测试工作底稿）中各该直接材料的单位成本，作如下检查：成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符，分配的标准是否合理；抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和各该种材料的实际单位成本之积与材料费用分配汇总表中各该种材料费用进行比较,并注意下列事项：领料单的签发是否经过授权批准材料发出汇总表是否经过适当的人员复核材料单位成本计价方法是否适维

57、当年度有何重大变更。客户项目符合性测试生产或服务循环签名日期编制索引号页次P00会计期间复核2适用与否工作底稿索引1.1.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准心、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项：根据生产量、直接材料单位标准心及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符；直接材料成本差异的计算与帐务处理是否正确；并注意直接材料的标准成本在当年度内何重大变更。1.2直接人工成本测试。采用计时工资制的企业。获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册（工资率）及人工费用分配汇总表作如下检查：成本计算单中直接人工成

58、本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符；样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符；抽取生产B门若干天的工时台帐与实际工时统计记录核对是否相符；当没有实际工时统计记录时,1.2.1.2和1.2.1.3两步骤按下列程序进行，根据职员分类表及职员工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理采用计件工资制的企业获取样本的产量统计报告，个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符抽取若干各直接工人（小组）的产量记

59、录，检查是否被汇总计入产量统计报告。客户签名日期项目符合性测试生产或服务循环编制索引号P00会计期间复核页次3适用与否工作底稿索引1.2.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目：根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之积与成本计算单中直接人工成本核对是否相符直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，并注意直接人工的标准成本在当年度内有何重大变更。1.3制造费用的测试获取样本的制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细帐、和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记

60、录,作如下检查：制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细帐总计数核对是否相符；制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符;并对费用分配标准的合理性作出评估；如企业采前计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的帐务处理；如果企业采用标准成本法，则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是否正确,并注意标准制造费用在当年