课程《审计学》课件第三章 审计证据与审计工作底稿_第1页
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文档简介

1、第五章 审计证据 第一节 审计证据及其证明力 第二节 审计证据的收集、鉴定和整理学习目的 1 了解审计证据的含义 2 了解审计证据的证明力及其影响因素 3 了解和掌握审计证据的收集、鉴定和整理 第一节 审计证据及其证明力一、审计证据的含义二、审计证据的分类三、审计证据证明力及其影响因素一、审计证据的含义 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明资料。 审计证据是作出审计结论的基础。被审计事项审计证据审计依据审计结论二、审计证据的分类按审计的形态分类，可分为审计证据实物证据书面证据口头证据环境证据实物证据 实物证据是指审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定

2、某些实物资产的存在性的证据。 实物证据适用的资产有：现金、有价证券、存货、固定资产 其典型的形式是各类实物盘点表实物证据只能证明实物的存在性，但不能证明资产的所有权和资产计价的正确性。 实物证据的证明力最强。书面证据书面证据是指审计人员获取的各种以文件记录为形式的证据。包括： 各种凭证 账薄 管理制度等。书面证据具有比较强的证明力口头证据 口头证据是指被审计单位的有关人士对于审计人员提出的问题所作的口头答复所形成的证据。口头证据证明力较弱，但可以提供重要线索。环境证据 环境证据是指对被审计单位产生影响的各种情况。 它的证明力最弱。三、审计证据证明力及其影响因素影响因素： 相关性 可靠性 充分性

3、 及时性第二节审计证据的收集审计证据的收集方法 1 检查 2 监盘 3 观察 4 查询 5 函证 6 计算 7 分析性复核1 检查 检查是指审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。2 监盘 监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。3 观察对一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，注册会计师对盘点进行监督。对贵重实物资产，审计人员可以进行抽查复点。4 查询审计人员财务主管你们是如何进行内部控制的5 函证 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。 函证包括两种方式：肯定式函证和否定式函证。 函证适用于应收账款、银行存款、应收票据、应付账款等。6 计算验算的适用范围为: 凭证 帐簿 报表 横向、纵向加总的验算。7 分析性复核分析性复核是通过分析和比较被审计单位的重要比率和金额，了解发展趋势、发展异常波动和差异。目的在于发现异常波动。对于不重要的项目可以仅对其进行分析性复核。

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