交易费用会计计量问题研究现状及其理论推理分析

1、交易费用会计计量问题研究现状及其理论推理分析交易费用会计计量问题研究现状及其理论推理分析交易费用作为新制度经济学的概念性根底被大多数学者所关注，自科斯的?企业的性质?一文提出交易费用概念以来，以威廉姆森为代表的学者在20世纪70-80年代对交易费用的研究做出了长足的奉献。但在更多情况下，交易费用只是人们研究问题时考虑的一个模糊性概念，甚至被局限为一种分析工具，而难以成为一种内生变量，其关键在于缺乏公认的交易费用计量标准，学术界一直探究着尝试了很多方法，但至今论文联盟.Ll.没有形成一个足以为群众所承受的计量方式。本文在现有的会计信息披露的根底上，对交易费用会计计量问题的研究现状进展分析评述，以

2、期为深化这一问题的研究提供一定的参考。一、交易费用计量方式的文献回忆交易费用难以计量的原因很大程度上是在于对交易费用定义的多样化。科斯认为，交易费用是市场价格机制运行的本钱，企业的存在是以其内部交易费用对市场交易费用的替代。威廉姆森认为交易费用是经济系统运行所需要付出的代价。巴泽尔将它定义成与转移、获取和保护权利相关的费用。而张五常认为，交易费用是那些鲁宾逊克鲁索经济中不可能存在的本钱，也就是不与物质消费相联络的本钱。从上述不同的交易费用定义出发，人们开场尝试的探究交易费用的计量方式，主要可以分为大致两个方向，一是宏观交易费用的计量，即测算整个经济体通常以一国为单位中交易费用占GDP或GNP的

3、比重，以衡量该经济体的经济开展状况。二是微观交易费用的计量。即测算在某一个既定的产权制度，或者契约制度下，某类交易发生、运行所花费的交易费用计量，例如对证券交易费用的计量研究。下面本文将按照上面的两个方向介绍下主要的交易费用计量研究的文献。一宏观交易费用的计量allis和Nrth(1986)在他们的论文?美国交易部门经济的测度：1870-1970?中，将整个经济体制的经济部门划分为交易部门和转换部门。交易部门主要是涉及产权的转移，而转换部门主要是涉及物质形态的转换，即主要的消费工作。交易部门产生的经济值代表该部门的交易费用；转换部门的管理人员、组织人员的职工薪酬、人数等代替交易费用，两者之和作

4、为交易费用的间接计量手段。他们得出的结论是：美国交易费用占GNP的比重从1870年的24.19%-26%增加到1970年的46.66%-54.71%，即：经济越兴旺，交易费用所占的比重也越大。按照类似的计算方式，各国学者也对各个国家经济体重的交易费用行进研究，Dllery和Leng对澳大利亚交易费用分析，Dagnin和Farina对阿根廷交易费用的分析，均得出的结果都验证了allis和Nrth的一般性结论。二微观交易费用的计量对于金融交易领域的交易费用，人们已经达成了一定的共识，即：金融领域的交易费用主要指投资费用，包括佣金和差价。Stll和haley用差价加佣金的方式来计量交易费用，得出结论

5、是纽约交易所交易费用占市场价值2%，而小型证券交易所交易费用到达9%。而Plski2000运用allis和Nrth的方法分析商业银行的交易费用，其研究结果说明美国商业银行的交易费用从1934年的34%上升到1989年的85%，其后又下降为77%，Plski的解释是交易费用的变化与美国银行制度的变迁相一致。另一种微观交易费用的计量方式主要是通过比照、比拟以及排序完成的，即，通过对两种制度下某类交易的某个指标比方花费的时间的比拟，从经历角度分析制度的优劣，这也是科斯早起对交易费用研究中所提到的。Dest创始性的研究了在秘鲁创办一个企业所需花费的时间，在不走关系，不行贿的情况下，创办一个企业需花费2

6、89天，而同样在佛罗里达，同样的情况下施行只需要2个小时。用时间的指标来衡量隐性的交易费用，从而得出结果，兴旺国家的经济体制的交易费用普遍低于开展中国家经济体制的交易费用。同样类似的研究还有很多，比方LeeBenha考察了公寓转让的交易费用，Gabreadhin对埃塞俄比亚谷物市场交易费用的研究，根本结果均与DeSt的相似。我国国内对交易费用计量的研究并不多，其中较为代表性的是黄晓波、段秀芝2022的?交易费用会计计量及其对公司绩效的影响：理论与证据?，他们将企业的交易费用分为经营性交易费用和分配性交易费用，并以各企业的会计数据代替，验证各种交易费用与企业绩效的关系经营性交易费用与绩效成负相关

7、，而分配性交易费用那么呈正相关。笔者认为，他们的研究更加的侧重于对绩效的研究，而非关注于微观交易费用的计量，在研论文联盟.Ll.究中并没有准确的计算出企业的交易费用，只是涉及交易费用的某个组成局部对绩效的影响。综上所述，可以将企业交易费用的计量方式概括为两种方式：一是间接的，通过部门的划分，在性质上的分类对整个经济体制的交易费用进展聚集，这类方式主要使用于宏观方面的研究。二是通过比拟，定性的评价几种制度之间的优劣分析。这两种方式均有不可防止的缺点，主要表达为：1数据可靠性、准确性较低，直接影响计量的准确度。2缺乏适用于微观层面上的所有企业的统一标准。例如，allis和Nrth的交易费用只涉及宏

8、观层面的分析，而其他的交易费用研究均是详细到各个特殊的行业，或者某类交易，没有形成统一的交易费用衡量形式，缺乏一种能放之四海皆准的交易费用计量模型。二、理论推理及其交易费用计量模型一理论推理的提出科斯的交易费用理论主要涉及三个概念命题的定理：一是企业为什么会存在？二是企业边界为什么会扩大？三是企业边界什么时候停顿扩大？科斯的研究结论概括如下，企业的出现和存在是市场价格机制的替代，当企业的内部组织本钱小于市场的交易费用时，那些选择利润最大化的商人会自然而然的形成企业，以降低交易本钱。用新制度经济学契约理论的表述，即是将存在于市场上的外部交易契约内部化，用企业内部的契约来代替外部契约，从而到达降低

9、交易本钱的目的。至于企业为什么会扩大以及何时停顿的问题，可以这样理解，企业的内部组织本钱小于市场交易费用使得企业存在利润空间，在商家追逐利润时，企业不断的将市场交易内部化，从而显示出的是企业的扩大，但市场的交易费用相对于个别企业来说是恒定的，而企业的扩大随之带来的内部组织费用是逐渐增大的，当企业最后发生的一项交易所发生的本钱等于市场交易费用时，企业就应该停顿扩大规模，用经济学中的边际概念描绘，就是当企业的内部边际交易费用=市场交易费用时，企业就应该当停顿扩大规模，这就是企业扩大的临界点。综上所述，可以得出以下几个理论推理：推理一：在行业中，规模最大的企业的边际交易费用最大，企业的边际交易费用与

10、企业的规模呈正相关关系。推理二：行业的平均交易费用与企业成长速率存在某种关系线性或非线性关系。根据allis与nrth的理论，以及张五常等学者的研究，市场交易费用会随着经济的开展，其占经济总量的比重会越来越大。同时我国学者缪仁炳、陈志昂对我国的市场的研究也得出了相应的结论。以上研究均采用的是allis与nrth的模型，为了建立交易费用计量模型，根据上市公司的数据，人们提出推理三：论文联盟.Ll.推理三：随着经济的增长开展，市场交易费用占经济体总量的比例越来越大。二会计数据计量交易费用的模型构建如何计量微观层面的企业内部交易费用呢？本文基于各个企业披露的会计数据，分析企业本钱性质，建立企业内部交

11、易费用的计量模型。现代会计学是以产品的本钱计量为主要目的。企业可以将本钱分为两局部：一类是物质的转移和转换，即消费物质本钱。一类是企业组织，协调本钱。本文采用的交易费用定义倾向于张五常对交易费用的定义，交易费用就是不涉及物质消费的其他一切本钱。按照这个定义，本文规定：企业交易费用=企业内除构成产品消费本钱的其他损益此外，本文借鉴了，Jhn.R.ns对市场交易的划分，以及企业存在所必须发生的本钱，将企业的交易费用分为三个局部：一是企业对市场的交易，从而产生市场性交易费用。二是企业的内部的管理组织，以及内部交易，从而产生了管理性交易费用。三是企业与政府之间的交易，从而产生了政治性交易费用。根据以上

12、分析，可以建立如下模型：企业交易费用=财务费用管理费用销售费用所得税费用营业税金及附加其他应计入企业交易费用的营业外支出或收入模型中：其他应计入企业交易费用的营业外支出或收入主要包括企业经营过程中的对外捐赠，因不合法行为而导致的违规性罚款，以及各种因合规性而必须缴纳的各种费用。因为这些费用直接涉及企业的生存以及存在，所以，它们符合交易费用的定义。另外在实证分析过程中需要用到平均交易费用，因此，可以规定：平均交易费用=企业交易费用企业该年度的主营业务收入之所以采用主营业务收入指标，是因为主营业务收入可以准确的表述在该会计期间企业经营交易数量，并且能摒除各种非正常性经营业务交易导致的数据扭曲。科斯

13、交易费用理论推理中涉及到市场交易费用的概念，在实证计量中，想要在现实状态下直接计量交易费用是不可能的。所以，可以采用反向推理的方法，得出市场交易费用。逻辑思路是：假设现有行业内的最大规模的企业均处在企业扩大规模的临界点因为商家的天然逐利性，会促使他们扩大规模。因为企业边际交易费用=市场交易费用时，企业价值最大化；只要企业边际交易费用市场交易费用，企业应扩大；所以行业内最论文联盟.Ll.大规模企业的边际交易费用=市场交易费用。应说明的是，在实证分析中，可以用企业平均交易费用替代边际交易费用，原因概括如下：1边际的概念很难计量，这是在经济学理论中已经被证实的问题。2按照交易费用的定义，交易费用有着类似变动本钱的特性，在一般企业中，多发生一单交易所需要的费用是相对固定不变的，所以，这时的边际交易费用与平均交易费用相近。当然，用平均交易费用代替边际交易费用也可能存在理论分析的差距和数据之间的误差，同时，由于现代企业的营业具有多样化特征，局部数据与科斯的交易理论的假设情境可能存在一定的不符，这是需要不断研究