XXX年新会计准则常用会计科目表

1、期初：（期初）资产（期初）负债（期初）所有者权益期内：资产（变动）费用（发生）负债（变动）所有者权益（变动）收入（取得）期初：（期末）资产（期末）负债（期末）所有者权益PAGE PAGE 312013年年新会计准准则常用会会计科目表表经典注释释整理【最最全】一、资产类类1001 库存现现金 企业的的库存现金金。企业有有内部周转转使用备用用金的，可可以单独设设置“备用金”科目。期末末借方余额额，反映企企业持有的的库存现金金。1002 银行存款款 企业存入入银行或者者其他金融融机构的各各种款项。银行行汇票存款款、银行本本票存款、信用卡存存款、信用用证保证金金存款、存存出投资款款、外埠存存款等，在在

2、“其他货币币资金”科目核算算。期末借借方余额，反反映企业存存在银行或或者其他金金融机构的的各种款项项。1012 其他货货币资金 企企业的银行行汇票存款款、银行本本票存款、信用卡存存款、信用用证保证金金存款、存存出投资款款、外埠存存款等其他他货币资金金。期末借借方余额，反反映企业持持有的其他他货币资金金。1101 交易性性金融资产产 企业为交交易目的所所持有的债债券投资、股票投资资、基金投投资等交易易性金融资资产的公允允价值。企企业持有的的直接指定定为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产，也也在本科目目核算。期期末借方余余额，反映映企业持有有的交易性性金融资产产的公允价价值。1

3、121 应收票票据 企业因因销售商品品、提供劳劳务等而收收到的商业业汇票，包包括银行承承兑汇票、商业承兑兑汇票。期期末借方余余额，反映映企业持有有的商业汇汇票的票面面金额。1122 应收账账款 企业因因销售商品品、提供劳劳务等经营营活动而应该收取的款款项。因销销售商品、提供劳务务等而采用用递延方式式收取合同同或者协议议价款、实实质上具有有融资性质质的，在“长期应收收款”科目核算算。期末借借方余额，反反映企业尚尚未收回的的应收账款款；期末贷贷方余额，放放映企业预预收的账款款。1123 预付账账款 企业按按照合同规定预预付的款项项。预付款项项情况不多多的，也可可以不设置置本科目，将预付的款项直接计

4、入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131 应收股股利 企业应应该收取的的现金股利利或者其他他单位分配配的利润。期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的现金股利利或者利润润。1132 应收利利息 企业的的交易性金金融资产、持有至到到期投资、可供出售售金融资产产等等应该该收取的利利息。企业业购入的一一次还本付息的的持有至到到期投资在在持有期间间所取得的利利息，在“持有至到到期投资”科目核算算。期末借借方余额，反反映企业尚尚未收回的的利息。1221 其他应应收款 企业业除应收票票据、应收收账

5、款、预预付账款、应收股利利、应收利利息、长期期应收款等等等以外的其他他各种应收收、暂付的款项。期期末借方余余额，反映映企业尚未未收回的其其他应收款款项。1231 坏账准准备 企业应应收款项的的坏账准备备。期末贷贷方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的坏账准备备。1321 代理业业务资产 企企业因不承担风风险的代理理业务而形成的资资产，包括括受托理财财业务进行行的证券投投资和受托托贷款等。企业采用用收取手续续费方式受受托代销的的商品，可可以将本科科目改为“13211 受托托代销商品品”科目。期期末借方余余额，放映映企业代理理业务资产产的价值。1401 材料采采购 企业采采用计划成成本进行材料

6、日常核核算而购入入的材料的的采购成本本。采用实实际成本进进行材料日日常核算而而购入的材材料的采购购成本，在在“在途物资资”科目核算算。委托外外单位加工工材料、商商品的加工工成本，在在“委托加工工物资”科目核算算。购入的的工程用材材料，在“工程物资资”科目核算算。期末借借方余额，反反映企业在在途材料的的采购成本本。1402 在途物物资 企业采采用实际成成本（或者者进价）进进行材料、商品等物物资日常核核算、货款款已付但尚尚未验收入入库的在途途物资的采采购成本。期末借方方余额，反反映企业在在途材料、商品等物物资的采购购成本。1403 原材料料 企业库存存的各种材材料，包括括原料及主主要材料、辅助材料

7、料、外购半半成品（外外购件）、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料、燃料等等的计划成成本或者实实际成本。收到来料料加工装配配业务的原原料、零件件等，应当当设置备查查簿进行登登记。期末末借方余额额，反映企企业库存材材料的计划划成本或者者实际成本本。1404 材料成成本差异 企企业采用计计划成本进进行日常核核算的材料料的计划成本本与实际成成本的差额额。企业也也可以在“原材料”、“周转材料料”等科目设设置“成本差异异”明细科目目。期末借借方余额，反反映企业库库存材料等等的实际成成本大于计计划成本的的差异；期期末贷方余余额，反映映企业库存存材料等的的实际成本本小于计划划成本的差差异。1405 库存商

8、商品 企业库库存的各种种商品的实际成本本（或者进进价）或者者计划成本本（或者售售价），包包括库存产产成品、外外购商品、存放在门门市部准备备出售的商商品、发出出展览的商商品以及寄寄存在外的的商品等。接受来料料加工制造造的代制品品、为外单单位加工修修理的代修修品，在制制造、修理理完成而验验收入库之之后，视同同企业的产产成品，也也通过本科科目核算。期末借方方余额，反反映企业库库存商品的的实际成本本（或者进进价）或者者计划成本本（或者售售价）。1406 发出商商品 企业未未满足收入入确认条件件但已经发发出的商品的实际际成本（或或者进价）或或者计划成成本（或者者售价）。采用支付付手续费方方式委托其其他单

9、位代代销的商品品，也可以以单独设置置“委托代销销商品”科目。期末末借方余额额，反映企企业发出的的商品的实实际成本（或或者进价）或或者计划成成本（或者者售价）。1407 商品进进销差价 企企业采用售售价进行日日常核算的的商品的售价与进进价之间的的差额。期期末贷方余余额，反映映企业库存存商品的商商品进销差差价。1408 委托加加工物资 企企业委托外外单位加工工的各种材材料、商品品等物资的的实际成本本。期末借借方余额，反反映企业委委托外单位位加工但尚尚未完成的的物资的实实际成本。1411 周转材材料 企业周周转材料的的计划成本本或者实际际成本，包包括包装物物、低值易易耗品，以以及企业（建建造承包商商

10、）的钢模模板、木模模板、脚手手架等。企业的的包装物、低值易耗耗品，也可可以单独设设置“包装物”、“低值易耗耗品”科目。期期末借方余余额，反映映企业在库库周转材料料的计划成成本或者实实际成本以以及在用周周转材料的的摊余价值值。1461 融资租租赁资产 企企业（租赁赁）为开展展融资租赁赁业务而取取得的资产产的成本。期末末借方余额额，反映企企业融资租租赁资产的的成本。1471 存货跌跌价准备 企企业存货的的跌价准备备。期末贷贷方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的存货跌价价准备。1501 持有至至到期投资资 企业持有有至到期投投资的摊余余成本。期期末借方余余额，反映映企业持有有至到期投投资的摊余

11、余成本。1502 持有至至到期投资资减值准备备 企业持有有至到期投投资的减值值准备。期期末贷方余余额，反映映企业已计计提但尚未未转销的持持有至到期期投资减值值准备。1503 可供出出售金融资资产 企业持持有的可供供出售金融融资产的公公允价值，包包括划分为为可供出售售的股票投投资、债券券投资等金金融资产。可供出售售金融资产产发生减值值的，可以以单独设置置“可供出售售金融资产产减值准备备”科目。期末末借方余额额，反映企企业可供出出售金融资资产的公允允价值。1511 长期股股权投资 企企业持有的的采用成本本法和权益益法核算的的长期股权权投资。期期末借方余余额，反映映企业长期期股权投资资的价值。151

12、2 长期股股权投资减减值准备 企企业长期股股权投资的的减值准备备。期末贷贷方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的长期股权权投资减值值准备。1521 投资性性房地产 企企业采用成成本模式计计量的投资资性房地产产的成本。企业采用用公允价值值模式计量量投资性房房地产的，也也通过本科科目核算。采用成本本模式计量量的投资性性房地产的的累计折旧旧或者累计计摊销，可可以单独设设置“投资性房房地产累计计折旧（摊摊销）”科目，比比照“累计折旧旧”等科目进进行处理。采用成本模模式计量的的投资性房房地产发生生减值的，可可以单独设设置“投资性房房地产减值值准备”科目，比比照“固定资产产减值准备备”等科目处处理。期

13、末末借方余额额，反映企企业采用成成本模式计计量的投资资性房地产产的成本或者采采用公允价价值模式计计量的投资资性房地产产的公允价价值。1531 长期应应收款 企业业的长期应应收款项，包包括融资租租赁产生的的应收款项项、采用递递延方式具具有融资性性质的销售售商品和提提供劳务等等产生的应应收款项等等。实质上上构成对被被投资单位位净投资的的长期权益益，也通过过本科目核核算。期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的长期期应收款。1532 未实现现融资收益益 企业分期期计入租赁赁收入或者者利息收入入的未实现现融资收益益。期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未转入当当期收益的的未实现融融资收益。1601 固定资资

14、产 企业持持有的固定定资产的原原价。建造承包包商的临时时设施，以以及企业购购置计算机机硬件所附附带的、未未单独计价价的软件，也也通过本科科目核算。期末借方方余额，反反映企业固固定资产的的原价。1602 累计折折旧 企业固固定资产的的累计折旧旧。期末贷贷方余额，反反映企业固固定资产的的累计折旧旧额。1603 固定资资产减值准准备 企业固固定资产的的减值准备备。期末贷贷方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的固定资产产减值准备备。1604 在建工工程 企业的的基建、更更新改造等等在建工程程发生的支支出。在建建工程发生生减值的，可可以单独设设置“在建工程程减值准备备”科目，比比照“固定资产产减值准

15、备备”科目进行行处理。期期末借方余余额，反映映企业尚未未达到预定定可使用状状态的在建建工程的成成本。1605 工程物物资 企业为为在建工程程准备的各各种物资的的成本，包包括工程用用材料、尚尚未安装的的设备以及及为生产准准备的工器器具等。工程物物资发生减减值的，可可以单独设设置“工程物资资减值准备备”科目，比比照“固定资产产减值准备备”科目进行行处理。期期末借方余余额，反映映企业为在在建工程准准备的各种种物资的成成本。1606 固定资资产清理 企企业因出售售、报废、毁损、对对外投资、非货币性性资产交换换、债务重重组等原因因而转出的固固定资产的的价值以及及在清理过过程中发生生的费用等等。期末借借方

16、余额，反反映企业尚尚未清理完完毕的固定定资产清理理净损失。1611 未担保保余值 企业业（租赁）采采用融资租租赁方式租租出资产的的未担保余余值。未担担保余值发发生减值的的，可以单单独设置“未担保余余值减值准准备”科目。期末末借方余额额，反映企企业融资租租出资产的的未担保余余值。1701 无形资资产 企业持持有的无形形资产的成成本，包括括专利权、非专利技技术、商标标权、著作作权、土地地使用权等等。期末借借方余额，反反映企业无无形资产的的成本。1702 累计摊摊销 企业对对使用寿命命有限的无无形资产计计提的累计计摊销。期期末贷方余余额，反映映企业无形形资产的累累计摊销额额。1703 无形资资产减值

17、准准备 企业无无形资产的的减值准备备。期末贷贷方余额，反反映企业已已计提但尚尚未转销的的无形资产产减值准备备。1711 商誉 企企业合并中中形成的商商誉的价值值。商誉发发生减值的的，可以单单独设置“商誉减值值准备”科目，比比照“无形资产产减值准备备”科目进行行处理。期期末借方余余额，反映映企业商誉誉的价值。1801 长期待待摊费用 企企业已经发发生但应该该由本期和和以后各期期负担的分摊期限限一年以上上的各项费费用，如以以经营租赁赁方式租入入的固定资资产发生的的改良支出出等。期末末借方余额额，反映企企业尚未摊摊销完毕的的长期待摊摊费用。1811 递延所所得税资产产 企业确认认的可抵扣扣暂时性差差

18、异所产生的递递延所得税税资产。期期末借方余余额，反映映企业确认认的递延所所得税资产产。1901 待处理理财产损溢溢 企业在清清查财产的的过程中查查明的各种种财产盘盈盈、盘亏、毁损的价价值。物资资在运输途途中发生的的非正常短短缺与损耗耗，也通过过本科目核核算。企业业如果有盘盘盈固定资资产的，应应该作为前前期差错而而记入“以前年度度损益调整整”科目。本科科目在期末末结账前处处理完毕，无无余额。二、负债类类2001 短期借借款 企业向向银行或者者其他金融融机构等借借入的期限限一年以下下（含一年年）的各种种借款。期期末贷方余余额，反映映企业尚未未偿还的短短期借款。2101 交易性性金融负债债 企业承担

19、担的交易性性金融负债债的公允价价值。企业业持有的直直接指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融负债，也也在本科目目核算。期期末贷方余余额，反映映企业承担担的交易性性金融负债债的公允价价值。2201 应付票票据 企业因因购买材料料、商品和和接受劳务务供应等而而开出、承承兑的商业业汇票，包括银行承承兑汇票、商业承兑兑汇票。期期末贷方余余额，反映映企业尚未未到期的商商业汇票的的票面金额额。2202 应付账账款 企业因因购买材料料、商品和和接受劳务务等经营活活动而应该该支付的款款项。期末末贷方余额额，反映企企业尚未支支付的应付付账款余额额。2203 预收账账款 企业按按照合同规定预预

20、收的款项项。预收账款情情况不多的的，也可以以不设置本本科目，将将预收的款款项直接计计入“应收账款款”科目。期末末贷方余额额，反映企企业预收的的款项；期期末借方余余额，反映映企业尚未未转销的款款项。2211 应付职职工薪酬 企企业根据有有关规定应应该付给职职工的各种种薪酬。企企业（外商商）按规定定从净利润润中提取的的职工奖励励及福利基基金，也在在本科目核核算。期末末贷方余额额，反映企企业应付未未付的职工工薪酬。2221 应交税税费 企业按按照税法等规定定计算应交交纳的各种种税费，包包括增值税税、营业税税、消费税税、所得税税、资源税税、土地增增值税、城城市维护建建设税、房房产税、土土地使用税税、车

21、船使使用税、教教育费附加加、矿产资资源补偿费费等。企业代代扣代交的的个人所得得税等，也也通过本科科目核算。期末贷方方余额，反反映企业尚尚未交纳的的税费；期期末借方余余额，反映映企业多交交或者尚未未抵扣的税税费。2231 应付利利息 企业按按照合同约定应应该支付的的利息，包包括吸收存存款、分期期付息到期期还本的长长期借款、企业债券券等应该支支付的利息息。期末贷贷方余额，反反映企业应应付未付的的利息。2232 应付股股利 企业分分配的现金金股利或者者利润。期期末贷方余余额，反映映企业应付付未付的现现金股利或或者利润。2241 其他应应付款 企业业除应付票票据、应付付账款、预预收账款、应付职工工薪酬

22、、应应付利息、应付股利利、应交税税费、长期期应付款等等以外的其他他各项应付付、暂收的的款项。期期末贷方余余额，反映映企业应付付未付的其其他应付款款项。2314 代理业业务负债 企企业因不承担风风险的代理理业务而收到的款款项，包括括受托投资资资金、受受托贷款资资金等。企企业采用收收取手续费费方式收到到的代销商商品款，可可将本科目目改为“23144 受托托代销商品品款”科目。期末末贷方余额额，反映企企业收到的的代理业务务资金。2401 递延收收益 企业确确认的应该该在以后期期间计入当当期损益的的政府补助助。期末贷贷方余额，反反映企业应应该在以后后期间计入入当期损益益的政府补补助。2501 长期借借

23、款 企业向向银行或者者其他金融融机构借入入的期限一一年以上（不不含一年）的各项借款。期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。2502 应付债债券 企业为为筹集（长长期）资金金而发行的债债券的本金金和利息。企业发行行的可转换换公司债券券，应该将负负债和权益益成分进行行分拆，分拆后形形成的负债债成分在本本科目核算算。期末贷贷方余额，反反映企业尚尚未偿还的的长期债券券摊余成本本。2701 长期应应付款 企业业除长期借借款和应付付债券以外外的其他各各种长期应应付款项，包包括应付融融资租入固固定资产的的租赁费、以分期付付款方式购购入固定资资产等发生生的应付款款项等。期期末贷方余余额，反映映企业应付付未

24、付的长长期应付款款项。2702 未确认认融资费用用 企业应当当分期计入入利息费用用的未确认认融资费用用。期末借借方余额，反反映企业未未确认融资资费用的摊摊余价值。2711 专项应应付款 企业业取得政府府作为企业业所有者投投入的具有有专项或者者特定用途途的款项。期末贷方方余额，反反映企业尚尚未转销的的专项应付付款。2801 预计负负债 企业确确认的对外外提供担保保、未决诉诉讼、产品品质量保证证、重组义义务、亏损损性合同等等预计负债债。期末贷贷方余额，反反映企业已已确认但尚尚未支付的的预计负债债。2901 递延所所得税负债债 企业确认认的应纳税税暂时性差差异产生的的所得税负负债。期末末贷方余额额，

25、反映企企业已确认认的递延所所得税负债债。四、所有者者权益类4001 实收资资本 企业接接受的投资资者投入的的实收资本本。股份有有限公司应应该将本科科目改为“40011 股本本”科目。企业业收到的投投资者的出出资超过其其在注册资资本或者股股本中所占占份额的部部分，作为为资本溢价价或者股本本溢价，在在“资本公积积”科目核算算。期末贷贷方余额，反反映企业实实收资本或或者股本的的金额。4002 资本公公积 企业收收到的投资资者的出资资额超出其其在注册资资本或者股股本中所占占份额的部部分。直接接计入所有有者权益的的利得和损损失，也通通过本科目目核算。期期末贷方余余额，反映映企业的资资本公积。4101 盈

26、余公公积 企业从从净利润中提提取的盈余余公积。期期末贷方余余额，反映映企业的盈盈余公积。4103 本年利利润 企业当当期实现的的净利润（或或者发生的的净亏损）。年度终了，余额转入“利润分配”科目，无余额。4104 利润分分配 企业利利润的分配配（或者亏亏损的弥补补）和历年年分配（或或者弥补）后后的余额。年度终了了，“利润分配配未分配配利润”科目的余额，反反映企业的的未分配利利润（或者者未弥补亏亏损）。4201 库存股股 企业收购、转让或者者注销的本公司的的股份的金额额。期末借借方余额，反反映企业持持有的尚未转让让或者注销销的本公司司的股份的的金额。五、成本类类5001 生产成成本 企业进进行工

27、业性性生产而发发生的各项项生产成本本，包括生产产各种产品品（产成品品、自制半半成品等）、自制材料料、自制工工具、自制制设备等。期末借方方余额，反反映企业尚尚未加工完完成的在产产品的成本本。5101 制造费费用 企业生生产车间（部部门）为生生产产品和和提供劳务务而发生的的各项间接接费用。企业行政政管理部门门为组织和和管理生产产经营活动动而发生的的管理费用用，在“管理费用用”科目核算算。本科目目分配计入入有关成本本核算对象象，期末无无余额。5201 劳务成成本 企业对对外提供劳劳务而发生生的成本。期末借方方余额，反反映企业尚尚未完成或或者尚未结结转的劳务务成本。5301 研发成成本 企业进进行研究

28、与与开发无形形资产过程程中发生的的各项支出出。期末借借方余额，反反映企业正正在进行的的无形资产产研究开发发项目满足足资本化条条件的支出出。六、损益类类6001 主营业业务收入 企企业确认的的销售商品品、提供劳劳务等主营营业务实现现的收入。期末,余额转入入“本年利润润”，无余额额。6041 租赁收收入 企业（租租赁）确认认的租赁收收入。期末末，余额转转入“本年利润润”科目，无无余额。6051 其他业业务收入 企企业确认的的除主营业业务活动以以外的其他他经营活动动实现的收收入，包括括出租固定定资产、出出租无形资资产、出租租包装物和和商品、销销售材料、用材料进进行非货币币性交换（非非货币性资资产交换

29、具具有商业实实质且公允允价值能够够可靠计量量）或者债债务重组等等实现的收收入。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6101 公允价价值变动损损益 企业交交易性金融融资产、交交易性金融融负债，以以及采用公公允价值模模式计量的的投资性房房地产、衍衍生工具、套期保值值业务等的的公允价值值变动而形形成的应计计入当期损损益的利得得或者损失失。指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产或者者金融负债债的公允价价值变动形形成的应计计入当期损损益的利得得或者损失失，也在本本科目核算算。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6111 投资收收益 企业确确认的投资资收益或者者

30、投资损失失。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6301 营业外外收入 企业业发生的各各项营业外外收入，主主要包括非非流动资产产处置利得得、非货币币性资产交交换利得、债务重组组利得、政政府补助、盘盈利得得、捐赠利利得等。期期末，余额额转入“本年利润润”科目，无无余额。6401 主营业务成成本 企业确确认销售商商品、提供供劳务等主主营业务收收入时应结结转的成本本。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6402 其他业业务成本 企企业确认的的除主营业业务活动以以外的其他他经营活动动所发生的的支出，包包括销售材材料的成本本、出租固固定资产的的折旧额、出租无形形资产的摊摊销额、出出租

31、包装物物的成本或或者摊销额额等。除主要要业务活动动以外的其其他经营活活动发生的的相关税费费，在“营业税金金及附加”科目核算算。采用成成本模式计计量投资性性房地产的的，其投资资性房地产产计提的折折旧额或者者摊销额，也也通过本科科目核算。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6403 营业税税金及附加加 企业经营营活动发生生的营业税税、消费税税、城市维维护建设税税、资源税税和教育费费附加等相相关税费。房产税、车船使用用税、土地地使用税、印花税在在“管理费用用”科目核算算，但与投投资性房地地产相关的的房产税、土地使用用税在本科科目核算。期末，余余额转入“本年利润润”科目，无无余额。6601 销售费费用 企业销销售商品和和材料、提提供劳务的的过程中发发生的各种种费用，包包括保险费费、包装费费、展览费费和广告费费、商品维维修费、预预计产品质质量保证损损失、运输输费、装卸卸费等以及及为销售本本企业商品品而专设的的销售机构