财务管理XXX年中级财税02

1、2011年中级经济师考试 财政税收专业知识与实务PAGE PAGE 13第四讲 第二章 财政支支出理论【本章结构构】 财财政支出的的分类 财财政支出的的经济影响响财政支出理理论 财财政支出的的规模(删删除了“鲍莫尔非非均衡增长长模型”理论) 财财政支出的的效益分析析（增加了了“公共定价价法”） 第一节 财政支出出的分类【内容讲解解】一、按财政政支出的经经济性质分分类按财政政支出的经经济性质分分类，可以以分为购买买性支出和和转移性支支出。1.购购买性支出出：直接表现现为政府购购买商品或或劳务的活活动。范围：包括购买买进行日常常政务活动动所需的商商品与劳务务的支出，也也包括用于于进行国家家投资所需

2、需的商品和和劳务的支支出。特点：遵循等价价交换的原原则2.转转移性支出出：直接表现现为资金的的无偿的、单方面的的转移。范围：主要包括括政府部门门用于补贴贴、债务利利息、失业业救济金、养老保险险等方面的的支出。特点：政府财政政付出了资资金，未获获得任何商商品和劳务务。【例题单单选题】（22006）把全部部财政支出出分为购买买性支出和和转移性支支出的分类类依据是（）。A.财财政支出在在社会再生生产中的地地位 B.财财政支出的的经济性质质C.财财政支出的的目的性 D.财财政支出的的收益范围围【答案】BB【例题多多选题】财政政的转移性性支出主要要有( )。（20110）A行行政管理支支出 B国国防支出

3、C财财政补贴支支出 D养养老保险支支出E国国债利息支支出【答案】CCDE二、按按财政支出出在社会再再生产中的的作用分类类按财政政支出在社社会再生产产中的作用用分类，可可以分为补补偿性支出出、消费性性支出和积积累性支出出。1.补偿性性支出:用于补偿偿生产过程程中消耗掉掉的生产资资料方面的的支出。2.消费费性支出财政用用于社会共共同消费方方面的支出出。如文教教科学卫生生事业费、抚恤和社社会救济费费、行政管管理费、国国防费等项项支出。 3.积累性支支出财政直直接增加社社会物质财财富及国家家物资储备备的支出。包括基本本建设支出出、流动资资金支出、国家物资资储备支出出、生产性性支农支出出等。【例题题多选

4、题题】（20006年试试题）下列列财政支出出项目中，属属于积累性性支出的有有（）。A.大大型基础设设施建设支支出 B.国国家行政机机关的基本本建设支出出C.国国防战备支支出 D.国国家物资储储备支出E.生生产性支农农支出【答案】AABDE【例题单单选题】（22007）国国家物资储储备支出属属于（）。A.补补偿性支出出B.消消费性支出出C.积积累性支出出D.不不可控制支支出【答案】CC【例题题单选题题】一般来来说，应付付不幸事故故的后备基基金应属于于（）。A.消消费基金 B.积积累基金 C.补补偿基金 D.生生产性基金金【答案案】B三、按照照财政支出出的目的性性分类按照财财政支出的的目的性来来分

5、类，分分为预防性性支出和创创造性支出出。1.预预防性支出出：关键词“维持”范围：国防、司司法、公安安与政府行行政部门的的支出。2.创创造性支出出：关键词词“改善”范围：经济、文文教、卫生生和社会福福利等项支支出。【例题题多选题题】（）属属于预防性性支出。A.国国防支出 B.司司法支出 C.经经济支出 D.文文教支出 E.政政府行政部部门支出【答案】AABE四、按照政政府对财政政支出的控控制能力分分类按照政政府对财政政支出的控控制能力，财财政支出可可以分为可可控制性支支出和不可可控制性支支出。1.不不可控制性性支出：根根据现行法法律、法规规所必须进进行的支出出。-刚刚性很强，两两类：法律律规定的

6、支支出例如社社会保障支支出；政府府遗留的问问题，像债债务利息,对地方政政府的补贴贴等。2.可可控制性支支出：【例题多多选题】下下列财政支支出项目中中，属于不不可控制性性支出的有有( )。(20100)A养养老保险支支出 B债务务利息支出出c国家物物资储备支支出 D基本建建设支出E.对地方方政府的补补贴【答案案】ABE五、按按财政支出出的收益范范围分类按财政政支出的收收益范围分分类，全部部财政支出出可以分为为一般利益益支出和特特殊利益支支出。1.一一般利益支支出：全体体社会成员员均可享受受范围：国防支出出、司法支支出、行政政管理支出出等。2.特特殊利益支支出：某些些特定居民民和企业能能享受范围：

7、教育支出出、医疗支支出、企业业补贴支出出、债务利利息支出。【例题题单选题题】下面项项目中，属属于特殊利利益支出的的是（）。A.国国防支出B.司司法支出C.教教育支出D.行行政管理支支出【答案案】C 【例题题单选题题】在财政政支出中，属属于一般利利益支出的的有（）。A.债债务利息支支出B.医医疗卫生支支出C.司司法支出D.企业补补贴支出【答案】CC第二节 财政支出出的经济影影响【内容讲解解】一、购购买性支出出对经济的的影响（一）对对流通领域域的影响在现代代市场经济济条件下，社社会总需求求是由个人人与经济组组织的消费费需求、个个人与经济济组织的投投资需求和和政府的消消费性需求求所构成，政政府购买性

8、性支出对社社会总需求求的形成有有重大影响响。在社会会总需求中中，占主要要地位的是是个人的消消费需求。政府购购买性支出出的增减变变动直接制制约社会总总需求的形形成。政府府的购买性性支出是现现代市场经经济条件下下各种商品品和劳务的的销售得以以实现的必必不可少的的条件。 【例题题单选题题】（20008）在在社会消费费需求中,占主要地地位的是（ ）。A政府消消费需求 B企业消费费需求C个人消消费需求 D社会团体体消费需求求【答案】CC（二）对生生产领域的的影响1.政政府购买性性支出的增增加，往往往会通过直直接或间接接的方式增增加社会总总需求价格上升升企业业利润率提提高企企业扩大生生产所所需生产资资料增

9、多导致社社会生产的的膨胀，增增加国民收收入，形成成经济繁荣荣的局面。2.政政府购买性性支出的减减少，往往往会通过直直接或间接接的方式减减少社会总总需求，而而导致社会会生产的萎萎缩，减少少国民收入入，形成经经济萎缩的的局面。 【例例题单选选题】（22007）当当购买性支支出增加时时，其对市市场价格和和企业利润润的影响是是（ ）。A.价价格上升，利利润提高 B.价价格上升，利利润下降C.价价格下降，利利润上升 D.价价格下降，利利润下降【答案】AA【例题单单选题】（22009）当财政购购买性支出出增加时，给给社会经济济带来的影影响是( )。 A社社会总供给给减少 D社社会总需求求减少 C促促进经济

10、繁繁荣 D造造成经济萎萎缩 【答案案】C 。政府购买买性支出增增加，刺激激社会总需需求的增加加，导致社社会生产的的膨胀，形形成经济繁繁荣的局面面（三）对分分配领域的的影响购买性性支出对分分配领域的的影响可以以从两个方方面来分析析：1.财财政用于购购买性支出出的总额不不变，只是是所购买的的商品或者者劳务的结结构发生改改变时，将将影响整个个社会的收收入分配状状况。2.财财政用于购购买性支出出在总额上上发生改变变，而在结结构上仍保保持着原来来的状况。 购买性性支出普遍遍增加时：促进社会会生产增长长国民民收入增加加资本本的利润率率和劳动力力的工资都都会有所提提高。购买性性支出普遍遍减少时：社会生产产萎

11、缩国民收入入减少资本的利利润率和劳劳动力的工工资都会有有所下降。 【例题题多选题题】当政府府购买性支支出减少时时，产生的的结果是（）。 A.直接减少少社会总需需求 B.劳动力的的工资提高高 C.形成经济济萎缩 D.形成经济济繁荣 E.劳动力的的工资降低低 【答答案】ACCE二、转移性性支出的经经济影响 财财政的转移移性支出主主要是由财财政补贴、债务利息息、失业救救济、养老老保险等方方面的支出出构成的。（一）对对流通领域域的影响政府转转移性支出出的相应部部分会通过过各种途径径直接或间间接转化为为社会消费费支出和企企业投资支支出，制约约社会总需需求的形成成。因此同同购买性支支出一样，政政府的转移移

12、性支出也也是现代市市场经济条条件下各种种商品和劳劳务的销售售得以实现现的必不可可少的条件件。（二）对对生产领域域的影响如果转转移性支出出的对象是是个人或者者家庭，其其对生产的的影响就是是间接的。如果转转移性支出出的对象是是企业，其其对生产的的影响就是是直接的。（三）对对分配领域域的影响转移性性支出有可可能改变在在初次分配配中形成的的国民收入入分配格局局。以个人人或家庭为为对象的转转移性支出出，将使高高收入阶层层的一部分分收入转移移到低收入入阶层的居居民手中。以企业业为对象的的转移性支支出，将会会使国民收收入在纳税税企业与居居民和获得得补贴的企企业之间进进行转移，将将有利于国国民收入分分配的合理

13、理化。【例题单单选题】当当政府增加加对个人和和家庭的转转移性支付付时，下列列经济现象象会出现的的是（）。 A.对消费品品的需求下下降 B.消费品的的数量减少少 C.货币购买买力下降 D.生产消费费品的企业业规模扩张张 【答案案】D三、购买性性支出与转转移性支出出的经济影影响比较（一）对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同购买性性支出对社社会的生产产和就业有有直接的影影响，对国国民收入分分配的影响响是间接的的。转移性性支出对国国民收入分分配的影响响是直接的的，对生产产和就业的的影响是间间接的。（二）对政府的效益约束不同 购买性性支出对政政府的效益益约束较强强；转移性性支出对政政府

14、的效益益约束较弱弱。（三）对微观经济组织的预算约束不同购买性性支出对微微观经济主主体的预算算约束是硬硬的。转移性性支出对微微观经济主主体的预算算约束是软软的。（四）执行财政职能的侧重点不同以购买买性支出占占较大比重重的支出结结构的财政政活动，执执行资源配配置的职能能较强；以以转移性支支出占较大大比重的支支出结构的的财政活动动，执行国国民收入分分配的职能能较强。【例题题单选题题】下面结结论中，不不正确的是是（）。A.购购买性支出出对国民收收入分配产产生直接影影响B.购购买性支出出对政府的的效益约束束是较强的的C.转转移性支出出对微观经经济组织的的预算约束束是软的D.购购买性支出出侧重于执执行资源

15、配配置职能【答案】AA【例题单单选题】（22008年年）政府增增加购买性性支出，对对社会的生生产和就业业以及国民民收入分配配的影响是是（）。A.对两者者的影响都都是直接的的B.对对两者的影影响都是间间接的C.直直接影响社社会的生产产和就业，间间接影响国国民收入分分配D.间间接影响社社会的生产产和就业，直直接影响国国民收入分分配【答案案】C第五讲第三节财财政支出的的规模 【内容讲解解】一、财财政支出规规模的衡量量指标财政支出规规模表现为为财政支出出的总量，而而财政支出出的总量可可以是财政政支出数额额的绝对量量，也可以以是财政支出出占国民收收入的相对对量。我国国用财政支支出占国民民收入的比比重来衡

16、量量财政分配配的规模。国民收收入与国民民生产总值值的差异：国民收入入中包含物物质生产领领域所新创创造的价值值，非物质质生产领域域所获的收收入并不包包括在其中中；国民生生产总值不不仅包括非非物质生产产领域所获获得的收入入，还包括括来自国外外的净要素素收入，以以及固定资资产的折旧旧费。用国民民生产总值值作分母衡衡量财政支支出的规模模好于用国国民收入作作分母衡量量财政支出出的规模的的原因在于： 1.随随着产业结结构的变化化，忽略第第三产业的的产值无法法反映国民民经济的全全貌。2.随随着世界经经济一体化化，应将来来自国外的的净要素收收入统计在在内。3.随随着技术水水平不断发发展，很难难扣除折旧旧。 【

17、例题题多选题题】（20008）衡衡量财政分分配规模应应采用的指指标是（ ）。A财政收收入/国民民收入 B财政支支出/国民民收入C财政收收入/国民民生产总值值 D财政支支出/国民民生产总值值【答案】DD二、财财政支出的的增长趋势势财政政支出无论论是从绝对对量上还是是从相对量量上来看，在在世界各国国都呈现出出上升的趋趋势。对财财政支出增增长现象的的解释主要要有：瓦格格纳的政府府活动扩张张法则、皮皮考克和魏魏斯曼的“公共收入入增长引致致论”、马马斯格雷夫夫和罗斯托托的“经济济发展阶段段论”、等等。（“鲍莫尔的的“非均衡衡增长模型型”已经删除除）（一）瓦格纳的政府活动扩张法则主要观观点是：现现代工业的

18、的发展会引引起社会进进步的要求求，社会进进步必然导导致国家活活动的增长长，因“政政府职能不不断扩大以以及政府活活动持续增增加”导致致公共支出出增长。（二）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长引致论”观点：公共支出出的增长只只是由于公公共收入的的增长而造造成。并将将导致公共共支出增长长的因素归归结为两种种：1.内内在因素在税收收条件不变变的情况下下，随着经经济的发展展和国民收收入的增加加，政府所所征得的税税收收入必必然呈现不不断增长的的趋势，政政府支出随随之上升。2.外外在因素财政收收入因动荡荡原因增加加后，很难难再降低。公共支支出和公共共收入总是是同步增加加的。（三）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶

19、段论”马斯格格雷夫和罗罗斯托用经经济发展阶阶段论解释释公共支出出增长的原原因。（1）在在经济发展展的早期阶阶段，政府府投资一般般在社会总总投资中占占有较高的的比重；（2）在在经济发展展的中期阶阶段，政府府对经济的的干预加强强；（3）在在经济发展展的成熟阶阶段，公共共支出的结结构会发生生相应的变变化，公共共支出逐步步转向以教教育、保健健和社会福福利为主的的支出结构构，使公共共支出增长长速度加快快。【例题题单选题题】“政府府活动扩张张法则”的的提出者是是（）。A.马马斯格雷夫夫 B.瓦瓦格纳 C.皮皮考克 D.鲍鲍莫尔【答案案】B【例题题多选题题】皮考克克和魏斯曼曼的“公共共收入增长长导致论”将导

20、致公公共支出增增长的因素素归结为（）。A.外外在因素 B.内内在因素 C.环环境条件D.社社会条件 E.经经济状况【答案案】AB【例题单选题】美美国著名经经济学家马马斯格雷夫夫解释财政政支出增长长的原因时时，提出的的理论是( )。（22010）A政政府活动扩扩张法则 BB经济发发展阶段论论C公公共收入增增长引致论论 D非均衡衡增长模型型【答案案】B【例题题单选题题】（20007）“经济发展展阶段论”认为：当当经济发展展由中期阶阶段进入成成熟阶段的的时候，增增长速度大大大加快的的是（）。A.基基础设施支支出 B.基基础产业支支出C.对对私人企业业的补贴支支出 D.教教育支出【答案案】D 教育、保

21、健和社社会福利。【例题单单选题】（22009）世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是( )。 A绝对量增增长，相对对量也增长长 B绝对量下下降，相对对量也下降降 C绝对量增增长，相对对量下降 D绝对量下下降，相对对量增长 【答答案】A 。财政支出出无论从绝绝对量还是是从相对量量来看，世世界各国都都呈现出上上升的趋势势。 三、中中国财政支支出规模分分析从11978年年，我国财财政支出占占国内生产产总值以及及中央财政政支出占全全国财政支支出总额的的比重都呈呈现出明显显的下降趋趋势。原因：第一，政政策性调整整第二，管管理水平有有待提高该上缴缴的财政收收入未能及及时、足额额地缴入国国

22、库第三，管管理体制上上的原因预算外外资金的问问题第四，统统计原因【例题题单选题】（22008）改革开放以来,我国各项财政支出中,增长最快的项目是（ ）。A基本建建设支出 B文教科学学卫生支出出C行政管管理支出 D国防支出出【答案】CC第四节财财政支出的的效益分析析 【内容讲解解】一、财财政支出效效益分析的的意义效益所费越少少，所得越越多，效益益就越高。财政支出出必须讲究究效益，其其根本原因因在于社会会经济资源源的有限性性。【例题题单选题题】财政支支出必须讲讲究效益，其其根本原因因是（）。A.财财政具有资资源配置职职能 B.财财政具有经经济稳定职职能C.财财政具有收收入分配职职能 D.财财政集中

23、社社会经济资资源的有限限性 【答案案】D二、财财政支出效效益分析的的特点政府财财政支出效效益分析与与微观经济济组织生产产经营支出出效益分析析的差别主主要体现在在：（一）计计算所费与与所得的范范围不同财政支支出效益分分析中计算算所费与所所得的范围围较宽。（二）衡衡量效益的的标准不同同财政支支出效益分分析中不能能单纯地以以经济效益益为衡量标标准，而必必须确定经经济效益与与社会效益益这双重的的效益标准准。（三）择择优的标准准不同财政分分配所追求求的是整个个社会的最最大效益。【例题题多选题题】（20006）与与企业生产产效益比较较，财政支支出效益特特点有（）。A.计计算的所费费范国宽 B.计计算的所得

24、得范围宽C.效效益考核全全部采取货货币指标 D.择择优的方法法不同E.选选择的时间间周期不同同【答案案】ABDD三、财财政支出效效益分析的的方法 财政政支出效益益分析的方方法主要有有成本-效效益分析法法、最低费费用法以及及公共劳务务收费法、公共定价价法（新增增）（一）成成本-效益益分析法在多个个备选方案案中，用一一定方法计计算出各方方案的全部部预期成本本和全部预预期效益。通过计算算“成本-效效益”的比率来来比较不同同项目或方方案的效益益，选择最最优的支出出方案。适适用于那些些有直接经经济效益的的支出项目目，特别适适用于投资资性支出项项目。在此种种方法下要要考虑到以以下几方面面的成本、效益状况况

25、：实际成本、效益与金金融成本、效益直接成本、效益与间间接成本、效益有形成本、效益与无无形成本、效益内部成本、效益与外外部成本、效益中间成本、效益与最最终成本、效益这种方法分分析过程复复杂，多面面，对人员员和技术要要求高，实实际运用难难度较大。【例题单单选题】下下列项目中中，适宜用用成本-效效益分析法法衡量效益益的是（）。A.基基本建设投投资B.军军事设施 C.文文化设施 D.卫卫生设施 【答案案】A（二）最最低费用法法 对每个个备选的财财政支出方方案进行经经济分析时时，只计算算备选方案案的有形成成本，而不不用货币计计算备选方方案支出的的社会效益益，并以成成本最低为为择优的标标准。适用于于那些只

26、有有社会效益益，其产品品不能进入入市场的支支出项目，如如军事、政政治、文化化、卫生等等支出项目目。该方法起源源于美国，是是对成本-效益分析析法的补充充。【例题单单选题】（22005）下下列项目中中，适宜用用最低费用用选择法衡衡量效益的的是（）A.军事设设施 BB.水利设设施C.文化设设施 DD.卫生设设施E.电力供供应【答案】AACD（三）“公共劳务务”收费法法公共劳劳务是指政政府为了行行使职能而而进行的各各种工作。对于那那些既有社社会效益，又又有经济效效益，但其其经济效益益难以直接接衡量，而而其产品可可以全部或或部分进入入市场的支支出项目（如如教育、交交通等支出出），适宜宜采用公共共劳务收费

27、费法。通过制制定和调整整“公共劳劳务”的价价格或者收收费标准，改改进“公共共劳务”的的使用状况况使之达到到提高财政政支出效益益的目的。与成本本-效益分分析法以及及最低费用用选择法的的区别在于：通过制定定合理的价价格和收费费标准，来来达到对“公共劳务务”有效地地节约地使使用，而不不是对财政政支出备选选方案的选选择。公共劳劳务的定价价：免费和和低价政策策、平价政政策、高价价政策1.免免费和低价价政策适用于于必须从全全局和社会会的利益出出发，在全全国普遍使使用，但居居民对此尚尚未完全觉觉悟的情况况，如强制制进行义务务教育，强强制注射疫疫苗等。2.平平价政策适用于于从全社会会的利益来来看，无需需特别鼓

28、励励使用，又又无必要特特别加以限限制使用的的“公共劳劳务”如公路路、公园、铁路、医医疗。3.高高价政策适用于于从全社会会利益来看看必须限制制使用的“公共劳务务”。公共劳务收收费法只适适用于可以以买卖的、适于采用用定价收费费方法管理理的公共服服务部门。(四)公共共定价法（新新增）公共定价法法是政府相相关管理部部门通过一一定的程序序和规则制制定提供公公共物品的的价格和收收费标准的的方法。1、包括两两个方面：纯公共定价价政府直接接制定垄断断行业的价价格管制定价政府规定定涉及国计计民生而又又带有竞争争性行业的的价格2、公共定定价的方法法（1）平均均成本定价价法：在保保持提供公公共物品的的企业和事事业单

29、位对对外收支平平和的情况况下，采取取尽可能使使经济福利利最大化的的定价方式式。（2）二部部定价法：由两种要要素构成的的定价体系系，一是与与使用量无无关的按月月或按年支支付的“基本费”，二是按按使用量支支付的“从量费”。（如电电话费）（3）负荷荷定价法：按不同时间间段或时期期的需求制制定不同的的价格。在在需求高峰峰时，收费费最高，处处于低谷时时，收费最最低。在上述方法法中，尤其其是成本-效益分析析法更为广广泛地被发发达国家所所采用。 【例题题多选题题】下列项项目中，适适宜用公共共劳务收费费法衡量效效益的是（）A.公公园 B.军军事设施 C.文文化设施 D.卫卫生设施 E.义义务教育【答案案】AE

30、【例题题单选题题】对于交交通、教育育等支出项项目，在衡衡量和提高高财政支出出效益时应应采取的方方法是（）。A.成成本一效益益分析法B.投投入产出评评价法C.最最低费用选选择法D.公公共劳务收收费法【答案案】D【例题题多选题题】（）“公共劳务务”适宜采采用平价政政策。 A.公公路B.公公园C.铁铁路D.医医疗E.强强制进行义义务教育【答案】AABCD【例题多多选题】平平价政策一一般适用于于从全社会会的利益来来看，无需需特别鼓励励使用，又又无必要特特别加以限限制使用的的“公共劳劳务”，如如( )。 A.公路 B.公园 C.铁路 D.医疗 E.义务教育育【答案】AABCD.【例题单单选题】现现行座机电电话费的定定价方法是是（ ）A.平价定定价 B.二部定价价法 C.负荷定价价法 D.平均成本本定价法 【答答案】B【本章练习习】1 行政政管理费属属于（ ）A 补偿性性支出 B 积累累性支出 C 消消费性支出出 DD 预防性性支出【答案】CC 文教科科学卫生事事业费、抚抚