会计基础主要会计分录

1、PAGE PAGE 9做会计分录录的方法与与步骤一、背熟PP29-330科目表表的科目名名称和属于于什么类别别的二、背属该该表类别 借借方 贷贷方 余余额资产类 + - 借方方（准备、折折旧、累计计摊销售相相反）成本类 + - 无（如如果有的话话在借方）费用类 + - 一般般在借方，期期末转销后后无余额收入类 - + 无无 负债类 - + 贷方方权益类 - + 贷方方三、做会计计分录的步步骤1、分析涉涉及什么科科目2、该科目目属于什么么类别3、该科目目的金额是是增加还是是减少4、根据上上表判断是是借方还是是贷方 各类科目期期末余额的的计算方法法总体公式：期末余额额=期初余余额+本期期增加发生生

2、额-本期期减少发生生额资产类：期期末余额=期初余额额+本期借借方发生额额-本期贷贷方发生额额成本类：期期末余额=期初余额额+本期借借方发生额额-本期贷贷方发生额额费用类：期期末余额（等等于零）=本期借方方发生额-本期贷方方发生额（借借贷金额一一致）收入类：期期末余额（等等于零）=本期贷方方发生额-本期借方方发生额（借借贷金额一一致）负债类：期期末余额=期初余额额+本期贷贷方发生额额-本期借借方发生额额权益类：期期末余额=期初余额额+本期贷贷方发生额额-本期借借方发生额额业务实例一、收到投投资款、增增资借：现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资资本减资、撤资资、归还投投资者注册册资本借：实收资资

3、本贷：现金银行存款固定资产无形资产三、向银行行借款借：银行存存款贷：短期借借款（1年年以下的） 长长期借款（11年以上的的）短期借款，每每月计算、计提应付付利息借：财务费费用贷：预提费费用支付上述利利息时借：预提费费用 贷：银行存存款长期借款，到到期一次还还本付息每年计提、计算应付付利息借：财务费费用贷：长期借借款 （借借款本金*利率）到期还本付付息时借：长期借借款（本金金） 长期借款款（每年计计提的利息息*年数） 贷：银行行存款支付银行手手续费（银银行发生的的所有费用用） 借：财财务费用贷：银行存存款 现金七、付给其其他企业、个人的往往来款、借借款（非货货款）借：其他应应收款贷：现金银行存款

4、收到其他企企业或个人人的往来款款、借款（非非货款）借：现金银行存款贷：其他应应付款九、采购预预付定金给给供应商借：预付账账款（资产产类）贷：现金/银行存款款采购，货物物进仓借：库存商商品 （商商业企业，不含税价，P73 第1-5点合计）原材料 （工业业企业，不不含税价，PP73 第第1-5点点合计）应交税金-应交增值值税（进项项税额） P73第第1点不含含税价*117%贷：银行存存款 现现金 应应付账款 应应付票据 假如采购购之前已经经预付供应应商定金的的 借：库库存商品 （商业企企业，不含含税价，PP73 第第1-5点点合计）原材料 （工业业企业，不不含税价，PP73 第第1-5点点合计）应

5、交税金-应交增值值税（进项项税额） P73第第1点不含含税价*117%现金/银行行（定金付付多了，供供应商退回回给我们的的部分） 两者者之一贷：预付账账款 现现金/银行行存款（定定金付少了了，补付给给供应商部部分） 两两者之一十一、从仓仓库领用原材料料（根据领领用部门、用途入不不同科目）借：生产成成本-A产产品 （生产车车间领用，能能分清产品品核算对象象的） -B产品 （生生产车间领领用，能分分清产品核算对对象的）制造费用（生生产车间领领用，不能分清核核算对象，车车间各产品品共同耗用用的）管理费用（管管理部门领领用）销售费用（销销售部门领领用）贷：原材料料十二、工资资1、计提、计算时（根根据部

6、门、用途来入入不同科目目）借：生产成成本-A产产品 （生产车车间工资，能能分清产品品核算对象象的） -B产品 （生生产车间领领用，能分分清产品核核算对象的的）制造费用（不不能分清核核算对象，全全车间的工工资）管理费用（管管理部门）销售费用（销销售部门）贷：应付职职工薪酬 2、支付时时借：应付职职工薪酬贷：现金银行存款十三、福利利费1、计提、计算时（根根据部门、用途入不不同科目）借：生产成成本-A产产品 （生产车车间，能分分清产品核核算对象的的，工资*14%） -B产品 （生生产车间，能能分清产品品核算对象象的，工资资*14%）制造费用（不不能分清核核算对象，全全车间的，工工资*144%）管理费

7、用（管管理部门，工工资*144%）销售费用（销销售部门，工工资*144%）贷：应付职职工薪酬（工工资*144%）2、支付时时借：应付职职工薪酬贷：现金银行存款十四、计提提折旧 借：管理费用用（管理部部门的固定定资产） 制造造费用（销销售部门的的固定资产产） 制造造费用（生生产车间的的固定资产产）贷：累计折折旧十五、领料料和工资以以外支付的其他他费用（原原则跟领料料和工资一一样，看部部门和用途途入不同科科目）借：生产成成本-A产产品 （生产车车间，能分分清产品核核算对象的的） -B产品 （生生产车间，能能分清产品品核算对象象的）制造费用（全全车间共同同耗用的，不不能分清产产品核算对对象的）管理费

8、用（管管理部门发发生的费用用）销售费用（销销售部门、销售过程程发生的费费用）贷：现金 银银行存款 十六、月末末结转制造造费用（全全部结转）借：生产成成本-A产产品 （按按生产工时时比例分配配）-B产品 （按生生产工时比比例分配）贷：制造费费用（把本本月的借方方发生额全全部结转，结结转后没余余额）十七、月末末结转完工产产品生产成成本（有完完工才结转转，没完工工就不结转转，完工多多少就转多多少）借：产成品品库存商品贷：生产成成本 月月初余额（题题目给）+本期借方方发生额（分分录）-月月末余额（题题目给）十八、销售售，先收客客户定金借：现金银行存款 贷贷：预收账账款（负债债类）十九、销售售，发货给给

9、对方借：现金银行存款应收账款应收票据贷：主营业业务收入 （不含税税价，含税/1.177） 应应交税金-应交增值值税（销项项税额）不不含税价*17%假如是已经经收了定金金的借：预收账账款（冲收收定金时挂挂的借方） 现金/银银行（定金金收少了，客客户补付部部分） 两者之之一贷：主营业业务收入 （不含税税，含税/1.177） 应应交税金-应交增值值税（销项项税额）不不含税价*17% 现金金/银行（定定金收多了了，退还给给客户部分分） 两者者之一二十、结转转已经销售售的产品的的销售成本本借：主营业业务成本贷：库存商商品 （金金额题目直直接给，或或题目给的的单位成本本*数量）二十一，计计提应收帐帐款的坏

10、帐帐准备 借：管理理费用贷：坏帐准准备二十二、发发生坏帐（明明确应收款款不能收回回来了） 借：坏帐帐准备贷：应收帐帐款二十三、上上述已做坏坏帐已冲销销的应收款款又明确能能收回来借：应收帐帐款贷：坏帐准准备二十四、支支付增值税税借：应交税税金-应交交增值税（已已交税金） 销项项-进项贷：银行存存款 现金二十五、计计算、计提提税金（增增值税、所所得税以外外的主要税税金） 借：营业税金金及附加 （以下合合计） 贷：应交税金金-应交营营业税（考考的可能性性不大，销销售以外的的营业额*题目给的的税率） -应应交消费税税（考的可可能性不大大，如果考考也会直接接给金额，不不要求算） -应应交城市维维护建设税

11、税 -应应交教育费费附加营业税：销销售以外的的，如劳务务（服务业业）方面的的营业额*题目给的的税率城建税=（增增值税销项项-增值税税进项）*7%+营营业税*77%+消费费税*7%教育附加=（增值税税销项-增增值税进项项）*3%+营业税税*3%+消费税*3%二十六、支支付上述税税金借：应交税税金-应交交营业税 -应交消费费税 -应交城市市维护建设设税 -应交教育育费附加贷：银行存存款 现现金二十七、对对外投资，被被投资方实实现利润，计计算我投资资方应享受受的利润 借：应应收股利（以以后收到款款时，借：银行存款款，贷：应收股利利）贷：投资收收益二十八、发发现盘盈资资产时借：固定资资产 原原材料 库

12、库存商品贷：待处理理财产损溢溢-待处理理固定资产产损溢 -待处处理流动资资产损溢二十九、上上述盘盈批批准处理时时借：待处理理财产损溢溢-待处理理固定资产产损溢（冲冲发现盘盈盈时记录的的贷方金额额） -待处处理流动资资产损溢（冲冲发现盘盈盈时记录的的贷方金额额）贷：营业外外收入三十、发现现盘亏资产产时借：待处理理财产损溢溢-待处理理固定资产产损溢 -待处处理流动资资产损溢贷：固定资资产 原原材料 库库存商品三十一、上上述盘亏批批准处理时时借：管理费费用（流动动资产正常常经营的损损失） 营营业外支出出（流动资资产非常损损失（天灾灾、火灾）和固定资产盘亏） 其其他应收款款（应由损损失责任人人或保险公

13、公司赔偿的部分分）贷：待处理理财产损溢溢-待处理理固定资产产损溢（冲冲发现盘亏亏时记录的的借方金额额） -待处处理流动资资产损溢（冲冲发现盘亏亏时记录的的借方金额额）三十二、支支付罚款（被被政府、其其他公司的的罚款）借：营业外外支出贷；现金 银银行存款三十三、收收到罚款（罚罚其他公司司的款）借：现金 银银行存款贷：营业外外收入（计计算企业所所得税时要要考虑，利利润总额包包括营业外外收支）三十四、待待摊费用（已经支付，但应由本期和以后各期分摊的费用）凡是题目出出现：购买买低值易耗耗品、预付付保险费、固定资产产修理费，已经支付，而且题目写明待摊的借：待摊费费用（资产产类）贷：现金 银行存款款本月和

14、以后后各月分摊摊时借：管理费费用（管理理部门） 销售费用用（销售部部门或销售售过程）贷：待摊费费用（上述述借方金额额题目给的的分摊月数数，一般是是12个月月）三十五、预预提费用（还没支付，但应由本月承担的费用）凡是题目出出现：租金金、水电费费、保险费费、借款利利息、固定定资产修理理费，题目目注明：预预提 借：管管理费用（管管理部门） 销售费费用（销售售部门或销销售过程） 贷：预预提费用（负负债类） 以后支支付时 借：预预提费用 贷：现现金 银行存存款三十六、计计提、计算企企业所得税税企业所得税税=应纳税税所得额*25%应纳税所得得额=利润润总额P993+纳税税调增-纳纳税调减纳税调增：企业做帐

15、帐时少记了了收入或多多记了费用用，要从利利润总额补补加计算所所得税纳税调减：企业做帐帐时多记了了收入（国国债利息收收入）或少少记了费用用，要从利利润总额补补减计算所所得税借：所得税税费用（损损益类）贷：应交税税费-应交交企业所得得税三十七、支支付上述所所得税时借：应交税税费-应交交企业所得得税贷：银行存存款三十八、提提现 借借：现金 贷贷：银行存存款三十九、存存现 借借：银行存存款 贷贷：现金四十、月末末结转损益益 借：主营业务务收入（把把本月的全全部贷方发发生额转销销）其他业务收收入（把本本月的全部部贷方发生生额转销） 营业业外收入（把把本月的全全部贷方发发生额转销销） 投资资收益（把把本月

16、的全全部贷方发发生额转销销） 贷：本年利润润借：本年利利润贷：主营业业务成本（把把本月的全全部借方发发生额转销销） 其他他业务成本本（把本月月的全部借方发发生额转销销） 营业业外支出（把把本月的全全部借方发发生额转销销）管理费用（把把本月的全全部借方发发生额转销销）销售费用（把把本月的全全部借方发发生额转销销） 财务务费用（把把本月的全全部借方发发生额转销销） 营业业税金及附附加（把本本月的全部部借方发生生额转销）所得税费用用（把本月月的全部借方发发生额转销销）四十一、年年末，结转转本年利润润余额 借借：本年利利润 贷贷：利润分分配-未分分配利润（盈盈利）亏损分录相相反四十二、利利润分配，提提取盈余公公积金、公公益金 借借：利润分分配提取取法定盈余余公积（过过渡性二级级科目，最最终转入未未分配利润润）提取任意意盈余公积积（过渡性性二级科目目，最终转转入未分配配利润）提取法定定公益金（过过渡性二级级科目，最最终转入未未分配利润润）贷：盈盈余公积四十三、利利润分配，向投资者者计算分配配（还没支支付）利润润借：利利润分配应付现金金股利或利利润贷：应付股股利以后支付时时借：应应付股利贷：银行存存款现金四十四、用用盈