新会计准则业务分录

1、新会计准则业务分录大全（3）三、结算资金业务（一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款

2、） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款 7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账

3、面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 12、收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据

4、贷：银行存款 13、期末计算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据 14、票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额） 财务费用（未计利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 15、应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额） 贷：应付账款（或短期借款）（二）应收、应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（

5、发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业同意的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账预备（应收债权已计提的坏账预备） 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） （2）同意的非现金资产

6、作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费应交增值税（进项税额） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）同意的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）同意的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领

7、取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的 借：交易性金融资产（公允价值） 长期股权投资等（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金） 8、以修改其他债务条件进行清偿的，以后应收金额小于应收债权账面价值的差额 借：应收账款（公允价值） 坏账预备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 9、购入材

8、料、商品等验收入库，货款尚未支付，应依照有关凭证（发票账单、随物资同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 10、同意供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应依照供应单位的发票账单 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 治理费用 贷：应付账款 应付内部单位款 （二）应收、应付账款11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等 12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 借：应付账款（

9、应付债务的账面余额） 贷：银行存款 营业外收入债务重组利得 14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务 （1）以交易性金融资产清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额） 贷：交易性金融资产（账面价值） 银行存款 应交税费 营业外收入债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额） （2）以存货清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：主营业务收入（公允价值） 其他业务收入（公允价值） 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（支

10、付的相关费用） 应交税费（应交的其他相关税金） 营业外收入债务重组利得 同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价预备 贷：库存商品 原材料 （3）以固定资产、油气资产清偿债务 借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值） 累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗） 固定（油气）资产减值预备（已计提的减值预备） 银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费） 贷：固定（油气）资产（账面原价） 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值） 营业外收入债务重组利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定（

11、油气）资产清理 贷：营业外收入处置非流淌资产利得 按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出处置非流淌资产损失 贷：固定（油气）资产清理 （4）以长期投资清偿债务 借：应付账款（应付债务的账面余额） 长期投资减值预备 持有至到期投资减值预备 可供出售金融资产减值预备 投资收益（公允价值小于账面价值的差额） 贷：长期股权投资（账面余额） 持有至到期投资（账面余额） 可供出售金融资产（账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价

12、值的差额） （5）以无形资产清偿债务 借：应付账款 无形资产减值预备 营业外支出处置非流淌资产损失（公允价值小于账面价值的差额） 贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 营业外收入债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入处置非流淌资产利得（公允价值大于账面价值的差额） （6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金 借：应付账款 贷：银行存款 以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。 16、企业以债务转为资本 借：应付账款 贷：股本（或实收资本） 资本公积股本（或资本）

13、溢价 营业外收入债务重组利得 17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 借：应付账款 贷：营业外收入债务重组利得 18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入确实无法支付应付款项 （三）预付、预收账款 1、因购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购物资时，依照发票账单等列明的金额 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 3、补付款项 借：预付账款 贷：银行存款 4、退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款 5、将可能不能收到所购物资的预付账款转入其他应

14、收款 借：其他应收款 贷：预付账款 6、按照合同规定向购货方预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 7、销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 8、购货单位补付货款 借：银行存款 贷：预收账款 9、退回多付货款 借：预收账款 贷：银行存款 （四）代销商品款 1、采纳进价核算时，收到受托代销商品，按同意价 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 应付账款托付代销单位应付内部单位款 借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款托付代销单位 应

15、付内部单位款 同时： 借：代销商品款（接收价） 贷：受托代销商品 计算代销手续费等收入 借：应付账款托付代销单位 应付内部单位款 贷：其他业务收入 支付给托付代销单位代销款项 借：应付账款托付代销单位 应付内部单位款 贷：银行存款 3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 应收内部单位款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 同时，按接收价 借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付应付内部单位款 支付给托付代销单位代销款项 借：应付账款托付代销单位 应

16、付内部单位款 贷：银行存款（五）应收、应付股利 1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的款项） 2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润 借：应收股利 贷：投资收益 关于采纳权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润 借：应收股利 贷：长期股权投资 3、收到发放的现金股利或利

17、润 借：银行存款 贷：应收股利 4、分配现金股利 借：利润分配 贷：应付股利 5、实际支付时 借：应付股利 贷：银行存款库存现金 （六）应收利息、应付利息 1、公司购入分期付息、到期还本的债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 借：交易性金融资产 持有至到期投资 应收利息 贷：银行存款 2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时 借：应收利息 持有至到期投资利息调整 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整 3、收到利息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应收利息（账面余额） 4、按期计算确定短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 5、按期计算确定长期借

18、款、企业债券利息 借：在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 财务费用 研发支出 长期借款利息调整 应付债券利息调整 贷：应付利息 长期借款利息调整应付债券利息调整 6、实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 （七）其他应收、应付款 1、企业发生其他应收款项时 借：其他应收款 贷：有关科目 2、收回各种款项 借：有关科目 贷：其他应收款 3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照顾收账款的相关核算规定进行会计处理。 4、发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款 治理费用 制造费用 贷：其他应付款 5、支付各种应付、暂收款 借：其他应付款 贷：银行存款等

19、 6、母公司向子公司拨款时 母公司： 借：其他应收款 贷：银行存款 子公司： 借：银行存款 贷：其他应付款 7、子公司向母公司上交折旧时 母公司： 借：银行存款 贷：其他应收款 子公司： 借：其他应付款 贷：银行存款 8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时 母公司： 借：长期股权投资 贷：其他应收款 子公司： 借：其他应付款 贷：股本（实收资本）（八）坏账预备 1、提取坏账预备 借：资产减值损失 贷：坏账预备 应提数小于坏账预备账面余额的差额 借：坏账预备 贷：资产减值损失 关于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账预备 借：坏账预备 贷：应收账款 其他应收款 预付账款

20、应收票据长期应收款 应收利息 2、已确认并转销的坏账损失，假如以后又收回，按实际收回的金额 借：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款 应收利息 贷：坏账预备 同时 借：银行存款等 贷：应收账款 其他应收款 预付账款 应收票据 长期应收款应收利息四、企业内部拨款业务 （一）内部权益性拨款 1、上级单位拨付所属单位权益性资本 借：内部投资 贷：银行存款 内部存（入）款 固定资产 2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 借：银行存款 内部存款 固定资产 贷：内部资本 3、发生所属单位合并时 借：内部投资（兼并单位） 贷：内部投资（被兼并单位） （二）内部拨款 1、企业内部上级单位拨

21、付所属单位购建固定资产的资金 借：内部拨出款 贷：内部存（入）款银行存款 所属单位收到拨款 借：内部存款 银行存款 贷：内部拨入款 2、上级单位对所属单位拨付固定资产 借：内部拨出款 贷：固定资产等 所属单位收到实物投资 借：固定资产等 贷：内部拨入款 3、所属内部单位之间调拨固定资产 上级单位依照资产处调拨令作 借：内部拨出款（调入单位） 贷：内部拨出款（调出单位） 调入单位作 借：固定资产 贷：累计折旧 内部拨入款 调出单位作 借：内部拨入款 累计折旧 贷：固定资产 年终依照上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理： 上级单位： 借：内部投资 贷：内部拨出款 下级单位： 借：内部

22、拨入款 贷：内部资本 4、企业内部上级单位拨付所属单位流淌资金 上级单位作 借：内部拨出款 贷：内部存（入）款 银行存款等 所属单位作 借：内部存款 银行存款 贷：内部拨入款 5、期末上交资金时 上级单位计提时： 借：应收内部单位款 贷：内部拨出款 上交时： 借：银行存款 内部存（入）款 贷：应收内部单位款 所属单位计提时： 借：内部拨入款 贷：应付内部单位款 上交时： 借：应付内部单位款 贷：内部存款 银行存款 6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款 所属单位作 借：内部拨入款 贷：有关成本费用科目 上级单位作 借：有关成本费用科目 贷：内部拨出款 年终依照上级单位资产处下达的年度营运

23、资金核定表作增资处理： 上级单位： 借：内部投资 贷：内部拨出款 下级单位： 借：内部拨入款 贷：内部资本五、内部结算业务 （一）应收内部单位款、应付内部单位款 1、发生劳务结算时提供劳务单位 借：应收内部单位款 贷：内部产品劳务结算 同意劳务单位 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 油气勘探支出 油气开发支出 井下作业 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 销售费用 治理费用 贷：应付内部单位款 2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时提供材料、商品单位作 借：应收内部单位款 贷：内部产品劳务结算 同意材料、商品单位作 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品等 贷：应付内部单位款 （二）

24、内部产品劳务结算 1、向内部单位结算收到产品劳务收入时，收款单位作 借：内部存款 贷：内部产品劳务结算收入 付款单位作 借：材料采购 在途物资 原材料 库存商品 生产成本 劳务成本等 贷：内部存款 2、月末，结转内部产品劳务成本借：内部产品劳务结算支出 贷：生产成本 辅助生产 油气辅助生产 劳务成本等 3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算差异”账户借：内部产品劳务结算收入 贷：内部产品劳务结算差异 借：内部产品劳务结算差异贷：内部产品劳务结算支出 4、将内部产品劳务结算差异上转若为贷差 上级单位作 借：内部存（入）款 贷：生产成本 油气生产成本 劳务成本 下级单位作 借：内部产品劳

25、务结算差异 贷：内部存款 若为借差 上级单位作 借：生产成本 油气生产成本 劳务成本 贷：内部存（入）款 下级单位作 借：内部存款 贷：内部产品劳务结算差异 六、负债业务 （一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融负债（本金） 2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息 借：投资收益 贷：应付利息 3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额 借：公允价值变动

26、损益 贷：交易性金融负债（公允价值变动） 资产负债表日，公允价值低于其账面余额 借：交易性金融负债（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 4、出售时 借：交易性金融负债（本金） 交易性金融负债（公允价值变动） 借或贷：投资收益贷：银行存款 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 或 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （三）应付职工薪酬 1、向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等） 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 其他应付款应交税费个人所得税 3、职工在规定期

27、限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存现金 贷：其他应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借:应付职工薪酬 贷:银行存款等 4、向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款库存现金 5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬 其他应付款贷：银行存款 7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配： 借：生产成本 辅助生产成本 油气生产成本 输油输气成本 油气辅助生产 制造费用 劳务成本 研发支出 工程施工 治理费用 销售费用 在建工程 油气开发支出

28、油气勘探支出 应付职工薪酬（职工福利）等 贷：应付职工薪酬 8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬 借：治理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 9、无偿向职工提供住房等资产使用 借：治理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：治理费用 生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金） 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款 11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿 计提时 借：治理费用 贷：应付职工薪酬 支付时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 12、

29、企业以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日 借：治理费用等科目 贷：应付职工薪酬 在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动 借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬 在可行权日之后 借：公允价值变动损益 贷：应付职工薪酬 在行权日，企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存现金 13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配提取的职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 （四）应交税费 1、应交增值税 （1）国内采购物资 借：材料采购 原材料 库存商品 生产成本 治理费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付

30、账款 应付票据 应付内部单位款 银行存款等 （2）同意投资转入的物资 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：股本（或实收资本） 资本公积 （3）同意应税劳务 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 治理费用 托付加工物资 销售费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款 （4）进口物资 借：材料采购 原材料 库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 银行存款 （5）购进免税农产品 借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 应交税费应交增值税（进

31、项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款 银行存款 （6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、托付加工或购买的物资分配给股东） 借：应收账款 应收票据 应收内部单位款 应付股利等 银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） （7）实行“免、抵、退”方法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本 借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 按规定应予退回的税款 借：其

32、他应收款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）未实行“免、抵、退”方法的公司物资出口销售时 借：应收账款（当期出口物资的应收款项） 其他应收款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税费应交增值税（销项税额） 收到退回的税款 借：银行存款 贷：其他应收款 （9）将自产或托付加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 借：在建工程 地质勘探支出 油气开发支出长期股权投资 营业外支出 应付职工薪酬等 贷：应交税费

33、应交增值税（销项税额） （10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税 借：其他应付款 贷：应交税费应交增值税（销项税额） （11）购进的物资、在产品、产成品发生特不损失，以及购进物资改变用途等缘故，其进项税额转入有关科目 借：待处理财产损溢 在建工程 应付福利费等 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） （12）本月上缴本月的应交增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、未交增值税 （1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目

34、转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 （2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） （3）本月上缴上期应交未交的增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 3、应交消费税 （1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固定资产 在建工程 地质勘探支出 油气开发

35、支出 应付职工薪酬（职工福利） 营业外支出等 贷：应交税费应交消费税 （3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 （4）需要交纳消费税的托付加工物资，由受托方代收代交税款 借：应收账款 应收内部单位款 银行存款等 贷：应交税费应交消费税 托付加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入托付加工物资的成本 借：托付加工物资 贷：应付账款 应付内部单位款 银行存款等 托付加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：应付账款应付内部单位款

36、银行存款等 （5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 借：固定资产 材料采购 原材料 库存商品等 贷：银行存款等 应交税费应交消费税 （6）免征消费税的出口物资，分不不同情况处理： 生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税 托付外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时 借：其他应收款 贷：应交税费应交消费税 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时 借：其他应

37、收款 贷：主营业务成本 收到退回的税金 借：银行存款 贷：其他应收款 （8）交纳的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 4、应交营业税、资源税、都市维护建设税、教育费附加等 （1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、都市维护建设税、资源税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、都市维护建设税、资源税、教育费附加） （2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费应交营业税 （3）销售物资应交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 （4）自产自用的物资应交纳的资源税 借：油气

38、生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 制造费用 治理费用 贷：应交税费应交资源税 （5）交纳营业税、资源税、都市维护建设税、教育费附加等 借：应交税费（营业税、资源税、都市维护建设税、教育费附加） 贷：银行存款 5、应交所得税 （1）计算当期应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税） （2）依照所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 依照所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积

39、） 贷：递延所得税资产 （3）依照所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额 借：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） 贷：递延所得税负债 依照所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额 借：递延所得税负债 贷：所得税费用（递延所得税费用） 资本公积（其他资本公积） （4）交纳所得税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 6、应交房产税、车船使用税、土地使用税 （1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 借：治理费用 销售费用 贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） （2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税 借：

40、应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税） 贷：银行存款 7、转让国有土地使用权应交土地增值税 （1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的 借：固定资产清理等 贷：应交税费应交土地增值税 （2）土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款（实际收到金额） 累计摊销 无形资产减值预备 营业外支出 贷：应交税费应交土地增值税 无形资产 营业外收入 （3）交纳应交土地增值税时 借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款等 8、应交个人所得税 （1）按规定计算应代扣代交的个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税 （2）交纳个人所得税 借：应交税费应交个人所得

41、税 贷：银行存款 9、教育费附加等其他应交税费 （1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项 借：营业税金及附加 治理费用 贷：应交税费教育费附加等 （2）交纳时 借：应交税费教育费附加等 贷：银行存款 （五）递延收益 1、确认或收到与资产相关的政府补助 借：其他应收款 银行存款 贷：递延收益 2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助 借：其他应收款 银行存款 贷：递延收益 4、在以后期间确认相关费用 借：递延收益 贷：营业外收入 5、返还政府补助 借：递延收益 营业外收入 贷：银行存款 其

42、他应付款 （六）长期借款 1、借入长期借款 借：银行存款 长期借款（利息调整） 贷：长期借款（本金） 2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 借：在建工程 制造费用 研发支出 治理费用（开办费） 财务费用等 贷：长期借款（应计利息） 应付利息 长期借款（利息调整） 6、企业以债务转为资本 借：长期借款 贷：股本（或实收资本） 资本公积股本（或资本）溢价营业外收入债务重组利得 7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额 借：长期借款 贷：营业外收入债务重组利得 8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务 借：长期借款(账面余额) 贷：银行存款（实际

43、支付的价款） 营业外收入债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额） 9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款 借：长期借款(账面余额)贷：营业外收入确实无法支付应付款项 （七）应付债券 1、发行债券 借：银行存款或库存现金 借或贷：应付债券（利息调整） 贷：应付债券（债券面值） 2、资产负债表日计提利息 （1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息 借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用） 制造费用 财务费用 研发支出等 借或贷：应付债券（利息调整）（差额） 贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息） 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 （2）一次还本付息

44、借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用） 制造费用 财务费用 研发支出等 借或贷：应付债券（利息调整）（差额） 贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息） 3、债券到期，支付债券本息 借：应付债券（面值） 应付债券（应计利息） 贷：银行存款等 存在利息调整余额的 借或贷：应付债券（利息调整） 贷或借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出等 4、发行可转换公司债券 借：银行存款（实际收到的金额） 借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整） 贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值） 资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允

45、价值） 5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票 借：应付债券（可转换公司债券） 资本公积（其他资本公积） 应付债券应计利息（已提的利息） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分） 资本公积资本（或股本）溢价 （八）长期应付款 1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的 借：固定资产 在建工程 无形资产 研发支出 未确认融资费用 贷：长期应付款 2、按期支付价款 借：长期应付款 贷：银行存款 3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作

46、为入账价值 借：在建工程 油气开发支出 固定资产 油气资产 未确认融资费用 贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额） 银行存款（初始直接费用） 4、按期支付融资租赁费 借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款 （九）未确认融资费用 1、资产负债表日，对未确认融资费用采纳实际利率法进行摊销 借：财务费用 在建工程 油气开发支出 研发支出等 贷：未确认融资费用 （十）专项应付款 1、实际收到资本性专项拨款 借：银行存款等 贷：专项应付款 2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目 借：固定资产 在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 3、工程完工，形成长期资产 借：专项应付款 贷：资本公积资本

47、溢价 4、未形成资产需核销的部分，经批准 借：长期应付款 贷：在建工程油气资产开发研发支出等 5、拨款结余上交 借：专项应付款 贷：银行存款 （十一）可能负债 1、依照或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的可能负债 借：营业外支出 贷：可能负债（可能担保损失、可能未决诉讼损失、可能重组损失） 2、依照或有事项准则确认的由产品质量保证产生的可能负债 借：销售费用 贷：可能负债（可能产品质量保证损失） 3、建筑承包商未开工建筑的合同，依照建筑合同准则确定合同可能总成本超过合同总收入的 借：主营业务成本 贷：可能负债（可能亏损合同损失） 4、确认由弃置义务产生的可能负债 借：固定

48、资产 油气资产 贷：可能负债（可能弃置费用） 在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用 借：财务费用 贷：可能负债（可能弃置费用） 5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，关于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额 借：投资收益 贷：可能负债（承担额外投资损失） 6、实际偿付的负债 借：可能负债 贷：银行存款 7、对已确认的可能负债进行调整 调整增加： 借：有关科目 贷：可能负债 调整减少： 借：可能负债 贷：有关科目 （十二）

49、递延所得税负债 1、资产负债表日，企业依照所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的 借：所得税费用递延所得税费用 资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债 资产负债表日，企业依照所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的 借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税费用 资本公积其他资本公积 2、非同一操纵下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税临时性差异的，于购买日依照所得税准则确认递延所得税负债 借：商誉 贷：递延所得税负债七、共同类业务 （一）衍生工具 1、取得衍生工具时 借：衍生工具 投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 2、资产负债表日，确认衍生工具公

50、允价值变动盈亏 （1）公允价值高于账面余额时 借：衍生工具 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值小于账面余额时 借：公允价值变动损益 贷：衍生工具 3、终止确认 借：银行存款等 借或贷：衍生工具（公允价值变动） 贷或借：投资收益 贷：衍生工具 衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时 借：投资收益 贷：公允价值变动损益衍生工具（公允价值变动）为借方余额时 借：公允价值变动损益贷：投资收益 （二）套期工具 1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具 借或贷：套期工具贷或借：衍生工具等 2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得 借：套期工具 贷：公允价值变动损益套期损益 资本公积其他资本

51、公积等 资产负债表日，确认套期工具产生的损失 借：公允价值变动损益套期损益 资本公积其他资本公积等 贷：套期工具 3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时 借或贷：相关科目贷或借：套期工具 （三）被套期项目 1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目 借或贷：被套期项目 长期借款 持有至到期投资等 2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得 借：被套期项目 贷：公允价值变动损益套期损益 资本公积其他资本公积等 资产负债表日，确认被套期项目产生的损失 借：公允价值变动损益套期损益 资本公积其他资本公积等 贷：被套期项目 3、资产或负债不再作为被套期项目核算时 借或贷：相关科目 贷或借：被套期项

52、目 八、所有者权益业务 （一）实收资本（股本） 1、投资者以现金投入的资本 借：银行存款 贷：实收资本 公司发行的股票，在收到现金投入的资本 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积股本溢价 2、投资者以非现金资产投入的资本 借：有关资产科目 贷：实收资本（股本） 资本公积 3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款 借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积股本溢价 外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币 借：银行存款（收到外币当日的

53、汇率折合的人民币金额） 贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额） 4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 借：利润分配 贷：股本 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积股本溢价贷：实收资本（股本） 5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时 借：应付债券可转换公司债券（面值、利息调整等） 资本公积其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积股本（资本）溢价（差额） 6、将重组债务转为资本 借：应付账款（重组债务的账面价值） 贷：实收资本（股本）（债权人因

54、放弃债权而享有本企业股份的面值总额） 资本公积资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入债务重组利得（差额）7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 借：资本公积其他资本公积（依照实际行权情况确定的金额） 贷：股本（享有本企业股份的面值总额）资本公积股本溢价（差额） 8、按法定程序报经批准减少的注册资本 借：实收资本（股本） 贷：银行存款 库存现金 9、公司采纳收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额） 资本公积股本溢价

55、盈余公积 利润分配未分配利润 贷：库存股（所注销库存股的账面余额） 银行存款 库存现金 10、购回股票支付的价款低于面值总额 借：股本（股票面值） 贷：库存股（所注销库存股的账面余额） 资本公积（股本溢价）（差额） 11、企业（中外合作经营）依照合同规定在合作期间归还投资者的投资 借：实收资本已归还投资 贷：银行存款等借：利润分配利润归还投资 贷：盈余公积利润归还投资” 中外合作经营清算 借：实收资本 资本公积盈余公积利润分配未分配利润等 贷：实收资本已归还投资 银行存款等 （二）资本公积 1、企业同意投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本（股本

56、） 资本公积（资本溢价或股本溢价） 2、溢价发行股票，在收到现金资产时 借：库存现金 银行存款等（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积股本溢价（溢价部分） 3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 借：资本公积股本溢价 贷：银行存款 4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价 借：应付债券可转换公司债券 资本公积其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积股本（资本）溢价（差额） 5、将重组债务转为资本产生股本溢价 借

57、：应付账款（重组债务的账面价值） 贷：实收资本（股本）资本公积资本溢价或股本溢价 营业外收入债务重组利得 6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公积资本溢价或股本溢价 贷：实收资本（股本） 7、同一操纵下企业合并形成长期股权投资 借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的： 借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额） 应收股利（享有被投资

58、单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 资本公积资本溢价或股本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润 贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值） 8、长期股权投资采纳权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 借或贷：长期股权投资其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）贷或借：资本公积其他资本公积-其他权益变动 处置采纳权益法核算的长期股权投资 借或贷：资本公积其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）贷或借：投资收益 9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务 （1）权益工具授予日 借：治理费用 贷：资本公积其他资本公积 （2

59、）行权日 借：资本公积其他资本公积 贷：股本 资本公积股本溢价 九、成本费用核算业务 （一）差不多生产单位的基层成本核算 差不多生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分不在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。要紧会计分录为： 1、差不多生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等按成本项目 生产成本按成本项目输油输气成本 贷：原材料库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 2、差不多生产单位为组织和治理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 3、月

60、末差不多生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本 借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，要紧会计分录为： 1、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 治理费用 营业费用 其他业务成本 在建工程 贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单