关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究

1、关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究审计费用的研究在国外始于20世纪80年代初。Siuni1980首次构建了审计收费定价模型，运用多元线性回归模型分析了1977年美国377家上市公司的包括审计费用在内的数据，考察了可能影响审计收费的10大因素，发现上市公司的资产规模是决定审计收费的最重要因素，虽然我国对于审计费用的研究起步较晚，但也涌现出许多成果，大局部都集中于影响因素的研究。本文的目的就是以Siuni模型为根底，建立一个检验我国上市公司审计收费影响因素的回归模型，并据此对我国审计收费影响因素及其含义进展判断和分析。一、研究假设和模型设计一研究假

2、设根据上文的文献回忆，学者们大都认为被审计单位的规模是影响审计费用的最主要因素，在美国，公司规模对审计收费的解释力度可以到达50%以上，这种影响力在我国市场中也是不容无视的。在其他条件一样的条件下，上市公司的规模越大，其经纪业务和会计事项就越多，建立的内部控制体系也会更加复杂，其固有风险和控制风险也可能越高，注册会计师需要相应地增加内部控制测试范围和本质性测试范围，这必然会导致审计工作量的增加和审计费用的进步。据此，我们提出以下假设：假设1：在其他条件一样的前提下，被审计的上市公司规模与审计费用正相关。审计风险一直被认为是影响审计费用的重要因素。审计风险越高，会计师事务所发表审计意见后面临的被

3、证监会和证券交易所处分的本文由论文联盟.LL.搜集整理可能性就越大，遭受损失的可能性就越大，审计费用也就越高，本文选取了存货周转率、应收账款周转率、流动比率、资本负债率、净资产收益率等作为审计风险的衡量指标。其中，我们预测存货周转率与应收账款周转率与审计费用负相关，因为存货与应收装款愈多，注册会计师进展盘点和函证的工作量越大，占用的审计资源就越多，审计的复杂程度更高，审计风险也会相应增加。同时，我们预测流动比率、资本负债率与审计费用负相关，两者越高，公司的偿债才能越强，偿债压力越小，审计风险也就较小，审计费用相应较低。净资产收益率与审计费用负相关，以为该指标越低说明公司面临的管制风险越大，进展

4、盈余管理的可能性越大，审计风险增加，审计费用就相应的增加。根据上面的分析我们提出以下假设：假设2：在其他条件一样的前提下，聘请四大会计师事务所对上市公司进展审计，审计费用相对较高。二模型设计本文以Siuni1980模型为根底，结合千人的研究成果并根据中国审计市场的详细情况，建立以下研究模型：Lnfee=b0+b1Lnasset+b2RE+b3Quik+b4Inv+b5Rev+b6De+b7pinin+b8Big4+变量说明如表1所示：表1变量说明二、研究样本与实证结果一研究样本本文以公布2022年至2022年年度财务报告的深沪两地A股上市公司为研究总体，数据来自于ER经济金融数据库，数据分析软

5、件为SPSS。为了确保研究的意义和准确性，在选择2022年至2022年的数据为样本时，我们进展了如下剔除：1.为了表达数据的连续性和完好性，剔除了披露不标准、不完好的上市公司数据例如未披露审计费用2.剔除了从ER经济金融数据库搜集不到的有关审计和财务数据的上市公司。3.为了表达一般审计费用规律，剔除了被ST、PT的上市公司。4.剔除了金融类上市公司。根据以上标准，我们共挑选出4748组符合条件的上市公司数据。二实证结果1.描绘性统计表2描绘性统计a.存在多个众数。显示最小值表2列示了描绘性统计结果，从中我们可以看出审计费用的均值较大，而标准差为0.073，说明取对数后的审计费用在各上市公司之间

6、的差距较大;总资产取对数后均值为21.548，数值也很大，说明我国上市公司的规模较大;RE的均值较小，但极大值8.935，极小值-8.944，可见RE在我国上市公司间的差距比拟明显，我国上市公司的盈利程度存在比拟大的差距。在我们分析的所有数据中，获得标准无保存意见的财务报告占79%，说明大局部上市公司的财务报告都得到了注册会计师的肯定;而聘用四大作为审计事务所的上市公司只占到5%，说明大局部上市公司为了以较低的审计费用获得令自己满意的审计意见，通常会聘请四大以外的会计师事务所对其进展审计。2.相关性分析。我们选择了与审计费用相关的八个变量就他们对审计费用的影响程度进展研究，表3列示了各变量之间

7、的Pearsn相关系数及其显著性，其中剔除了Big4与pinin两个品质型变量。3.主成分分析。我们将数量型数据进展标准化，利用SPSS对上述8个解释变量进展主成分分析，对于初始特征值，前五个变量的累积解释程度到达了93.067%，而进展旋转后的变量成分解释程度有所降低，但是前五个变量仍然可以到达87.561%。旋转成分矩阵的结果并不非常理想，不能挑选出我们需要的数据。三、研究结论及缺乏本文对影响审计费用的因素进展了初步讨论，通过上面的实证研究，我们发现上市公司规模、审计风险、审计会计师事务所以及审计报告意见是影响审计费用的主要因素，他们对审计费用的决定作用不容无视，其中上市公司规模和审计事务所的作用更加明显。四大会计师事务所的审计收费相比我国国内的其他会计师事务所而言要高很多，这不利于我国国内会计师事务所的开展。完毕语：同时，本文在研究中也存在一些局限性：第一，本文并未考虑审计事务所变更和上市公司子公司数量对审计费用的影响。以前的学者