企业内部会计管理制度大学毕业论文

1、企业内部会计管理制度大学毕业论文企业内会计管理全文如下：一、完善企业内会计管理的对策探究.着力加强会计的素质水对于企业内会计活动来说，会计是所有经活动的具体参与者和管理者，同时也起到对企业经活动的监管作用。所以，重视企业会计的业务水，着力提会计的素质，对于企业经管理活动的合法有效开展具有至关重要的作用。为此，企业的会计主管要建立有关竞争的，提会计的竞争意识，使其能够将财会与财务有关知识掌握到位，并不断地提。同时也要设立惩戒机制，对于在企业活动中作假的行为要予以相应的惩戒。此外，企业要定期对会计培训与考核，使其工作中保持昂扬向上的面貌。争取通过正反的奖惩机制与定期的培训考核机制，保持企业内会计的

2、较素质，从而使企业会计管理更加完善。.建立并完善相应的会计机构和岗位企业在设置内的会计机构和岗位时，企业与上级主管门要做到严格，要确保对会计法规和财会基本知识有一定程度的了解。可以由合格的会计、对工作认真的组成，制定主严格的财务规章并确定核算内容以及业务围。同时完善相应的措施和，并建立完善财会报表以及请示汇报等。.促使企业内财务管理的电算化实现电算化是未来企业内财务管理的发展方向，是现代企业建立不卡或缺的内容之一，对于提企业财会工作的相关质量和效益有着重要的效用。电算化在企业财会活动中的建立需要将有关的岗位制、作管理以及计算机硬和数据等管理建立并协调起来，同时专职对会计电算化的有关工作进行管理

3、，并做好在职的相关会计培训工作，使得其能够对电算化的相关业务有一个深入的了解和掌握，从而保障企业会计电算化工作的顺利开展，进而完善企业内会计管理。二、完善企业内会计管理时应遵循的原则企业内会计管理的建立并不是随心所欲的，并不是说怎么做就怎么做，而是要遵循一定的、原则。具体来说，需要坚持以下原则：原则，做好企业会计工作，首先的就是依法办事，这是建立企业财会的首要原则，尽管相关法律法规了各单位相应的以及会计核算自主权，但若超出了法律的限度了活动，是要受到法律的的;适应性原则，具体的设立不能简单照抄书本上的理论，要考虑到单位与财会有关的其他，做好衔接工作。同时要深入了解企业的运情况，做好企业日常财务

4、工作的归纳和具体化;规性原则，其目的是要保障企业会计工作的有序进行，建立健全企业会计基规。做到企业管理与会计学科的相关原理和相，并且的设置要全面，各个环节要做到规，避免出现顾此失彼的囧况。三、结束语综上所述，企业内财务管理是企业经管理活动中的重要一环，该的有效能够保障企业会计核算、日常财会工作的正常运行，及时发现并防止财会的发现，使得企业能够更加可持续地发展。篇：企业内财务管理的设计企业内财务管理的设计摘 要企业财务管理在企业中担任着中枢神经系统的作用，同时也是有效的必备条件，是企业实现自我调节和制约的内在机制，是企业实现现代化管理的重要手段。本文从企业内财务管理的内容入手,剖析了企业财务管理

5、存在的紧要，并针对存在的，提出了规企业内财务管理的建议，以提企业竞争力和效益。关键词：内财务管理；必要性；目的及原则；建议ABSTRACTKeywords：The internal financial management system; Necessity; The purpose and pnciple; Suggestions目 录 企业内财务管理的内涵 . 企业内财务管理设计的目标及原则 . 企业内财务管理设计的目标 . 企业内财务管理设计的原则 . 、利益相结合的原则 . 适应企业自身经特点和管理需要的原则 . 性与续性相结合原则 . 效益性原则 . 企业内财务管理的现状 . 市场的

6、客观 . 财务管理和企业管理各方面具有广泛联系 . 财务管理能迅速企业生产经状况 . 我国中小企业在财务管理上出现的. 地进行企业内财务的建议 . 制定完善的财务管理 . 转变管理观念，实现对管理模式的善 . 加强中小企业财会队伍建设 . 的审计门 . 加大金融机构的力度 . 错误！未定义书签。结束语 . 错误！未定义书签。 企业内财务管理的内涵依照我国相关法规、法律与财务方面的，同时根据企业内具体情况制定的，用来规企业日常经活动中的财务管理、财务工作的，即是企业内的财务管理。它对企业经活动有“激励引导”与“管制约束”的效果。它的内涵主要有下列特点：（）确认财务主体详细的围。也就是确认企业内各

7、个门同有关企业财务单位的联系、企业内财务管理的层次，以及企业与出租承包、合作运行等单位的具体财务管理联系；（）明确财务管理和具体内容。诸如存货计价、直线摊销、折旧、处理的选用；资本金、融资租赁、筹资、等内容的管理；（）针对企业本身的管理特征和明确内财务管理职位；（）明确财务管理和内单位以及子分间的具体联系；（）财务工作者的职业判断。解析判断企业当前和今后的情况与特点以及其业务的特性。 企业内财务管理设计的目标及原则 企业内财务管理设计的目标企业内财务管理机制的设立，就是要实现财务工作的顺利进行、实现财务目标，进而实现企业目标。它对于整个设计工作都具有正向促进、规作用。企业内财务机制设立的目的主

8、要是：、深化企业管理，提升在市场中的竞争实力。、确保企业财务的完整与安全。、良企业内财务活动、有关单位相互之间的财务联系。 企业内财务管理设计的原则要想确保企业内财务管理机制能够达到一定的质量标准，那么就必须依照相应的原则。在全面性财务管理原则、协调性原则、企业的性与原则性有机结合的条件下，同时还要满足以下原则： 、利益相结合的原则企业的财务行为触及了许多方面，其财务情况比较繁杂。首要的是要有合企业内每一个单位机构情况的与权限的分配，通过财务要很好地出物质利益。地推行会对企业发展与其收益的提升有很大的，让投资人、经人以及其他管理人再为了自己的利益的情况下，提自身的积极性。 适应企业自身经特点和

9、管理需要的原则企业之间的形式、规模效益、经方式都有它自身的特点，所以，各企业的财务管理机制在执行过程中不可以以偏概全。规模比较大的企业管理与经署比较繁杂并且活动的围较大，说明其财务行为有不容易管理、业务量大、资金数额多等特点。与此相反，规模小的企业过程较简单，作也较为容易。设立企业内财务管理时，在合的同时，也要结合自己的实际状况考虑，找到合自身特性的管理。 性与续性相结合原则任何的皆有一个成长与健全的过程，所以企业内财务机制设计同样是这样。要确保可持续，不可以常动。正确的还是要通过实际情况来检验：所有正确的，都要继续保持；错误的、不正确的就，重新设立适合的。 效益性原则在设计财务管理机制的时候

10、，要满足财务整体效果最优化。保障财务目标的流畅推进，在满足财务管理规则的前提下让财务设立得简明、易懂，更容易作。所以，在设计财务管理机制与施行的时候，必须要考虑到执行与设计的成本、效益间的联系，使用的，争取尽量减小设计所需成本，让效益得到最优化，进而实现双赢的结果。 企业内财务管理的现状在市场一步步深化推进的环境下，绝大多数企业其内财务管理机制比较，完全没有跟上市场环境的步伐。其表现出来的有：有关内财务管理机制不完善，至存在一些新企业缺少内财务管理机制。大多数企业在内财务管理机制的确立上不够重视，态度没摆正，以为财务只是简单的记好账、算好钱，对财务管的还只滞后在成本、会计核算的基认识上。近年来

11、，在市场进一步推进的大环境下，以及财务会计走向国际化的下，的会计也渐渐与国际标准接轨，财务管理水也获得了很大的提升，我国大多数以及省属企业看到了确立完善内财务管理的必要性，与此同时逐渐在财务管理的强化中看到了实际的效果，收获了一定的企业效益、社会效益与管理效益。如今的是一些中小型的企业，还是不能看到确立内财务管理机制的必要性，内财务管理机制不完备，内容浅显，有些企业中都根本还不存在内财务管理，这也是的中小型企业当前面临的普遍性缺陷。 市场的客观企业在市场中摸爬滚打，想要做大做强，就要遵循市场规则来进行财务活动，也就是说一定要在合市场的规则的前提下使用资金、筹措资金以及收益分配，确保企业的良好，

12、提升企业的收益，进而提升企业的竞争实力，以此达到变提升企业的方式的目的，以满足市场的现实情况。 财务管理和企业管理各方面具有广泛联系在企业的过程中，很多地方都会涉及到财务管理，各个门单位基本上都要在使用资金的时候同财务单位门产生联系，各门单位同时还要接受财务门的指导，以合理资金、资金等，遵循财务机制的规则，由此才能确保企业效益的提升。 财务管理能迅速企业生产经状况企业所有的相关和行为，到最后都会通过财务成果来表现，经过分析、核算与对比，来考查企业行为的执行进展，找到已有的，提出针对性的的。管理企业的过程中，决策正确与否，是否经正确，达标与否，流通程度好坏，皆能在财务系统之上表现出来。 我国中小

13、企业在财务管理上出现的财务管理结构老化，模式。就当前有关数据显示，目前的绝大分年业额不超过万元的中小企业，只有大概/的企业在财务管理的管理中聘用的是专门的财务会计，而大概有/的企业聘用的都是兼职的会计，使用会计的只有很小一分企业。这种财务工作的聘用模式主要是与财务管理模式以及模式老旧分不开的。现在我国在中小企业的财务管理行为中，大分所使用的还是经权与所有权结合的管理形式，很多小型企业中的经者同时也是所有者，其自身的得不到约束。因此在这种管理模式下，很多企业财务门的管理者多为企业经者的或者是朋友，对财务管理的相关理论以及实践并不能进行深入和理解，知识上的欠缺必然会导致观念上的滞后，更有者会出现管

14、理者的，导致财务力度不严以及财务管理上的。除此之外，有的企业在财务管理上的缺陷还与管理者本身的专业水准有。财务管理机制不完善。当前大多数中小企业在财务管理上所使用的大分是粗糙简单型的管理机制，而这种粗糙简单型的管理的显著特征就是没有与约束，在实际的财务管理行为中有较大的随意性，常常都是根据企业具体的发展水来进行较为的管理。这种管理缺少一些约束性，看似可以简单地执行，可是实际上有可能会致使企业管理产生一定的缺陷，所以不利于企业财务管理水准的提升与企业整体的持续成长。缺乏融资，资金严重不足。如今我国许多的中小型企业在成长阶段的时候，其资金大都来源于企业内的保留收益和企业的固有资本，这些大约比百分之

15、五十到六十，而在企业的外融资以及发行债券等融资方面几乎无法占到%，在银行方面更是了极小的比例。这都体现出我国中小企业在融资渠道上的单一性，同时也表现出，中小企业在融资方面的融资渠道较为狭窄，而以银行为主的间接融资方式也存在一定的融资。这种企业融资状态，不但对于中小企业发展创新造成了一定的，与此同时还会在相当程度上约束我国整体国民水的提升。很多企业还有缺少管理的。财务管理的现实情况中，很多的中小企业是全通过会计事务所来执行代务行为的，也有的事聘用亲来管务，所以没有办法能够让财务管理发挥其在企业中的真实的效果。 地进行企业内财务的建议 制定完善的财务管理要让企业财务管理活动有所参照，即必须要设立下

16、面这些财务管理机制：明确岗位制。依照章程和内岗位制，明确划分中经管理层、财务门和各职能门的财务管理职权围，实现财务管理的效、有序运行。物资、资金收支的管理及盘点。制定各项物资的购入、收发、盘盈、盘亏、毁损的有关手续与管理；固定、包装物等的使用、修理；资金的收付手续和；定期和不定期的盘存。财务管理基本业务程序。包括制定本行业的财务核算管理办法，的归还、登记、计息、审批的处理办法，应收账款的登记、核对、保管，投资项目、投资的可行性分析程序、立项审批、管理考核，成本费用计算与分摊办法，费用审批程序等。 转变管理观念，实现对管理模式的善首先，中小企业的经者一定要过去陈腐的管理理念，关心自己财务专业水提

17、升的同时也要关心管理的财务知识的积累，注重对员工素质的提。在企业的财务管理中，要注重以人为中心，实现对财务行为的规，建立和相的财务运行模式。要注重对员工的管理和激励，从而实现企业财务管理中主动性、积极性以及创造性的调动。与此同时，企业的管理者要优化传统的管理形式，分割度集中的经权与所有权，强化提升经管理者素质的意识，防止在中小企业的成长过程生过度的者情况，设立职责分明、合理的管理模式。 加强中小企业财会队伍建设在建设中小企业财务团队的完善过程中，一定要针对企业的实际经情况，确立一系列比较健全、合现实情况的奖罚、考查、财务员工职业技能培训以及财务职位管理，达到对财务员工管理上的明确分工与奖罚分明

18、的效果。与此同时，也要对企业本身的财务员工施行有计划的、有针对性的职业水培训，提升财务工作者的专业水与职业素养，并且在年终的时候对财务管理者进行考查。其关键在于，要成立完善的、的且卓有成效的人力管理系统。另外，企业的之中需要成立起与自己发展规划相的人力吸纳与管理。 的审计门同时，中小企业也要在企业内成立起一个不归于任何职能单位、相对的内审计机构，归属于企业管理者的机构。它的作用就是对企业的内财务系统的分配、奖惩办法及其量化的完善，在完成对企业内审计的善之时，确保审计内监督的效果。 加大金融机构的力度都知道，对于中小企业而言不管是在其发展上，或者是在财务管理上，要达到稳合理地持续发展的效果就必须

19、依靠金融机构的帮助。而如今的中小企业的发展的最大的一个阻力就是针对性的金融机构远没有达到相应的水准。结束语企业唯有对内环境进行有效的，对其开展内的环境因素进行分析，并采取相应的措施，才能不断完善企业的管理，促进其发展。加强财务管理，特别是建立健全企业内财务管理，是我们今后工作的重中之重。只有建立、合理、完善的现代企业财务管理，我们的运行质量才会不断的提，企业的运序才会有章可循、有规可依，的经情况才会持续良好地发展，企业的日常流程才有一个正确的参照与指引。文献： 匡向华.加强与善企业内J.现代商业，() . 梁秋燕. 我国企业内环境存在的及对策J. 财经界，() . 炜，晓天解析我国企业内环境的

20、内在缺陷J.会计，() . 韩林静企业内环境存在及对策J.与，() . 韦仁开企业内财务管理设计J.合作与，() . 韩国华. 企业内设计J. 财会，() . 张媚,静. 中小企业财务管理设计探讨J. 西华学报(哲学社会版)，() . 冉美华. 试论现代企业内财务的构造J. 财会，() .第二篇：企业内财务管理企业内财务管理（试行）为加强财务管理，根据财务管理及企业会计准则等相关，结合具体情况，制定本的财务管理。一、财务管理工作必须在加强宏观和微观搞活的基上，严格执行财经纪律，以提效益、壮大企业实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的，勤俭节约、精打细算、在企业经中制止和一切不必要的，降

21、低消耗，增加积累。二、财务经理协助总经理管理好财务会计工作。三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。四、财会都要认真执行岗位制，各司其职，互相配合，如实和严格监督各项活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、近期报帐。五、财务在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务的事项，必须付款、报销或执行，并及时向总经理。六、财会力求，不随便调动。财务调动工作或因故离职，必须与办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、 公章、实物及未了事项等。移交交接必

22、须由行政人事及财务监交。七、严格执行中华会计法、会计职权、会计工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内审计和、成本核算等事项的。八、记帐采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制，以币为记 帐本位币。九、一切会计凭证、帐簿、报表中各种记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。十、以单价元以上、使用年限一年以上的为固定，分为五大类：、房屋及其他建筑物;、机器设备;、电子设备(如微机、复印机、传真机等);、运输工具;、单位价值超过元以上的其他设备。、各类固定折旧年限为：、房屋及建筑物年;、机器设备年;、电子设备、运输工具年;、其他设备年。

23、固定以不计留残值提取折旧。固定提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前的固定要补提足折旧。十二、购入的固定，以进价加运输、装卸、包装、等费用作为原则。需安装的固定，还应包括安装费用。作为投资的固定应以投资约定的为原价。十三、固定必须由财务合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、及固定的计价，必须严格，按经批准后，于决算时处理完毕。、盘盈的固定，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价累计折旧后的差额转入公积金。、盘亏的固定，应冲减原价和累计折旧。、的固定的变价收入(减除费用后的净额)与固定净值的差额，其收益转入公积金，其作业外支出处理。、对固定的购入、都要办理会计手续，并设

24、置固定明细帐进行核算。十四、财务要加强对、资金、现金及费用的管理，防止，杜绝浪费，良好运用，提效益。十五、银行帐户必须遵守银行的开设和使用。银行帐户只供本单位经业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐。十六、银行帐户的帐号必须，非因业务需要不准外泄。十七、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由保管使用。印鉴保管人临时出差由按代管。、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节衡。 十九、根据已获批准签订的合同付款，不得变支付方式和用途

25、;非经收款单位书面正式委托并经总经理同意不能变转款单位名称。二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相，银行余款与银行对帐单相，现金、银行帐数额分别与现金、银行总帐数额相二、因公出差、经总经理批准借支，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支。二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转帐结算，不得兑付现金。二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及支票均必须存放柜内，严禁空白支票在使用前先盖上。二十四、正常的办公

26、费用，必须有正式，齐全，经手人、门人，经总经理批准后方可报销付款。二十五、未经董事会和总经理批准，严禁为外单位(含合资、合作企业)或个人担保。二十六、严格资金使用审批手续。会计对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须办理。否则按违章论处并对该资金的负带。其他事项二十七、按照上级主管门的，及时报务会计报表和其它财务。二、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。二十九、配合业务门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。 三十、自觉接受上级主管、财政、税务等门的检查指导，并按其不断完善、进工作。第三篇：企业内财务企业内财务：文献综述马方冯建海正

27、潭摘要：近年来，企业内财务发展迅速，引起了界和实务界的 广泛关注，本文从治理、审计、预算管理、财务委派四个方面梳理了近十年的财务文献。从不同的视角梳理、评述这些不同的观点有利于在理论上丰富我国 企业内财务，实践上指导企业提财务水。关键词：财务治务委派预算管理（可以）当前财政紧张，和多国面临主权用，与企业均面临严重，因此，实施有效的财务的重要性不言而喻。年月 日，我国财政、审计署、银监会、保监会在企业内基本规的基之上发布了企业内配套指引，基本规及配套指 引的发布引起了理论界和实务界对内新一轮的，财务作为内的自然成了国内广泛关注的焦点，梳理分析众多的观点，既有利于 在理论上丰富财务的内容和，又有益

28、于在实践中指导企业提财务水。一、治理与财务财务是内 的一个子系统，它受利益相关者尤其是以股东为首的利益相关者的。与其他内相比，财务与治理在目标导向、方式有许多相同之 处。他们的共有实质都是在所有权与经权相的下，实现财务权的最优配置。华，聂海涛（）对-主流刊物上所 发表的有关文献为，系统分析与总结了我国内的选题、主要关注点及其的演变路径等，发现治理与内理论受的 关注度最。作为内的内容，财务自然在关注之中。程新生等（）认为建立治理结构的目的之一是为了确保财务有效运行 。张先治等（，）则认为有效的实施财务需要构造一个包括股东会、董事会、监事会以及管理者的治理结构-。基于 治理的财务有两个层次：一是基

29、于经者层面上的财务；二是基于所有者层面上对财务活动的以及再。前者在国内以汤谷良为代表，汤谷良 （，）提出财务分层理论即股东、董事会与财务经理三个层次。他认为董事会和财务经理的财务是经者财务，处于财务管理的 地位-。汤（）从财务的主体、目标、客体以及实现方式四个方面对财务进行了详细的阐述，他认为：财务的主体是董事 会；目标是企业财务价值最大化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的低成本和未来收益的，而不仅仅是传统财务活动的现实的合规性、有效 性；客体首先是人（经者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外财务，其次才应该是各种不同的企业财务（资金、人力、息）或现 金流转；实现方式应该是一系

30、列激励措施与约段的。后者在国内以谢志代表，谢志华（）认为在两权过程中会出现出资者系列和经 者系列且两者之间表现为财务，出资者对其所资本的管理为财务管理，其本质上就是对经者财务行为的约束，以确保其资本安全和升值，且资 本的安全必须通过对经者财务的约束才能实现。持同样观点的还有心合（），他从企业的性质出发，将财务的本质界定为一种以共 同所有权为基的财务权和财务收益分配权在利益相关者之间的有效，构建了一个外利益相关者（出资者、债权人、）、经者、专业财务和普 通员工“四位一体”的财务体系，并强调“外利益相关者”处于财务权分享的层次。基于治理视角来财务是 近年来财务理论发展的一个新前沿，国内学者在两者的

31、内容、目标以及方式上取得了较为一致的认可，但在财务的主体即经者财务和所有者财务，国 内多倾向于经者财务，而对所有者财务的接近于“”状态。理论的缺少会引起财务实务的缺位，层出不穷的财务案与此不无。二、审计与财务一般来说，现代的审计分为内审计和外审计。内审计是“门或单位内的审计机构和审计，按照相关法规等标准，采用专门的程序和， 对本门、本单位的财务收支及其活动进行审核，检查其、合规性和效益性，并提出建议和意见，以加强经管理、提效益的一种监督活 动。”国际内审计协会（IIA）将内审计定义为“一种旨在增加价值和善运的、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规化的 来评价和善管理、内和治理程序的效果，以帮

32、助实现目标。”内审计本身就是内的一分，或者是对内的再，它的职能包括两方面，一是对财务报表息的与公允性进行审计，这是内审计的最为首要的职能；二是对企业内等情况进行的审 计，这将成为内审计职能今后的重点发展方向。何玉（）以兴业银行职务舞弊案为例说明，为预防职务舞弊，保障内机制的有效运 行，必须建立健全内审计机制。程新生等（）认为狭义上的内审计机制有内审计机构和审计会构成，内审计是内的重要组成 分，审计会是治理的关键机构之一，同时拥有这两者的内审计机制对于提财务水有显著的。徐哲，潘志芳（）的表明 内审计作为内财务环境的主要因素，在实际执行中还存在性差、审计素质较低、审计围过窄等。类似的还有时现等 （

33、），他们基于问卷的分析表明，除了存在上述以外，在内审计选择上与国外企业的导向审计相比，国内企业更多的是选择“账项基 审计、多种方式交叉使用”。因此，整合审计、优化审计、提升内审计的、保证内审计机构的性，是提我国企业内审计 效果，强化审计监督作用的根本出路。年颁布的企业内配套指引上市必须对本内的有效性进行自我评价，披露 内控自我评价，并应当聘请具有资格的中介机构对内的有效性进行审计。这里的审计指的就是外审计，所谓外审计是指于和企事业 单位以外的审计机构所进行的审计，以及于执行业务会计事务所所接受的审计。杨德明等（）认为外审计和内有很多相似之处，它们都能 够降低代理成本，保证财务质量。作者的进一步

34、发现两者在降低代理成本时有一定的替代作用，即在质量的审计环境中，内发挥作用降低代理成本 的作用弱；反之，在低质量的审计环境中，内降低代理的作用强。持类似观点的还有马珩，刘益（），他们认为如果被评审单位的内控 制系统运行良好，外审计就可以就可以缩小抽样围对进行评价。在实践中，外审计的主体一般是会计事务所，张川等（）的 实证发现会计事务所的审计对企业内的评价与业绩呈正相关。究其原因，审计的内评价不仅包括了企业自身的内评 价，还具有其他息含量，从而促进了企业业绩提。但是就我国目前外审计与企业内一系列实践来看，还存在诸多。袁敏（）针对上市 年的年报中披露的内审计情况进行了分析，发现外审计在对内审计意见

35、存在名称不一致、依据不同、意见发表方式存在差异、审计类型不 同、发表意见等。借鉴国外先进经验，严格按照企业内基本规以及配套指引中审计配套应用指南对企业内进行规 审计是提内审计质量的基本依据。关于审计与财务的，国内大多从内审计和外审计两个视角进行，就以上两个视角的现 状来看，基于内审计视角的多倾向于规性，缺少实证性，且大多数都的选择了“内”这广义围，而对其内容财务却少有 关注。基于外审计视角文献大都能够上市的数据进行标准的实证，在一定程度上丰富了审计与财务的，为新的理论假设提供了客观 的实证。但是在过程中，相关对西方经典引用、模仿较多，缺乏创新性，最常见的就是很多都对内与外审计的替代效应进行重复

36、 的验证，不同的只是地域和时间，而缺乏新颖性的拓展。三、预算管理与财务预算管理作为一种有效的财务手段，目前已越来越 受到广泛关注和应用，于增彪等（）对大DMBA进行问卷发现，我国.%的企事业单位已实行预算管理，作为企业实 现决策与的有效手段，预算管理是企业日常经的不可或缺的工具，界和实务界主要从功能、概念、模式等方面对其进行。佟成生等（） 认为预算管理的基本功能是决策和，前者是指通过预算过程将中某些专属知识和息传递到的另一门，以便做出配置决策，具体包括：沟通、协 调、计划、配置功能；后者是指以设定好的并层层分解的预算目标为标准，对内活动进行监督和评价，并将和报酬，起到行为的目的， 具体包括：经

37、、业绩评价、激励功能。于增彪（）将预算管理在概念上分为具有的三类，一是成本费用预算，这是我国最早的预算 管理形式，在我国中小型企业广为采用；二是资金预算，是成本预算的进一步发展，在我国大型企业或集团广为流行；三是全面预算管理，它是预算管理的最级形 式，是资金预算的进一步延伸。旨在提成本和资金使用效率的全面预算管理，是们近年来关注的又一焦点。罗晓文，朱莲美（）从内 的五大要素角度阐述了全面预算是内的基，内措施要靠全面预算来落实，同时全面预算管理对内有一定的统驭作用。朱元午 （）认为全面预算管理是按照全局观念管理企业整个生产经活动的方式，对其注入较新的理论和相应，可以“担当”财务系统之主线 的重任

38、。为达到这个目标，作者提出了五个相关配套措施：设立企业财务系统的，如财务会等；财务管理的选择和财务与会计机构的设置；重 大财务事项审批；财务考评；财务监督。对于预算管理模式早期的大多认同按照产品生命期来划分，即将预算管理模式分 为资本预算为主（市场进入期）预算为主（市场增长期）、成本预算期为主（市场成熟期）以及现金预算期为主（市场期）（，；允，许 美蓉，；庞颖，）。-于增彪等（）认为此种划分适合单一产品企业，对于多产品的集团则指导意义，同时这 四种模式明显忽略了利润预算。基于此，作者将国外成功经验与我国的具体实践结合起来，按照企业所有制形式和产品或的供求，将预算管理系统划分为产 能导向、导向和

39、利润导向。国忠（）则认为不同类型的企业集团宜采取与其管理目标相适应的预算模式，我国企业集团大多为 型，较适宜采用折中型预算管理模式，即将型和分权型的折中。我国预算管理从理论提出到实践运用，取得了巨大的成果，国内大多数企业已能够建立预算管理 系统，但是目前我国的预算管理系统还不够完善，特别是全面预算管理尚未到位。杨有红（）指出我国预算管理工作做的十分到位的企业很少，在 当前的预算管理中存在：预算与脱节，忽略预算管理先导性工作，将预算仅仅当成财会门的事，没有进行全过程、全方位的预算管理。以企业内基本 规和企业内应用指引第号全面预算为指导，作者认为整合企业预算管理系统，实现内与预算管理的相互嵌入，是

40、提升企业预算管 理，推动企业实施、提经效率的重要途径。通过对相关文献的梳理，我们发现不同的者，不同的企业对预算管理的概念界 定、预算内容与环节、预算管理模式尚未达成意见，在实际作中存在预算与、奖惩制度以及一些非财务指标相互脱节，预算管理徒有，预算“刚性” 现象时有发生，大多数人至包括一些理论工作者仍然把预算仅仅当成是财务门的“自足自乐”。遗憾的是此类虽已被和财务工作者所认识，但至今还没 有可行的。四、财务委派与财务作为财务的具体手段，财务委派制自年在试行，经过近年的实践 和完善，目前在国内大分企业尤其是集团企业中已得到普遍应用。财务委派制是指母为集团整体利益，强化对子经管理活动的财务与监督，由

41、 母向子委派财务（总监），并纳入母财务门的。实践证明（言，；邵进兴，；叶新刚等，； 何力民，）财务委派制有利于母强化对子或分的财务监督，提资金使用效益，加强财务，完善法理结构，提会计息质量， 保证国有保值增值等-。然而，还有一分（，；于彪，）认为在目前的会计框架下我国的财务委派制不合逻辑、 “徒有”、“爹不疼，娘不爱”，正处于的“境地”-。究其原因，所有者的缺位，经者的；财务委派总监职能与定位不 明确；激励约束机制“不到位”导致委派的财务总监与子管理层之间的“合谋”（楼土明，；耿云，；苏静，）是其主要原因-。为此，对财务委派进行正确的职能定和定位，建立健全的委派管理和激烈约束机制是们针对财务委

42、派制现存的提出的对 策建议。五、结语国内对财务的起步较晚，对我国企业内财务的理论和实践规还处于探索阶段，但许多理论和 实践规开始尝试将与财务有关的学、管理学、系统等理论融进财务的理论与实践。许多企业也正致力于探索适合自己需要的财务管理体 系，也有越来越多的财务实际工作者投入财务管理的，并且出现一些水较的实践案例和应用成果。但是财务的仍然存在很多不足之处，包 括：，在国内相关财务文献中，关于财务的内容少之又少，它们要么是内含在一般的财务管理之中，要么是隐藏在广义的内之中，缺少它应有的相对性，而实践中的财务决策、执行过程及其结果的强烈理论层面上而先进的财务。第二，国内在财务方面的存在重“作”层面的

43、而轻建设的,且在建设的上国内又存在各自为政、就事论事的倾向，无法与的整体、治理结构弥合。第三，财务的理论和实践的创新思维不够强烈，仍然存在较多地对西方财务理论的简单模仿，缺少原创性成果，西方经验的本土化和财务管理的企业个性化任重道远。第四，对财务的执行有效性较少，严重忽略了评价、执行、奖惩等环节，使很多；第五，国内多集中于规性的，实证性的较少，特别是在新的环境下，新的理论迫切需要实证证据予以。文献朱元午.财务M.：社，.华，聂海涛.我国内的主线及其演变：-J.会计，（）：-.程新生，季迎欣，丽丽.治理对财务的来自我国制造业上市的证据J.会计，（）：-.张先治，袁克利.治务契约与财务J.会计，（

44、）：-.张先治，戴文涛.治理结构对内程度的实证分析J.财经，（）：-.汤谷良.现代企业财务的产权思考J.会计，（）：汤谷良.经者财务论兼论现代企业财务分层管理架构J.会计，（）：-.汤谷良.财务新论兼论现代企业财务的再造J.会计，（）：-.谢志华.经者财务论J.会计，（）：-.心合.利益相关者和财务J.财经，（）：-.越冬.内审计职能：国内外文献综述J.审计，（）：-.民.现代审计与内J.财会月刊，（）：-.贺颖奇，陈佳俊.当代国际内审计的变化与内审计的发展机会J.审计，（）：-.何玉.职务舞弊与内、内审计兼评兴业银行职务舞弊案例J.审计，（）：-.程新生，孙利军，耿祎雯.企业内审计进了财务效

45、果？来自上市的证据J.当代财经，（）：-.徐哲，潘志芳.内审计与企业内环境建设J.财会（版），（）：-.时现，勇，易仁萍.国内外企业内审计发展状况之比较基于问卷分析J，（）：-.杨德民，林斌，彦超.内、审计质量与资金占用J.审计，（）：-.马珩，刘益.内与现代审计的J.审计与，（）：-.张川，沈红波，梓.内的有效性、审计评价与企业J.审计，（）：-.袁敏.上市内审计：与进来自年年报的证据J.审计，（）：-.于增彪，袁光华，刘桂英，邢如其.关于集团预算管理系统的框架J.会计，（）：-.佟成生，潘飞，吴俊.企业预算管理的功能：决策，抑或？J.会计，（）：-.于增彪.全面预算管理：从概念说起J.财务

46、与会计，（）：-.罗晓文，朱莲美.论全面预算和内的J财会月刊（会计），（）：-.朱元午.浅谈财务之主线J.财务与会计，（）：-.企业预算管理及其模式J.会计，（）：允，许美蓉.我国企业全面预算管理的现状分析及其建议A.企业内与预算管理专题研讨会C，.庞颖.强化预算管理和实现企业财务的系统观A.企业内与预算管理专题研讨会C，.国忠.企业集团预算模式及其选择J.会计，（）：-.杨有红.整合预算和内控进企业预算管理系统J.财务与会计，（）：-.耿云.企业集团财务总派制反思A.学会财务成本分会年会暨第次理论研讨会集（下）C，：-.言.关于会计委派制试点情况的J.财会，（）：-.邵进兴.关于“会计委派制

47、”的若干J.会计，（）：-.叶新刚，赵玮.试论会计委派制的可行性J.，（）：-.何力民.委派财务总监加强财务监督广钢集团委派财务总监的实践和思考J.冶金财会，（）：-.“会计委派制”的四个悖论及应采取的对策J.数量，（）：-.于彪.委派制不合逻辑J.新，（）：.楼土民.我国财务总监监督机制分析J.论坛，（）：-.苏静.派驻财务总监与企业集团内控的实施：基于代理理论的视角J.会计，（）：-.第四篇：财务内管理财务内管理程序章总则条为加强财务管理和内，规企业财务行为，提经管理水和效益，适应企业发展的需要，根据有关的，结合本实际情况，特制定本。第二条本财务内由财务，其基本任务和是：做好各项财务收支的

48、计划、核算、分析和考核等内工作，以达到合理筹集资金、参与经投资决算、有效各项，努力提的效益。第三条建立和健全的内。第四条本内的基本原则。分隔，每一项业务的处理程序，不能由一个门或一个人全包办，以防止出现差错和弊端。合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。审批稽核，任何业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务门的审核与稽核。明确，各门和要职责分明，以便任何情况都能落实到个人。凭证，建立和健全凭证及严格传递程序，直到会计归档。例行核对，对每一项业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。第二章财务收支内第五条实行财务收支预算。在财务的指导下

49、，各门要编好月份和现金（包括银行）收支预算。月份提前一，提前一个月编报财务。在财务的指导下，所属企业要编好月份和资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一，提前一个月编报财务。财务和所属企业财务收支预算汇总，加上现金和转账分，即为全的财务收支预算，经总经理批准后执行。凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。第六条建立定额备用金。各门零用现金定额如下：生产元销 元采购 元开发元办公室元对各门零用现金实行限额审核报销办法。（）各门单项支出低于 元的，先备用现金，然后汇总填制“备用金支付单”（略），将取得合法的单据附在后面，经本门人确认呈总经理签后，再到财务办理审核报销手续，到出

50、纳处领取现金，以补充门备用金。（）各门单项支出于 元的，不能在备用金中支付，应由用款门填制“请款单”，经归口的人签批后，到财务办理预支款手续，到出纳处领取支票或现金。（）用款门办妥购置物品验收或等业务手续后，应及时将取得合法的单据（在背面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不时，应在报销时办理多（或少补款）手续。（）所取得的单据要在月末之前及时报销，不得跨月，不得挂账。第七条执行按签批权限审批付款，以为准。 所有支出，由各门人审核后报总经理审核批准。专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。因

51、经需要代收、代付款项，由财务审核批准，必须坚持先收后付，不变原款形式及用途原则。第三章资金内第八条建立会计和出纳职责分工。财务应设置专职出纳员，办理资金（现金、银行）的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行账外，不得保管凭证及其他账目。第九条加强对现金的稽核管理。所有现金（包括银行）业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内稽核和兑换外币。第十条现金的使用围。依照有关门现金管理，库存现金只能用于支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差费、零星、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况需经总经理和财务批准后方可使用现金。第条严格付款审批和支票的签发。所

52、有付款均应按审批金额权限及两人以上有关办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票章，须分别掌管，不得由包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。第十二条收付款项要通过会计填制记账凭证。所有现金和银行的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制记账凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款。第十三条遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常天的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存；企业单位间的往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。第十四条及时登记现金、银行账和结账。现金账按币种设置，银行账按分别设置，每日均须结

53、出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相，由会计每月核对银行账面余额与银行对账单，并调节其相。第四章对外投资内第十五条长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资项目要在市场预测的基上，立项进行可行性，考虑资金的时间价值和投资的，经过经理办公会决定后方可实施。财务门要为决策提出意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记。主管长期投资的门，要有两人以上的共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办名下。对长期

54、投资项目做好详细记录，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年（经）清点（）一次和检查经情况；对非控股企业必须每年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次盘点，保证账实相。如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，视具体情况授权财务或委托会计事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。第十六条短期投资。短期投资业务，要由总经理授权的主管业务门和主要人办理。

55、一般按照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回的程序办理。有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等可参照长期投资办法进行。短期投资如出现亏损时，应授权财务对业务门经情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，可委托会计事务所对该项目进行审计。第五章销货与收款内第十七条销货业务应归口由市场办理，其他门及未经授权不得兼办。业务一般按接受通知生产销货通知赊销发（送）货开票收票结算等程序办理。第条业根据生产经目标和市场预测，业收入计划，承接购货的“订货单”，通知生产门生产、加工等业务工作。第十九条由财务专人登记保管，业开票，发出销货通知给仓库发货和运输门发运或送货。第二十条销货业务的货

56、款，应全通过财务审核结算收款，在上加盖财务收款章。赊销业务应经过用，财务应相互核对销货、销货单、订货单、运货单。第由业制定目录或定价办法及退货、折扣和折让等的处理，由财务进行审核监督。第二十二条销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由业按办好业务手续后，凭证到财务办理结算或转账手续。第六章购货与付款内第企业的购货业务应归口由供应办理，其他门未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购订货到货验收付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。第二十四条供应应根据生产经需要和库存情况采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同条款清楚、明确、内容全面。第二十五条市场临时采购，由使用

57、门根据需求提出“请购单”，报经供应审批后办理，较大采购项目须报总经理审批。第二十六条所有购货业务须做到准、质量好、低、数量清、供货及时、运输方便等。 第二十七条采购到货，要由仓库和质量检验门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关人在验收单上签章。第二条不论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应办理。第二十九条到货验收付款后，由供应请款经办人将审核无误的订货单、验收单、账单附在请款单联后，经有关业务主管审批，到财务办理审核报销转账手续。第三十条财务核对从仓库签收的验收单和供应报销转来的账单所附的验收单，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。第七章生产与费用内第三条有关生务

58、由生产。对于原材料的消耗及成本费用的发生和，应由生产和财务及所有有关门建立成本制，严格管理成本费用的围和标准。第三十二条建立严格的领退料，按消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。第三十三条加事和管理，核实的计算与发放，正确处理及福利费的核算与分配。第三十四条重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。第三十五条生产成本、运输成本、业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。第三十六条对期间费用、管理费用、财务费用、业费用、费用的项目要合法合理，支出要合围和标准，凭证手续要合规。第八章存

59、货与仓库内第三十七条加强存货和仓库的管理，建立仓库核算，必须做到账、卡、物和资金的一致。 第三条实行“实地盘存制”。第三十九条存货计价。按实际成本进行日常核算的，采用加权均法计价。按计划成本进行日常核算的，采用计划计价，期末分摊差异。第四十条低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。第九章与人事内第四条职工的聘用、离职和起薪、停薪及变动等事项，应由人力及时以书面凭证通知财务和员工所在单位，作为人事管理和计算发放的依据。第四十二条的计算和支付，要严格按照考勤、工时产量记录、标准及有关进行。并根据总额和有关门的标准，正确计提应付职工福利费、职工经费、工会经

60、费。第四十三条对职工的赔款，应由有关业务门和人力依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务扣款。第四十四条领取均应由本人签章。本人不在应由其或其同组代领并签章。在期限内未领取的，应财务记入“其他应付款”账户。第四十五条根据成本核算办法，将及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位标准，合理分配计入产品成本、制造费用、费用和管理费用等有关账户。第十章收入利润内第四十六条当期实现的主业务收入，要全及时入账，并和与之对应的成本、相互配比，减去当期应变的业及附加和期间费用后的余额，即为主业务利润。第四十七条当期实现的其他业务收入要全及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。第