富硒食品公司成本费用管理方案

1、泓域/富硒食品公司成本费用管理方案富硒食品公司成本费用管理方案xx集团有限公司目录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112660789 一、 公司概况 PAGEREF _Toc112660789 h 2 HYPERLINK l _Toc112660790 公司合并资产负债表主要数据 PAGEREF _Toc112660790 h 3 HYPERLINK l _Toc112660791 公司合并利润表主要数据 PAGEREF _Toc112660791 h 3 HYPERLINK l _Toc112660792 二、 产业环境分析 PAGEREF _Toc1126

2、60792 h 4 HYPERLINK l _Toc112660793 三、 品牌价值提升工程 PAGEREF _Toc112660793 h 5 HYPERLINK l _Toc112660794 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc112660794 h 6 HYPERLINK l _Toc112660795 五、 成本费用预测的方法 PAGEREF _Toc112660795 h 6 HYPERLINK l _Toc112660796 六、 成本费用预测概述 PAGEREF _Toc112660796 h 9 HYPERLINK l _Toc112660797 七、 成本费用管理的

3、意义和要求 PAGEREF _Toc112660797 h 12 HYPERLINK l _Toc112660798 八、 成本费用的内容和分类 PAGEREF _Toc112660798 h 13 HYPERLINK l _Toc112660799 九、 经济收益分析 PAGEREF _Toc112660799 h 14 HYPERLINK l _Toc112660800 营业收入、税金及附加和增值税估算表 PAGEREF _Toc112660800 h 15 HYPERLINK l _Toc112660801 综合总成本费用估算表 PAGEREF _Toc112660801 h 16 HY

4、PERLINK l _Toc112660802 利润及利润分配表 PAGEREF _Toc112660802 h 18 HYPERLINK l _Toc112660803 项目投资现金流量表 PAGEREF _Toc112660803 h 20 HYPERLINK l _Toc112660804 借款还本付息计划表 PAGEREF _Toc112660804 h 23 HYPERLINK l _Toc112660805 十、 建设进度分析 PAGEREF _Toc112660805 h 24 HYPERLINK l _Toc112660806 项目实施进度计划一览表 PAGEREF _Toc1

5、12660806 h 24公司概况（一）公司基本信息1、公司名称：xx集团有限公司2、法定代表人：谢xx3、注册资本：1410万元4、统一社会信用代码：xxxxxxxxxxxxx5、登记机关：xxx市场监督管理局6、成立日期：2015-7-97、营业期限：2015-7-9至无固定期限8、注册地址：xx市xx区xx（二）公司主要财务数据公司合并资产负债表主要数据项目2020年12月2019年12月2018年12月资产总额6491.375193.104868.53负债总额2332.481865.981749.36股东权益合计4158.893327.113119.17公司合并利润表主要数据项目202

6、0年度2019年度2018年度营业收入23498.8718799.1017624.15营业利润3957.293165.832967.97利润总额3532.522826.022649.39净利润2649.392066.521907.56归属于母公司所有者的净利润2649.392066.521907.56产业环境分析初步预计，2019年全省地区生产总值增长6.3%左右，一般公共预算收入增长2.4%，全社会固定资产投资增长9%左右，社会消费品零售总额增长7.6%左右，城乡居民人均可支配收入分别增长7%左右、9.5%左右，城镇新增就业55.7万人，城镇登记失业率、城镇调查失业率分别小于3%、6%，居民

7、消费价格涨幅在3%以内。2020年是全面建成小康社会和“十三五”规划的收官之年，是第一个百年奋斗目标的实现之年。坚持以供给侧结构性改革为主线，坚持以转型为纲、项目为王、改革为要、创新为上，推动高质量发展、高水平崛起、高标准保护、高品质生活，加快建设现代化经济体系，坚决打好三大攻坚战，统筹推进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险、保稳定各项工作，保持经济运行在合理区间，确保“十三五”规划圆满收官，确保我省与全国同步全面建成小康社会，得到人民认可、经得起历史检验。今年经济社会发展的主要预期目标是：全省地区生产总值增长6.1%左右，一般公共预算收入增长2%，全社会固定资产投资增长6%以上，社会消费

8、品零售总额增长7%，城乡居民人均可支配收入分别增长6.1%以上和6.5%以上，城镇新增就业46万人，城镇登记失业率、城镇调查失业率分别控制在4.5%以内、6.5%左右，居民消费价格涨幅控制在3.5%左右。品牌价值提升工程加强品牌创建。推进紫阳富硒区域公用品牌、企业品牌、产品品牌“三位一体”的品牌发展。着力打造“紫阳富硒茶”“紫阳真硒水”两大区域品牌，推广提升“紫阳毛尖”等茶叶区域公用品牌。培育企业品牌，引导农业产业化龙头企业、农民合作社、家庭农场等争创知名品牌。培育特色硒产品品牌，依托富硒茶、富硒魔芋、富硒金钱橘、富硒饮料、富硒畜禽、富硒鱼、富硒保健品等产品，打造一批紫阳特色硒产品品牌。完善硒

9、产业链标准体系，制定富硒食品硒含量标准，打造紫阳富硒食（饮）品国家级品牌。到2025年，知名品牌达到5个以上。强化品牌宣传。创新品牌营销方式，强化品牌规划、品牌宣传等服务。搭建品牌创建推广平台，在高速公路沿线、高铁列车、旅游景区等设置宣传广告牌，利用国内知名度高的报刊、网络平台、新媒体以及国家、省部级各类节会展会，多渠道宣传推介紫阳富硒农产品，提高紫阳富硒品牌知名度。完善提升紫阳电商销售平台，以微信、抖音、公众号等形式全方位、多层次宣传推介紫阳富硒品牌。组织富硒企业参加全国各地农高会、博览会、产品展销会，支持有条件的富硒企业“走出去”，开展富硒产品线上销售、外贸出口、仓储物流、开设直营店等展示

10、展销和招商推介，提升富硒品牌影响力。做好品牌保护。建立富硒品牌目录制度，发布品牌权威索引，规范品牌授权管理，引导社会消费。建立健全富硒品牌管理制度，推行品牌目录动态管理，对进入目录的品牌实行定期审核与退出机制。全面加强富硒品牌监管，加强行业自律和质量监管，强化硒含量检测认证，加大对套牌和滥用品牌行为惩处力度，构建农业品牌危机处理应急机制，推进品牌危机预警、风险规避和紧急事件应对。建立富硒品牌诚信体系，将品牌信誉纳入社会诚信体系。必要性分析1、提升公司核心竞争力项目的投资，引入资金的到位将改善公司的资产负债结构，补充流动资金将提高公司应对短期流动性压力的能力，降低公司财务费用水平，提升公司盈利能

11、力，促进公司的进一步发展。同时资金补充流动资金将为公司未来成为国际领先的产业服务商发展战略提供坚实支持，提高公司核心竞争力。成本费用预测的方法（一）比例法比例法是根据成本费用占相关指标的比例来测算未来某相关指标达到一定程度时的成本费用水平的方法。成本费用与企业产值和销售收入有着同向变动趋势，可以根据企业过去产值（或销售收入）成本（费用）率的要求，结合预测期对成本（费用）降低的要求来测算未来的成本（费用）水平。此法计算简便，数据要求不高，适用于测算各项成本（费用），但预测值的偏差较大。（二）技术测定法技术测定法是在技术人员的配合下，根据产品的设计和生产工艺方法，对构成产品实体材料进行分项测算，并

12、结合人工消耗、动力消耗、折旧转移以及其他消耗进行测算，从而确定产品成本的一种方法。其特点是工作量大，对物资消耗定额：人工消耗定额数据要求较高适用于对新产品或部分老产品的成本预测，但对制造费用、期间费用等的预测作用不大。（三）余额测定法余额测定法是以价格理论为基础，根据适用流转税率和期望目标利润，以及市场预测的产品销售价格来确定单位产品成本的方法。所以，目标成本实际上是在价格、利润既定的情况下倒挤出来的。此方法需要有广泛而准确的市场价格预测，以及合理的利润期望值。可作为确定企业目标成本和费用的预测法。如果所确定的目标成本水平和目标费用水平在实际工作中通.过有效的控制而得以实现，则企业可以获得预期

13、的目标利润。（四）因素分析法因素分析法就是根据影响成本费用升降的主要因素，结合在基础工作中通过成本费用对比分析所拟定的增产节约措施计划，以及各成本费用要素的比重，逐项分析各因素对企业成本费用水平的影响程度的方法。因素分析法适用于可比产品成本降低率和降低额的测算。各项费用变动对成本变动影响的基本预测程度如下；1.直接材料消耗对成本的影响程度直接材料费用的大小，主要受消耗定额和材料价格等因素的影响。消耗定额的升降，直接影响单位材料费用的升降。企业提高原材料的利用率也会对成本变动产生影响，相应地节约原材料的消耗。2.直接人工费用消耗对成本的影响成本降低从措施上来讲不能直接减少劳动者的劳动收入，相反为

14、了实现社会主义生产目的，还应逐步提高劳动者的收入水平。但是劳动者的平均工资增长幅度，必须小于劳动生产率的增长幅度，这就会形成直接人工费用的相对下降，最终对成本产生影响。3.制造费用和期间费用的变动对成本的影响制造费用和期间费用的变动，在幅度上是不相同的。一般情况下，期间费用变动幅度不大，而制造费用的变动幅度相对较大。但由于都是为组织产品生产经营而发生的费用，其变动与产量的增减有着相关联系，必须结合生产增减变动情况分析。这种方法计算较复杂，对成本预测基础工作的质量要求较高，适合于单项确定主要因素对成本或费用的影响程度（即降低率）。（五）回归预测法回归预测法就是根据两组以上的因素变量与成本总量之间

15、的内在联系进行近期成本预测的一种方法。此方法预测成本未来值时，考虑的因素越多，预测值就越准确。此种预测方法其特点是资料来源容易，预测值较接近实际但对基础数据的真实性和准确性要求较高，计算复杂，在计算机用于财务管理时此种预测法运用得较普遍。在方法的选择时，应根据资料准备情况、节约措施计划拟定的情况和成本费用的特性，结合成本和费用预测目标的要求，有针对性地选用。在实际的预测工作中，为了完成对未来成本和费用水平的总体测算，通常是几种方法并用或交替使用，才能达到预测的目的。成本费用预测概述（一）成本费用预测的意义成本费用预测是根据企业生产经营目标，结合成本费用的构成和特性，利用各种数据和资料，对一定时

16、期、一定产品或某个项目、方案的成本费用水平进行预计和测算。意义在于：（1）成本费用预测是全面加强企业成本管理的首要环节（2）成本费用预测为企业加强成本费用控制，提高经济效益指明了方向。（3）成本费用预测是企业正确进行生产经营决策的依据（二）成本费用预测的内容1.中长期的经营规划成本预测一个持续经营的企业必须对其未来做出长远规划，以便为确定企业的经营方向和经营策略提供依据。成本预测中，与企业经营规划对应的成本预测主要包括以下两个方面（1）企业投资项目的成本预测。企业的投资项目，主要指企业的新建、扩建、改建和其他重大投资项目。这类项目投资额大、回收期长、不确定性强、风险性大。（2）产品设计与改造的

17、成本预测新产品的开发与老产品的改造，其目的在于通过优化品种结构、改善产品质量和性能，提高市场竞争能力，进而提高企业的经济效益。2.近短期经营活动的成本预测。短期成本预测主要解决在日常生产经营过程中如何有效地控制劳动耗费问题。因此，近短期成本及费用预测的内容比较单一，主要是测定成本水平高低，以便于为事中成本控制提供可靠的数据。具体而言，成本费用预测的内容主要有：（1）新建和扩建企业的成本预测，即预测完工投产后的成本费用水平；（2）确定技术措施方案的成本预测，即企业在组织生产经营活动中可以采用多个备选方案，为选择最佳方案而进行的成本费用预测；（3）新产品的成本预测，即预测企业新产品及试制投产后应该

18、达到和可能达到的成本费用水平；（4）在新的环境条件下对既有产品的成本预测，即根据计划年度的产销情况和计划采用的增产节约措施，预测原有产品成本比历史可能降低的程度和应达到的水平。（三）成本费用预测的种类成本费用预测可按不同的标准划分为不同的种类：（1）按预测时间的长短划分为长期预测和短期预测；（2）按产品的可比性划分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测；（3）按成本费用的内容可分为制造成本预测和期间费用预测。（四）成本费用预测的程序（1）确定预测目标。确定预测目标这一步骤，首先要确定预测对象，即要对什么事物进行预测。（2）收集处理信息资料。要得到比较准确的预测结果，必须要有能揭示本质的足够的资

19、料信息。（3）建立预测模型（4）利用模型预测（5）分析预测结果。成本费用管理的意义和要求（一）成本费用管理的意义成本费用管理，习惯上统称成本管理，是对企业生产经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成进行的预测、计划、反映、分析、控制等一系列的管理工作。成本管理的目的，就是在成本管理的整个过程和循环中，明确成本目标；分解成本项目，核算成本耗费，分析成本差异，进行成本控制，不断降低生产耗费和产品成本加强成本管理具有重要意义：从微观上讲，加强成本管理，降低生产和经营耗费，既是企业扩大生产经营的条件，也有利于促进企业改善经营提高经济效益；从宏观上讲，企业成本管理绩效最终体现为企业盈利，企业盈利是社会资

20、本积累的来源，加强成本管理，降低生产经营耗费，能为国家积累资金奠定坚实的基础。（二）成本费用管理的要求（1）严格遵守成本与费用开支范围和开支标准（2）讲求全面经济效益（3）实行全面成本费用管理成本费用的内容和分类生产经营费用按照经济内容进行归类，称为费用要素，具体可分为以下几项：（1）外购材料；（2）外购燃料；（3）外购动力；（4）工资和福利费；（5）固定资产折旧；（6）利息支出；（7）相关税费；（8）其他支出。生产经营费用按照费用的经济用途，可分为：生产费用，如直接材料、直接工资和制造费用构成产品的生产成本；经营费用，如管理费用、财务费用和销售费用构成企业的期间费用。企业按经济内容对费用进行

21、归类，便于区分生产经营费用中物化劳动和活劳动的消耗，可以为企业合理确定流动资金需要量、计算工业净产值和国民收入提供资料。企业按经济用途对费用进行分类，便于计算产品的生产成本和期间费用，分析成本费用差异，从而达到成本控制、费用节约的管理目标。其他的分类方法：（1）按照费用计入产品的方法，分为直接费用和间接费用。（2）按照成本费用与数量之间的依存关系，即成本性态，可分为变动性成本费用、固定性成本费用和混合性成本费用。（3）按照成本费用能否为某一特定责任中心所控制，分为可控性成本费用和不可控性成本费用。经济收益分析（一）生产规模和产品方案本期项目所有基础数据均以近期物价水平为基础，项目运营期内不考虑

22、通货膨胀因素，只考虑装产品及服务相对价格变化，同时，假设当年装产品及服务产量等于当年产品销售量。（二）项目计算期及达产计划的确定为了更加直观的体现项目的建设及运营情况，本期项目计算期为10年，其中建设期2年（24个月），运营期8年。项目自投入运营后逐年提高运营能力直至达到预期规划目标，即满负荷运营。（三）营业收入估算本期项目达产年预计每年可实现营业收入32300.00万元；具体测算数据详见营业收入税金及附加和增值税估算表所示。营业收入、税金及附加和增值税估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0022610.0027455.0032300.002增值税0.00991

23、.801204.331254.532.1销项税0.002939.303569.154199.002.2进项税0.001947.502364.822944.473税金及附加0.00119.02144.52150.553.1城建税0.0069.4384.3087.823.2教育费附加0.0029.7536.1337.643.3地方教育附加0.0019.8424.0925.09（二）达产年增值税估算根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定和关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知及相关规定，本期项目达产年应缴纳增值税计算如下：达产年应缴增值税=销项税额-进项税额=1254.53万元。（三）综合总成本费

24、用估算本期项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。本期项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点进行，根据谨慎财务测算，当项目达到正常生产年份时，按达产年经营能力计算，本期项目综合总成本费用26416.68万元，其中：可变成本22717.20万元，固定成本3699.48万元。达产年项目经营成本25422.72万元。具体测算数据详见综合总成本费用估算表所示。综合总成本费用估算表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1原材料、燃料费0.0014980.7518

25、190.9121401.072工资及福利费0.001316.131316.131316.133修理费0.00313.49313.49313.494其他费用0.002392.032392.032392.034.1其他制造费用0.00151.50151.50151.504.2其他管理费用0.00215.95215.95215.954.3其他营业费用0.002024.582024.582024.585经营成本0.0019002.4022212.5625422.726折旧费0.00636.99636.99636.997摊销费0.009.689.689.688利息支出0.00347.29347.2934

26、7.299总成本费用0.0019996.3623206.5226416.689.1其中：固定成本0.003699.483699.483699.489.2可变成本0.0016296.8819507.0422717.20（四）税金及附加本期项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据谨慎财务测算，本期项目达产年应纳税金及附加150.55万元。（五）利润总额及企业所得税根据国家有关税收政策规定，本期项目达产年利润总额（PFO）：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=5732.77（万元）。企业所得税税率按25.00%计征，根据规定本期项目应缴纳企业所得税，达产年应纳

27、企业所得税：企业所得税=应纳税所得额税率=5732.7725.00%=1433.19（万元）。（六）利润及利润分配该项目达产年可实现利润总额5732.77万元，缴纳企业所得税1433.19万元，其正常经营年份净利润：净利润=达产年利润总额-企业所得税=5732.77-1433.19=4299.58（万元）。利润及利润分配表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1营业收入0.0022610.0027455.0032300.002税金及附加0.00119.02144.52150.553总成本费用0.0019996.3623206.5226416.684利润总额0.002494.62410

28、3.965732.775应纳所得税额0.002494.624103.965732.776所得税0.00623.651025.991433.197净利润0.001870.973077.974299.588期初未分配利润0.000.001683.874285.669可供分配的利润0.001870.974761.848585.2410法定盈余公积金0.00187.10476.18858.5211可供分配的利润0.001683.874285.667726.7112未分配利润0.001683.874285.667726.7113息税前利润0.003465.565477.247513.25（四）财务内部收

29、益率（所得税后）项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计为零时的折现率，本期项目财务内部收益率为：财务内部收益率（FIRR）=22.31%。本期项目投资财务内部收益率22.31%，高于行业基准内部收益率，表明本期项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，投资使用效率较高。（五）财务净现值（所得税后）所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项目经营期内各年现金流量的现值之和：财务净现值（FNPV）=6252.63（万元）。以上计算结果表明，财务净现值6252.63万元（大于0），说明本期项目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接

30、受的。（六）投资回收期（所得税后）投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计现金流量开始出现正值年份数）-1+上年累计现金净流量的绝对值/当年净现金流量，本期项目投资回收期：投资回收期（Pt）=5.78年。本期项目全部投资回收期5.78年，要小于行业基准投资回收期，说明项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。项目投资现金流量表单位：万元序号项目第1年第2年第3年第4年第5年1现金流入0.000.0022610.0027455.0032300.001.1营

31、业收入0.000.0022610.0027455.0032300.002现金流出5907.365907.3621002.9622760.2627858.002.1建设投资5907.365907.362.2流动资金0.001881.54403.182284.732.3经营成本0.0019002.4022212.5625422.722.4税金及附加0.00119.02144.52150.553所得税前净现金流量-5907.36-5907.361607.044694.744442.004累计所得税前净现金流量-5907.36-11814.72-10207.68-5512.94-1070.945调整所

32、得税0.00866.391369.311878.316所得税后净现金流量-5907.36-5907.36983.393668.753008.817累计所得税后净现金流量-5907.36-11814.72-10831.33-7162.58-4153.77计算指标1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：29.80%；2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：22.31%；3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=12%）：11674.20万元；4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=12%）：6252.63万元；5、项目投资回收期（所得税前）：5.16年；6、项目投资回收期（所得税后）：5.78年。（

33、七）债务资金偿还计划本期项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，还款期为10年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。（八）利息备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，利息备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的保障程度，本期项目达产年利息备付率（ICR）为21.63。本期项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值，说明本期项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。（九）偿债备付率测算按照建设项目经济评价方法与参数（第三版）的规定，偿债备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿还借款本金和利息的保障程度，本期项目