-2-1-13资产类-长期股权投资

1、PAGE 7PAGE 6长期股权投投资实质性性程序被审计单位位： 项目： 长期股股权投资 编制： 日期： 索引号： ZMM 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系一、审计目目标与认定定对应关系系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的长期股股权投资是是存在的。B所有应当当记录的长长期股权投投资均已记记录。C记录的长长期股权投投资由被审审计单位拥拥有或控制制。D长期股权权投资以恰恰当的金额额包括在财财务报表中中，与之相相关的计价价调整已恰当当记录。E长期股权权投资已按按照企业会会计准则的的规定在财财务

2、报表中中作出恰当当列报。二、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制长期期股权投资资明细表，复核加计计是否正确，并并与总账数数和明细账账合计数核核对是否相符；结合长期期股权投资资减值准备备科目与报报表数核对对是否相符。ZM2ADCE2.确定长长期股权投投资是否存存在，并归归被审计单单位所有；根据管理理层的意图图和能力，分分类是否正正确；针对对各分类其其计价方法法、期末余额额是否正确确:根据有关合合同和文件件，确认长长期股权投投资的股权权比例和时时间，检查查长期股权投投资核算方方法是否正正确；取得得被投资单单位的章程程、营业执执照、组织织机构代码码

3、证等资料料；分析被审计计单位管理理层的意图和能能力，检查查有关原始始凭证，验验证长期股股权投资分分类的正确确性（分为为对子公司司、联营企企业、合营营企业和其其他企业的的投资四类类），是否否不包括应应由金融工工具确认和和计量准则则核算的长长期股权投投资；对于应采用用权益法核核算的长期期股权投资资,获取被被投资单位位已经注册册会计师审审计的年度度财务报表表, 如果果未经注册册会计师审审计, 则则应考虑对对被投资单单位的财务务报表实施施适当的审审计或审阅阅程序：复核投资损损益时，根据据重要性原原则，应以以取得投资资时被投资资单位各项项可辨认资资产的公允允价值为基基础，对被被投资单位位的净损益益进行调

4、整整后加以确确认。被投投资单位采采用的会计计政策及会会计期间与与被审计单单位不一致致的，应当当按照被审审计单位的的会计政策策及会计期期间对被投投资单位的的财务报表表进行调整整，据以确确认投资损损益，并作出详详细记录；将重新计算算的投资损损益与被审审计单位计计算的投资资损益相核对对，如有重重大差异，查查明原因，并并做适当调调整；关注被审计计单位在其其被投资单单位发生净净亏损或以后期间间实现盈利利时的会计处处理是否正正确；检查除净损损益以外被被投资单位位所有者权权益的其他他变动，是是否调整计计入所有者者权益；(4) 对对于采用成成本法核算算的长期股股权投资，检检查股利分分配的原始始凭证及分分配决议

5、等等资料，确确定会计处处理是否正正确；对被被审计单位位实施控制制而采用成成本法核算算的长期股股权投资，比比照权益法法编制变动动明细表，以以备合并报报表使用；(5) 对对于成本法法和权益法法相互转换换的，检查其投投资成本的的确定是否否正确。略ABD3.确定长长期股权投投资增减变变动的记录录是否完整整:检查本期增增加的长期期股权投资资，追查至至原始凭证证及相关的的文件或决决议及被投投资单位验验资报告或或财务资料料等，确认认长期股权权投资是否否符合投资资合同、协协议的规定定，会计处处理是否正正确（根据据企业合并并形成、企企业合并以以外其他方方式取得的的长期股权权投资分别别确定初始始投资成本本）；检查

6、本期减减少的长期期股权投资资，追查至至原始凭证证，确认长长期股权投投资的处理有合理的理理由及授权权批准手续续，会计处处理是否正正确。略D4.期末对对长期股权权投资进行行逐项检查查，以确定定长期股权权投资是否否已经发生生减值：核对长期股股权投资减减值准备本本期与以前前年度计提提方法是否否一致，如如有差异，查查明政策调调整的原因因，并确定定政策改变变对本期损损益的影响响，提请被被审计单位位做适当披披露；对长期股权权投资进行逐项检检查，根据据被投资单单位经营政政策、法律律环境、市市场需求、行业及盈盈利能力等等的各种变变化判断长长期股权投投资是否存存在减值迹迹象。当长期股权权投资可收收回金额低低于账面

7、价价值时，应将可收回回金额低于于账面价值值的差额作作为长期股股权投资减减值准备予予以计提，并应与被审计计单位已计计提数相核核对，如有有差异，查查明原因；将本期减值值准备计提提金额与利利润表资产产减值损失失中的相应应数字进行行核对；长期股权投投资减值准准备按单项项资产计提提，计提依依据是否充分，是否否得到适当当批准。略ABD5.检查通通过发行权权益性证券券、投资者者投入、企企业合并等等方式取得得的长期股权权投资的会会计处理是是否正确。略D6.对于长长期股权投投资分类发发生变化的的，检查其其核算是否否正确。略CE7结合银银行借款等等的检查，了了解长期股股权投资是是否存在质质押、担保保情况。如如有，

8、则应应详细记录录，并提请请被审计单单位进行充充分披露。CE8.与被审审计单位人人员讨论确确定是否存存在被投资资单位由于于所在国家家和地区及及其他方面面的影响，其其向被审计计单位转移移资金的能能力受到限限制的情况况。如存在在，应详细细记录受限限情况，并并提请被审审计单位充充分披露。略8.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的审计程序序。E9.检查长长期股权投投资的列报报是否恰当当：子公司、合合营企业和和联营企业业清单，包包括企业名名称、注册册地、业务务性质、投投资企业的的持股比例例和表决权权比例；合营企业和和联营企业业当期的主主要财务信信息，包括括资产、负负债、收入入、费用等等的合计金金额；被投

9、资单位位向投资企企业转移资资金的能力力受到严格格限制的情情况；当期及累计计未确认的的投资损失失金额；与对子公司司、合营企企业及联营营企业投资资相关的或或有负债。略第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之

10、之间的对应应关系用“”表示示。长期股权投投资审定表被审计单位位： 项目： 长期股股权投资 编制： 日期： 索引号： ZM11 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 长期股权投投资类别期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方对子公司的的投资对合营企业业的投资对联营企业业的投资对其他企业业的投资（注1）合 计注1：对其其他企业的的投资，指指对被投资资单位不具具有控制、共同控制制或重大影影响，并且且在活跃市市场中没有有报价、公公允价值不不能可靠计计量的权益益性投资。审计结论：PAGE PAGE 7长期股权投投资明细表表被审计单位位： 项目：长期期股权投资资明细表 编制： 日期： 索引号： ZMM2 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 被投资单位位名称持股比例投资时间投资方式初始投资成成本期初余额本期增加本期减