-2-4-06损益类-财务费用

1、PAGE PAGE 8财务费用实实质性程序序被审计单位位： 项目： 财务务费用 编制： 日期： 索引号： SSF 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中中记录的财财务费用已已发生，且且与被审计计单位有关关。 B所有应当当记录的财财务费用均均已记录。 C与财务费费用有关的的金额及其其他数据已已恰当记录录。D财务费用用已记录于于正确的会会计期间。E财务费用用已记录于于恰当的账账户。F财务费用用已按照企企业会计准准则的规定定在财务报报表中作出出恰当的列列报。二

2、、审计目目标与审计计程序对应应关系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号 C1.获取或或编制财务务费用明细细表，复核核其加计数数是否正确确，并与报表数、总账数和明细账账合计数核对对是否相符。SF2ABC2.实质性性分析程序序：(1)针对对已识别需需要运用分分析程序的的有关项目目，并基于于对被审计计单位及其其环境的了了解，通过过进行以下下比较，同同时考虑有有关数据间间关系的影影响，以建建立有关数数据的期望望值：1)将本期期财务费用用各明细项项目与上期期进行对比比，必要时时比较本期期各月份财财务费用，如如有重大波波动和异常常情况应追追查原因；2)计算借借款、应付付债券平均均实际利率率并同以前前年度

3、及市市场平均利利率相比较较；3)根据借借款、应付付债券平均均余额、平平均利率测测算当期利利息费用和和应付利息，并并与账面记记录进行比比较；4)根据银银行存款平平均余额和存款款平均利率率复核利息息收入。(2)确定定可接受的的差异额；(3)将实实际的情况况与期望值值相比较，识识别需要进进一步调查查的差异；(4)如果果其差额超超过可接受受的差异额额，调查并并获取充分分的解释和和恰当的佐佐证审计证证据（如通通过检查相相关的凭证证）；(5)评估估分析程序序的测试结结果。SF2略E3.检查财财务费用明明细项目的的设置是否否符合规定定的核算内内容与范围围，是否划划清财务费费用与其他他费用的界界限。SF2AB

4、C4.检查利利息支出明明细账：(1)审查查各项借款款期末应计计利息有无无预计入账账；(2)审查查现金折扣扣的会计处处理是否正正确；(3)结合合长短期借借款、应付付债券等的的审计，检检查财务费费用中是否否包括为购购建或生产产满足资本本化条件的的资产发生生的应予资资本化的借借款费用。(4)检查查融资租入入的固定资资产、购入入有关资产产超过正常常信用条件件延期支付付价款、实实质上具有有融资性质质的，采用用实际利率率法分期摊摊销未确认认融资费用用时计入财财务费用数数是否正确确；(5)检查查应收票据据贴现息的的计算与会会计处理是是否正确；(6)检查查存在资产产弃置费用用义务的固固定资产或或油气资产产，在

5、其使使用寿命内内，是否按按期计算确确定应负担担的利息费费用。FA2FA3FK2FK3FL2FL3ABC5.检查利利息收入明明细账(1)确认认利息收入入的真实性性及正确性性；(2)检查查从其他企企业或非银银行金融机机构取得的的利息收入入有否按规规定计缴营营业税；(3)检查查采用递延延方式分期期收款、实实质上具有有融资性质质的销售商商品或提供供劳务，采采用实际利利率法按期期计算确定定的利息收收入是否正正确。略ABC6.检查汇汇兑损益明明细账，检检查汇兑损损益计算方方法是否正正确，核对对所用汇率率是否正确确，前后期期是否一致致。略ABC7.检查“财务费用用其他”明细账，注注意检查大大额金融机机构手续

6、费费的真实性性与正确性性。SF3D8.抽取资资产负债表表日前后( )天的的( )张张凭证，实实施截止测测试，若存存在异常迹迹象，应考考虑是否有有必要追加加审计程序序，对于重重大跨期项项目应作必必要调整。SF49.根据评评估的舞弊弊风险等因因素增加的的其他审计计程序。F10.检查查财务费用用是否已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表中中作出恰当当的列报。 第二部分 计划划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注33） 索引号执行

7、人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。财务费用审审定表被审计单位位： 项目： 财务费用用 编制： 日期： 索引号： SF1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称本期未审数数账项调整本期审定数数上期审定数数索引号 借方贷方利息支出减：利息收收入利息净支出出汇兑损失减：汇兑收收益汇兑净损失失银行手续费费其他合计审计结论:财务费用明明细表被审计单位位： 项目： 财务务费用明细细表 编制： 日期： 索引号： S

8、F2 所审计会会计期间： 复核： 日期： 月份合计利息支出利息收入利息净支支出汇兑损失汇兑收益汇兑净损损失银行手续费费其他=+=-=-1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：财务费用检检查情况表表被审计单位位： 项目： 财务费用用检查情况况表 编制： 日期： 索引号： SF3 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示示）备注12345核对内容说说明：1.原始凭证证是否齐全全;2.记记账凭证与与原始凭证证是否相符符;3.账账务处理是是否正确;4.是否否记录于恰恰当的会计计期间;55.审计