非财务人员的会计知识课件

1、非财务人员的会计知识目录第一节 会计的定义第二节 会计对象与会计要素第三节 会计核算的基本前提第四节 会计核算的一般原则第五节 会计核算方法第一节 会计的定义什么是会计会计的产生会计的发展什么是会计会计的特点 （一）我国会计的产生和发展1、远古时代：会计雏形出现，如“结绳记事”“刻契计量”等。 这些极为简单的原始计量和记录行为，均属于一种综合性行为，它不仅与会计有关，而且与统计有关。此时对生产活动的记录促使记帐员的出现，但它只是生产职能的附带部分。随着生产的发展，要求专职会计的出现，进而出现了簿记。 2、奴隶社会时代：有了专职会计的产生。 （1）典型代表是公元前11世纪公元前7世纪的西周王朝，

2、“会计”一词出现。也因此出现了专门管理钱粮赋税的官员及专门从事会计人员的名词“司书”“司会”，他们是专门掌握王朝计政的官员，为官方服务。 总管王朝财权的官员称“大宰”，掌管王朝计政的官员称“司会”。“司会”主天下之大计，计官之长。 史书孟子正义中有记载。（2）自春秋战国时期至秦代，出现了“籍书”，用“入”“出”作为记录符号来反映各种经济出入事项。 到了西汉朝代，“籍书”或“簿书”开始专业化，会计记录与统计记录开始有了一定区别。同时把专门记录会计事项的简册称为“簿书”或“计簿”，“计簿”则成为我国会计报表的雏形。3、封建社会时代： 唐宋时代会计有了进一步的发展，尤其以宋代的“四柱清册”为代表。

3、所谓“四柱”，即是“旧管” “新收” “开除” “实在”这四柱。四者之间的关系奠定了现代会计等式的基础。 旧管新收开除实在 此等式相当于现代会计的核算公式： 期初余额本期增加额本期减少额期末余额4、建国以来，我国会计有了长足的发展，先后进行了三次大的改革，取得了一定的成绩。尤其是商品经济的发展促进了股份公司的产生，进而推动了会计的改革和发展。5、随着信息的发展和计算机的广泛运用，会计的操作手段更加先进。（二）国外会计的产生和发展（1）古代会计阶段 （产生复式记账法应用之前）发展缓慢，没有统一的计量单位，没有形成独有的专门方法，也没有形成一门独立的学科例如：远古的印度公社中，已经有了农业记帐员，

4、负责登记农业帐目。（2）近代会计阶段（复式记账法应用20世纪50年代）第一个重要里程碑：意大利数学家卢卡于1494年写了算术、几何与比例概要一书，在书中详细介绍了复式记帐法的原理。 此时会计目标是向业主本人提供有关账户和利润的管理信息，会计职能主要限于账户的记录和保管。第二个里程碑：会计报表的产生和CPA的出现 会计目标不仅是向业主个人，还要面向社会公众，向一切拥有或将要拥有公司权益的人员提供可靠的、相关的会计信息。（3）现代会计阶段（ 20世纪50年代以后）为满足内部管理者对会计信息的需求，管理会计逐渐与传统会计相分离，并形成相对独立的领域（标志）。（三）对会计产生和发展的总结发展特点概述：

5、低级高级简单复杂不完善逐步完善具体表现：附带工作独立职能部门单式记帐复式记帐手工操作手工、自动化操作事后反映事中控制事前、事中、事后相结合二、什么是会计传统会计的定义：孟子正义解释会：加总计算，岁会计：零星计算，日计现代会计的定义：是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。 三、会计的四大特点（1）以货币为主要计量单位（2）对经济活动要进行连续、完整、系统和综合的计算和记录完整：对属于会计对象的全部经济活动都必须加以记录，不得遗漏连续：对各经济活动应按发生的

6、时间顺序不间断进行记录。系统而综合：对各种经济活动，既要进行相互联系的记录，又要进行必要的科学分类。（3)以价值管理为基本内容 (4)以提高经济效益为终极目标。三、会计的职能和目标基本职能：会计作为经济管理的一种活动，客观上所具有的功能。会计反映职能（对观念的总结）会计监督职能（对过程的控制）会计决策职能会计三大基本职能之间的关系会计目标：会计活动应达到的境地或标准直接目标：向会计信息的使用者提供对决策有用的信息。终极目标：提高经济效益。第二节 会计对象与会计要素会计对象：会计所反映和控制的内容。一般对象：社会再生产过程中的资金运动。企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动。会计要素：

7、（财务报表要素）会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式） 静态三要素 动态三要素一、资产（Asset）定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期将会给企业带来经济利益特点：能给企业带来经济利益最重要的特征都是为企业所拥有的，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。都是企业过去发生的交易、事项中获得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）资产分类：按流动性分 流动资产 非流动资产（长期资产）（1）流动资产(current assets) 流动资产指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 流动资产主要包括：现金：指库存的现款银行存款 ：指

8、存在银行及其他金融机构的款项等。短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括股票、债券、基金等。应收及预付账款：指企业在日常生产过程中发生的各项债权。包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。 待摊费用：指企业已经支出，但应该由本期和以后各期分别负担的，分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。存货：指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括：各类材料、商品在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。（2）长期资产 A、长期投资(long-term investments) 长期投资是

9、指除短期投资以外的投资。包括持有时间准备超过1年（含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 B、固定资产 (fixed assets) 固定资产指使用期限长（至少在1年以上），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。 C、无形资产 (intangible assets) 无形资产指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉。 D、其他资产(other assets) 其他资产指除上述资产以外的资产。 （1

10、）流动负债(current liabilities)流动负债指将在1 年（含1 年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括： 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付利润、应交税金、其他应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。（2）长期负债 长期负债指偿还期在1 年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。 包括：长期借款、应付债券(bonds payable)、长期应付款等。三、所有者权益（Owners Equity）定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产负债。特点：除非发生减资、清算，企业不需要偿还。企业清算时，所有者权益只有在清偿所有负债后才能

11、返还能够分享利润，而负债不能参与利润的分配。分类： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润所有者权益包括： 1）投入资本(invested capital)： 是指投资者以所认缴的资本金名义实际投入企业经营活动的各种财产物资。它是企业实际收到的各种财产物质，实际工作中又称为实收资本。在股份制企业中，投入资本则被称为股本。 投入资本是所有者权益的基本组成部分，也是企业得以设立与开业的基本条件。从法律角度讲，投入资本是不能任意抽减的。 2）资本公积(capital reserve)： 指企业为了增强经济实力或应付经营不测等原因，根据有关法规或公司章程等规定必须保留的资本额。它并非是由于企业生产经

12、营活动所获得的利润形成的资本增值。 来源包括：资本溢价、接受捐赠、法定资产重估增值、拨款转入、外币资本折算差额、股权投资准备、关联交易差额、其他资本公积等。 3）盈余公积(surplus reserve)：指企业按规定从利润中提取的公共积累，主要用于扩大生产经营及集体福利事业。包括：一般盈余公积金（法定盈余公积金、任意盈余公积金）和公益金。 公益金，是专门用于职工福利设施的准备金。 一般盈余公积金，专门用于维持和发展企业生产。 4）未分配利润： 指企业留待以后年度分配的利润或本年度已实现尚未分配的税后净利润。 这部分利润，可以在以后年度继续进行分配。1、静态：资产=负债+所有者权益 Asset

13、s=liabilities+capital是最基本的静态方程式，其中：资产是“表现和占用”，负债和所有者权益是“来源”。两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。例如：自有8万元，借了2万元买一辆小汽车。资产：10万（小汽车）负债：2万所有者权益：8万资产（10万）负债（2万）所有者权益（8万）静态三要素例题张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多

14、少欠款？张三在商店中享有多少权益？静态三要素例题解答资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万 例如：某公司创办时，投资者投资170万元，银行贷款30万元。 资产（200万元）=负债（30万元）+所有者权益（170万元） 当企业发生三笔经济业务 ：（1）向银行借款100万元；（2）以银行存款5万元购买材料；（3）以银行存款10万元归还贷款。 则： 资产 负债 所有者权益 借款 300万 = 130万+170万 购买材料 300万 = 130万+170万 归还贷款 290万 = 120万+170万 由上例可知，经济业务

15、的发生，会引起要素数量上的变化，但其平衡关系是不变的。 在不同性质的企业，该平衡关系有不同的表达方式： 独资企业 资产=负债+业主权益 合伙企业 资产=负债+合伙人权益 股份公司 资产=负债+股东权益动态三要素以及动态恒等式动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。收入（Revenue）费用（Expense）利润（Profit）动态恒等式：收入费用利润动静相结合恒等式：资产费用收入所有者权益负债问题：张三公司经过一个月运营后，静态恒等式是否仍然成立？收入（Revenue）定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。特征：是从企业日常经营活动中

16、产生的表现为企业资产的增加、负债的减少。将引起企业所有者权益的增加分类：按日常生活在企业所处地位不同 主营业务收入 其他业务收入费用（Expense）定义：是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出特点：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的。非日常经营活动的经济利益的流出为损失可以表现为资产下降、负债增加等。将引起所有者权益的减少分类：与收入的关系 营业成本 期间费用 主营业务成本 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业费用 费用(expense)的分类 费用生产成本直接费用(direct cost)：直接材料、直接人工及其他直接支出直接计入成本间接费用(indir

17、ect cost)分配计入成本期间费用：管理费用、财务费用、营业费用不能计入成本，直接计入当期损益利润（Profit）定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：营业利润、利润总额、净利润。利润收入费用动静相结合恒等式资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。费用：资产 或负债收入：资产 或负债会计期末结帐后，利润收入费用，利润会构成所有者权益的一部分，此时，资产负债所有者权益利润。会计期间任一时刻，未结帐前：资产负债所有者权益收入费用即：资产费用负债所有者权益收入动态三要素例题张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款

18、，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：请你帮助张三计算：商店这个月共实现多少收入？商店共支出多少费用？这个月利润多少？动态三要素例题解答收入：5万费用：30 0008 0001 20039 200利润：50 00039 200 10 800课堂练习：指出下列项目所属要素名称1、欠东方工厂材料款 2、预提固定资产大修理费用3、向银行借款，两年后归还 4、投资者投入的资本5、招待费 6、甲产品生产专利权7、应付职工工资 8、利息支出9、购入A公司股票 10、厂房的租金收入11、租入设备改良支出 12、预付下半年保险费13、股票红利 1

19、4、一元面值股票以三元价格出售，超过面值的二元价值部分15、得到某企业捐赠的机器 16、销售甲产品利益流入17、销售材料利益流入 18、罚款收入第三节 会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定。会计主体持续经营会计分期货币计量权责发生制（一）会计主体假定会计信息反映特定单位。作用：明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务范围。才能把握会计处理的立场将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来与法律主体的关系法律主体往往是一个会计主体会计主体不一定是法律主体。（二）持续经营假定可以预见的未来，企业将按当前规模和状态继续经营下去，不会停业也不会大规模削减业务。只有设定

20、持续经营，才能进行正常的会计处理。（三）会计分期假定将连续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间年度、半年度、季度、月度。（四）货币计量假定采用货币为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。人民币作为记帐本位币，是对这一前提的具体化。业务收支以外币为主的单位，可以选定某一种外币作为记账本位币，但提供给境内的财务报告应当折算为人民币反映。（五）权责发生制原则会计核算应当以权责发生制为基础。权责发生制：凡是应归属于本期的收入和支出，无论本期是否实际收到，均应记入本期。区别收付实现制原则举例说明第四节 会计核算的一般原则是进行会计核算的必须要遵守的原则。具体包括： 会计信息质量原则 确

21、定和计量的一般原则 会计信息质量原则（1）客观性原则（可靠性原则）会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。真实性准确性可检验性会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（2）可比性原则（3）一贯性原则会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。（4）相关性原则（有用性原则）会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。（5）明晰性原则（可理解性）会计记录和会计报表应当清

22、晰明了，便于理解和利用。（6）及时性原则会计核算应当及时进行。及时收集，及时处理，及时传递。根据及时性原则，资产负债表日后至财务报告报出之前发生的事项，应当单独加以确认和披露。（7）谨慎性原则（稳健性原则）会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。稳健性原则是指在会计核算中为克制商品经济、市场经济固有的不定性而给企业带来经营风险所采取的谨慎态度。对预计收益，须待显而易见并经核实，才能确定认；对预计损失，则只要有潜在的可能，就应入账。（8）重要性原则财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。（9）实质重于形式原则会计核算过程中，某一交易或

23、事项的经济实质重于其法律形式。 确定和计量的一般原则配比原则历史成本原则划分收益性支出和资本性支出原则（1）配比原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比。（2）历史成本原则（实际成本原则） 历史成本原则是指企业资产和权益的入账价值应以发生经济业务时实际收入（或约定可收）和付出（或承诺支付）的货币数量为标准。各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。局限：历史成本未必能够反映企业真实财务状况，如：短期投资，固定资产等等。（3）划分收益性支出和资本性支出原则收益性支出与资本性支出划分原则是指会计核算应严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确计算

24、企业当期损益。收益性支出是企业为取得本期收益而发生的支出，它仅与本期收益的取得有关；资本性支出是为取得本期和以后各期收益而发生的支出，它不仅与本期收益的取得有关，而且与以后各期收益的取得有关。会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。按配比性原则，收益性支出应作当期费用处理，而资本性支出不能于支出当期全部作为费用，而应在其获益期内分期摊销。如果把收益性支出错记为资本性支出，对当期的利润会有什么影响？如果把资本性支出错记为收益性支出对当期利润又有什么影响？补充资料：新会计准则出台 2006年2月15日，财政部发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则，标志着我国与国际惯例趋同的企业会计

25、准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。企业会计准则体系，将自2007年1月1日起在上市公司施行；注册会计师审计准则体系，自2007年1月1日起在境内会计师事务所施行。这就意味着从2007年起，中国企业将使用国际通用的商业语言与国际企业对话。“国际趋同”成为此次会计准则体系建设中的关注点。企业会计准则体系的发布和实施，使中国企业会计准则和国际会计准则理事会指定的国际财务报告准则之间实现了“实质性趋同”。 新的企业会计准则体系的内容： 由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。此次发布的企业会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念，实现了与国际惯例的趋同，首次构

26、建了比较完整的有机统一体系，并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴。新会计准则发布的意义：企业会计准则和审计准则体系的发布实施，有利于提高企业经营管理水平、改进事务所审计质量控制，有利于提升企业市场形象和注册会计师行业社会公信力 。新会计准则的目的是使公司提供的会计信息更真实地反映企业的经济实质，并且对决策更加有用。“决策有用观”是主要思想，完全贴近了国际准则。新的会计准则是以市场为导向，站在债权人、投资者乃至社会公众的角度，来提供有用的信息。 两大准则体系的发布实施，为进一步强化监管工作提供了有力支持，有利于促进资本市场健康稳定发展，有利于维护经济秩序和社会公众利益。新会计准则作为一套代表了

27、国际会计发展最高水平的会计标准体系，它的实施将导致中国上市公司的会计信息披露质量有一个巨大飞跃，推动公司治理水平的发展。另外，投资人也会关注到新准则所隐含的国家对相关产业发展的扶持政策以及由此带来的投资机会。 新会计准则应注意的问题：新准则仍然因为考虑中国的经济环境的特点，存在一些与国际准则不同的会计处理规定，但并不妨碍我国会计准则体系的完整性建设，并且将取代企业会计制度，成为财务报表的主要的编制基础。 新准则使财务数据更真实 ，银行和地产企业受影响最大 。新会计准则对上市公司会计数据的影响是多方面的，包括存货会计处理原则、股权激励机制等方面，绝大多数上市公司都会受到影响，而对房地产企业和金融企业的影响尤其明显。 对金融企业来说，新会计准则较原先的会计处理准则有了极大的改变，从而将改变银行类公司资产状况，并对