基础会计学ppt课件(完整版)

1、 会 计 基 础 会计基础目录第一章 总论第二章 会计科目与账户第三章 复式记账第四章 企业生产经营过程核算第五章 账户的分类第六章 会计凭证 第七章 会计账簿第八章 财产清查第九章 财务会计报告第十章 账务处理程序第O章 课程综述一、课程简介二、学习要求三、相关资源1、课程简介课程内容:主要介绍财务会计基本理论、方法与程序。学习目标：了解会计的产生和发展的根本原因；了解会计在公司治理中的作用；了解会计学科的基本框架；了解会计职业的基本特点、要求；熟悉会计的基本程序与方法知识及其应用；了解我国会计基础工作和会计规范体系；了解电算化会计信息系统相关程序和方法。2、学习要求阅读教材 加强练习 掌握

2、与应用相关学习资源注意理论与实践结合 完成其他学习任务 3、相关资源（一）教材与学习指导书*.会计学原理(第一版). 中国铁道出版社。2015.01*.会计学原理学习指导与练习(第一版).中国铁道出版社.2015.01（二）参考教材与书籍葛家澍主编：会计学导论（第2版），立信会计出版社1998吴水澎.会计学原理M.辽宁:辽宁人民出版社，2005.4陈少华主编 师途财经白领职业规划，中国财政经济出版社 2004 (美) 威廉J.小布鲁斯著；陆正飞主译会计学精要：教程和案例大连：东北财经大学出版社，1998 中华人民共和国财政部颁布的：企业会计准则、企业会计制度置顶（三）国内著名网页/ 中国注册会

3、计师协会的官方网站。在该网站中，你可以得到行业内的最新信息，还可以了解专业标准如独立审计准则、注册会计师考试、法规和行业规范等方面的分类信息。/ 中华财会网网站。栏目包括财经快讯、财经法规、财经报刊、在线学堂、财经书社、财会文库等方面的内容。我觉得其最大的特点是，提供大量的中文会计文献资料，是中国会计人的一个好去处。/index0.htm 中华会计网校网站，对报考会计师以及注会应该会有很大帮助。其主要内容包括会计信息、财经法规、会计文苑、财会书店、会计咨询等。/ 中国财会网的网站地址。主要提供会计考试相关内容和信息，另外还有财经法规、论文专区及考试书籍等栏目。（四）国外著名网页/index.h

4、tm 美国注册会计师协会的官方网站。AICPA，即American Institute of Certified Public Accountants。该网页主要由CPA News Center，Spotlight Area，Exposure Drafts，AICPA Store四部分组成。你从该网页可以得到美国注册会计师协会的最新资讯，比如在AICPA Store里你可以得到PCAOB（Public Company Accounting Oversight Board）的准则以及相关规定；在Spotlight Area里你可以了解最新财务报告语言XBRL，即Extensible Busine

5、ss Reporting Language。/FASB是Financial Accounting Standards Board的简称。此网站是美国财务会计准则委员会的官方网站。你可以从中获取FASB的最新资讯，而且从这里下载其公布的最新财务会计准则。.uk/ 特许公认会计师公会的官方网站。ACCA，即特许公认会计师公会(The Association of Chartered Certified Accountants，简称ACCA)。该公会的总部设在伦敦。ACCA作为国际上最大的和发展最快的职业会计师团体，其网站将会给你提供包括考试、会计学习、国际会计最新进展等诸多方面有用的资讯。/ 国际

6、会计师联合会的官方网站。IFAC即International Federation Accountants。从中你能得到国际会计师联合会最新的新闻、公布的草案和发布的国际会计准则等内容。/index.cfm 美国会计学会的网站，带有比较重的研究气息。主要介绍该学会的活动、研究的进展情况、学术出版情况等等。/ 国际会计准则委员会的官方网站。其主要介绍IASB召开的会议、发生的新闻、工作日历以及最近的热点问题等等。特别是你能从中得到最新发布的国际会计准则。/ima/index.asp 美国管理会计师协会的官方网站。IMA，即Institute of Management Accountants。这

7、里有最新的管理会计方面的信息，如管理会计方面的研究进展；还可以得到管理会计方面文献资料。/ 国际财务管理协会的官方网站。FMA即Financial Management Association International，它提供国际财务管理方面的最新进展，并且拥有大量的有关这方面的信息。另外，该网站还提供FM（Financial Management）、JAF（The Journal of Applied Finance）等杂志的网上出版文本。/ 内部审计师协会的官方网站。IIA，即the Institute of Internal Auditors。这个网站提供大量内部审计方面的资讯，比如有

8、关COSO方面的最新进展。/美国证券交易委员会的官方网站，SEC，即Securities and Exchange Commission的简称。作为对美国会计准则制定颇有影响的政府机构，了解其最新的相关信息，对关注会计方面的人士来说，也是相当必要的。.uk/英国的财务报告委员会（FRC，financial reporting Council）的官方网站。在这个网站中包括英国会计准则委员会（ASB），审计执业委员会（APB，Auditing Practices Board），会计职业监督委员会（POBA，Professional Oversight Board For Accountancy）等

9、英国主要的会计方面的专业团体的内容。可以说是研究英国会计最权威的网站。（五）会计类杂志会计研究 中国会计学会和中国成本研究会联合主办的学术性刊物。创刊于1980年。本刊以创立具有中国特色的以讲求经济效益为中心的会计（成本）理论、方法体系为宗旨，主要刊登有关理论探讨、工作研究、调查报告、改革建议、教学研究、书刊评介等方面的文章，并以适当篇幅介绍国外财会理论和实务的有关资料。 中国注册会计师 中国注册会计师杂志是财政部主管、中国注册会计师协会主办、国内外公开发行的国家一级刊物，是中国注册会计师协会会刊。现为月刊，每期80页，采用国际流行的大16开本、彩色印制。 财务与会计 从千余种专业与综合性报刊

10、文献中收集财会理论与实务的精粹，该刊在保持理论性的基础上，更加突出其实用性与可读性，注重财会技术与业务知识的介绍与探讨，回答和解释实际工作中出现的问题 财会月刊 创刊于1980年3月，是全国三大财会刊物之一，被评为全国优秀经济期刊、全国中文核心期刊，在国内外财会理论和实务工作者中都有广泛的影响。会计类杂志财经研究 财经研究由中华人民共和国教育部主管，上海财经大学主办，财经研究编辑部编辑出版。该刊集学术性、现实性于一体，既提倡学术原创性，保证每年有相当一部分研究理论前沿问题的、在全国具有领先水平的学术研究成果通过本刊发表；又注重现实性，对经济建设出现的热点、难点和焦点进行跟踪研究，并将其中的优秀

11、学术研究成果及时地予以发表 。财会通讯 月刊，1980年创刊，财会专业刊物。探讨财会理论，交流工作经验，解决实践中的问题。介绍国内外财务会计理论研究中的新进展及相关资料 （六）相关报刊经营报21世纪经济导报中国财经报中国证券报金融时报财经时报第一章 总 论学习目的和要求本章阐述了会计的基本理论问题。要求懂得会计的概念、职能、任务以及会计的对象。了解会计核算的原则、方法和程序。第一节 会计的概念第二节 会计的对象第三节 会计要素第四节 会计方法与程序第五节 会计核算的基本前提与基础第一章 总 论案例导入：佤族人对债权债务的处理 中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权

12、、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。资料来源：康均“中国古代记账方法的发展”财会学习2007.2. 讨论：从会计的起源探讨会计的本质第一节 会 计 的 概 念一、会计的产生与发展（一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的需要而产生的。会计的发展与社会经济发展水平和管理要求的迅速提高相联系。实践证明，经济愈发展，会计愈重要。 1、会计的产生

13、是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录）活动的历史可以追溯致四五千年以前。 2、最初，会计只是生产职能的附带部分，后来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、由专人从事的独立职能。（二）会计的发展：经历了三个阶段古代会计近代会计现代会计现代会计又称为预测、决策会计，其标志是二十世纪二十年代以来在成本会计的基础上形成管理会计的内容和体系古代会计主要表现为官厅会计，会计从业人员多为各级官厅、衙门服务近代会计又称为企业会计，其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成（1）古代会计阶段(1494年以前) （从会计产生复式簿记

14、方法的产生）产生了“结绳记事”、“刻竹作书”等记录和计算方法。这是会计的萌芽。会计的发展 中国：会计名词出现（西周时就有“司会”一词账簿（唐朝）四柱清册结账法（宋朝 ）龙门账 （明清时期 ）西方：复式记账 结绳记事垒石计数会计产生的萌芽对“会计”一词的含义 “会计”一词最早出自周礼清代学者焦循在孟子正义一书中解释：“零星算之为计，总合算之为会”。 即：会计既要进行个别核算，又要把个别核算加以集合，进行系统、综合、全面的核算。 “四柱清册”四柱是指：旧管、新收、开除、实在，其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。四柱之间的平衡关系： 旧管 + 新收 = 开除 + 实在 期初余额本

15、期收入本期支出期末余额“龙门账明清两代以货币为会计记录的统一量度，并设计了“龙门账”。 它把全部经济业务划分为进、缴、存、该四大类，“进” 指收入，“缴” 指支出，“存”指资产，“该”指负债。 关系为： 进缴=存该。 （2）近代会计阶段（从15世纪中叶复式簿记产生20世纪50年代） 标志： 1494年，意大利数学家卢卡.帕乔利的算术、几何、比及比例概要的出版。意义： 使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。（3）现代会计阶段 （从20世纪50年代 ） 标志：管理会计出现，使会计分解为财务会计和管理会计。 以及20世纪50年代以后，电子技术的应用及会计种

16、类的细分。分工：管理会计：对内财务会计：对外背景：管理理论的突破计算机的产生两权分离我国：1985年颁布了中华人民共和国会计法，会计工作进入法治阶段。1993年7月1日起施行的企业会计准则。2001年1月1日起暂在股份有限公司执行的企业会计制度。2007年1月1日先在上市公司中推行的39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则。二、会计的职能会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能监督职能核算职能会计的基本职能核算职能提供会计信息 记录 计量特点 以货币为主要计量单位反映过去发生的经济事项完整性，连续性和系统性 报告 输出确认输入转换会计监督职能特点货币监督内部监督和外部监督事前监督、事中监

17、督和事后监督三、会计目标 向会计信息使用者提供有用的会计信息。 会计信息使用者： 企业内部使用者： 筹资（多少资金、多长时间、哪些方面） 内部投资（何种领域、何种设备、目标、落实） 生产经营（产品、劳务、怎样组织、何种材料） 销售（对象、价格推销措施） 利润分配（留利如何使用、分配政策）企业外部使用者： 同类（差距、盈利、成本、产品、技术、合作、买卖股票） 债权人（偿债能力、获利、管理水平、扩大） 政府主管部门（规模、盈利、守法、潜力、保值增值） 员工（经营、奖金、福利、养老医疗） 客户（执行合同、扩大购销、质量价格）四、会计的概念信息系统论：会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统管 理

18、活 动 论管理工具论：会计是一种管理经济的工具。这种观点在20世纪50至80年代比较流行 艺 术 论：会计是一种艺术活动会计的涵义：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。 四、会计的概念包括四层含义1.体现了会计本质：一种管理活动2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位4.体现了会计的职能：核算和监督第二节 会计的对象一、会计对象 指会计工作所要核算和监督的内容；具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形

19、式是资金运动。 资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。 其具体运动过程是： 供应过程 生产过程 销售过程 （二）工业企业会计的对象投入 借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应 生产 销售储备资金第三节 会 计方法与程序 一、会计方法 1、会计核算方法 记账方法、算账方法、报账方法 2、会计分析方法 比较法、比率分析法、因素分析法、趋势分析 3、会计检查方法 核对法、审阅法 等。二、会计核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证 4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务会计报告记账方法算账方法报账方法设置账户：对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法

20、记 账 方 法复式记账：对每项交易或事项以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记的一种专门方法。填制和审核凭证：保障交易或事项合法合理，保证账簿记录完整、正确而采用的专门方法。登记账簿：在账簿中全面、连续、系统地记录交易或事项的一种专门方法算 账 方 法成本计算：对企业生产经营中发生的耗费按照成本计算对象进行归集和分配以确定各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。财产清查：通过实地盘点、账目核对和查询等方法，查明各项财产物资的实有数额，确定账实是否想否的一种专门方法。编制财务会计报告：是企业定期总括对外反应财务状况、经营成果和现金流量的一种专门方法报 账 方 法一、会

21、计核算的基本前提 会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 根据企业会计准则规定，会计核算的基本前提包括：货币计量会计分期持续经营会计主体（1）（2）（3）（4）第四节 会 计核算的基本前提和一般原则（一）会计主体1、定义 会计所核算和监督的特定单位或组织 2、要点 （1）实质上是规定了会计核算的空间范围； （2）不同于法律主体，会计主体可以是独立法人，也可以是非法人； （3）可分为独资企业、合伙企业、公司企业等会计主体。（二）持续经营1、定义：是指某一会计主体在可预见的未来，能够根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，而不会面临破产清算的情况。2、

22、要点： 持续经营概念是许多常见的会计处理的基础，其界定了一个会计主体的时间范围。 持续经营概念并不排除企业破产的可能性。 （三）会计分期1、定义： 又称为会计期间，是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报告。2、要点：（1）利于确定会计核算程序和方法，是权责发生制原则的基础；（2）我国会计期间按公历年度（每年1月1日至12月31日）划分。（四）货币计量1、定义指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、计量和报告会计主体的生产经营活动。2、要点（1）以人民币为记账本位币，业务内容为外币为主的单位，可以选择一种外

23、币为记账本位币，但编报表必须采用人民币；（2）要求币值稳定。二、会计核算的基础企业应当以为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。权责发生制其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。例1 甲公司07年3月5日向乙公司销售产品一批，价款10000元，款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月应收丙公司货款2000元。例3 甲公司07年3月5日预

24、收丁公司购货款5000元。分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3月5日的收入 练一练三、会计信息质量的要求 可比性实质重于形式明晰性相关性（P16）谨慎性重要性客观性及时性会计信息质量要求 客观性原则也称为真实性原则新企业会计准则规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 相关性原则也称为有用性原则新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。 明晰性原则新企业会计准则规定

25、：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完整、数据准确。可比性原则新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。包括纵向可比和横向可比。纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。 实质重于形式原则新企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告

26、，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。 重要性原则新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。 谨慎性原则又称为稳健性原则新企业会计准则规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性原则新企业会计准则规定：企业对于已经发生的交易或者事项，应

27、当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第三节 会 计 要素一、会计要素的概念 会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。二、会计要素的内容会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益 动态要素：收入、费用、利润财务状况经营成果三、会计要素之间的关系 （一）资产=负债+所有者权益 （二）收入-费用=利润 （三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）会计的涵义:会计的本质是一项经济管理活动，以货币为主要的计量手段；基本职能是核算和监督；会计对象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。会计的基本职能：核算和监督会计核算的前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计核算方法

28、：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报告会计信息质量的要求:客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性本章小结 练习题目的：练习权责发生制与收付实现制的区别资料：东方公司2005年4月份发生了下列经济业务：（1）4月5日，收到瑞达公司订货的预付款10000元，本公司根据合同将在6月份向其供货。（2）4月10日，销售给苏华公司货物，价值30000元，收到苏华公司的货款15000元，其余的款项暂欠。（3）4月30日，本月应负担的借款利息500元，将在本季度末支付。要求：根据以上资料，分别用权责发生制和收付实现制计算东方

29、公司4月份的收入和费用。/law/law_view.asp?id=136691/new/429/430/431/2006/7/wm80012443111317600223100-0.htm/caikuai/history/history_16.html注册会计师教材系列之会计中级会计师资格考试之会计参 考 资 料 通过本章学习，应掌握会计要素及其具体内容；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类。学习目标第二章 会计科目和会计账户 前次内容回顾1、会计核算对象2、会计要素3、会计核算前提与会计核算原则4、权责发生制原则与收付实现制原则的区别 第二章

30、 会计要素和会计等式主要内容会计要素会计等式 第一节 会计要素会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象的具体内容按其经济特征所作的基本分类。会计要素划分为：资产负债所有者权益收入费用利润企业的会计要素反映企业财务状况的要素。资金运动的静态表现。构成资产负债表的基本框架。反映企业经营成果的要素。资金运动的动态表现。构成利润表的基本框架。一、资产（一）定义：是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 企业会计准则中的定义 （二）基本特征：1、资产是过去的交易或事项形成的。 2、资产是企业拥有或控制的。 3、资产预期能给企业带来经济利益。会计要素的确认（三

31、）分类：资产按流动性（变现能力的大小）分为： 1、流动资产：指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货等。 2、非流动资产：指在一年或者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。（四）资产的确认条件：二、负债（一）定义：是指由于过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（二）基本特征：1、是过去的交易或事项形成的。 2、是企业承担的现时义务。 3、履行该义务预期会导致经济利 益流出企业。（三）负债的分类：按流动性（偿还时间的长短）分为：1、流动负

32、债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款等。 2、非流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券等。三、所有者权益：（一）定义：是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。实收资本-所有者对企业的出资额资本公积-来源特殊的资金盈余公积未分配利润企业运用资本从事生产经营活动所产生的盈余，称留存收益。（二）内容：所有者权益=资产-负债四、收入（一）定义：注意区分：收益、收入、利得在一项交易中，企业经济利益增加或者所有者权益增加，就一定是收入吗？ 企业当期的收入与当期收到的现金一定相等吗？（二）分类：按

33、收入在企业中所处的地位/企业经营业务的主次分 1、主营业务收入 2、其他业务收入五、费用（一）定义：在一项交易或事项中，企业经济利益减少或者所有者权益减少，就一定是费用吗？企业当期的现金支出都构成当期费用吗？（二）分类：按经济用途划分： 1、生产费用：应计入产品成本、劳务成本费用，又分直接费用，包括直接材料、直接人工和其它直接费用、间接费用（指制造费用）。 2、期间费用：不构成产品成本，而是直接计入当期损益的费用，包括：管理费用、财务费用、销售费用。六、利润（一）定义：是指企业在一定会计期间实现的经营成果。（二）分类：按利润的构成层次划分： 1、营业利润 2、利润总额 3、净利润=利润总额-所

34、得税费用会计要素的计量公允价值现值可变现净值重置成本历史成本计量属性第二节 会计等式会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。 （一）资产、负债、所有者权益之间的关系 资产=负债+所有者权益 财务状况平衡公式/ 会计基本等式 等式的涵义：从一定日期（静止状态）来看，资产总额与负债及所有者权益的合计必然相等。因为资产来源于权益，资产与权益必然相等。等式的作用：是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。 （二）收入、费用、利润之间的关系 收入-费用=利润（或亏损） 经营成果的平衡公式公式的涵义：企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额，即表现为利润。公式的作用：是编制利润表的基础

35、。（三）六大会计要素之间的关系 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 扩展会计等式（四）会计等式的恒等性1经济业务的类型 引起企业资产、权益变动的经济业务可以归纳为4种类型，9种情况。 资产增加 负债及所有者权益增加 资产减少 负债及所有者权益减少2经济业务发生对会计要素、会计等式的影响、经济业务发生，引起资产增加，负债或所有者权益增加（1）经济业务发生，资产增加，负债增加，增加金额相等（2）经济业务发生，资产增加，所有者权益增加，增加金额相等、经济业务发生，引起资产减少，负债或所有者权益减少（1）经济业务发生，资产减少，负债减少，减少金额相等（2）经济业

36、务发生，资产减少，所有者权益减少，减少金额相等、经济业务发生，资产项目一增一减，增减金额相等、经济业务发生，负债及所有者权益项目一增一减，增减金额相等（1）经济业务发生，负债项目一增一减，增减金额相等（2）经济业务发生，所有者权益项目一增一减，增减金额相等 （3）经济业务发生，负债减少，所有者权益增加，增减金额相等（4）经济业务发生，负债增加，所有者权益减少，增减金额相等第一节 会计恒等式一、会计要素、资产负债表要素（资产、负债、所有者权益）、利润表要素（收入、费用、利润）二、会计恒等式（一）静态恒等式资产权益（负债所有者权益）（二）动态会计恒等式收入费用利润资产负债所有者权益（收入费用）二、

37、经济业务事项对会计恒等式的影响 对资产负债所有者权益的影响（九种经济业务事实） 资产 = 负债 + 所有者权益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 减少 减少(4) 减少 减少(5) 增加 减少(6) 增加 减少(7) 增加 减少(8) 增加 减少(9) 减少 增加资 产 类 资 产 类所有者权益类所有者权益类（3）有增有减（1）同增（2）同减（4）有增有减经济业务发生的基本类型 （1）同增资 产 类 资 产 类负债类 负债 类（3）有增有减（2）同减（4）有增有减有增有减负债类所有者权益类举例说明:假设甲公司2006年12月31日的各项资产合计是250000元，负债金额合计90000元

38、，所有者权益合计是160000元。例1、07年1月2日，甲公司开出支票从银行提取现金1500元。例2、07年1月3日，甲公司再向银行借款4500元直接归还前欠大华公司的货款。例3、07年1月6日，甲公司的A投资者将一部分投资50000元转让给该公司的B投资者。例4、07年1月17日，经研究决定给投资者分配上年的利润4000元，暂时尚未发放。例5、07年1月18日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份14000元。例6、07年1月19日，从乙公司购进材料10000元，款项未付。例7、07年1月23日，A投资者给甲公司投资一机器设备价值200000元。例8、07年1月26日，甲公司以银行存款归还银行借

39、款20000元。例9、07年1月28日，经协商，B投资者撤走企业的新设备1台，价值120000元，作为减少对甲公司的投资。例1.07年1月2日，甲公司开出支票从银行提取现金1500元。分析:库存现金增加1500，同时银行存款减少1500。资产=负债+所有者权益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000会计等式平衡例2、07年1月3日，甲公司再向银行借款4500元直接归还前欠大华公司的货款。分析：负债银行借款增加4500元，同时令一项负债前欠货款（应付账款）减少4500元。资产=负债+所有者权益25

40、0000=90000+（4500-4500）+160000250000=250000会计等式平衡 例3、 07年1月6日，甲公司的A投资者将一部分投资50000元转让给该公司的B投资者。 分析：该项业务使A投资者的权益减少50000元，同时使B投资者的权益增加50000元。资产=负债+所有者权益250000=90000+（50000-50000）+160000250000=250000会计等式平衡 例4、 07年1月17日，经研究决定给投资者分配上年的利润4000元，暂时尚未发放。 分析：该项业务决定分配给投资者的利润尚未发放，形成了一项负债应付利润4500元，同时减少了所有者权益未分配利润4

41、500元。资产=负债+所有者权益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500+155500=250000会计等式平衡 例5、07年1月18日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份14000元。 分析：丙的债权转为丙对甲投资的股权，使甲公司负债减少14000元，同时增加所有者权益14000元。资产=负债+所有者权益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000 例6、 07年1月19日，从乙公司购进材料10000元，款项未付。 分析：购入材料使企业的资产材料增加10000元，同时

42、，企业的负债欠乙公司的钱增加10000元。资产=负债+所有者权益250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000会计等式平衡 例7、07年1月23日，A投资者给甲公司投资一机器设备价值200000元。 分析：A投入机器设备使得甲公司资产增加200000元，同时使得A投资者的权益增加200000元。资产=负债+所有者权益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+369500=460000 例8、07年1月26日，甲公司以银行存款归还银行借款20000元。 分析：归还银行借款

43、使得企业负债减少20000元，同时，减少公司的银行存款20000元。资产=负债+所有者权益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+369500=440000会计等式平衡 例9、07年1月28日，经协商，B投资者撤走企业的新设备1台，价值120000元，作为减少对甲公司的投资。 分析：设备撤走会减少甲公司的资产120000元，同时减少了B投资者的权益120000元。资产=负债+所有者权益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000会计等式平衡例1 甲公司07年3月5日

44、向乙公司销售产品一批，价款10000元，款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月应收丙公司货款2000元。例3 甲公司07年3月5日预收丁公司购货款5000元。分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司3月5日的收入资产包括货币资产、实物资产和非实物资产、对外投资等。货币资产指现金、银行存款等。实物资产包括材料、机器设备、厂房场地等。非实物资产包括专利权、商标权等无形资产。负债如银行借款、发行债券、应付购货款、应付职工薪酬、应交税金等所有者权益如投资者投入的资本。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益与负债的区别：（）投资者（业主）与债权人。（）对资产的权利不同。负债是债权人

45、对企业资产的索偿权，所有者权益是所有这对企业净资产的所有权。（）作用时间不同。负债必须偿还，所有者权益经营期间无须偿还。（）与企业的关系不同。债权人无参与企业管理的权利，所有者则有法定管理企业和委托他人管理企业的权利。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润去向有分配投资者、上交税费给国家、留存企业等。 小 结1、任何企业筹集资金的渠道

46、有两条：负债和所有者权益；2、资产和权益是同一事物的两个不同的侧面；3、任何经济业务的发生，都必然引起会计等式中两个或两个以上项目发生增减变动，但会计等式依然保持恒等关系。 会 计 基 础 2015年3月-2015年7月14级物流管理：47人冯九旺（307、305）14级物业管理：12越14级财政金融1、2：67+35（415、二报）314级财政金融2、3：63+34（412、412）1会计系：苏志浩计基础目录第一章 总论第二章 会计科目与账户第三章 复式记账第四章 企业生产经营过程核算第五章 账户的分类第六章 会计凭证 第七章 会计账簿第八

47、章 财产清查第九章 财务会计报告第十章 账务处理程序美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者萨缪尔森说：“我们正处在一个科技时代，同时也是一个会计时代，在这个时代里，掌握一些会计知识已成为人们的基本需求。”经济越发展，会计越重要！会计被称作是一种国际通用的商业语言，意思是说，会计是沟通经济工作者之间的桥梁，管理者若不懂会计，经济工作就无从谈起。 开 场1、任何企业筹集资金的渠道有两条：负债和所有者权益；2、资产和权益是同一事物的两个不同的侧面；3、任何经济业务的发生，都必然引起会计等式中两个或两个以上项目发生增减变动，但会计等式依然保持恒等关系。第三章 会计科目与账户主要内容会计科目会计账户 第

48、一节 会计科目一、会计科目的概念： 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。二、会计科目的意义： 1、会计科目是对会计对象进行连续核算的重要工具 是复式记账的基础是编制记账凭证的基础 为成本计算和财产清查提供了前提条件 为编制会计报表提供了方便 2、会计科目是设置账户的依据三、会计科目设置的原则1、合法性以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一、按国家规定的会计制度统一编号2、相关性从企业生产经营实际出发，适应管理的需要3、实用性名称力求简明扼要，内容确切，具备可操作性四、会计科目的分类：（一）按按经济内容分类 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类

49、损益类与六大会计要素的区别联系？通用会计科目5大类按经济内容的分类资产类负债类 所有者 权益类成本类损益类 流动资产 非流动资产 流动负债 长期负债 生产成本 制造费用 收 入 类 费 用 类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 劳务成本 留存收益噢！这样共同类 清算资金往来（二）按提供核算指标的详略程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目（二级科目）明细科目（三级科目） 财政部统一规定企业自行规定会计科目的内容、2006企业会计准则规定了各行各业共162个会计科目名称。、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目。会计科目的级次1、一级科目（总账科目），由

50、财政部统一规定。2、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有关法规规定，也可自行设置。3、三级科目（细目）例，如下表会计科目的级次 按提供指标的详细程度分类 总分类科目 （一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目） 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 辅助材料 丙材料 燃料 汽油 柴油由国家会计 制度规定企业根据需要灵活设置设置要求五、会计科目的编号：1、我国财政部统一规定的会计科目表中，总分类会计科目的编号通常采用四位数字，企业设置明细分类科目时，其编号应在右边再增加两位数字。四位数制（1）千表示会计要素的类别 “l”为资产类、“2”为负债类、“3”为共同类、“4”为所有者权

51、益类、“5”为成本类、“6”为损益类；（2）百表示每大类会计科目下较详细的类别（3）十和个代表会计科目的顺序号 2、会计人员在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号。 第二节 会计账户一、账户的概念： 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。二、账户的基本结构：账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。 包括：1、账户的名称（即会计科目） 2、日期 3、凭证字号 4、增加金额、减少金额和余额日期凭证号数摘要增加金额减少金额余额账户名称对经济业务的简明扼

52、要的文字说明记录经济业务的日期记账凭证的编号即会计科目三个金额栏三、账户的简化结构：账户的基本结构可以简化为T形账户，也称为丁字型账户。左方 账户名称 右方账户分为左右两方，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于所记录的经济业务内容和所采用的记账方法。四、账户的金额要素：（一）发生额：是时期指标，反映会计主体在一定期间内（月度、季度或年度）会计要素的增加和减少的金额。 发生额有两种：本期增加发生额 本期减少发生额（二）余额：是时点指标，反映会计主体在某一时点上（月末、季末、年末）会计要素增减变动后的结果。 余额有两种：期初余额和期末余额。（三）发生额和余额的关系：1、期初余额+本期增加发

53、生额= 本期减少发生额+期末余额2、期末余额 =期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的分类按会计要素的内容分类负债类共同类权益类成本类损益类按结构用途分类盘存账户资本账户结算账户集合汇转账户成本计算账户跨期摊销账户财务成果账户计价对比账户调整账户债权结算债务结算债权债务结算收入集合汇转费用集合汇转备抵账户附加账户抵减附加账户按提供信息详细程度分类总分类账户明细分类账户五、账户的基本分类（一）根据反映的经济内容不同资产类科目资产类账户负债类科目负债类账户 共同类科目共同类账户所有者权益类科目所有者权益类账户成本类科目成本类账户损益类科目损益类账户通用账户5大类（二）根据提供核算指标的不同

54、层次总分类科目总分类账户 （一级账户）明细分类科目 （二级账户） 明细分类账户 明细科目 （三级账户） 1、又称为一级账户2、提供总括的核算资料3、只能用货币量度记录各项经济业务总分类账户明细分类账户1、又称为二级账户2、提供具体详细的核算资料3、除了采用货币量度外，有的还需同时采用实物和劳动量度总分类账户和明细分类账户的关系（一）内在联系： 1、二者反映的经济内容相同。 2、登记的原始依据相同。（二）区别： 1、反映经济内容的详细程度不同。 2、作用不同。 总分类账户是明细分类账户资料的综合，对所属明细分类账户起统驭作用； 明细分类账户是有关总分类账户资料的具体化，对有关总分类账户起补充说明

55、作用。六、会计科目和账户的联系与区别联系1、会计科目是设置账户的依据,会计科目是账户的名称。2、会计科目和账户反映的经济内容一致。（会计科目界定账户记录的经济内容）3、会计科目和账户设置的原则相同。区别1、会计科目只有名称没有结构，账户既有名称又有结构。2、从时间上看，先有会计科目，后有账户。3、从分类上看，会计科目主要按经济内容分类，而账户在按经济内容分类的基础上，还可按用途和结构分类。4、从设置上看，会计科目具有统一性，而账户则具有相对的灵活性。 记 账 方 法主要内容复式记账原理借贷记账法 第三节 复式记账原理一、记账方法及其种类： 记账方法是在账户中登记经济业务的方法。 记账方法有两种

56、：单式记账法和复式记账法。二、单式记账法：（一）定义：单式记账法是指对发生的经济业务，只在一个账户中登记的方法。（二）特点：a.没有一套完整的账户体系； b.账户间的记录一般没有直接的联系（三）缺点：a.不能全面、完整、系统的反映经济活动的过程； b. 账户及其记录的数字之间缺乏必然的联系，则既不能反映业务的来源去脉，也不便检查记录的准确性和真实性。三、复式记账法：（一）定义：对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的方法。三、复式记账法：（二）特点 1、需要设立一套完整的账户体系 2、对每一笔经济业务以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录 3、

57、账户之间存在对应关系和数字平衡关系（三）复式记账法的优越性：1、可以反映经济业务的来龙去脉。2、可以通过试算平衡，以检查账户记录的正确性。（四）复式记账法的种类1、借贷记账法，它是以“借”“贷”为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。2、增减记账法，它是以“增”“减”为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。3、收付记账法，它是以“收”“付”为记账符号记录经济业务的一种复式记账方法。我国会计准则规定采用借贷记账法。单式记账和复式记账比较 第二节 借贷记账法借贷记账法的概念壹贰叁 第二节 借贷记账法一、借贷记账法的概念： 以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷

58、”作为记账符号，反映各会计主体会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。二、借贷记账法的产生和发展：1、借贷记账法起源于13世纪的意大利，主要是当时海上贸易发达，而意大利凭借其优良的避风港湾成为贸易强国。2、公元1211年左右意大利的佛罗伦萨“银行”的账簿采用借贷记账法。3、公元1340年出现热那亚式簿记法。4、15世纪到15世纪末的七八十年代威尼斯簿记法更为完善的记录，初步形成了借贷记账法。5、1494年卢卡帕乔利的著作算术、几何、比与比例概要将借贷记账由实践形式通过理论加以说明。6、1905年蔡锡勇所著的连环账谱。1907年谢霖与孟森合著的银行簿记学是我国最早记录借贷记账法的书籍。三、借贷记

59、账法的基本内容：（一）记账符号：以“ 借”和“ 贷”作为记账符号1、“借”和“贷”表示账户的两个固定部分，用来指明记入账户金额的方向。2、反映会计要素的增减变化，表示资金运动的来龙去脉，指明账户的对应关系3、可用以判断 账户的性质从资金运动的数量增减变化关系来看（动态表现，账户发生额）从资金的运动结果来看（静态表现账户余额）借贷记账法的理论依据（二）账户的结构账户的结构取决于账户的性质。账户的借方是记录资产的增加或减少还是贷方记录减少或增加，在会计界有几种学说进行解释：（1）资金运动学说（2）平衡学说由于账户中所记录的金额有以下关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 因而可得出各类

60、账户余额计算公式。1、资产类账户结构资产类账户借方期末余额 借方期初余额借方本期发生额 贷方本期发生额2、负债及所有者权益类账户结构负债及所有者权益类账户贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额 借方本期发生额3、费用成本与收入类账户结构成本费用反映企业某一段时间的发生的各种耗费，这种耗费通过收入补偿、互相抵消，所以账户通常期末没有余额。资产的增加负债的减少所有者权益的减少费用成本增加收入的转销 资产的减少 负债的增加 所有者权益的增加 费用成本的转销 收入的增加负债及所有者权益的余额，收入一般无余额资产的余额，成本费用一般无余额通过T型账户归纳表示全部账户的具体结构账户名称4、双重性质账户企业