RP集团财务管理案例

1、- PAGE 8 -ZHY的EERP财务务管理系统统ZHY公司司（简称“ZHY”）是集航航空油料的的采购、运运输、储存存、销售为为一体，自自主经营、独立核算算、自负盈盈亏、具有有独立法人人资格的经经济实体。ZHY现现行的财务务核算体制制为一级法法人、多级级核算管理理，层次结结构为总公公司（集团团）、地区区公司（包包括直属公公司、合资资合营公司司和股份制制公司）、分公司、供应站。作为“十五五”期间民航航八大信息息化项目之之一的ZHHYERPP系统，ZZHY通过过招标最终终选择了SSAP公司司的R/33作为自己己的企业管管理平台，并并由北京民民航中天科科技有限公公司和IBBM公司做做咨询实施施。Z

2、HYYERP系系统一期工工程在ZHHY华东地地区公司224个点全全面实施，财财务会计模模块主要包包括了总帐帐（GL），应应收帐款（AAR），应应付帐款（AAP），现现金管理及及流动资金金预测（TTR），成成本中心会会计（CCCA）和获获利能力分分析（COO-PA）。该项目于于20022年1月117日正式式上线，目目前系统运运行良好。从会计核算算的角度出出发，财务务会计必须须严格依照照国家制定定的企业财财务准则及及会计制度度和法规进进行会计核核算，并依依法对外提提供相应的的财务报表表。从长远远来看，还还应该符合合国际认可可的会计准准则如GAAAP及IIAS。SSAP RR/3的财财务会计模模块的

3、设计计除了要满满足上述的的标准外，还还必须满足足ZHY目目前的一级级法人，多多级核算体体系的需求求。另外，随随着市场经经济的发展展，财务组组织结构的的设计还应应该从灵活活性方面进进行考虑、设计，以以满足公司司组织结构构的重组和和调整。当当非直属分分公司需要要进行独立立核算，或或地区公司司成为独立立的法人时时，系统在在进行调整整后，能很很快适应这这些变化。ZHY组织织结构的复复杂性，决决定了其会会计核算体体系的复杂杂程度。目目前在ZHHY表面上上是二级核核算，实质质上仍然是是三级财务务核算的体体制。即总总公司与地地区公司（或或直属分公公司）分别别完全独立立核算，其其余分公司司、供应站站与代表处处

4、虽然其收收入及库存存全部隶属属于相应的的地区公司司（或直属属分公司），也也不在当地地纳税，但但其他成本本费用的核核算也完全全是独立的的。对于ZZHY的业业务，不仅仅业务量大大，而且地地域跨度广广，在信息息传递的准准确性和及及时性等都都存在很大大的问题。由于目前前我国对成成品油市场场的控制非非常严格，仍仍然采用国国家宏观调调控的管理理模式。而而ZHY目目前的经营营管理比较较粗放、经经营意识较较为淡薄，许许多与经营营和成本相相关的制度度还没有建建立，为适适应整个经经营环境的的不断市场场化，加强强企业竞争争力，迎接接入世的挑挑战，ZHHY就必须须在成本费费用控制这这一环节有有质的飞跃跃。另一方方面，

5、ZHHY尽管已已认识到降降低库存的的必要性，但但不知压缩缩库存的同同时，又如如何保证生生产的正常常进行，缺缺乏有力的的系统的支支持和保证证。在企业实施施ERP的的时候，首首先要建立立一个在EERP系统统中可以实实现的企业业组织架构构模型，这这个组织架架构模型是是基于企业业当前的组组织机构，根根据企业未未来业务发发展的需求求以及在EERP系统统中实现的的可能性而而搭建起来来的。基于于目前的ZZHY的核核算体系，地地区公司作作为独立核核算单位，在在SAP系系统中设置置为公司代代码（即CCompaany CCode：在SAPP系统中代代表一个独独立的会计计实体，拥拥有完整的的会计帐套套，是对外报报送

6、法定资资产负债表表/损益表表的最小单单位，所有有的凭证都都将过帐在在公司代码码层次上）；对于下属属分公司，考考虑到分公公司作为内内部核算单单位，通过过设置为业业务范围（即即Busiinesss Areea：主要要用于企业业内部管理理，是创建建内部资产产负债表和和损益表的的组织结构构），可以产产生相应的的报表。某某些分公司司需要对外外送的资产产负债表与与损益表，也也可以通过过此方法实实现。图1：ZHHY集团公公司的组织织架构图图1是ZHHY集团公公司的组织织架构图，华华东地区作作为独立的的公司代码码进行独立立核算；从从ZHY集集团的角度度来看，在在整个集团团内使用一一套会计科科目表，统统一了各地

7、地区公司的的会计核算算，有利于于整个ZHHY集团的的报表合并并及总公司司对下属企企业的监控控。由于EERP数据据的集成及及共享，所所有客户的的信用控制制可全部在在集团层进进行控制，将将整个集团团的坏帐损损失减至最最低。从组组织结构来来看，华东东地区公司司隶属于ZZHY集团团，其下包包括各分公公司，各分分公司的财财务人员按按业务范围围输入会计计凭证，从从系统中既既可按分公公司直接产产生相应的的帐务和报报表，又可可直接产生生整个地区区公司的帐帐务和报表表，不需象象以前那样样向地区公公司报送软软盘及报表表。大大节节省了信息息传递的时时间和财务务人员的工工作量，数数据的准确确性和及时时性得到了了保障。

8、图2：ZHHY采购和和销售业务务与财务的的实时集成成数据的准确确性和及时时性同时体体现在信息息传递的中中间环节和和人为修改改可能性的的减少。规规范化的流流程需要靠靠系统的实实施才可能能会贯彻下下去，规范范的系统将将信息流集集成起来。图2是以以采购和销销售业务为为例，说明明系统集成成后，不仅仅明细帐与与总帐实时时集成，财财务与其他他如采购、库存、销销售的实时时集成，体体现了ERRP系统将将物流、资资金流及信信息流的统统一性。对对公司供应应商而言，虽虽然供应商商的余额最最终反应在在财务上。各业务部部门在平时时作业时，如如航煤的采采购入库，在在SAP R/3系系统中录入入相关业务务数据的同同时，系统

9、统就已经产产生了对库库存的自动动记帐；而而业务单位位在系统里里完成发票票校验的同同时也产生生了对供应应商应付帐帐款的自动动记帐。同同时，由于于库存记帐帐在ERPP系统中是是实时更新新的，因此此ZHY在在任何时候候可以非常常清楚地监监控到各地地及总的库库存情况，为为合理安排排库存提供供量化的支支持。另一一方面，在在供应商明明细帐中记记录明细帐帐每笔交易易的同时，将将数据实时时更新到总总帐统驭帐帐户，从而而确保了总总帐与明细细帐的一致致性及数据据的准确性性，因此也也无须对帐帐。对公司司客户而言言，同样要要求能实现现集成一体体的功能。从客户的的订单开始始一直到收收款，都离离不开对客客户的跟踪踪管理。

10、同同样地，在在R/3系系统中，ZZHY在向向各航空公公司进行销销售业务的的时候，系系统也会自自动将销售售收入及应应收帐款记记帐到相应应的帐户中中并自动结结转该笔销销售业务的的销售成本本。这样保保证了供应应商和客户户最原始的的数据都来来自最底层层，确保数数据的唯一一性和共同同性。也只只有这样才才便于对供供应商和客客户进行未未结清帐逐逐笔勾对的的科学管理理。如详细细记录企业业与供应商商和客户之之间的每笔笔交易往来来，使应收收帐款和应应付帐款明明细帐能够够及时准确确地向企业业管理者和和交易伙伴伴提供所需需报表，同同时在未结结清帐管理理的基础上上，系统自自动生成帐帐龄分析，付付款预测等等分析报表表，以

11、及面面向客户的的催款通知知等。ZHHY的SAAP R/3系统在在整个供应应链上与财财务的高度度集成，不不仅大大降降低了财务务往来结算算人员的工工作量，更更重要的是是提高了数数据的准确确性，及时时性，实现现了数据的的共享，为为加强对供供应商和客客户的科学学管理提供供了坚实的的基础。资金是企业业最宝贵的的资源，资资金管理的的目标就是是要以最低低的资金成成本来满足足生产经营营对流动资资金需要。ZHY经经营网点遍遍布全国，银银行帐户数数量众多，款款项结算十十分分散，缺缺乏有力的的资金监管管调度平台台。SAPP R/33的现金管管理能够实实时监控集集团公司库库存资金和和在途资金金状况，实实时监控资资金收

12、支流流动，准确确预测流动动资金状况况，及时发发现资金盈盈余或短缺缺，使管理理层能合理理调配资金金投向，优优化资金结结构，提高高资金周转转率，实现现资金成本本效益最大大化。现金头寸（CCash Posiitionn）：通过过对开户银银行、银行行帐户、银银行存款会会计科目的的统一设置置与管理（ZZHY使用用统一的会会计科目表表，下属各各公司银行行存款帐户户众多，一一个地区公公司多达1100多个个银行帐户户，通过在在现金管理理模块中把把银行帐户户与现金管管理科目一一一对应定定义后，有有效地解决决了按各银银行帐户单单独设立银银行会计科科目而使会会计科目表表繁杂冗长长的问题），做做到收支及及时入帐，对对

13、银行回单单及时清理理。管理层层使用现金金头寸报表表可随时查查看库存资资金和在途途资金状况况，利用其其“追溯（DDrilll Dowwn）”查询功能能，可随时时了解各开开户银行、各银行帐帐户的资金金状况。必必要时，还还可以追踪踪每一笔资资金收支情情况（图33：资金汇汇总A-现现金，B-活期存款款，东航上上海活，工工行长宁活活，凭证项项）。图3：ZHHY现金头头寸报表及及其追溯功功能流动资金预预测（Liiquiddity Foreecastt）：SAAP R/3是高度度集成的系系统，其现现金管理可可以基于财财务凭证、销售订单单、采购订订单和计划划数据（如如计划的人人员费用、税费支出出），实时时给出

14、中期期（1224周）流流动资金预预测，及时时发现资金金盈余或短短缺，让管管理层能合合理调配或或筹措资金金。通过对对基于销售售订单、采采购订单、应收帐款款、应收票票据、应付付帐款、应应付票据、银行存款款、资金计计划等形成成的资金流流动进行分分类（如：国内/国国外），并并对每种类类型进一步步分组，利利用“追溯”查询功能能，让管理理层更深入入、更清晰晰了解资金金流动状况况。增收节支是是增加利润润的基本方方法。在目目前ZHYY收入来源源较为固定定的情况下下，如何降降低成本是是企业管理理工作中的的重要方面面。在华东东公司的经经营成本与与经营费用用中，存在在着公司本本身不可控控的因素，但但也有一些些是可控

15、的的因素。由由于对这些些可控及不不可控因素素的影响缺缺乏细致的的量化分析析，影响了了进一步对对各项成本本及经营费费用的控制制。在华东公司司，由于以以前部分部部门费用的的核算工作作量较大，只只能通过在在凭证摘要要内标注部部门及费用用类别来划划分部门费费用。地区区公司费用用记帐不核核算到部门门，没有办办法对部门门发生费用用进行跟踪踪、与监控控。无法与与年底费用用预算计划划做比较。因此，每每年的费用用预算计划划需要凭经经验制定，没没有具体的的以前年度度费用数字字作依据。针对以上上问题实施施管理会计计中的成本本中心会计计和获利能能力分析，可可以很好地地满足ZHHY目前采采用的一级级法人、多多级核算、多

16、级管理理的管理模模式。成本中心会会计帮助用用户细化企企业的各项项费用，通通过对成本本中心的各各项费用进进行事前的的计划、事事后归集及及合理的摊摊配，通过过对各成本本中心的考考核，对各各项费用进进行合理、有效地控控制。对于于ZHY来来说，管理理阶层需要要了解整个个集团的所所有成本、费用，因因此所有的的公司代码码都是分配配给同一个个成本控制制范围，所所有的成本本中心全部部都隶属于于此成本控控制范围中中。对有相相应权限的的人而言，可可从不同层层次去了解解该层面以以下的所有有成本中心心发生的成成本、费用用。而未来来的成本费费用控制结结构可以按按照ZHYY的组织结结构来定义义。如：在在总部，可可以用大的

17、的部门作为为成本中心心组，其下下属的小部部门作为成成本中心；在华东地地区公司，则则可以用分分公司作为为成本中心心组，其下下属的供应应站作为成成本中心，或或供应站再再作为小的的成本中心心组，供应应站的各部部门再细分分为成本中中心。如此此一来，便便可以考核核到每一级级的各项成成本费用，分分析费用的的构成，从从中找到可可改善之处处，并可以以在成本中中心会计中中针对各个个部门的成成本费用项项目进行年年度计划，计计划的总金金额是由年年度预算的的总额分解解到每月。根据月度度计划与实实际费用发发生的比较较可以得到到年度预算算的执行情情况。费用用计划和预预算在年初初经总公司司审批后录录入系统。系统在年年初应建

18、立立两个费用用计划的版版本，一个个记录年初初计划的状状态，另一一个版本记记录年中不不断修改的的状态。年年终通过两两个计划版版本的比较较，可以清清楚分析费费用计划和和预算的执执行情况。成本中心心的费用主主要是从SSAP RR/3的其其他模块记记帐后，根根据成本要要素（费用用类科目）对对应的成本本中心，自自动记入到到成本中心心模块。因因此费用的的归集主要要是在财务务会计（FFI）中进进行。通过过在成本控控制（COO）中分配配（Disstribbutioon）和分分摊（Asssesssmentt）的方法法，实现合合理的费用用归集，满满足内部费费用控制的的需要。获利分析是是企业管理理层对细分分市场（M

19、Markeet Segmeents）进进行分析评评估的重要要的管理会会计工具。通过对销销售收入、成本、利利润和边际际贡献的分分析，来评评估由产品品（产品类类型、产品品组）、客客户（类型型、国家、地区）、战略组织织（公司、业务范围围、销售机机构、销售售方式）的的组合划分分的细分市市场。可以以从市场导导向的视角角为公司的的销售、市市场、计划划、财务等等管理部门门的决策提提供必要的的信息。经经营范围（OOperaatingg Conncernn）是获利利分析的最最高组织结结构，它界界定了市场场获利分析析的范围。ZHY所所有公司（总总部、地区区公司、直直属分公司司）都属于于同一个经经营范围。ZHY的获

20、获利能力分分析系统可可以对每笔笔业务的收收入、成本本、直接费费用进行直直观统计，形形成各笔业业务的考核核毛利。利利用这些数数据，结合合公共费用用的各级分分摊，可以以对每笔业业务、每个个业务部门门的边际贡贡献、净利利润情况进进行分析。它可以从从业务的各各个方面（如如产品、客客户、订单单和它们的的任意组合合）及任何何组织单元元（比如销销售组织、销售区域域或业务领领域）对它它们的毛贡贡献或对经经营利润的的总体贡献献进行分析析。关于获获利情况的的信息构成成了定价、选择客户户、决定合合同条款、控制数量量、选择分分销渠道及及促销的决决策依据。对于ZHHY来说，其其企业性质质比较特殊殊，商品价价格、客户户基

21、本都是是确定的，则则可以基于于帐户进行行利润分析析：所有的的特征值都都建立在帐帐户的基础础上，与财财务会计的的数据相集集成。获利利能力分析析中的计划划功能，可可以与其他他模块的计计划功能相相集成。ZZHY在计计划编制时时，基于帐帐户进行分分析的计划划编制可以以与财务会会计、成本本中心会计计及内部订订单互相对对应，并能能根据在系系统中定义义的组织结结构，实现现计划的逐逐级分配或或汇总。在在获利能力力分析中，系系统提供了了面向对话话的、高度度灵活的信信息系统，可可以方便地地分析和评评价获利分分析模块中中的数据。同时也可可以根据ZZHY的实实际情况，在在系统中进进行报表开开发。综上所述ZZHY及华华

22、东地区公公司内部控控制的关键键在于通过过对管理会会计信息的的把握，通通过对ZHHYERPP系统的建建设基本建建立了全面面预测、计计划、控制制、核算、分析和考考评制度，有有效降低经经营管理费费用。主要要体现在以以下四个方面：管理会计的的数据，基基本上都来来自于SAAP R/3的其他他模块，要要得到管理理会计的相相关报表，必必须保证基基础数据及及时、准确确地录入系系统。所有的成本本、费用、收入必须须进行合理理地归集及及分配。通过计划与与实际的对对比分析，找找出降低费费用的控制制点。在日常的管管理工作中中不断更新新管理理念念，开拓视视野，强化化管理制度度。几乎所有的的公司都遇遇到这样的的问题：在在期末，尤尤其是年末末的时候，财财务报表的的编制都成成为各公司司的重中之之重的任务务。Z