会计学原理复习知识要点

1、PAGE PAGE 23会计学原理理复习知识识要点第一章 总 论第一节 会计的含含义、职能能与目标一、会计的的含义（一）会计计的概念:会计是以货货币作为主主要计量尺尺度，对一一定单位的的经济业务务进行确认认、计量、记录、和和汇总，向向有关方面面报告财务务会计信息息的一种经经济管理活活动。以货币作为为主要计量量尺度货币计量量假设一定单位会计主主体确认、计量量、记录和和汇总会计程序序和方法经济业务会计的的对象提供财务信信息会计目目标和职能能一种管理活活动会计的的本质属性性二、会计的的基本职能能核算职职能与监督督职能1、核算职职能的特点点有哪些？；2、监督督职能的特特点有哪些些？；3、两种种职能之间

2、间的关系如如何？三、会计的的目标：（1）为什什么提供会会计信息why；（2）向向哪些人提提供会计信信息 wwho；（3）什什么是有用用的会计信信息 wwhat第二节 会计计对象和会会计要素一、会计对对象（以货货币表现的的经济活动动）制造业： GGWPW G 筹集资资金购进生产销售收回资资金 商品流通企企业： GGWG 筹筹集资金购进销售收回资资金二、会计要要素 六大会计要要素：资产产、负债、所有者权权益、收入入、费用、利润（一）反映映财务状况况的要素资产1、资产的的定义:是指过去的交易易或事项形形成并由企企业拥有或者控制的，预预期会给企企业带来经经济利益资资源。 2、资产的的特征：（11）为企

3、业业所拥有的的或者控制制的（2）能能给企业带带来经济利利益（3）由由过去的交交易或事项项形成 Q问题：下下列各项属属于资产吗吗？为什么么？ 融资租租入固定资资产 经营营租入固定定资产 长期闲闲置固定资资产 合同或或协议购买买固定资产产 代销商品品3、资产的的分类 本课程涉涉及的资产产的分类项项目（主要要项目）：（按资产产流动性强强弱划分）：流动资产产和非流动动资产（二）反映映财务状况况的要素负债1、负债的的定义:是过去的交易易或者事项项形成的预预期会导致致经济利益益流出企业的的现时义务。2、负债的的特征：（11）是过去去交易或事事项形成的的现时义务务；（2）偿还还义务的履履行会导致致经济利益益

4、的流出； （3）能能够用货币币计量。3、负债的的分类:按偿还期期长短分为为：流动负负债和非流流动负债（三）反映映财务状况况的要素所有者者权益1、所有者者权益的定定义:指企业资产产扣除负债后由所所有者享有有的剩余权权益。2、所有者者权益的特特征（1）是是所有者对对企业净资产享有的的权利；（2）不是是一个独立立要素，依依赖于资产产和负债的的计量。3、所有者者权益的分分类: 包括：实收资本本（股本）、资本公积积、盈余公公积和未分分配利润。反映财务状状况的会计计要素之间间的关系: 资产产=负债所有者权权益或：资产=权益（四）反映映经营成果果的要素收入1、收入的的定义:企业在日常常活动中（如如销售商品品

5、、提供劳劳务及让渡渡资产使用用权）形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与投投资者投入入资本无关关的经济利利益的总流流入。包括括主营业务务收入和其其他业务收收入。2、收入的的特征（11）是日常常活动中产产生的经济济利益流入入，不包括括偶然活动动产生的经经济利益流流入；（2）是实实实在在的经经济利益流流入而非名名义上的流流入；（33）收入的的形成总是是伴随着资资产的增加加或负债的的减少。（五）反映映经营成果果的要素费用1、费用的的定义: 指企业在在日常活动动中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向投投资者分配配利润无关关的经济利利益的总流流出。2、其特征征:（1）费费用是为取取得收入而而

6、付出的一一种代价；（2）表表现为企业业经济利益益的流出，或或是收入的的一种扣除除。产品成本：直接材料料、直接人人工、制造造费用；期间费用用：销售费费用、管理理费用、财财务费用（六）反映映经营成果果的要素利润1、利润的的定义： 指企业在在一定期间间的经营成成果，利润润包括收入入减去费用用后的净额额、直接计计入当期利利润的利得得和损失等等。2、利润的的构成：（1）营业业利润营营业收入营业成本本营业税税金及附加加 销售售费用管管理费用财务费用用资产减减值损失公允价值值变动受益益投资收收益 （2）利润润总额营营业利润营业外收收入营业业外支出；（3）净利利润利润润总额所所得税费用用；反映经营成成果的会计

7、计要素之间间的关系：收入费费用=利润润六大会计要要素之间的的关系：资资产=负债债所有者者权益（收收入费用用）【例1-11 】1、目的：熟熟悉资产、负债和所所有者权益益的内容。2、资料：伟业商店店20055年12月月31日有有关资产、负债和所所有者权益益内容如下下：1、库库存现金11,0500元。2、银行行存款账户户余额322,0300元。3、向银银行借入短短期借款220,0000元。4、投投资者投入入的资本1180,0000元。5、应付赊购购商品款331,0880元。6、库库存商品物物资1044,0000元。7、拥有有空调等设设备82,000元元。88、应收客客户货款112,0000元。3、要

8、求：根据上述述资料，确确认所属资资产、负债债和所有者者权益的项项目并分别别计算资产产、负债和和所有者权权益总额。 例1-11 答 案 1、资 产：库存存现金2、资 产产：银行存存款3、负负 债：短期借款款4、所有有者权益：实收资本本5、负 债：应应付账款66、资 产：库存存商品7、资 产产：固定资资产8、资资 产：应收账款款资产总额 = 1 050（11） 332 0330（2） 1104 0000（66） 82 0000（77） 12 0000（88） =2231 0080（元元）负债=200 0000（3）31 0080（55）=511 0800（元）所有者权益益=1800 0000（4）

9、（元元） 231 080=51 00801180 0000（元元）（三）会计计等式的恒恒等性（会会计方程式式）方程式（一一） 资资产负债债所有者者权益 （1） 资产权益 （2）方程式（二二） 收入费用利利润方程式（三三） 资产=负债+所所有者权益益+（收入入-费用）三、经济业业务及其对对会计方程程式的影响响【例2-22】某公司司截止20005年资资产、负债债及所有者者权益状况况如下： 资 产 负债及所所有者权益益银行存款 188 0000短期借款 7 000库存现金 33 0000 长期借款 20 000原材料 336 0000实收资本 4000 0000固定资产 4550 0000盈余公积

10、80 000资产合计 5077 0000负债及所有有者权益合合计 5507 0000该公司20006年11月发生下下列经济业业务：【业业务】公公司获得投投资者追加加投资2000,0000元，当当即存入银银行。 资 产 负债及所所有者权益益银行存款 118 0000 +2200 0000短期借款 7 000库存现金 3 0000 长期借款 20 000原材料 36 0000实收资本 400 000 +2000 0000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 7707 0000负债及所有有者权益合合计 7707 0000等式两边边同时增加加，总额增增加。【业务2】用用银行存款款归还

11、短期期借款3 000元元。 资 产 负债及所所有者权益益银行存款 2218 0000 - 3 0000短期借款 7 000 - 33 0000库存现金 3 0000 长期借款 200 0000原材料 336 0000实收资本 6000 0000固定资产 450 000盈余公积 800 0000资产合计 7704 000负债及所有有者权益合合计 7704 000等式两边边同时减少少，总额减减少。【业务3】用用银行存款款购买价值值5 0000元的原原材料，材材料已验收收入库。 资 产 负债及所所有者权益益银行存款 2115 0000 - 55 0000短期借款 4 000库存现金 3 0000 长

12、期借款 20 000原材料 336 0000 +55 0000实收资本 6000 0000固定资产 450 000盈余公积 80 000资产合计 7704 000负债及所有有者权益合合计 7704 000等式左边边一增一减减，总额不不变。【业务4】根根据董事会会决议，将将盈余公积积40 0000转作作资本。 资 产 负债及所所有者权益益银行存款 2110 0000短期借款 4 000库存现金 33 0000 长期借款 20 000原材料 41 0000实收资本 600 000 +40 000固定资产 4500 0000盈余公积 80 000 - 400 0000资产合计 7704 000负债及

13、所有有者权益合合计 7704 000等式右边边一增一减减，总额不不变。结论：（11）企业单单位内部发发生的经济济业务种类类繁多，但但归集起来来有四种类类型： 资产和权权益同时等等额增加； 资产和权权益同时等等额减少； 资产内部部有关项目目有增有减减； 权益之间间有关项目目有增有减减。（2）“资资产=负债债+所有者者权益”会计方程程式恒等。（3）在以以上四种类类型中： 第、种类型使使企业的资资产和权益益总额发生生增减变化化，但不破破坏其平衡衡关系； 第、种类型只只影响资产产和权益内内部有关项项目发生增增减变化，而而资产和权权益的总额额保持不变变。【案例】试试一试：根根据以下信信息，为杰杰里编制一

14、一张“资产负债债表”和“利润表”杰里在其小小镇投资500，创创办一个短短期企业，以以便在年度度校庆节期期间卖软饮饮料。他向向镇里支付付了1000特许费费，获准在在镇公园校庆中中心出售软软饮料。他他花455购买木材材和绉纸制制造摊点，校校庆结束后后无残值。他买冰块块用了440。买进进价值5500的软软饮料（实实际支付300，其其余暂欠，待待校庆结束束后还清）。校庆期间间，他出售售软饮料，收收得现金925，收收摊时，他他付给两位位童工各20，还还有355的软饮料料未售出，将将来可以退退给软饮料料公司。第二章 会计核核算基础第一节 会计假设设会计假设包包括:会计主体假假设明确了了会计工作作的空间范范

15、围持续经营假假设明确了了会计工作作的时间范范围会计分期假假设明确了了会计工作作的具体时时间范围货币计量假假设明确了了会计工作作的计量工工具一、会计主主体假设“企业应当当对其本身身发生的交交易或者事事项进行会会计确认、计量和报报告。”企业业会计准则则基本准则则 企业“本身身”的含义：不反映其其他企业的的交易或事事项；不包括企企业经营者者个人的财财务收支。会计主体假假设的意义义：明确了了会计工作作的空间范范围，解决决了核算谁谁的经济业业务、为谁谁记账的问问题。 法律主主体与会计计主体一般而言，法法律主体必必然是一个个会计主体体；但有些些会计主体体不一定是是法律主体体。例如独独资与合伙伙企业。是是会

16、计主体体，但不是是法律主体体。二、持续经经营假设“企业会计计确认、计计量和报告告应当以持持续经营为为前提”企业业会计准则则基本准则则持续经营假假设的意义义：（1）是合合理选择会会计程序及及方法（如如跨期费用用摊销、固固定资产折折旧的计提提等)的基基础。 （2）是“会计分期期”假设等的的基础。三、会计分分期假设 “企业应应当划分会会计期间，分分期结算账账目和编制制财务会计计报告。” 企业业会计准则则基本准则则 会计分期假假设的意义义：（1）明确确了会计核核算的具体体时间（何何时记账、算账和报报账问题）；（2）界定定了本期、前期和后后期等概念念，可以准准确提供各各期财务状状况、经营营成果资料料，也

17、便于于进行各期期会计信息息的对比。 四、货币计计量假设“企业会计计应当以货货币计量。” 企业业会计准则则基本准则则（以货货币为主要要计量单位位，可辅之之以实物量量、劳动工工时等计量量单位）。货币计量假假设的意义义：（1）能用用以计量所所有会计要要素，也便便于综合；（2）同时时假设币值值稳定；（3）以人人民币为记记账本位币币，可选择择外币，但但编制的会会计报表应应当折算为为人民币。第二节 会计信息息质量特征征(要求)会计信息质质量特征是是在会计假假设前提下下,会计主主体提供会会计信息时时所应遵循循的质量要要求，也是是衡量会计计信息质量量的标准。我国的企企业会计准准则基本准则则规定的的会计信息息的

18、质量要要求有八条条。1.可靠性性（客观性性、真实性性）不得提提供虚假会会计信息2.相关性性（有用性性）提供的的会计信息息应当与使使用者的经经济决策需需要相关3.可理解解性（明晰晰性）提供的会会计信息应应当清晰明明了，便于于财务会计计报告使用用者理解和和使用。4.可比性性（1）同同一企业在在不同期间间的纵向可可比；（22）不同企企业在同一一期间的横横向可比。5.实质重重于形式应当按按照交易或或者事项的的经济实质质进行会计计确认、计计量和报告告，不应仅仅以交易或或者事项的的法律形式式作为依据据。6.重要性性对重要要经济业务务详细核算算和报告，对对不重要的的经济业务务简化核算算和报告。7.谨慎性性（

19、稳健性性）不应高高估资产或或收益、低低估负债或或费用。8.及时性性报告会会计信息要要及时，不不影响使用用者的决策策。第三节 会会计要素确确认、计量量及其要求求一、会计要要素确认与与计量的含含义（一）会计计要素确认认（中级级财务会计计课程将将详细讲解解）确认：将交交易或事项项作为一项项会计要素素加以记录录和列入财财务报告的的过程。解解决“应否确认认？如何确确认？何时时确认？”包括初始始确认、最最终（再次次）确认。1.初始确确认（记入入账户）条条件：（11）符合要要素定义；（2）有有关经济利利益很可能能（50%以上）流流入或流出出企业；（33）有关价价值及流入入或流出能能够可靠计计量。2.最终确确

20、认（列入入报表）条条件：（11）符合要要素定义；（2）符符合要素确确认条件。二者必需同同时具备，缺缺一不可。（二）会计计要素计量量（会计计计量）对交易或事事项引起的的会计要素素变动金额额加以认定定的过程。1.会计计计量属性的的种类计量属性对资产的计计量对负债的计计量历史成本按购置时的的金额按承担现实实义务时的的金额重置成本按现时购买买的金额按现在偿还还的金额可变现净值值按现时销售售的金额现值按预计使用用和处置产产生的未来来现金流入入量折现金金额按预计期限限内需要偿偿还的净现现金流出量量折现的金金额公允价值按交易双方方自愿进行行交易的金金额按交易双方方自愿进行行债务清偿偿的金额（2）会计计计量属

21、性性的选择企业在对对会计要素素进行计量量时，一般般应采用历历史成本。采用其他他成本计量量属性时，应应保证所确确定的会计计要素金额额能够取得得并可靠计计量。二、会计要要素确认与与计量的要要求（一）划分分收益性支支出与资本本性支出凡支出的的效益仅与与本会计年年度(或一一个营业周周期)有关关的，应作作为收益性性支出。凡支出的的效益与几几个会计年年度(或几几个营业周周期)有关关的，应作作为资本性性支出。（二）收入入与费用配配比各项收入入和与其相相关的成本本、费用，应应当在同一一会计期间间内确认，并并相互配比比。包括（11）因果关关系上的配配比；（22）时间上上的配比。（三）历史史成本计量量企业在对会会

22、计要素进进行计量时时，一般应应当采用历历史成本（也也称原始成成本、实际际成本）。企业的各各项财产物物资应当按按取得(购购买、生产产或建造等等)时发生生的实际成成本计价。当财产物物资的市价价变动时，除除国家另有有规定外，企企业一律不不得自行调调整其账面面价值。第四节 权权责发生制制与收付实实现制一、收付实实现制基础础(现金制制、实收实实付制） 以以款项是否否实际收到到或付出作作为确定本本期收入和和费用的标标准。凡是是本期实际际收到的款款项，无论论其是否属属于本期实实现的收入入，均作为为本期收入入处理；凡凡是本期实实际付出的的款项，无无论其是否否属于本期期负担的费费用，均作作为本期费费用处理。二、

23、权责发发生制基础础（应计制制、应收应应付制） 以以权利已经经形成或义义务已经发发生（责任任应当承担担）为确认认收入和费费用的标准准。凡是属属于本期实实现的收入入和发生的的费用，均均应作为本本期收入和和费用入账账；凡不属属于本期的的收入和费费用，即使使款项在本本期收到或或付出，也也不作为本本期的收入入和费用处处理。第九条企企业应当以以权责发生生制为基础础进行会计计确认、计计量和报告告。企业业会计准则则基本准则则 权责发生制制确认收入入和费用的的方式举例例（教材例例题）本章学习要要点1.会计假假设及其含含义；2.会计计信息质量量特征及其其含义；3.会计计的计量属属性；4.会计计要素确认认与计量的的

24、要求；5.权责责发生制与与收付实现现制第三章 会计科科目与账户户第一节 会计计科目 一、设置会会计科目的的意义：会计科目目是对会计对象象（会计要要素）的具体内内容进行分分类核算的的项目。二、企业常常用会计科科目（20006新准准则） 要求：熟熟悉会计科科目的名称称会计科目按按经济内容容划分六大类：资产类、负债类、所有者权权益类、共共同类、成成本类、损损益类 关于第二节 会计计账户一、设置账账户的意义义： 账账户是根据会计科科目设置的，具具有一定格格式和结构构，对各项项经济业务务进行分类类，系统地、连续地记录录其增减变变动及其结果果的一种手手段。二、账户的的格式（见见48页）三、账户的的分类1、

25、按会计计要素分类类：资产类类、负债类类、所有者者权益类、收益类、成本类(20066新准则）2、按提供供指标的详详细程度分分类本章学习要要点 一、掌握握会计科目目的分类（新新准则）；二、熟悉悉会计科目目的名称；三、掌握各各类账户（资资产、负债债、所有者者权益、成成本、损益益）的基本本结构；第四章 复式记记账原理及及其应用第一节 复式式记账原理理一、记账方方法的演变变记账方法经济业业务发生后后，将其记记录在账户户中的方法法。单式记账法法对发生生的每一笔笔经济业务务只在一个个账户中登登记的方法法。账户之之间没有直直接联系、不能体现现经济业务务的来龙去去脉，无法法验证记录录的正确性性。复式记账法法对每

26、一一项经济业业务都必须须以相等的的金额在两两个或两个个以上的账账户中进行行登记的方方法。能够够反映经济济业务的来来龙去脉、能够进行行试算平衡衡。 复式记账法法的形式借贷记记账法会计科目借方为：资资产增加，如固定资资产；费用成本本增加，如生产成成本。（负负债及所有有者权益减减少，收入入转出）贷方为：收收入增加，如主营业务务收入；，所所有者权益益增加，如实收资资本。（资资产减少，费费用成本转转出）具体的会计计科目类型型可以看书书本上511页友情TIPPS：生产产成本与制制造费用的的区别书本：凡是是因制造产产品发生的的材料、工工资、费用用都应该记记入“生产成本本”账户，但但是为制造造产品发生生的制造

27、费费用，如车车间管理人人员的工资资、固定资资产折旧费费等，先通通过“制造费用用”账户进行行归集，期期末再转入入“生产成本本”账户，以以使“生产成本本”账户的借借方归集生生产过程上上发生的全全部产品制制造成本。我们的理解解是：生产产成本是具具体产品的的成本（比比如说A商商品），而而制造费用用是无法区区别开是哪哪一个产品品（A商品品或B商品品）的成本本，所以将将这种费用用暂时放在在“制造费用用”这个账户户上。再期期末清点的的时候可以以知道这个个费用具体体用在哪一一个商品上上，此时转转回“生产成本本”这个账户户上。以上上是个人观观点，如有有雷同，纯纯属故意。TIPS22：管理费费用是在企企业生产过过

28、程中，管管理部门为为组织和管管理生产经经营活动所所发生的管管理费用，如如行政管理理人员的工工资，行政政管理部门门领用的材材料，管理理部门的固固定资料折折旧、修理理费和办公公费等。资产账户的的期末余额额=期初余余额借方方本期发生生额贷方方本期发生生额负债及所有有者权益账账户（收入入类账户同同）负债及所有有者权益账账户的期末末余额=期期初余额贷方本期期发生额借方本期期发生额如何掌握账账户的结构构1、判断经经济业务所所涉及的会会计科目；2、判断会会计科目的的属性（资资产？负债债？所有者者权益？成成本？损益益？）3、分析各各会计科目目的增加或或减少；4、判断借借、贷方向向。例3-11 计算算下列账户户

29、中的有关关数据：账户名称期初余额本期借方发发生额本期贷方发发生额期末余额银行存款4 300019 00002 4000？固定资产24 0000？12 000015 0000短期借款？26 000016 000030 0000应付账款23 000020 0000？5 5000【答案】账户名称期初余额本期借方发发生额本期贷方发发生额期末余额银行存款4 300019 00002 400020 9000固定资产24 00003 000012 000015 0000短期借款40 000026 000016 000030 0000应付账款23 000020 00002 50005 5000三、记账规规则

30、（一）记记账规则：有借必有有贷，借贷贷必相等。借贷记账法法的技术操操作程序：1、分析经经济业务内内容，确定定其所涉及及的会计要要素；2、确定这这些会计要要素是增加加还是减少少？3、根据账账户的结构构确定应记记的方向（借借方？贷方方？）4、将分析析结果在相相关的帐户户中记录。（二）账户户对应关系系和对应账账户： 在某项项经济业务务发生时，总总会在有关关账户之间间形成应借借、应贷的的关系，这这种关系就就叫账户对对应关系，形形成对应关关系的账户户叫对应账账户。 （三）会计计分录：是标明某某项经济业业务应记账账户的名称称、应记方向向（借或贷贷）以及应应记金额的一种种记录。 1、简单会会计分录只涉及及两

31、个账户户的分录2、复合会会计分录涉及三三个或三个个以上账户户的分录例4-11（1） 以银银行存款6600 0000元偿偿还长期借借款。 借: 长期期借款 6000 0000 贷: 银银行存款 6000 0000例4-11（2） 以银银行存款770 0000元购买买设备一台台。 借：固定资产产 700 0000 贷贷：银行存存款 700 0000例4-11（3） 将现现金30 000元元存入银行行。 借：库存现金金 300 0000 贷贷：银行存存款 300 0000例4-11（4） 购买买原材料一一批，价值值500000元，货货款暂欠。 借：原材料 50 000 贷贷：应付账账款 50 000

32、会计分录的的种类： 简单会计计分录只涉及两两个账户的的分录 例4-3 以银行存存款6000 0000元偿还长长期借款。 借: 长期期借款 6000 0000 贷贷: 银行行存款 6000 0000 复合合会计分录录涉及三三个或三个个以上账户户的分录 例4-4 购购买机器一一台，以银银行存款支支付20 000元元，其余330 0000元暂欠欠。 借：固定定资产 5000 0000 贷：银行行存款 2000 0000 应付账款款 3300 0000 四、试算平平衡：根据“资产=负负债所有有者权益”的平衡关关系，按照照记账规则则的要求，通通过汇总计计算和比较，来检查账户记记录的正确确性、完整整性。1

33、、发生额额试算平衡衡公式： 全部账户户借方发生生额合计=全部账户户贷方发生生额合计2、余额试试算平衡公公式： 全部部账户借方方余额合计计=全部账户户贷方余额额合计第二节 借贷记账账法的应用用（以制造造业为例）制造业的日日常主要经经济业务 ：1、材料料物资采购购业务 22、生产业业务 3、销售业务务 4、利润润及利润分分配业务 5、其他他经济业务务一、购进业业务（材料料采购）材料采购业业务的内容容：(1)购买材料料货款已付付银行存款款 货款未付付应付账款款采用预付付货款的形形式 (2)采购购费用的支支付及分摊摊（参见1166-1168页） (3)计算算材料实际际采购成本本。 材料采采购成本买价采

34、采购费用（一）材料料采购业务务设置的账账户：材料采购购、 原材料料、应付账款款、预付账款款、应交税费应交增值值税（进项项税额）一般纳税人人企业：应应交增值税税（进项税税额）=买买价17%二、 生产业务务基本概念：产品成本本（生产成成本、制造造成本）：为生产某某种产品而而发生的生生产费用。 产品成本本=直接材材料直接接人工制制造费用 直接材料、直接人工工直接费费用 制造费费用间接费费用期间费用用：管理费费用、销售售费用、财财务费用（一）生产产业务的账账户设置生产成本：生产过程程中发生的的全部生产产费用。制造费用：为生产产产品和提供供劳务而发发生的各项项间接费用用（设备折折旧、车间间管理人员员工资

35、、维维修费、水水电费等）。销售费用：在产品销销售过程中中发生的广广告费、展展销费等。管理费用：行政管理理发生的费费用（办公公费、管理理人员工资资、管理用用固定资产产折旧等）。财务费用：为筹集资资金而发生生的费用（利利息、手续续费等）。库存商品：完工产品品的收发及及结存的账账户。（二）生产产业务核算算的一般会会计分录1、领用材材料： 借：生产产成本产品 （生产产产品领用） 产品 （生产产产品领用） 制造费费用 （车车间一般耗耗用） 管管理费用 （管理部部门耗用） 贷贷：原材料料甲材料 乙材料 2、人工成成本：（1）计算算应付工资资借：生产成成本产品（生生产产品品工人的工工资） 产品（生生产产品品

36、工人的工工资） 制造造费用 （车间管管理人员工工资） 管理费费用 （厂厂部行政管管理人员工工资） 贷：应付付职工薪酬酬 （2）支付付应付工资资 借借：应付职职工薪酬 贷：库库存现金（银银行存款） （3）按工工资总额的的14提提取职工福福利费 借：生产产成本产品 产品 制造造费用 管理费费用 贷贷：应付职职工薪酬 3、提取固固定资产折折旧 借：制造造费用（生生产用固定定资产折旧旧） 管管理费用（管管理用固定定资产折旧旧） 贷：累计折旧旧4、支付当当期其他费费用 借：制造造费用 管理费费用 销售费费用 贷贷：库存现现金（银行行存款）5、分配结结转制造费费用借：生产成成本甲产品品 乙产品品 贷：制造

37、造费用6、产品完完工验收入入库（参见见178-181页页） 借：库库存商品 贷：生产产成本三、 销售业务务核算（一）销售售业务的账账户设置（主主要） 主营业务务收入 主营营业务成本本 营业税金金及附加 销销售费用 应应收账款 预收账账款等四、 利润及利利润分配业业务（一）营业业外收支业业务的核算算（见900页）（二）利润润及利润分分配业务核核算1、期末结结转损益类类帐户 借借：主营业业务收入 其其他业务收收入 营营业外收入入 投资收益益等 贷：本年年利润借：本年利利润 贷：主营营业务成本本 其他业务务成本 营业税金金及附加 销售费费用 管理费用用 财务务费用 营业外外支出等2、计算并并结转本期

38、期应交所得得税本期应交所所得税=本年实现现的利润所得税税税率借：所得税税费用 贷：应交税费费应交所所得税 借：本本年利润 贷：所得税费费用3、计提法法定盈余公公积（净利利润10%）借：利润分分配计提法法定盈余公公积 贷：盈余公积积法定盈盈余公积4、向投资资者分配利利润（股利利）借：利润分分配应付利利润（股利利） 贷：应付利润润（应付股股利）五、 其他业务务的核算（一）投资资者投入资资本 借：银银行存款 固定资资产等 贷贷：实收资资本（股本本）（二）向银银行借款 借：银行存款款 贷：短期期借款（长长期借款）本章学习要要点一、了解复复式记账原原理；二、掌握借贷贷记账法下下各类帐户户的结构；三、了解

39、解借贷记账账法的记账账规则；四四、掌握会会计分录的的编制；五五、掌握试试算平衡原原理；六、掌握借贷贷记账法的的应用：购进业务务、生产业业务、销售售业务、利利润及利润润分配业务务以及其他他业务的核核算。第五章 会计凭证证第一节 会计凭证证概述会计凭证：是记录经经济业务、明确经济济责任的书书面证明，是是登记账簿簿的依据。作用： 11、是登记记账簿的依依据； 22、是进行行会计监督督的依据； 3、有有助于实行行经济责任任制。按用途和填填制程序分分类：原始始凭证和记记账凭证第二节 原始凭证证一、原始凭凭证及其种种类 原始凭证：是经济业业务发生或或完成时取取得或填制制的、用以以记录经济济业务已经经发生或

40、完完成的原始始证据。是是填制记账账凭证的依依据。种类：按来来源划分：外来原始始凭证、自自制原始凭凭证（格式式见教材1117页-120页页）二、原始凭凭证的填制制（参见会计基础础工作规范范）（一）原始始凭证的基基本要素 1、凭证证的名称； 2、填制制凭证的日日期； 3、填制制单位的名名称； 4、接受受凭证单位位的名称； 5、经济济业务内容容； 6、数量量、单价、金额； 7、经办办人员的签签名或盖章章。（二） 原原始凭证的的填制1、符合实实际 2、责责任明确 33、内容齐齐全 44、格式规规范三、原始凭凭证的审核核1.真实性性审核 2.合合法性审核核 3.合合理性审核核 4.完完整性审核核 5.正

41、正确性审核核第三节 记账账凭证一、记账凭凭证及其种种类（一）概念念记账凭证证：会计人员员根据审核核后的原始始凭证进行行归类、整整理，并确确定会计分分录而编制制的凭证，是是登记账簿簿的依据。（二）记账账凭证的种种类 收款凭凭证反映货货币资金收收入业务付款凭证反映货货币资金支支出业务转帐凭证反映与与货币资金金收付无关关的转账业业务 （格式见见教材1227-1229页）二、记账凭凭证的填制制参见会会计基础工工作规范（一）记账账凭证的基基本要素1、填制的的日期 2、凭证的编编号 3、经济业务务的内容摘摘要 4、会计科目目、记账方方向5、记账金金额6、所所附原始凭凭证的张数数7、有关关人员的签签名或盖章

42、章 （二）记账账凭证的填填制要求 除严格格按原始凭凭证的填制制要求外，还还应注意以以下几点： 1、摘要简简明； 2、业务记录录明确； 3、科目准确确； 44、附件数数量完整 5、填写内容容齐全6、连续编编号：每月月从第1号号编起；专专用记账凭凭证可采用用“三类编号号法”或“五类编号号法”；一笔经经济业务需需填制多张张记账凭证证时采用“分数编号号法”。现金与银银行存款之之间的相互互划转业务务，为避免免重复记账账，一般只只编制付款款凭证。 三、记账凭凭证的审核核1、内容是是否真实； 22、项目是是否齐全；3、会计计科目是否否正确；44、金额是是否正确。在审核中若若发现记账账凭证填制制有错误，应应查

43、明原因因，予以重重填或按规规定方法及及时更正。只有经审审核无误的的记账凭证证，才能据据以记账。 第四节、会会计凭证的的传递和保保管（1）会会计法确确定了保管管时间和销销毁办法。（2）存档档的凭证需需按规定装装订。（33）会计凭凭证经有关关人员批准准，可以复复印，但不不能借出.本章学习要要点 一、会会计凭证的的种类 二、原始始凭证的填填制与审核核 三、记记账凭证的的填制与审审核（重点掌握握收款凭证证、付款凭凭证和转帐帐凭证的填填制）第六章 会计账簿簿第一节 会计账簿簿概述一、会计账账簿的意义义 会计帐簿簿：是由具具有一定格格式、相互互连结账页页所组成的的,以会计计凭证为依依据，用来来全面、系系统

44、、序时时、分类记记录各项经经济业务的的簿籍（册册）。二、设置和和登记账簿簿的作用 1、提供供全面、系系统的会计计信息，为为定期编制制会计报表表提供依据据； 2、确保保财产物资资的安全完完整及各项项资金的合合理使用； 3、提供供经营成果果的详细资资料，为财财务成果的的分配提供供依据； 4、提供供会计分析析的参考资资料，为会会计检查提提供依据。三、会计帐帐簿的种类类（格式见见教材1440-1441页）账簿按用途途分类：序序时账（特特种日记帐帐、普通日日记帐）分类帐（总总分类帐、明细分类类帐）备查帐（如如：经营租租入固定资资产登记簿簿、委托加加工物资登登记簿）账簿按形式式分类：订订本式适用于总总分类

45、帐,现金日记记帐,银行存款款日记帐活页式适用于明明细分类帐帐卡片式适用于低低值易耗品品,固定资产产的明细核核算第二节 会计账簿簿的登记参参见会计计基础工作作规范一、账簿的的基本要素素1.封面面2.扉页页3.账页（11）账户名名称（会计计科目）（22）登账日日期栏（33）凭证种种类和号数数栏（4）摘要要栏（5）借借、贷方及及余额的方方向、金额额栏（6）总总页次和分分户页次二、日记账账的设置与与登记 现金日日记帐和银银行存款日日记帐登记记方法：现金日记帐帐：由出纳纳员根据审审核后的现现金收款凭凭证、现金金付款凭证证登记。银行存款日日记帐：由由出纳员根根据审核后后的银行存存款收款凭凭证、银行行存款付

46、款款凭证登记记。1、必须采采用订本式式账簿，格格式一般为为三栏式。 2、逐日逐逐笔顺序登登记，并随随时结出帐帐面余额；3、至少将将每日收付付款项逐笔笔登记完毕毕后，计算算每日现金金或银行存存款收入和和支出的合合计数及帐面余额额；4、每日将将现金日记记帐余额同同库存现金实实存数核对对；定期将银行存款日日记帐余额额同银行对对帐单核对对。三、分类账账的设置与与登记 总分类帐帐：按照总总分类帐户户分类登记记全部经济济业务。格格式：一般般为三栏式式。明细分类帐帐：按照明明细分类户户详细记录录某一经济济业务的账账簿。格式：（11）三栏式式（2）数数量金额式式（3）多多栏式第三节 记账规规则一、启用账账簿的

47、规则则二、登记账账簿的规则则（参见会计基础础工作规范范）三、更正错错账规则（一）错账账的查找方方法 1、差差数法借方或贷贷方金额遗遗漏，造成成“试算平衡衡表”中借、贷贷合计数不不等。 2、尾尾数法查找角、分的差错错。 3、除除2法借方金额额错记入贷贷方，或相相反。错误误数据除以以2可得差差错数。 4、除除9法（将将数字写小小、将数字字写大、邻邻数颠倒）更正错账的的方法：（错账的的更正方法法及适用范范围）方 法对 象象时 间适用范围划线更正法法帐簿记帐以后文字或数字字红字更正法法记帐凭证记帐以后会计科目错错误记帐方向错错误所记金额应记金额额补充登记法法记帐凭证记帐以后所记金额应记金额额（一）划线

48、线更正法【例1】记记账凭证正正确，登记记账簿时将将数字566 8000误写成665 8000。更正方法：将错误的的数字用红红线划去，在在上方填上上正确的数数字。【例2】某某公司管理理部门购入入办公用品品2 7000元，以以现金支付付。原错误记账账凭证如下下：（1）借：管理费用用 22700 贷：银银行存款 22700【更正】（2）借：管管理费用 2 7000 贷：银银行存款 2 7000（3）借：管理费用用 2 7000 贷：库库存现金 2 700【例3】生生产车间领领用价值11 0000的材料用用于产品生生产。原错误记账账凭证如下下：（1）借：生产成本本 10 000 贷贷：原材料料 10

49、0000【更正】（2）借：生生产成本 9 0000 贷：原材料 9 0000【例4】生生产车间领领用一批材材料用于产产品生产，价价值1 0000元。原错误记账账凭证如下下：（1）借：生产成本本 100 贷：原材材料 1000【更正】（2）借：生生产成本 9000 贷：原材材料 9900四、总分类类账与明细细分类账的的平行登记记规则 总分类账账与明细分分类账的联联系与区别别：联系反反映的经济济业务内容容相同； 登记帐帐簿的原始始依据相同同。区别所所反映经济济内容的详详细程度不不同。 作用不不同。平行登记：是指对同同一经济业业务，应根根据会计凭凭证在有关关总分类账账户及其所所属的明细细分类账户户中

50、作期间间相同、方向一致致、金额相等等的记录。平行登记的的要点：同同期、同方方向、等金金额平行登记的的结果：11总账本期期发生额=所属明细细账本期发发生额合计计 2总账账期末余额额=所属明明细账期末末余额合计计利用这种相相等的数量量关系，可可以检查、核对总帐帐与其所属属明细分类类帐户记录录的完整性性和正确性性。见教材1558-1559页例题题本章学习要要点 一、会计计账簿的种种类 二、会计账簿簿的登记（重重点掌握三三栏式账簿簿的登记）三、总分类类账与明细细分类账的的关系及其其平行登记记方法 四、掌掌握错账的的更正方法法（三种）第七章 存货盘存存制度一、永续盘盘存制 永续盘存存制：又称称账面盘存存

51、制，日常常发生的每每一次存货货增加、减减少都必须须在账簿中中记录，并并随时结出出余额。 发出存存货成本=发出存货货数量存货单价价期末存货成成本=期初初成本本本期增加成成本本期期发出成本本二、实地盘盘存制 实地盘盘存制：是是指平时根根据会计凭凭证在有关关账簿中只只登记存货货的增加数数，不登记记减少数，月未通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。期末存货成成本=期末盘点点数单价本期发出存存货数=期初余额额本期增增加数期期末盘点数数本期发出存存货成本=本期发出出存货数单价实地盘存制制与永续盘盘存制的比比较举例：一、资料：（一）某某企业6月月初库存乙乙材

52、料的数数量为3,000千千克，单位位成本200元。（二二）6月份份该企业发发生下列有有关的经济济业务：（11）6/55： 购入入乙材料22,4000千克，单单价22元元；（2）66/9： 生产领用用乙材料11,8000千克；（3）66/18：购入乙材材料6000千克，单单价24元元；（4）66/25：发出乙材材料1,5500千克克；（5）66/30：经实地盘盘点，库存存乙材料的的数量为22,6600千克。二、要求：分别采用用实地盘存存制和永续盘存存制的存货货核算方法法，计算该该企业6月月份发出乙乙材料的实实际成本和和月末库存存乙材料的的实际成本本（单价计计算采用加加权平均法法）。【答案】（11

53、）实地盘盘存制：（2）永续续盘存制：第八章 编制报表表前的准备备工作第一节 对账与与结账一、对帐（1197-1198页）对对帐:将有有关账面记记录以及账账面记录与与有关财产产物资、货货币资金和和债权债务务等进行核核对。 对账的内容容： （11）账证核核对 （22）账帐核核对 （33）账实核核对（一）账证证核对：将将帐簿记录录与记帐凭证证及其所附附的原始凭凭证进行核核对。（二）账账账核对：（1）总分分类帐户自自身的核对对。 全部总分分类帐户借借方发生额额合计数与与贷方发生生额合计数数核对，期期末借方余余额合计数数与贷方余余额合计数数核对。 （2）总帐帐与现金日记记帐、银行行日记帐直直接核对。 （

54、33）总帐发生额额与所属明明细帐发生生额合计数数核对，总总帐期末余余额与所属属明细帐期期末余额合合计数核对对。 （44）会计部部门的财产产物资明细细帐与财产产物资保管管部门的财财产物资明明细帐核对对。（三）账实实核对：（1）现金金日记帐的的余额与库库存现金实实际数核对对（2）银行行存款日记记帐余额与与银行对帐帐单核对。（3）财产产物资明细细帐的结存存数与财产产物资实存存数核对（4）各种种应收款项项、应付款款项明细帐帐的余额与与有关往来来单位核对对。二、结账（1198-2201页） （一）结账账的意义 结账：在期期末（月末末、季末、年末）将将一定时期期内所发生生经济业务务全部登记记入帐的基基础上

55、，结结算出各帐帐户的本期期发生额和和期末余额额。虚账户（临临时性帐户户）损益类帐帐户 实帐帐户（永久久性帐户）资产、负债、所有者权益类帐户（二）虚账账户的结清清 步骤：1、计算损益益类帐户的的本期发生生额和期末末余额；2、将损益益类帐户的的期末余额额结转“本年利润润”帐户； 收入入类转入“本年利润润”贷方 成本费用用类转入“本年利润润”借方损益类帐户户结转“本年利润润”：借：主营业业务收入 其他他业务收入入 营业业外收入 贷：本年年利润 借：本年年利润 贷：主营营业务成本本 营业税金金及附加 其他业务务成本 销售费用用 管理费用用 财务费用用 营业外支支出 所得税费费用（三）实账账户的结转转

56、月结结（单红线线） 年年结（双红红线）现金 总分类类账2004年年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额月日121月初余额借 900（4）购设备运费费 2200借 7006（5）设备安装费费 1100借 60010（9）借支差旅费费 2240借 36014（11）购料运费 1180借 18018（13）采购员返纳纳 20借 20022（17）提现19 6000借19 800027（18）支付工资19 6000借 2001231本月合计19 800020 3220借 2001231本年累计890 0000890 7700借 2001231结转下年 2000平 0第二节 财产清清查（2001-2116页）

57、一、财产清清查的意义义 财产清查：通过对各各项财产物物资进行盘盘点和核对对，确定其其实存数，查查明实存数数与其账存存数是否相相符的一种种方法。二、财产清清查的种类类1、全面面清查和局局部清查22、定期清清查和不定定期清查三、财产清清查的一般般方法1、清查财财产物资实实存数的方方法（1）实地地盘点法（2）技术术推算法2、清查财财产物资金金额的方法法（1）帐面面价值法（2）评估估确认法（3）协商商议价法（4）查询询核实法四、财产清清查结果的的会计处理理（一）账户户设置设置置 “待处理财财产损溢”账户（11901）待处理财产产损溢待处理固固定资产损损溢 待待处理财产产损溢待处理流流动资产损损溢（1）

58、反映映财产清查查结果时，记记入该账户户； （2）批批准处理后后，冲减该该账户。（二）账务务处理财产盘盈时时： 借：有关资产产项目 贷：待待处理财产产损溢财产盘亏时时： 借：待处处理财产损损溢 贷贷：有关资资产项目*盘盈盘亏亏结果的处处理：项目盘 盈（贷贷方） 盘 亏亏（借方）固定资产营业外收入入营业外支出出其他应收款款（保险公公司赔款）流动资产管理费用一般经营损损失管理费用用非常损失营业外支支出有关人赔偿偿其他应收收款【 例 】(1)盘盈盈账外机器器一台，重重置价值为为8 0000元，估估计现值33 0000元。批准前： 借：固定资产产 88 0000 贷：累计计折旧 5 000 待处理财财产

59、损溢 3 0000批准后： 借：待处理财财产损溢 3 0000 贷：营业业外收入 3 000(2)盘亏亏乙材料5500千克克，价值66300元元（保管员员责任所致致。建议由由责任者赔赔偿20，其余部部分作为管管理费用处处理） 批准前： 借：待待处理财产产损溢 6,3000 贷：原材材料乙材料料 66,3000批准后： 借：其其他应收款款王 11,2600 管理费费用 55,0400 贷：待处处理财产损损溢 6,3300 （3）由于于仓库进水水材料被掩掩，损失110,0000元。经经批准处理理如下：残残余部分出出售，收得得现金7000元，保保险公司同同意赔偿88,0000元，净损损失部分建建议作

60、非常常损失处理理） 批准前： 借：待处处理财产损损溢 100,0000 贷贷：原材料料 110,0000批准后： 借：库存现金金 7000 其他他应收款保险赔赔款 8,000 营业业外支出 1,300 贷：待处处理财产损损溢 10,0000银行存款的的清查：（1）未达达帐项的概概念： 未达帐项是是指单位与与银行双方方之间由于于结算凭证证传递的时时间不同，而而造成一方方已经入帐帐，而另一一方尚未收收到结算凭凭证从而尚尚未入帐的的款项。（2）未达达帐项的四四种情况： 企业业已收款入入帐，而银银行尚未收收款入帐。 企业已付付款入帐，银银行尚未付付款入帐。 银行行已收款入入帐，企业业尚未收款款入帐。