(高职)会计制度设计完整版教学课件全套电子教案

1、课程描述 完整版PPT课件会计制度设计课程描述本课程在会计学科体系中的地位最高地位本课程涉及会计核算和会计管理的全部课程，是对全部会计课程的综合应用基础地位会计核算和会计管理课程是教给大家知其然，本课程是教大家知其所以然课程描述本课程在会计学科体系中的作用 融会贯通在回顾的基础上，学会和尝试如何综合应用专业知识设计会计制度拔高知其然更知其所以然课程描述采用的教学方式启发式案例式讨论式课程描述教学内容边界 仅涉及会计核算制度,不涉及会计管理制度(财务管理制度)课程描述考核制度1.平时成绩:30%，出勤、 回答问题、讨论发言2.期末考试：70% 第一章 会计制度设计综述第一节会计规范体系与会计制度

2、一、会计规范体系的含义及组成内容 （一）会计规范及会计规范体系会计规范：指用来指导和约束会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德等的总称。会计规范体系：会计规范各项内容按照一定的逻辑关系所组成的整体（二）会计规范体系的特征结构性功能性互补性 （三）我国会计规范体系的组成内容会计行政法规：会计法律制度会计法律：会计规章制度会计法会计人员职权条例 (1978.9.12)总会计师条例 (1990.12.31)企业财务会计报告条例 (2000.6.21)会计职业道德会计核算规范会计管理规范内部控制规范会计核算规范会计准则企业会计准则 基本准则具体准则小企业会计

3、准则（2011.10.18) 政府会计准则 事业单位会计制度 （2012.12.19) 会计制度企业会计制度(2000.12.29)小企业会计制度（2013.1.1废止） 民间非盈利组织会计制度(2004.8.18) 行政单位会计制度（1998.2.6发布，1998.1.1执行） 社会保险基金会计制度（1999.6.21发布， 1999.7.1执行）金融资产管理公司会计制度(2000.10.6)证券公司会计制度(1999.11.26)财政总预算会计制度(1997.6.25)全国会计专业技术资格考试培训管理暂行办法会计基础工作规范（1996.6.17）会计档案管理办法（1998.8.21）代理记

4、账管理暂行办法（1994.6.23）会计电算化工作规范（1996.6.10）会计人员继续教育暂行规定 行政单位财务规则（1998.1.6)会计管理规范广播电视事业单位财务制度文物事业单位财务制度体育事业单位财务制度人口和计划事业单位财务制度科学事业单位财务制度中小学校财务制度高等学校财务制度事业单位财务规则（2012.2.7）内部控制规范 企业内部控制规范(2008.5.22) 行政事业单位内部控制规范（2012.11.29)会计职业道德规范爱岗敬业诚实守信廉洁自律客观公正坚持准则提高技能参与管理强化服务二、会计制度的含义及其表现形式（一）会计制度的定义 狭义：会计制度是指由政府有关部门和企事

5、业单位制定的，用来约束会计核算具体工作的一种会计规范，是会计规范体系的重要组成部分。 广义：会计制度=会计规范（二）会计制度的表现形式国际领域1.企业会计制度微观会计制度会计职业团体制定发布全国统一的会计准则，再由企业依此自行制定本企业的会计制度。美、英、澳、加、荷、日等国。 （二）会计制度的表现形式2.国家会计制度和企业会计制度并存 宏观和微观会计制度并存国家权力机关制定发布全国统一的会计制度再由企业依此自行制定本企业的会计制度。如德国、法国 、中国德国：体现在会计总计划中法国：则是载入商法中的正规簿记原则中国：各有单行本、统一（三）我国企业会计制度发展历程第一阶段1949-1993.6.3

6、0 分部门分行业统一会计制度第二阶段：1993.7.1-2000.12.31（13个） 财政部统一制定分行业会计制度工业企业会计制度商品流通企业会计制度运输（交通、铁路、民航）企业会计制度农业企业会计制度（三）我国企业会计制度发展历程对外经济合作企业会计制度施工企业会计制度房地产开发企业会计制度金融企业会计制度保险企业会计制度旅游、饮食服务企业会计制度邮电通信业企业会计制度股份制企业会计制度中外合资企业会计制度（三）我国企业会计制度发展历程第三阶段：2001.1.1-2004.12.31 财政部制定全国统一会计制度 企业会计制度（2001.1.1实施）金融企业会计制度（2001.1.1实施）注

7、:事业单位会计制度（1998.1.1实施）行政单位会计制度（1998.1.1实施）(三)我国企业会计制度发展历程第四阶段：2005.1.1起大企业与小企业会计制度分离企业会计制度（2001.1.1实施，85个一级科目）小企业会计制度 （2005.1.1实施，60个一级科目）(三)我国企业会计制度发展历程第五阶段 2007.1.1以后 大企业中上市公司与非上市公司分离上市公司执行新企业会计准则，162个一级科目非上市公司继续执行统一的企业会计制度，85个一级科目(三)我国企业会计制度发展历程第六阶段 2013.1.1以后进入完全意义上的会计准则阶段 新企业会计准则，162个一级科目小企业会计准则

8、，66个一级科目（四）我国国家会计制度规范内容会计科目会计科目表会计科目使用说明会计报表名称、种类、级次编制时间项目填列方法（五）国家会计制度与会计制度的区别制定机构不同适用范围不同施行要求不同调整对象不同（六）会计制度特点目的性合法性实践性系统性强制性作业1 什么是会计规范？为什么需要制定会计规范2 什么是会计制度？简述我国国家会计制度的发展历程3 目前我国国家会计制度包括哪些？仍在生效的会计制度有哪几部？4 试分析本课程与已学专业课程间有何关系？5 谈谈你对会计制度及会计制度设计的认识6. 谈谈我们为什么开设会计制度设计这门课？第二节会计制度设计的意义、内容与原则一、会计制度设计主体企业为

9、什么？二、影响企业会计制度设计因素会计政策的存在（基本特征是可选择性）宏观会计制度适用范围（普遍性）企业自身行业特点、规模大小、业务种类、管理水平三、企业会计制度设计的意义完善会计规范体系优化会计组织结构，规范企业会计行为完善内部控制，强化企业的组织管理制度提高会计工作效率保证会计工作质量，提高会计信息的使用价值四、会计制度设计定义会计制度设计，就是根据国家有关会计法律法规，采用文字和图表等形式，对企业会计工作中应遵循的原则、应采用的程序和方法、应达到的目的和要求等，作出明确的规定，是指导企业单位会计工作的规范。 五、企业会计制度设计的内容会计工作基本条件制度会计组织制度会计管理制度会计科目、

10、会计凭证会计账簿、会计报告核算组织形式的规定会计机构设置会计人员配备会计档案管理会计工作交接规定财务管理制度内部控制制度六、会计制度设计的原则合规性原则实用性（适用性）原则系统性原则 前瞻性原则 效益性原则作业1影响企业会计设计的因素有哪些？为什么？2企业为什么需要设计会计制度？3设计企业会计制度应遵循哪些原则？预习第三节 第三节会计制度设计的种类和程序一、会计制度设计的种类种类全面性设计局部性设计修订性设计二、会计制度设计方式自行设计委托设计联合设计三、会计制度设计的程序准备阶段人员的准备、资料的准备确定设计方式（自行设计、委托设计、联合设计）编写阶段编写方式（账务处理程序式、会计指标式）

11、试行与修订阶段第四节 会计制度设计人员的条件会计制度设计人员的条件1谙熟国家有关的财经法规政策2通晓会计理论和会计实务3具备企业组织管理方面的知识4明确审计与会计的关系，熟知审计工作的特点5具有创新精神和严谨的工作作风6语言文字功夫过硬作业1.企业会计制度设计的内容应包括哪些？2结合本人所掌握的专业知识，谈谈对会计制度设计人员条件的认识和感想3预习第二章4.为一个简单制造业企业设计会计制度框架（可以作为后期讨论议题） 第二章会计工作组织制度设计第一节会计工作组织制度的内容与设计原则一、会计工作组织制度设计的意义及内容意义建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗；完善

12、会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化；营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。会计工作组织制度定义(内容) 会计机构的设置与内部的岗位分工及岗位责任制的建立。会计人员的配备与职责划分及任免。会计档案的保管、查询及销毁。会计工作的交接。会计核算的组织形式及账务处理程序。会计工作中的其他组织制度。二、会计工作组织制度设计原则适应性原则保障性原则精简性原则岗位责任制原则协调性原则第二节会计机构的设置一、会计机构设置的意义法律依据会计法第三十六条规定: 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。机构设置与人员配备的选

13、择模式既设置独立机构又配备专职人员只配备专职人员既不设置独立机构又不配备专职人员代理记账设置会计机构的意义明确会计工作的范围和内容以及责任确定会计的任务并保证其完成完善会计核算体系，强化会计监督，充分发挥会计在经营管理中的作用 二、会计机构设置模式财务与会计合设财务处、财务科、财务部财务与会计分设会计部、会计科、会计室三、会计机构的内部组织主管会计工作的单位负责人财会部门负责人设备组材料组成本组工资组销售组出纳组资金组综合组存货核算应付账款核算销售核算应收账款核算总账报表稽核四、企业会计机构的组织形式小型企业会计组织结构大中型企业集中核算制下会计与财务合设结构 大中型企业分散核算制下会计与财务

14、合设结构企业集团集中核算制下会计组织结构第三节会计人员的配备影响会计人员配备的因素 核算方式岗位设置和分工影响会计人员配备的因素 核算方式岗位设置和分工一、会计人员的编制在小型企业中，设置会计主管、出纳和会计等岗位，并配备专职会计人员2至5人，“一人多岗”现象较为普遍。其中，会计主管可兼总账登记、报表编制和稽核等工作。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务明细账的登记工作。在大中型企业中，“一人一岗”和“一岗多人”现象较为普遍，少则610人，多则数十人。 二、会计人员的层次结构 总会计师 大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资

15、格的人担任； 中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任； 小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。二、会计人员的层次结构 财会机构负责人 大中型企事业单位，应由具有高级会计师或会计师资格的人担任； 小型企事业单位的，应由会计师或具有3年以上会计工作经历的助理会计师担任。二、会计人员的层次结构 财会机构内部各核算小组负责人 应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量地处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。三、会计岗位的设置会计工作岗位一般可分为：会计机构负责任人或者会计主管

16、人员、出纳、财产物资核算、工薪核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等。四、会计人员的职责 总会计师的职责财会机构负责人（会计主管）的职责传统财会机构内部各工作岗位的职责会计信息化下财会机构内部各工作岗位的职责第四节会计档案管理制度设计会计档案管理制度设计 的法规依据我国财政部、国家档案局于1998.8.21颁发的、1999.1.1开始实施的会计档案管理办法，1984.6.1发布的会计档案管理办法同时废止要求：各单位应当建立健全会计档案保管、查阅、复制登记制度会计档案室的设置综合档案室专设档案室如专设，对保管员的要求 出纳和担任主要会计管理职务的人不得兼

17、任一、企业会计档案的含义和种类 含义种类会计凭证类会计账簿类财务报告类其他类二、会计档案立卷与归档制度设计纸质会计档案立卷归档制度设计1.对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。2.对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。3.对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。4.对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。二、会计档案立卷与归

18、档制度设计电子会计档案立卷归档制度设计，单位还可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。若单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料仅以电子形式保存，需同时满足6个条件6个条件涉及从外部接收的电子会计资料仅以电子形式归档保存的，除需满足上述6个条件外，还需满足电子会计资料附有符合中华人民共和国电子签名法规定的电子签名。三、会计档案保管与销毁制度的设计（一）会计档案保管制度保管人员保管方式档案移交档案借阅 各单位保存的会计档案一般不得借出保管期限企业会计档案保管期限永久和定期两类永久保管：会计档案保管清册、会计档案销毁清册和会计档案鉴定意见书定期保管：10年：月度、季度、半年度财务会计报

19、告以及银行对账单、银行存款余额调节表和纳税申报表保管期30年：原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿以及会计档案移交清册保管期限5年：固定资产卡片在固定资产报废清理后保管三、会计档案保管与销毁制度的设计（二）会计档案销毁制度销毁条件达到保管期限，并且不涉及法律纠纷问题销毁程序由档案机构会同会计机构编制“会计档案销毁清册”，并提交本单位负责人签署意见；由两机构共同派员监销，监销人应在清册上签名盖章如有上级主管部门，还应当报批上级主管部门第五节会计工作交接制度设计会计工作交接制度设计 的法规依据 会计法对交接工作做出了原则性规定会计基础工作规范，在“会计机构和会计人员”一章的“第

20、二节 会计工作交接”中做出了具体规定 二、会计工作交接制度设计的内容关于移交前准备工作的规定关于交接程序和内容的规定关于监交的规定关于会计工作移交的特别规定 法律责任的界定（移交人对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性，要承担法律责任，不能因为会计资料已经移交而推卸责任）。五、会计工作交接制度设计 （一）移交时间基本要求基本要求：及时移交因岗位轮换发生移交因职工离调发生移交新职员加入发生移交临时原因发生移交（二）移交前准备工作 以出纳岗位移交为例份内工作保管现金登记现金日记账保管空白支票、签发支票登记银行存款日记账登记支票登记簿（二）移交前准备工作 以出纳岗位移交为例份外相容工作编制收

21、付款业务记账凭证登记总账、债权债务明细账外的其他账簿（二）移交前准备工作 以出纳岗位移交为例份外不相容工作银行对账保管专用印章保管空白收据、发票、应收票据登记总账、债权债务明细账（二）移交前准备工作 以出纳岗位移交为例要求一：现金：账实相符，账面余额处盖章银行存款：最近一次对账正确，结出余额，并加盖章印支票登记簿记录吻合专用印章齐全空白收据、发票、票据无误（二）移交前准备工作 以出纳岗位移交为例要求二：编制移交清册（三）移交程序和要求专人负责监交监交人身份：比移交人身份高一级科员移交，科长监交科长移交，处长监交处长移交，主管领导监交按照移交清册逐项移交移交人、监交人、接交人签字作业1.结合课堂

22、案例，为某高校设计会计档案管理制度2.结合自身理解和体会，设计出纳岗位移交制度第三章 会计科目设计第一节会计科目设计概述 一、会计科目设计的意义便于为企业内外部会计信息使用者提供预决策所需要的会计信息为建立科学完善的会计核算方法体系奠定了基础 有利于会计工作的合理分工和会计工作的顺利开展 二、会计科目设计原则 合法性原则适应性原则专一性原则逻辑性原则会计科目应使用肯定性、明确性的概念，不能使用否定性或模棱两可的概念；二、会计科目设计原则全部总分类科目的外延之和必须能够全面反映单位资金运动的全过程，即具有全面覆盖性； 总分类科目外延应当与其所属的明细科目的外延之和相等；各个同级会计科目之间在外延

23、上必须保持全异关系，即总分类科目之间、明细分类科目之间不能出现包含关系、交叉关系或全同关系。三、会计科目的设计步骤1.明确与会计科目设计直接相关的会计法规制度2.全面了解本单位的经济业务内容3.对经济业务进行科学分类，确定会计科目的名称4.设定会计科目编号5.编写会计科目的使用说明6.列示主要会计事项的分录第二节总分类科目的设计一、总分类科目设计总体观念只有选择权，基本无命名权执行企业会计准则，在162个一级科目中选择执行小企业会计准则，在66个一级科目中选择二、总分类科目设计方法按反映的经济内容设计按账户的用途和结构设计 三、按反映的经济内容设计筹资业务会计科目的设计 固定资产业务会计科目的

24、设计 无形资产业务会计科目的设计 采购业务会计科目的设计 生产业务会计科目的设计 销售业务会计科目的设计 对外投资业务会计科目的设计 投资性房地产业务会计科目的设计资产清查业务会计科目的设计 利润计算与利润分配业务会计科目的设计其他综合收益业务会计科目的设计 特殊业务事项会计科目的设计 高危行业会计科目的设计四、按账户用途和结构设计盘存类投资类权益类结算类调整类过渡类待处理类无形资产类其他类第三节明细分类科目的设计一、总分类科目与明细分类科目的关系控制被控制说明被说明二、明细分类科目的具体设计 （一）特殊要求明细科目设计1.明细科目名称及编号由国家做唯一规定 银行存款 其他货币资金 应交税费

25、资本公积 盈余公积 利润分配盈余公积下各明细科目应如何使用？二、明细分类科目的具体设计（一）特殊要求明细科目设计2.国家依据不同的会计政策做多样化规定，企业可依据所选择的会计政策确定明细科目的名称。 “包装物” “低值易耗品” “长期股权投资”二、明细分类科目的具体设计（二）一般要求明细科目设计 1.按资产种类、品名设置明细科目2.按单位或个人名称设置明细科目“长期股权投资”和“长期股权投资减值准备”科目：按被投资单位3.按费用项目的名称设置明细科目4.按成本计算对象及成本项目设置明细科目 属于这种情况的总账科目主要指成本计算类科目二、明细分类科目的具体设计5.按业务种类设置明细科目 “劳务成

26、本” “主营业务收入” “其他业务收入” “投资收益” “主营业务成本” “其他业务成本”二、明细分类科目的具体设计6.按项目名称设置明细科目 “营业外收入” “营业外支出”二、明细分类科目的具体设计7. 按交易或事项设置明细科目“预计负债” 8.按暂时性差异项目设置明细科目“递延所得税资产”“递延所得税负债”二、明细分类科目的具体设计9. 按车间、部门设置明细科目“制造费用”10.根据业务需要设置明细科目“库存现金”“银行存款” 11.按贷款人和贷款种类设置明细科目“短期借款”“长期借款”二、明细分类科目的具体设计（三）不需要设置明细科目“累计折旧”“固定资产减值准备”“本年利润”“税金及附

27、加”第四节会计科目的编号与使用说明一、会计科目编号的作用 1.便于确定科目的类别和位置。2.便于账簿设置、记账和编制财务报表。3.便于开展会计电算化。 二、会计科目编号的原则 （一）编号原则专一性原则规律性原则简明性原则伸缩性原则（为未来出现的总账科目预留空号）三、会计科目编号方法（一）总账科目编号法数字分组法 三位数分组法、四位数分组法四位数分组情况：四组如1001，每位数字一组。从左向右分三、会计科目的编号方法（二）明细科目编号法数字顺序法 如22210101 应交税费应交增值税（进项税额）四、会计科目使用说明的编写1会计科目的核算内容和范围2会计科目的核算方法3特殊会计事项账务处理说明4

28、明细科目的设置方法5期末余额及其含义 作业1.结合本人掌握的专业知识，谈谈对会计科目设计的认识2选择一小型加工企业为其设计会计科目3我国总账科目设计有何特点？为什么？4我国明细科目设计有哪几种类型？为什么？5我国科目代码设计有何特点？为什么？ 第四章 会计凭证的设计第一节 会计凭证设计概述一、会计凭证设计意义1.保证经济业务的发生和完成情况得到及时准确的反映2.为登记账簿提供依据3.加强岗位责任制，完善内部会计控制制度4.便于开展会计检查和审计工作二、会计凭证设计原则（一）原始凭证的设计原则全面性原则满足内控制度要求的原则效率性原则标准化或通用性原则 二、会计凭证设计原则（二）记账凭证的设计原

29、则必须具备记账凭证的基本内容 必须与使用的会计核算形式相适应。 满足账簿登记的需要 第二节 原始凭证的设计一、原始凭证种类 来源途径分类自制专用按用途分类通知凭证执行凭证计算凭证按格式分类通用凭证专用凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证二、原始凭证设计步骤1.根据实际需要，确定原始凭证的种类2.按照原始凭证的用途，设计原始凭证的格式和联次3.制定原始凭证的传递程序4.建立原始凭证的使用和保管制度三、主要业务原始凭证的具体设计（一）货币资金业务原始凭证设计 1.设计种类 （1）现金业务原始凭证种类 收据 借款单 报销单 现金盘点报告单请问需要企业设计的凭证有哪些？（一）货币资金业务原始凭证设计需要

30、设计的原始凭证有哪些？（2）银行存款业务原始凭证种类 支票存根 银行付款通知书 银行存款进账单（一）货币资金业务原始凭证设计（3）现金收据（4）借款单名称：职工借款单、职工暂借款联次：一联、二联、三联信息：借款人信息、借款理由、借款金额、相关责任人签字格式（一）货币资金业务原始凭证设计山西财经大学职工暂付款付款凭证年 月 日 姓名所在部门职务借款理由借款金额（大写） （小写）所在部门 财务部门（一）货币资金业务原始凭证设计5.差旅费报销单提供信息：报销人信息、报销项目及金额、补助项目及金额、报销总额、原借款额、补退金额、有关负责人签字联次：一联格式（一）货币资金业务原始凭证设计 山西XX股份有

31、限公司差旅费报销单 2013年4月5日姓名所在部门职务类型飞机火车汽车合计补助项目金额张数途中补助金额住宿补助出差地点及时间所在部门会计主管应报销额原借款额补退（二）工资业务原始凭证设计1.种类集体计件工资分配表工资单工资分配汇总表工资核算汇总表2.工资核算汇总表设计工资核算汇总表类别：记账编制凭证别名：工资费用分配表联次：一联提供信息：确认各类人员工资费用的受益对象 应贷科目应借科目应付职工薪酬基本生产成本一车间辅助生产成本供水制造费用一车间管理费用工资费合计工资核算汇总表（常用格式） 2013年8月31日（三）固定资产业务原始凭证设计1.种类固定资产验收单固定资产报废单固定资产内部调拨单2

32、.固定资产验收单的设计涉及业务部门基建部门资产管理部门会计部门联次：三联提供信息：固定资产信息、验收结果信息一般格式：见书P753.固定资产报废单的设计涉及部门资产使用部门资产管理部门基建部门会计部门上级主管部门提供信息固定资产信息、报废原因、各部门意见联次：四联格式：见书75（四）采购业务原始凭证设计 1.种类请购单发货票验收单收料单材料采购成本计算单2.请购单的设计谁请购（填制）？采购部门？生产计划管理部门？使用部门？提供什么信息？请购原因、请购项目、请购数量、用料时间、是否允许替代品等格式：左右式3.收料单设计收料单2013年9月8日供货单位 收料仓库 收字第号 发票号码类别品名规格计量

33、单位数量备注应入量实入量4.材料采购成本计算单设计材料采购成本计算单2013年4月10日类别名称规格及型号单位数量总成本单位成本买价运费杂费关税合计（五）存货业务原始凭证设计 1.影响因素(1)工资计算方法计时工资制？计件工资制？(2)材料管理制度计划成本法？实际成本法？消耗定额管理法3.产品成本计算方法品种法分类法分批法分步法2.材料费用原始凭证设计 (1)凭证种类领料单限额领料单发出材料汇总表（发料凭证汇总表、材料费用分配表） 2.发料凭证汇总表的设计（1）影响设计因素出库材料成本的计算方法（2）数字来源领料单限额领料单原材料明细账发料凭证汇总表（常见格式）2013年8月31日 应贷科目应

34、借科目原材料合计甲材料乙材料丙材料基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用合计3.折旧费用原始凭证设计名称固定资产折旧计算表折旧费用计提表影响因素折旧计算方法折旧费用计提表（常见格式）2013年8月31日项目上月应提折旧额上月增加固定资产应提折旧额上月减少固定资产应提折旧额本月应提折旧额基本车间一车间二车间辅助车间供水供电管理部门4.辅助生产费用分配表设计设计前提存在提供劳务服务的辅助生产部门影响因素辅助生产费用分配方法5.制造费用分配表的设计存在前提同一车间同一月份生产两种或两种以上产品影响因素分配标准的选择注意事项分车间类型（基本车间、辅助车间）单独编制制造费用分配表2013年8月31日项

35、目制造费用额分配标准分配率分配金额一车间A产品B产品二车间甲产品乙产品7.废品损失原始凭证设计凭证种类废品报告单废品损失计算表废品报告单设计提供信息废品报告部门产品名称废品数量废品种类废品发生原因责任人及领导批注的处理意见不可修复废品损失计算表（一般格式）年 月 日合格品数量 废品数量 附件项 目材料费生产工时人工费制造费用合计生产费用总计费用分配率不可修复废品成本减：残料价值 责任人赔款不可修复废品损失8.产品入库单的设计产品入库单年 月 日车间 班组 仓库号 入字第号种类品名规格及型号计量单位交库数 实收数单位 总成 本成本 备注9.完工产品成本计算单的设计完工产品成本计算单2009年3月

36、31日产品名称 完工量 在产品数量 附件项 目材料费人工费制造费用合计月初在产品生产费用本月生产费用本月生产费用累计完工品成本总成本单位成本月末在产品成本 （十一）成本还原计算表设计前提采用逐步结转分步法的实际综合成本结转法格式见成本会计学（七）销售业务原始凭证设计 1.凭证种类 发票产成品出库单（提货单、发货单）产品销售成本计算单 2.产品销售成本计算单设计数据来源产成品出库单库存商品明细账影响因素出库产品成本计算方法产品销售成本计算单2013年8月31日 附件项 目销售数量单位成本金额A产品B产品合计四、原始凭证设计的注意事项（一）反映财产物资增减变化的原始凭证设计时的注意事项财产物资的身

37、份要明确联次要全，并用颜色区分涉及外单位的，要加盖公章四、原始凭证设计的注意事项（二）反映货币资金收支变化的原始凭证设计时的注意事项金额要有大小写摘要含义要明确相关责任人必须签字四、原始凭证设计的注意事项（三）反映费用、成本分配的原始凭证设计时的注意事项必须有本企业生产特点和管理要求结合各栏目含义明确必须分配标准和分配率相关人员必须签字，不需加盖公章第三节 记账凭证的设计一、记账凭证的设计步骤（一）设计记账凭证的种类 小型企业：通用记账凭证 大中型企业：专用记账凭证（二）设计记账凭证的格式（三）规定记账凭证的用途和管理制度二、记账凭证的具体设计（一）通用记账凭证的设计（二）专用记账凭证的设计1

38、.收款凭证的设计2.付款凭证的设计3.转账凭证的设计作业1.手工记账模式与计算机记账模式下对记账凭证设计有何不同要求？为什么？2原始凭证设计对会计从业人员有何具体要求？为什么？3原始凭证设计中应如何体现内部控制制度？4在工业企业需要设计哪些记账编制凭证？第五章 会计账簿设计第一节会计账簿设计概述一、会计账簿设计的意义（一）为连续、系统、全面地反映和监督经济业务提供了条件（二）为及时、准确地编制财务报表提供了依据（三）有利于经济责任的建立和考核（四）有利于加强会计监督，保证财产安全 二、会计账簿的设计原则（一）账簿组织与企业的规模和特点相适应（二）满足财务报表的资料需要（三）账簿设计要与所采用的

39、会计核算形式相适应（四）设计的账簿要便于登记、审核与保管 三、会计账簿设计的步骤（一）确定所使用的账簿种类1.按照账簿的用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2.按照账簿的外表形式，可分为订本账、活页账和卡片账三种。3.按照账簿中账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账。三、会计账簿设计的步骤（二）设计各种账簿的格式和内容（三）规定各种账簿之间的关系（四）建立会计账簿的保管制度第二节序时账簿设计一、不作为登记总账依据的序时账簿的设计（一）涉及的账簿现金日记账银行存款日记账（二）现金和银行存款日记账账页格式 三栏式（三）外表形式 订本式二、作为登记总账依据的序时账簿的设

40、计（一）涉及的账簿普通日记账（我国不允许使用）特种日记账 现金日记账、银行存款日记账、购货日记账和销货日记账（二）现金和银行存款日记账账页格式 多栏式（三）购货日记账和销货日记账账页格式 一栏式或多栏式（四）外表形式 订本式第三节总分类账簿设计一、三栏式总分类账常用格式特点：按照每一会计科目分别设置账页优点：简单明了，适用性强，便于记账、查账 缺点：可能造成账页浪费二、汇总式总分类账特点： 将所有会计科目放在一张账页上 各月单独设置一张账页适用范围：规模程序控制、业务少的单位优点：登记总账的工作量少，节省账页缺点：不能连续反映每一账户的信息现在很少使用三、日记总账特点： 将序时记录和分分类记录

41、合并在一起 所有账户放在一张账页上优点： 序时记录与分类记录相结合从而简化核算； 账簿上仍然反映了科目之间的对应关系； 可防止或减少过账中的错误，即使出现错账也容易查找； 通过发生额的登记，既能控制各科目的发生额，又便于期末进行试算平衡，检验记账是否正确。缺点： 局限性大，不适用于业务复杂、会计科目数量多的单位； 栏次多、账页规格大，不便于操作。 四、报告式总分类账实践中较少使用，略第四节 明细分类账簿设计一、三栏式明细分类账账页格式特点： 账页上分设三个金额栏，分别记录经济业务引起的资金增减变化和结存情况，单纯提供详细具体的价值核算指标， 适用范围： 资本金明细账 债权债务明细账二、数量金额

42、式明细分类账账页格式特点： 在三栏金额的基础上增设“数量”和“单价”栏而形成的。它适用于既能提供详细价值指标，又提供实物数量指标 适用范围： 存货项目明细账 固定资产明细账三、多栏式明细分类账账页格式特点： 账页上借方或贷方金额栏下各设三个以上的金额栏。适用范围： 成本明细账 费用明细账 收入明细账第五节 会计账簿其他内容设计一、备查账簿的设计备查账簿常见内容 委托加工材料登记簿 租入固定资产登记簿具体格式见102二、账簿启用表的设计 具体格式见P103三、账页格式设计的要求 1.账簿应尽可能地采用现成的通用格式， 2.账页的规格尺寸，一般以十六开本为宜，横式绘制、装订。多栏式明细账需要的栏目

43、较多时，（如制造费用、管理费用明细账）可采用两张账页对接的方式，绘制出全部栏目，以便全面反映明细核算的具体内容。 3.账页中金额栏的各位数应当以文字表明，以便记账和看账，设置几位数字栏，应以业务可能发生的最高数额为限，既要满足记录需要，又不设置用不到的栏目。 4.印制账簿所用的纸张，既要经久耐用，又要经济实惠。活页账账页的穿孔，要位置适当，大小适宜，便于装订。 5.账页行距要适度 思考题1. 设计会计账簿有何意义？设计时应遵循哪些原则？2账簿设计的基本步骤和内容包括哪些？3总分类账簿的格式主要有哪几种？各自的适用范围是什么？4明细分类账簿的常用格式有哪些？各自的适用范围是什么？5多栏式明细账账

44、页格式有何特点？6. 手工记账与计算机记账在现金日记账的设计上有何异同？7. 为什么我国会计法规要求企业应依法设置一套账？ 第六章财务报表的设计第一节 财务报表设计概述一、财务报表设计的意义1.为企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资料2.为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料3.为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料4.为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料5.为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料二、财务报表设计原则 1.完整性原则，即财务报表及其指标体系应当严密完整 2.统一性与灵活性相结合原则，即财务

45、报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要3.稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定性4.简易性原则，即报表内容及指标要力求简明易懂，便于编制 三、影响财务报表设计的因素会计法规要求对内、对外报表企业身份（母公司、子公司）编制内容、报送企业行业归属、企业规模大小对内报表种类第二节 财务报表基本内容设计一、财务报表的分类按照经济内容分类按照用途分类按照编制主体分类按照编制时间分类按照编制单位分类二、财务报表基本内容的设计1.编制单位名称2.财务报表的名称及编号3.编制报表的日期4.计量单位5.经济指标6.补充资料（或报表附注） 第三节 对外财务报表设计对外财务报表的内容资产负

46、债表的设计利润表的设计现金流量表的设计所有者权益变动表的设计对外财务报表附表的设计应交增值税明细表的设计资产减值准备明细表的设计分部报告的设计对外财务报表附注的设计一、资产负债表的设计（一）设计原理与格式设计原理：会计恒等式格式：报告式（二）项目排列顺序的设计资产项目：按照流动性排列负债项目：按照流动性排列所有者权益项目：按照不同来源和特定用途一、资产负债表的设计（三 ）提供的数据资料上年年末余额期末余额二、利润表的设计（一）设计原理与格式设计原理：收入-费用=利润格式：多步式（二）费用项目排列顺序的设计设计思路：功能法（三）提供的数据资料本期金额上期金额三、现金流量表的设计（一）设计原理与结

47、构设计原理： 现金流入量-现金流出量=现金净流量结构： 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 汇率变动对现金及现金等价物的影响 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额 三、现金流量表的设计（二）编制方法的设计直接法间接法（三）提供的数据资料本期金额上期金额 四、所有者权益变动表的设计（一）设计原理与结构设计原理： 本年年初金额+本年增减变动额-所有者投入和减少的资本=本年年末余额结构： 该表应当按照所有者权益的构成项目，即实收资本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润等项目分别列示。该表在反映所有者权益总量增减变动的基础上，还要反映所有者权益增减变动的重要结构性信

48、息，特别要将综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动分别列示，以便使报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。四、所有者权益变动表的设计（二）提供的数据资料本年金额上年金额五、对外财务报表附表的设计（一）资产减值准备明细表的设计（二）分部报告的设计六、业务分部的设计以经营分部为基础确定分部报告应满足三个条件分部报告的设计模式业务分部的设计地区分部的设计七、对外财务报表附注的设计1.企业的基本情况。 2.财务报表的编制基础。3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策和会计估计的说明。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 7.或有和承诺事项

49、、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。9.关于其他综合收益各项目的信息。 七、对外财务报表附注的设计10.终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。11.企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。第四节 对内财务报表设计一、对内报表的特点和设计原则（一）特点内容的针对性编报期限的灵活性指标的多样性种类的非固定性（二）设计原则适用性及时性简明性二、对内报表的具体设计 设计种类

50、日常管理用报表财务状况分析表经营成果分析表现金流量分析表成本费用报表 （一）日常管理用报表设计 货币资金增减变动情况表编制者：出纳报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：日报 旬报 月报 随机提供信息：现金、银行存款收支情况格式：见P128（一）日常管理用报表设计 银行借款报告单设计编制者：银行借款明细账负责人报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 季报提供信息：银行借款借入及偿还情况格式：见P128（一）日常管理用报表设计 进货日报表设计编制者：明细账负责人报送对象：会计主管 业务部主管编报时间：日报 提供信息：各种货物进货情况格式：见P129（一）日常管理用报表设计 销货日报表设计编

51、制者：明细账负责人报送对象：会计主管 业务部主管编报时间：日报 提供信息：各种货物销售情况格式：见129（二）财务状况分析表设计 资产负债分析表设计编制者：资产负债表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：资产负债表各项目增减变动情况格式：见P130（三）经营成果分析表设计 利润分析表设计编制者：利润表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：利润表各项目增减变动情况格式：见P131（三）经营成果分析表设计 主营业务利润分析表设计编制者：利润表编制者报送对象：会计主管 单位负责人编报时间：月报 提供信息：主营业务利润各项目增减变动情况格式：见P1320

52、其他业务利润分析表、营业外收支明细表、投资收益明细表同上（三）经营成果分析表设计 管理费用明细表设计编制者：管理费用明细账负责人报送对象：会计主管 业务部门负责人编报时间：月报 提供信息：管理费用各项目增减变动情况格式：见P136财务费用明细表、销售费用明细表同上（五）成本类报表设计 制造费用明细表设计编制者：制造费用明细账负责人报送对象：会计主管 业务经理 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息：各车间制造费用明细项目的实际数据和比较信息格式：见P138（五）成本类报表设计 主要产品单位成本表设计编制者：生产成本明细账负责人报送对象：会计主管 业务经理 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息

53、：各成本项目增减变动情况格式：见P138（五）成本费用报表设计 材料消耗报告设计编制者：生产成本明细账负责人报送对象：会计主管 生产车间负责人编报时间：月报 提供信息：各产品主要材料消耗实际及与定额比较情况格式：材料消耗报告 年 月产品名称材料名称超支（节约）实际消耗量定额消耗量差异额差异率甲产品投产量单位消耗量总量投产量单位消耗量总量乙产品合计（五）成本费用报表设计 人工消耗报告设计 同“材料消耗报告”设计思考题1财务报表设计的意义是什么？2设计财务报表应遵循哪些基本原则？3. 设计财务报表应包括哪些基本内容？4. 按照我国会计准则，对外财务报表包括哪些？报送时间方面有什么要求？5. 对外财

54、务报表的基本结构是什么？6. 为什么需要设计对内财务报表？7. 与对外财务报表相比，对内财务报表设计的特点体现在哪里？8. 企业需要设计哪些日常管理用报表？9. 工业企业需要设计哪些成本费用报表？10. 工业企业需要设计哪些内部经营成果报表？第七章账务处理程序的设计第一节 账务处理程序设计概述一、账务处理程序的设计意义（一）体现会计制度的系统性和完整性（二）保证会计工作的有机运行（三）提高会计核算质量和工作效率（四）节约会计耗费，降低会计成本二、账务处理程序设计的种类 （一）逐笔过账账务处理程序记账凭证账务程序日记总账账务处理程序（二）汇总过账账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务

55、处理程序多栏式日记账账务处理程序凭单日记账账务处理程序三、账务处理程序设计应遵循的原则（一）符合本单位的具体情况（二）有利于凭证、账簿和报表之间的协调（三）有利于简化会计工作量，提高会计工作效率（四）有利于加强内部会计控制 四、账务处理程序的设计步骤 （一）已建单位账务处理程序改进设计的步骤 生产经营特点和管理要求的调查，确定其适用的账务处理程序类型选择所适用的凭证、账簿和报表，尤其是对内报表对原账务处理程序中不妥之处进行改进四、账务处理程序的设计步骤 （二）新建单位账务处理程序改进设计的步骤 根据生产经营特点和管理要求设计适用的凭证、账簿和报表确定凭证、账簿和报表间的关系，并形成账务处理程序

56、在实施过程中对账务处理程序中不妥之处进行改进第二节 逐笔过账账务处理程序设计学生自学第三节 汇总过账账务处理程序的设计学生自学思考题1. 什么是账务处理程序？设计账务处理程序有何意义？2. 账务处理程序有哪几种？各种账务处理程序的主要区别及共同点在哪里？3. 设计账务处理程序应当符合哪些要求？4记账凭证账务处理程序有何特点？其基本账务处理流程如何？它的优缺点及其适用范围是什么？5科目汇总表账务处理程序有何特点？其基本账务处理流程如何？它的优缺点及其适用范围是什么？思考题6. 汇总记账凭证账务处理程序有何特点？其基本账务处理流程如何？它的优缺点及其适用范围是什么？7科目汇总表与汇总记账凭证相比，

57、各有哪些优缺点？8各种账务处理程序如何变通使用？试举一具体形式予以说明。9. 你认为电算化条件下是否需要进行账务处理程序的设计？为什么？第八章内部控制制度设计第一节内部控制制度设计概述（一）内部控制的含义1 .内部牵制阶段时间:从原始的组织诞生起，直至20世纪40年代内涵:内部控制=内部牵制措施:通过在业务流程和会计记录上的职责分工实现交叉检查或交叉控制。 一、内部控制制度的含义和作用1 .内部牵制阶段代表性解释： 1936年由美国注册会计师协会发布的独立公共会计师对财务报表的审查首次定义内部控制，该文件将内部控制定义为“为了保护公司现金和其他财产的安全、检查账簿记录准确性，而在公司内部采用的

58、各种手段和方法”。 1949年美国注册会计师协会又将内部控制定义为：“内部控制是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采取的与总体规划相适应的一切方法和措施”。 2.内部控制制度阶段（2分法）（20世纪40-70年代）内部控制=内部会计控制和内部管理控制主要通过形成和推行了一整套内部控制方法和程序来实施控制 3.内部控制结构阶段（3分法）（20世纪70-90年代）内部控制=控制环境+会计制度+控制程序4.内部控制整合框架阶段（5分法）美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的主办组织委员会（CO

59、SO）于1992年发布，并于1994年修改内部控制整合框架Treadway委员会:由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会（IMA）与1985年共同发起成立。其主要目的是识别导致虚假财务报告的因素，并就如何降低其发生率提出建议。内部控制整合框架的贡献： 提出了内部控制的三项目标和五大要素观4.内部控制整合框架阶段1994年COSO报告的解释： 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理报告的过程。1994年美国管理会计师协会的解释

60、： 内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与管理政策和规章的一致，报告资产，尽量确保记录的完整性和正确性。 5.风险管理阶段（8分法）2004年10月，受美国“安然”、“世通”等恶性财务舞弊案的影响， Treadway委员会结合萨班斯奥克斯利法案（Sarbance-Oxley Act） 对内部控制的要求，再次发布内部控制报告企业风险管理总体框架。认为： 内部控制是一个过程、被人影响、应用于战略制定、贯穿整个企业的所有阶层和单位、旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险、合理保证各类目标的实现等。 5.风险管理阶段（8分法）简