会计报表编制说明

1、会计报表编编制说明资产负债表表编制说明明一、本本表反映企企业月末、年末全部部资产、负负债和所有有者权益的的情况。二、本本表“年初数”栏内各项项数字，应应根据上年年末资产负负债表“期末数”栏内所列列数字填列列。如果本本年度资产产负债表规规定的各个个项目的名名称和内容容同上年度度不相一致致，应对上上年年末资资产负债表表各项目的的名称和数数字按照本本年度的规规定进行调调整，填入入本表“年初数”栏内。三、本本表各项目目的内容和和填列方法法：“货币资金金”项目，反反映企业库库存现金、银行结算算户存款、外埠存款款、银行汇汇票存款、银行本票票存款、国国际信用证证存款和在在途资金的的合计数。本项目应应根据“现

2、金”“银行存存款”“其他货货币资金”科目的期期末余额合合计填列。“短期投资资”项目，反反映企业购购入各种能能随时变现现，持有时时间不超过过一年的有有价证券以以及不超过过一年的其其他投资。本项目应应根据“短期投资资”科目的期期末余额填填列。“应收票据据”项目，反反映企业收收到的未到到期收款也也未向银行行贴现的应应收票据，包包括商业承承兑汇票和和银行承兑兑汇票。本本项目应根根据“应收票据据”科目的期期末余额填填列。已向向银行贴现现的应收票票据不包括括在本项目目内，其中中已贴现的的商业承兑兑汇票应在在本表下端端补充资料料内另行反反映。“应收帐款款”项目，反反映企业因因销售商品品和提供劳劳务而应向向购

3、买单位位收取的各各种款项。本项目应应根据“应收帐款款”科目所属属各明细科科目的期末末借方余额额合计填列列。“坏帐准备备”项目，反反映企业提提取尚未转转销的坏帐帐准备。本本项目应根根据“坏帐准备备”科目的期期末余额填填列，其中中借方余额额应以“”号填列。“预付帐款款”项目，反反映企业预预付给供应应单位的款款项。本项项目应根据据“预付帐款款”科目的期期末余额填填列。如“预付帐款款”科目所属属有关明细细科目有贷贷方余额的的，应在本本表“应付帐款款”项目内填填列。如“应付帐款款”科目所属属明细科目目有借方余余额的，也也应包括在在本项目内内。“其他应收收款”项目，反反映企业对对其他单位位和个人的的应收和

4、暂暂付的款项项。本项目目应根据“其他应收收款”科目的期期末余额填填列。“存货”项目，反反映企业期期末在库、在途、出出租和在加加工中的各各种商品的的进价和材材料物资的的实际成本本，包括在在途商品、库存商品品、加工商商品、出租租商品、分分期收款发发出商品以以及材料物物资、包装装物、低值值易耗品等等，不包括括企业受托托代销的商商品和特准准储备物资资。本项目目应根据“商品采购购”“库存商商品”“商品进进销差价”“商品削削价准备”“加工商商品”“出租商商品”“分期收收款发出商商品”“材料物物资”“包装物物”“低值易易耗品”等科目的的期末借贷贷方余额相相抵后的差差额填列。“待转其他他业务支出出”项目，反反

5、映企业尚尚未完工的的加工、装装配、修理理、运输等等业务的实实际成本。本项目应应根据“其他业务务支出”科目的期期末余额填填列。“待摊费用用”项目，反反映企业已已经支出但但应由以后后各期分期期摊销的费费用。企业业的开办费费、租入固固定资产改改良及修理理支出以及及摊销期限限在一年以以上的其他他待摊费用用，应在本本表“递延资产产”项目反映映，不包括括在本项目目数字之内内。本项目目应根据“待摊费用用”科目的期期末余额填填列。“预提费用用”科目期末末如有借方方余额，也也在本项目目内反映。增设“外汇价差差”科目的企企业，该科科目如有借借方余额，也也包括在本本项目内。“待处理流流动资产净净损失”项目，反反映企

6、业在在清查财产产中发现的的尚待批准准转销或作作其他处理理的流动资资产盘亏、毁损扣除除盘盈后的的净损失。本项目应应根据“待处理财财产损溢”科目所属属“待处理流流动资产损损溢”明细科目目的期末余余额填列。企业待待处理的固固定资产净净损失，应应在本表“待处理固固定资产净净损失”项目另行行反映。“一年内到到期的长期期债券投资资”项目，反反映企业长长期投资中中将于一年年内到期的的债券。本本项目应根根据“长期投资资”科目所属属有关明细细科目的期期末余额分分析填列。“其他流动动资产”项目，反反映企业除除以上流动动资产项目目以外的其其他流动资资产的实际际成本。本本项目应根根据有关科科目的期末末余额填列列。“长

7、期投资资”项目，反反映企业不不准备在一一年内变现现的投资。长期投资资中将于一一年内到期期的债券，应应在流动资资产类下“一年内到到期的长期期债券投资资”项目单独独反映。本本项目应根根据“长期投资资”科目的期期末余额扣扣除一年内内到期的长长期债券投投资后的数数额填列。“固定资产产原价”项目和“累计折旧旧”项目，反反映企业的的各种固定定资产原价价及累计折折旧。融资资租入的固固定资产在在产权尚未未确定之前前，其原价价及已提折折旧也包括括在内，融融资租入固固定资产原原价并应在在本表下端端补充资料料内另行反反映。这两两个项目应应根据“固定资产产”科目和“累计折旧旧”科目的期期末余额填填列。“固定资产产清理

8、”项目，反反映企业因因出售、毁毁损、报废废等原因转转入清理但但尚未清理理完毕的固固定资产的的净值，以以及固定资资产清理过过程中所发发生的清理理费用和变变价收入等等各项金额额的差额。本项目应应根据“固定资产产清理”科目的期期末借方余余额填列；如为贷方方余额应以以“”号填列。“在建工程程”项目，反反映企业期期末各项未未完工程的的实际支出出和尚未使使用的工程程物资的实实际成本，包包括交付安安装的设备备价值，未未完建筑安安装工程已已经耗用的的材料、工工资和费用用支出、预预付出包工工程的价款款、已经建建筑安装完完毕但尚未未交付使用用的建筑安安装工程成成本、尚未未使用的工工程物资的的实际成本本等。本项项目

9、应根据据“在建工程程”科目的期期末余额填填列。“无形资产产”项目，反反映企业各各项无形资资产的原价价扣除摊销销后的净额额。本项目目应根据“无形资产产”科目的期期末余额填填列。“递延资产产”项目，反反映企业尚尚未摊销的的开办费、租入固定定资产改良良及修理支支出以及摊摊销期限在在一年以上上的其他待待摊费用。本项目应应根据“递延资产产”科目的期期末余额填填列。“其他长期期资产”项目，反反映企业除除以上资产产以外的其其他长期资资产，如特特准储备物物资等。本本项目应根根据有关科科目的期末末余额填列列。“短期借款款”项目，反反映企业借借入尚未归归还的一年年期以下的的借款。本本项目应根根据“短期借款款”科目

10、的期期末余额填填列。“应付票据据”项目，反反映企业为为了抵付货货款等而开开出、承兑兑的尚未到到期付款的的应付票据据，包括银银行承兑汇汇票和商业业承兑汇票票。本项目目应根据“应付票据据”科目的期期末余额填填列。“应付帐款款”项目，反反映企业购购买商品、材料物资资或接受劳劳务供应而而应付给供供应单位的的款项。本本项目应根根据“应付帐款款”科目所属属各有关明明细科目的的期末贷方方余额合计计填列。“预收帐款款”项目，反反映企业预预收购买单单位的货款款。本项目目应根据“预收帐款款”科目的期期末余额填填列。如“预收帐款款”科目所属属有关明细细科目有借借方余额的的，应在本本表“应收帐款款”项目内填填列；如“

11、应收帐款款”科目所属属明细科目目有贷方余余额的，也也应包括在在本项目内内。“其他应付付款”项目，反反映企业所所有应付和和暂收其他他单位和个个人的款项项，如应付付保险费、存入保证证金等。本本项目应根根据“其他应付付款”科目的期期末余额填填列。“应付工资资”项目，反反映企业应应付未付的的职工工资资。本项目目应根据“应付工资资”科目期末末贷方余额额填列。“应付工资资”科目期末末如为借方方余额，本本项目应以以“”号填列。“应付福利利费”项目，反反映企业提提取的福利利费的期末末余额。本本项目应根根据“应付福利利费”科目的期期末贷方余余额填列；如为借方方余额，应应以“”号填列。“未交税金金”项目，反反映企

12、业应应交未交的的各种税金金（多交数数以“”号填列）。本项目应应根据“应交税金金”科目的期期末余额填填列。“未付利润润”项目，反反映企业期期末应付未未付给投资资者的利润润（多付数数以“”号填列）。本项目应应根据“应付利润润”科目的期期末余额填填列。“其他未交交款”项目，反反映企业应应交未交的的除税金、应付利润润以外其他他各种应上上交款项（多多交数以“”号填列）。本项目应应根据“其他应交交款”科目的期期末余额填填列。“预提费用用”项目，反反映企业所所有已经预预提计入成成本费用而而尚未支付付的各项费费用。本项项目应根据据“预提费用用”科目的期期末余额填填列。如“预提费用用”科目有借借方余额，应应合并

13、在“待摊费用用”项目内反反映，不包包括在本项项目内。“一年内到到期的长期期负债”项目，反反映企业将将于一年内内到期的长长期负债。本项目应应根据“长期借款款”“应付债债券”“长期应应付款”等长期负负债科目有有关明细科科目的期末末余额分析析填列。“其他流动动负债”项目，反反映企业除除以上流动动负债项目目以外的其其他流动负负债。本项项目应根据据有关科目目的期末余余额填列。“长期借款款”项目，反反映企业借借入尚未归归还的一年年期以上的的借款的本本息。本项项目应根据据“长期借款款”科目的期期末余额填填列。“应付债券券”项目，反反映企业发发行的尚未未偿还的各各种债券的的本息。本本项目应根根据“应付债券券”

14、科目的期期末余额填填列。“长期应付付款”项目，反反映企业期期末除长期期借款和应应付债券以以外的其他他各种长期期应付款，如如采用补偿偿贸易方式式引进国外外设备、尚尚未归还外外商的设备备价款、应应付未付的的融资租入入固定资产产的租赁费费等。本项项目应根据据“长期应付付款”科目的期期末余额填填列。“其他长期期负债”项目，反反映企业除除以上长期期负债项目目以外的其其他长期负负债。本项项目应根据据有关科目目的期末余余额填列。“实收资本本”项目，反反映企业实实际收到的的资本总额额。本项目目应根据“实收资本本”科目的期期末余额填填列。“资本公积积”项目和“盈余公积积”项目，分分别反映企企业资本公公积金和盈盈

15、余公积金金的期末余余额。这两两个项目应应分别根据据“资本公积积”和“盈余公积积”科目的期期末余额填填列。“未分配利利润”项目，反反映企业尚尚未分配的的利润。本本项目应根根据“本年利润润”和“利润分配配”科目的期期末余额计计算填列。未弥补的的亏损，在在本项目内内以“”号反映。损益表编制制说明一、本本表反映企企业在月份份、年度内内利润（亏亏损）总额额的实际情情况。二、本本表“本月数”栏反映各各项目的本本月实际发发生数，在在编报年度度报表时，填填列上年全全年累计实实际发生数数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果果上年度损损益表的项项目名称和和内容与本本年度损益益表不相一一致，应对对上年度报报表项

16、目的的名称和数数字按本年年度的规定定进行调整整，填入本本表“上年数”栏。本表“本年累计计数”栏反映各各项目自年年初起至本本月末止的的累计实际际发生数。三、本本表各项目目的内容及及其填列方方法：“商品销售售收入”项目，反反映企业销销售商品的的销售收入入总额。本本项目应根根据“商品销售售收入”科目发生生额分析填填列。“销售折扣扣与折让”项目，反反映企业为为销售商品品及早收回回货款或因因商品质量量等原因而而给予买方方的销售折折扣与折让让。本项目目应根据“销售折扣扣与折让”科目发生生额分析填填列。“商品销售售成本”项目，反反映企业已已销商品的的进货原价价。本项目目应根据“商品销售售成本”科目发生生额分

17、析填填列。“经营费用用”项目，反反映企业商商品购、销销、存过程程中所发生生的各项经经营费用。本项目应应根据“经营费用用”科目发生生额分析填填列。“商品销售售税金及附附加”项目，反反映企业销销售商品应应负担的营营业税、城城市维护建建设税、出出口关税和和教育费附附加等。本本项目应根根据“商品销售售税金及附附加”科目发生生额分析填填列。“代购代销销收入”项目，反反映企业接接受其他单单位委托以以收取手续续费方式代代购、代销销商品取得得的手续费费收入扣除除其应交营营业税后的的净额。本本项目应根根据“代购代销销收入”科目的发发生额分析析填列。“其他业务务利润”项目，反反映企业除除销售商品品和提供劳劳务等主

18、营营业务外的的其他业务务收入扣除除其他业务务成本及应应负担的费费用、税金金后的净收收入（如为为净支出应应以“”号表示）。本项目应应根据“其他业务务收入”和“其他业务务支出”科目的发发生额分析析计算填列列。“管理费用用”项目，反反映企业发发生的管理理费用。本本项目应根根据“管理费用用”科目发生生额分析填填列。“财务费用用”项目，反反映企业发发生的财务务费用。本本项目应根根据“财务费用用”科目发生生额分析填填列。“汇兑换失失”项目，反反映企业发发生的汇兑兑净损失。如为净收收益，以“”号反映。本项目应应根据“汇兑损益益”科目的发发生额分析析填列。“投资收益益”项目，反反映企业以以各种方式式对外投资资

19、所取得的的净收益，其其中包括分分得的投资资利润、债债券投资的的利息收入入、认购的的股票应得得的股利以以及收回投投资时发生生的收益等等。本项目目应根据“投资收益益”科目发生生额分析填填列。如为为投资净损损失，本项项目以“”号填列。“营业外收收入”项目和“营业外支支出”项目，反反映企业经经营业务以以外的收入入和支出。这两个项项目分别根根据“营业外收收入”和“营业外支支出”科目发生生额分析填填列。“利润总额额”项目，反反映企业实实现的利润润。如为亏亏损，则以以“”号在本项项目内填列列。财务状况变变动表编制制说明一、本本表反映企企业在年度度内流动资资金的来源源和运用情情况以及各各项流动资资金的增加加或

20、减少情情况。二、本本表左方反反映流动资资金的来源源和运用情情况；右方方反映各项项流动资产产和流动负负债的增减减情况。左左方流动资资金来源合合计数与流流动资金运运用合计数数的差额，与与右方流动动资产增减减净额与流流动负债增增减净额的的差额，都都反映流动动资金增减减净额，两两者应该相相等。三、本本表“流动资金金来源和运运用”的内容及及填列方法法：“本年利润润”项目，反反映企业年年度内实现现的利润（如如为亏损用用“”号表示）。本项目应应根据“损益表”上“利润总额额”项目“本年累计计数”栏的数字字填列。“固定资产产折旧”项目，反反映企业年年度内累计计提取的折折旧。本项项目应根据据“累计折旧旧”科目的贷

21、贷方发生额额分析填列列。“无形资产产、递延资资产摊销”项目，反反映企业年年度内累计计摊入费用用的无形资资产及递延延资产价值值。本项目目应根据“无形资产产”“递延资资产”科目贷方方发生额分分析计算填填列。“固定资产产盘亏（减减盘盈）”项目，反反映企业经经批准在营营业外支出出列支的固固定资产盘盘亏减去盘盘盈的净损损失。本项项目应根据据“营业外支支出”和“营业外收收入”科目所属属有关明细细科目中固固定资产盘盘亏损失扣扣除固定资资产盘盈收收益后的差差额填列。“清理固定定资产损失失（减收益益）”项目，反反映企业年年度内由于于出售固定定资产和固固定资产报报废、毁损损发生的净净损失。本本项目应根根据“营业外

22、收收入”和“营业外支支出”科目所属属有关明细细科目中固固定资产清清理损失扣扣除固定资资产清理收收益后的差差额填列。“其他不减减少流动资资金的费用用和损失”项目，反反映不包括括在以上项项目中的其其他不减少少流动资金金的费用和和损失。本本项目应根根据“营业外支支出”科目所属属有关明细细科目分析析填列。“固定资产产清理收入入（减清理理费用）”项目，反反映企业年年度内清理理固定资产产发生的变变价收入、出售固定定资产的价价款收入以以及因固定定资产损失失而向过失失人或保险险公司收回回的赔偿款款扣除清理理费用后的的净额。本本项目应根根据“固定资产产清理”科目分析析填列。“增加长期期负债”项目，反反映企业年年

23、度内长期期负债累计计增加数。本项目应应根据“长期借款款”“应付债债券”“长期应应付款”科目的贷贷方发生额额分析填列列。企业年年度内归还还长期负债债累计数，应应在本表“偿还长期期负债”项目单独独填列，不不从本项目目数字内扣扣除，但一一年内到期期的长期负负债应从本本项目内扣扣除后在“流动负债债本年增加加数”部分单列列项目反映映。“收回长期期投资”项目，反反映企业年年度内收回回的长期投投资累计数数。本项目目应根据“长期投资资”科目贷方方发生额分分析填列。年度内企企业增加的的长期投资资应在本表表“增加长期期投资”项目单独独反映，不不从本项目目数字内扣扣除。一年内内到期的长长期债券投投资应在“流动资产产

24、本年增加加数”部分单列列项目反映映，在填列列“增加长期期投资”项目时，应应按扣除一一年内到期期的长期债债券投资后后的数额填填列。“对外投资资转出固定定资产”项目和“对外投资资转出无形形资产”项目，分分别反映年年度内用固固定资产、无形资产产对外投资资累计数。这两个项项目应根据据“固定资产产”“无形资资产”科目贷方方发生额有有关数字与与“累计折旧旧”“长期投投资”科目的借借方发生额额有关数字字分析填列列。“资本净增增加额”项目，反反映企业年年度内增加加的资本累累计数。本本项目应根根据“实收资本本”“资本公公积”和“盈余公积积”科目的年年末余额与与年初余额额差额的合合计数填列列。“应交所得得税”项目

25、，反反映企业年年度内应交交纳的所得得税。本项项目应根据据“利润分配配”科目所属属“应交所得得税”明细科目目的借方发发生额填列列。“提取盈余余公积”项目，反反映企业年年度内提取取的盈余公公积。本项项目应根据据“利润分配配”科目所属属“提取盈余余公积”明细科目目的借方发发生额计算算填列。企企业以盈余余公积弥补补的亏损在在本项目以以“”号表示。“应付利润润”项目，反反映企业年年度内已分分配的应付付投资者的的利润。本本项目应根根据“利润分配配”科目所属属“应付利润润”明细科目目的借方发发生额填列列。“应交特种种基金”项目，反反映企业年年度内应交交财政的特特种基金。本项目应应根据“利润分配配”科目所属属

26、“应交特种种基金”明细科目目的借方发发生额填列列。上述利利润分配各各项目，均均不包括调调增调减上上年利润相相应调整的的利润分配配数。“固定资产产和在建工工程净增加加额”项目，反反映企业年年度内增加加固定资产产净值和建建造固定资资产而支出出的资金累累计数，包包括收回长长期投资增增加的固定定资产净值值（固定资资产盘盈不不包括在本本项目数字字之内）。本项目应应根据“固定资产产”“累计折折旧”和“在建工程程”科目的记记录分析填填列。“增加无形形资产、递递延资产及及其他资产产”项目，反反映企业年年度内无形形资产、递递延资产及及其他资产产增加累计计数。本项项目应根据据“无形资产产”“递延资资产”及其他有有

27、关科目的的记录分析析填列。除上述述已列明项项目外，其其他各项目目的减少数数以“”号表示。四、本本表流动资资金各项目目反映流动动资产增减减和流动负负债增减情情况，应根根据“资产负债债表”中各项流流动资产、流动负债债的年初数数和年末数数的差额直直接填列。年末数大大于年初数数的为增加加，在表上上以正数填填列；年末末数小于年年初数的为为减少，在在表上以“”号填列。五、为为了全面反反映企业流流动资金增增减变动的的产生原因因，便于财财务分析，对对于不直接接影响流动动资金增减减的某些项项目，在本本表中也增增列了项目目予以全面面反映；为为如实反映映企业流动动资金来源源、运用以以及增减情情况，企业业可以根据据实

28、际情况况，在本表表中增加或或减少必要要项目。利润分配表表编制说明明一、本本表反映企企业利润分分配的情况况和年末未未分配利润润的结余情情况。二、本本表“本年实际际”栏，根据据当年“本年利润润”及“利润分配配”科目及其其所属明细细科目的记记录分析填填列。“上年年实际”栏根据上上年“利润分配配表”填列。其其中，“利润总额额”项目应反反映上年“利润总额额”项目加、减“上年利润润调整”项目后的的数字，“应交所得得税”项目应反反映上年“应交所得得税”项目加、减“上年所得得税调整”项目后的的数字。如如果上年度度利润分配配表与本年年度利润分分配表的项项目名称和和内容不相相一致，应应对上年度度报表项目目的名称和

29、和数字按本本年度的规规定进行调调整，填入入本表“上年实际际”栏内。三、本本表各项目目的内容：“利润总额额”项目，反反映企业全全年实现的的利润，如如为亏损，则则以“”号在本项项目内填列列。本项目目的数字应应与“损益表”上“利润总额额”项目的“本年累计计数”一致。“应交所得得税”项目，反反映企业本本年利润应应交的所得得税。“应交特种种基金”项目，反反映企业应应上交财政政的能源交交通重点建建设基金和和预算调节节基金。“年初未分分配利润”项目，反反映企业上上年年末未未分配的利利润，如为为未弥补的的亏损，以以“”号在本项项目内填列列。本项目目的数字应应与上年利利润分配表表“未分配利利润”项目的“本年实际

30、际”数一致。如因某种种原因需要要对上年利利润和利润润分配进行行调整的，调调整数应在在本表“上年利润润调整”项目单独独反映，不不调整本项项目的数字字，其中，调调整增加利利润应交纳纳的所得税税，还应在在“上年所得得税调整”项目单独独反映；如如为调减利利润冲抵的的所得税，用用“”号反映。“盈余公积积补亏”项目，反反映企业用用盈余公积积弥补的亏亏损。“提取盈余余公积”项目，反反映企业提提取的盈余余公积。“应付利润润”项目，反反映企业应应付给投资资者的利润润。商品销售利利润明细表表编制说明明一、本本表反映企企业商品销销售利润的的明细情况况。二、“商品销售售净收入”栏反映企企业商品销销售收入减减去商品销销

31、售折扣与与折让后的的净额，其其中“美元”栏反映出出口商品销销售收入的的美元数。三、“商品销售售成本”栏下的“美元”栏，反映映企业进口口商品支出出的美元数数。四、本本表各项目目按商品品品种、类别别等填列。企业经营营进出口业业务的，还还应分别填填列自营进进口、自营营出口等有有关明细情情况。附录：主要会计计事项分录录举例目录录分录录号数一、实收资本本及资本公公积（一）实实收资本（二）资资本公积二、借借入款项（一）短短期借款（二）长长期借款（三）应应付债券三、商商品购进、销售、储储存、加工工及出租（一）商商品购进（二）商商品销售（三）商商品储存（四）代代购代销商商品（五）商商品加工（六）出出租商品四、

32、材材料物资、包装物、低值易耗耗品（一）材材料物资、包装物、低值易耗耗品购进（二）材材料物资、包装物、低值易耗耗品的领用用、摊销及及销售五、货货币资金及及结算款项项（一）货货币资金（二）结结算款项六、对对外投资（一）短短期投资（二）长长期投资七、固固定资产（一）固固定资产的的取得（二）固固定资产的的折旧（三）固固定资产出出售、报废废、毁损（四）固固定资产盘盘盈、盘亏亏八、无无形资产及及其他资产产（一）无无形资产（二）递递延资产（三）特特准储备物物资九、费费用及税金金（一）经经营费用（二）管管理费用（三）财财务费用（四）税税金及附加加费十、其其他收入及及支出（一）其其他业务收收入（二）其其他业务支

33、支出（三）营营业外收入入（四）营营业外支出出十一、利润及利利润分配（一）结结转本年利利润（二）利利润分配（三）上上年利润调调整主要会会计事项分分录举例一、实实收资本及及资本公积积（一）实实收资本收到投投资者投入入的货币资资金借：现金金（或银行行存款）贷：实收资本本收到投投资人投入入的房屋、机器设备备等实物，按按评估确认认价值借：固定定资产贷：实收资本本收到投投资者投入入无形资产产等，按评评估确认价价值借：无形形资产等贷：实收资本本将资本本公积、盈盈余公积转转增资本借：资本本公积（或或盈余公积积）贷：实收资本本（二）资资本公积捐捐赠公积（）接受捐捐赠的货币币资金，按按实际收到到的捐赠款款入帐借：

34、现金金（或银行行存款）贷：资本公积积（）接受捐捐赠的固定定资产借：固定定资产（根根据同类资资产的市场场价格或有有关凭据据）贷：资本公积积（固定资资产净值）贷：累计折旧旧（）接受捐捐赠的商品品等，根据据有关资料料确定的商商品等的实实际进价入入帐（库存存商品采用用售价核算算的，还应应结转进销销差价）借：库存存商品贷：资本公积积等资本折折算差额企业实实际收到外外币投资时时，由于汇汇率变动而而发生的有有关资产帐帐户与实收收资本帐户户折合记帐帐本位币的的差额：借：银行行存款借：固定定资产贷：实收资本本借或贷贷：资本公公积投资者者缴付的出出资额大于于注册资本本产生的差差额计入资资本公积借：银行行存款等贷：

35、实收资本本贷：资本公积积法定定财产重估估增值借：材料料物资借：固定定资产贷：资本公积积二、借借入款项（一）短短期借款借入入各种短期期借款借：银行行存款贷：短期借款款发生生的短期借借款利息借：财务务费用贷：预提费用用（或银行行存款）归还还短期借款款借：短期期借款贷：银行存款款（二）长长期借款借入入各种长期期借款借：银行行存款（或或在建工程程、固定资资产等）贷：长期借款款发生生的长期借借款利息支支出，在固固定资产尚尚未交付使使用或虽已已交付使用用但尚未办办理竣工决决算之前发发生的，计计入固定资资产的购建建成本借：在建建工程（或或固定资产产）贷：长期借款款长期期借款的利利息支出，在在固定资产产已办理

36、竣竣工决算后后发生的，计计入当期损损益借：财务务费用贷：长期借款款归还还长期借款款借：长期期借款贷：银行存款款（三）应应付债券按面面值发行的的债券，按按实际收到到的债券款款借：银行行存款等贷：应付债券券（债券面面值）溢价价发行的债债券，收到到债券款时时借：银行行存款（实实际收到的的金额）贷：应付债券券（债券面面值）贷：应付债券券（债券溢溢价）折价价发行的债债券，收到到债券款时时借：银行行存款（实实际收到的的金额）借：应付付债券（债债券折价）贷：应付债券券（债券面面值）企业业按期提取取应付债券券利息借：财务务费用（或或在建工程程）贷：应付债券券（应计利利息）溢价价发行的债债券，按期期摊销和计计算

37、应计利利息时借：应付付债券（债债券溢价）借：财务务费用（或或在建工程程）（应计计利息与溢溢价摊销额额的差额）贷：应付债券券（应计利利息）折价价发行的债债券，按期期摊销和计计算应计利利息时借：财务务费用（或或在建工程程）（应计计利息与折折价摊销额额的合计数数）贷：应付债券券（债券折折价）（应应摊销的折折价金额）贷：应付债券券（应计利利息）债券券到期，支支付债券本本息借：应付付债券（债债券面值、应计利息息）贷：银行存款款等三、商商品购进、销售、储储存、加工工及出租（一）商商品购进采采用进价核核算的商品品购进（）购进商商品验收入入库，同时时支付货款款或开出、承兑商业业汇票采用支票票等结算方方式借：商

38、品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（全部价价款）同时时，借：库库存商品贷贷：商品采采购采用商业业汇票结算算方式借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（进货费费用）贷：应付票据据（商品进进价）同时时，借：库库存商品贷贷：商品采采购（）购购进商品，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收入库库采用支票票等结算方方式支付货货款时，借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（全部价价款）商品验验收入库时时，借：库存存商品（商商品进价）贷：商品采购购（商品进进价）采用商业业汇票结算算方式开出、承兑商业业汇票时

39、借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（进货费费用）贷：应付票据据（商品进进价）商品验验收入库时时，借：库存存商品（商商品进价）贷：商品采购购（商品进进价）（）购购进商品，先先验收入库库，后支付付货款或开开出、承兑兑商业汇票票，月终时时记帐借：库存存商品（暂暂估进价）贷：应付帐款款（暂估进进价）月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回借：库存存商品（红红字）贷：应付帐款款（红字）付款时时，分录同同（）进进口商品（）对对外支付货货款，按商商品进价借：商品品采购贷：银行存款款如支付付的外汇是是从调剂市市场购进的的外汇，

40、应应同时按进进口商品应应分摊的购购进外汇价价差增加进进口商品的的采购成本本。借：商品品采购贷：外汇价差差（）如如以离岸价价成交，对对外支付运运保费等，按按实际金额额借：商品品采购贷：银行存款款（）支支付进口环环节应交纳纳的各种税税金借：商品品采购贷：应交税金金交纳时时，借：应交交税金贷：银行存款款（）进进口商品验验收入库借：库存存商品贷：商品采购购采采用售价核核算的商品品购进（）购购进商品验验收入库，同同时支付货货款或开出出承兑商业业汇票采用支票票等结算方方式借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（全部价价款）同时时，借：库存存商品（商商品售价）贷：商品采购购（

41、商品进进价）贷：商品进销销差价（商商品售价大大于进价的的差额，如商商品进价小小于商品售售价，应借借记“商品进销销差价”科目，下下同）采用商业业汇票结算算方式借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（进货费费用）贷：应付票据据（商品进进价）商品验验收入库时时，借：库库存商品（商商品售价）贷：商品采购购（商品进进价）贷：商品进销销差价（商商品售价大大于进价的的差额额）（）商商品购进，先先承付货款款或开出、承兑商业业汇票，后后验收商品品入库支付货货款时，借：商品品采购（商商品进价）借：经营营费用（进进货费用）贷：银行存款款（全部价价款）等商品到到达验收入入库时，借：库存

42、存商品（商商品售价）贷：商品采购购（商品进进价）贷：商品进销销差价（商商品售价大大于进价的的差额额）（）商商品购进，先先验收入库库后承付货货款或开出出、承兑商商业汇票，月月终时记帐帐商品验验收入库时时，借：库存存商品（商商品售价）贷：应付帐款款（暂估进进价）贷：商品进销销差价（商商品售价与与暂估进价价的差额额）月终尚尚未付款或或尚未开出出、承兑商商业汇票的的商品，下下月初对上上述分录用用红字冲回回借：库存存商品（商商品售价）（红红字）贷：应付帐款款（暂估进进价）（红红字）贷：商品进销销差价（商商品售价与与暂估进价价的差额额）（红字字）付款时时，分录同同（）农农副产品收收购（）自自营收购按实际支

43、支付的农副副产品价款款借：商品品采购贷：银行存款款（或现金金）计算收购购的应税农农副产品应应交纳的产产品税等借：商品品采购贷：应交税金金农副产品品验收入库库，按农副副产品收购购价款和应应交的产品品税等借：库存存商品贷：商品采购购（）预预购发放预购购定金时，按按实际发放放金额借：预付付帐款贷：银行存款款（或现金金）收到预购购农副产品品，按农副副产品价款款借：商品品采购贷：预付帐款款补付不不足货款借：预付付帐款贷：银行存款款（或现金金）退回多多付的货款款借：银行行存款（或或现金）贷：预付帐款款计算收购购应税农副副产品应交交纳的产品品税等借：商品品采购贷：应交税金金农副产品品验收入库库，按农副副产品

44、价款款和应交纳纳的税金等等借：库存存商品贷：商品采购购购购进商品溢溢余和短缺缺（）购购进商品的的溢余发生商商品溢余时时，通过“待处理财财产损溢”科目核算算。采用进价价核算的商商品借：库存存商品（商商品进价）贷：待处理财财产损溢（商商品进价）采用售价价核算的商商品借：库存存商品（商商品售价）贷：待处理财财产损溢（商商品进价）贷：商品进销销差价（商商品售价大大于进价的的差额额）查明原原因分别不不同情况进进行处理：属于自然然溢余，作作营业外收收入借：待处处理财产损损溢贷：营业外收收入属于供货货单位多发发商品，本本企业同意意补作购进进，补付货货款时，按按补付金额额借：待处处理财产损损溢贷：银行存款款属

45、于供货货单位多发发商品，本本企业不同同意补作购购进，应按按溢余金额额减少库存存商品借：待处处理财产损损溢贷：库存商品品同时，将将溢余商品品作为代管管商品处理理。（）购购进商品短短缺与损耗耗尚待查明明原因和需需要报经批批准转销的的短缺及损损耗，应先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算借：待处处理财产损损溢（商品品短缺金额额）贷：商品采购购（商品短短缺金额）查明原原因后，分分别处理：属于应由由供应单位位、运输机机构、保险险公司或其其他过失人人负责赔偿偿的损失借：应付付帐款（或或其他应付付款）贷：待处理财财产损溢属于自然然灾害造成成的损失，应应将扣除残残料价值和和保险公司司赔款后的的净损失转转作“营

46、业外支支出”借：营业业外支出非常损损失贷：待处理财财产损溢属于无法法收回的其其他损失，报报经批准后后列作“经营费用用”。借：经营营费用贷：待处理财财产损溢（二）商商品销售商商品销售的的实现（）国国内销售采用支票票等结算方方式，按商商品售价借：银行行存款 贷：商品销售售收入采用委托托银行收款款、异地托托收承付结结算方式，发发出商品时时支付的代代垫运杂费费，借：应收收帐款贷：银行存款款办妥托托收手续时时，按商品品售价借：应收收帐款贷：商品销售售收入收到商商品价款及及代垫的运运杂费时，按按实际收到到帐款借：银行行存款贷：应收帐款款采用商业业汇票结算算方式，收收到购货方方开出并承承兑的商业业汇票时，作

47、作为销售实实现借：应收收票据贷：商品销售售收入商业业汇票到期期收回货款款借：银行行存款贷：应收票据据如在票票据到期前前，持汇票票向开户银银行申请贴贴现，取得得银行贴现现款时借：银行行存款（票票面金额扣扣除贴现息息后的净额额）借：财务务费用（贴贴现息）贷：应收票据据（票面金金额）零售商品品销售，每每日营业终终了将销货货款送交银银行借：银行行存款贷：商品销售售收入（）出出口销售出口商品品收到运输输部门的有有关单据并并向银行办办理交单借：应收收帐款贷：商品销售售收入同时，结结转出口商商品销售成成本借：商品品销售成本本贷：库存商品品出口商品品应退的税税金作为冲冲减出口商商品销售成成本处理企企业每月计计

48、算应退的的退税收入入借：应交交税金贷：商品销售售成本收到退退税款时借：银行行存款贷：应交税金金商品出库库后到办妥妥运输手续续前发生的的费用作为为经营费用用，按实际际发生额借：经营营费用贷：银行存款款收到银行行的结汇水水单借：银行行存款贷：应收帐款款期末按国国家外汇牌牌价折合人人民币而发发生的汇兑兑损益，记记入“应收帐款款”和“汇兑损益益”科目按合同规规定应付国国外的佣金金直接认认定到商品品的佣金，借：商品品销售收入入贷：应收帐款款（或应付付帐款）不能直直接认定的的累计佣金金借：经营营费用贷：银行存款款（）分分期收款销销售发出商品品时，按商商品进货原原价借：分期期收款发出出商品贷：库存商品品每期

49、销售售实现时借：应收收帐款等贷：商品销售售收入计算出本本期应结转转的销售成成本（按全全部销售成成本与全部部销售收入入的比率计计算）借：商品品销售成本本贷：分期收款款发出商品品商商品销售退退回、折扣扣与折让（）商商品销售退退回本月发生生的销售退退回，不论论是属于本本年度还是是以前年度度销售的，均均应冲减本本月的销售售收入。借：商品品销售收入入贷：银行存款款（或应付付帐款）如已结转转销售成本本的销售退退回，还应应同时结转转销售成本本借：库存存商品贷：商品销售售成本（）商商品销售折折扣与折让让发生销售售折扣与折折让时借：银行行存款（应应收帐款扣扣除折扣与与折让后的的金额额）借：销售售折扣与折折让（折

50、扣扣和折让金金额）贷：应收帐款款（应收帐帐款全额）结转销售售折扣与折折让借：本年年利润贷：销售折扣扣与折让商商品销售成成本结转（）采采用进价核核算的商品品，可以采采用先进先先出法、加加权平均法法、移动加加权平均法法、个别计计价法、毛毛利率法、后进先出出法等方法法计算商品品销售成本本，定期结结转商品销销售成本借：商品品销售成本本贷：库存商品品（）采采用售价核核算的商品品，在商品品销售时按按商品售价价结转销售售成本借：商品品销售成本本贷：库存商品品月份终了了，可以采采用综合差差价分摊法法或分类分分柜组分摊摊法计算分分摊商品进进销差价借：商品品进销差价价贷：商品销售售成本（三）商商品储存商商品调价（

51、）调调整商品进进价商品进进价的调整整，一般不不再调整库库存商品的的价格和进进销差价，故故可不作会会计分录。（）调调整商品售售价采用进进价核算的的商品，调调价时可不不作会计分分录，商品品销售时按按调价后的的价格反映映销售收入入。采用售价价核算的商商品，调高高售价的差差额相应调调增库存商商品借：库存存商品贷：商品进销销差价调低售售价的差额额相应调减减库存商品品借：商品品进销差价价贷：库存商品品商商品削价（）提提取商品削削价准备的的企业提取商品品削价损失失准备时，按按实际提取取的金额调调整商品销销售成本借：商品品销售成本本贷：商品削价价准备用提取的的商品削价价准备弥补补商品削价价损失（指指已销商品品

52、的售价低低于进价的的差额）借：商品品削价准备备贷：商品销售售成本（）不不提取商品品削价准备备的企业，发发生的商品品削价损失失直接在当当期的损益益中体现。库库存商品溢溢余和短缺缺（）商商品盘点溢溢余在发生生商品盘点点溢余时，先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算。采用进价价核算的商商品借：库存存商品（商商品进价）贷：待处理财财产损溢（商商品进价）采用售价价核算的商商品借：库存存商品（商商品售价）贷：待处理财财产损溢（商商品进价）贷：商品进销销差价（商商品售价与与进价的差差额）报经部门门批准后，作作冲减“经营费用用”处理借：待处处理财产损损溢贷：经营费用用（）商商品盘点短短缺发生商商品盘点短短缺时

53、，先先通过“待处理财财产损溢”科目核算算。采用进价价核算的商商品借：待处处理财产损损溢（商品品进价）贷：库存商品品（商品进进价）采用售价价核算的商商品借：待处处理财产损损溢（商品品进价）借：商品品进销差价价（商品售售价与进价价的差额）贷：库存商品品（商品售售价）查明原原因后，分分别情况进进行处理：属于应由由保险公司司或其他过过失人赔偿偿的损失借：其他他应收款贷：待处理财财产损溢属于自然然灾害造成成的损失，应应将扣除残残料价值和和保险公司司赔款后的的净损失借：营业业外支出非常损损失贷：待处理财财产损溢属于无法法收回的其其他损失借：经营营费用贷：待处理财财产损溢（四）代代购代销商商品委委托代销商商

54、品（）发发交受托单单位代销商商品采用进价价核算的商商品借：库存存商品委托代销销商品（商商品进价）贷：库存商品品有关明明细科目（商商品进价）采用售价价核算的商商品借：库存存商品委托代销销商品（商商品售价）贷：库存商品品有关明明细科目（商商品售价）（）收收到代销单单位报来的的代销清单单借：应收收帐款代销销单位（商商品售价扣扣除代销手续费费后的差额额）借：经营营费用（代代销手续费费）贷：商品销售售收入（商商品售价）（）结结转商品销销售成本采用进价价核算的商商品借：商品品销售成本本（商品进进价）贷：库存商品品委托代代销商品（商商品进价）采采用售价核核算的商品品平时按代代销商品售售价结转成成本借：商品品

55、销售成本本（商品售售价）贷：库存商品品委托代代销商品（商商品售价）月终，结结转已销委委托代销商商品的进销销差价借：商品品进销差价价（商品售售价与进价价的差额）贷：商品销售售成本（商商品售价与与进价的差差额）（）收收到代销单单位交来扣扣除代销手手续费后的的货款净额额借：银行行存款贷：应收帐款款代销单位位接接受代销商商品（）收收到代销商商品（指不不收手续费费的实物代代销方式）采用进价价核算的商商品，按接接收价借：受托托代销商品品贷：代销商品品款采用售价价核算的商商品借：受托托代销商品品（商品售售价）贷：代销商品品款（商品品接收价）贷：商品进销销差价（商商品售价与与接收价的的差额额）（）接接受代销商

56、商品销售后后，按实际际售价借：银行行存款（或或应收帐款款）贷：商品销售售收入（）结结转商品销销售成本采用进价价核算的商商品借：商品品销售成本本（商品接接收价）贷：受托代销销商品（商商品接收价价）同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价）贷：应付帐款款（商品接接收价）采用售价价核算的商商品借：商品品销售成本本（商品售售价）贷：受托代销销商品（商商品售价）同时，借借：代销商商品款（商商品接收价价）贷：应付帐款款（商品接接收价）月份终了了，已销代代销商品与与自营商品品一并分摊摊进销差价价，借：商品品进销差价价贷：商品销售售成本（）付付还委托单单位商品款款，按商品品接收价借：应付付帐款贷：银行存款款采

57、采用收取手手续费方式式代购、代代销商品（）代代购商品（包包括代理进进口）收到受托托单位的收收购资金借：银行行存款贷：应付帐款款等支付代购购商品的货货款并计算算手续费收收入借：应付付帐款等贷：代购代销销收入贷：银行存款款（）代代销商品（包包括代理出出口）企业办理理代销业务务销售货款款借：银行行存款贷：应付帐款款等归还代销销商品货款款并计算代代销手续费费收入借：应付付帐款等贷：代购代销销收入贷：银行存款款（五）商商品加工自自行加工（）发发出用于加加工的库存存商品采用进价价核算的商商品，按商商品进价借：加工工商品贷：库存商品品采用售价价核算的商商品借：加加工商品（商商品进价）借：商商品进销差差价（商

58、品品售价与进进价的差额额）贷贷：库存商商品（商品品售价）（）发发生的加工工费用，按按实际发生生额借：加加工商品贷贷：其他业业务支出（或或银行存款款）（）加加工商品应应交纳的产产品税或增增值税、城城市维护建建设税等借：加加工商品贷贷：应交税税金（）加加工商品应应交纳的教教育费附加加借：加加工商品贷贷：其他应应交款（）加加工完成，商商品验收入入库采用进价价核算的商商品，按加加工前商品品的进货原原价和加工工过程中发发生的加工工费用、运运杂费、加加工税金和和教育费附附加等借：库库存商品贷贷：加工商商品采用售价价核算的商商品借：库库存商品（加加工完成后后新商品的的售价）贷贷：加工商商品（加工工前商品的的

59、进货原价价、加工费用用、加工税税金和教育育费附加等）贷贷：商品进进销差价（商商品售价与与商品加工工成本的差额）委委托其他单单位加工（）发发出委托加加工的库存存商品，分分录同上（）（）支支付委托加加工商品的的加工费用用、税金等等，按实际际支付金额额借：加加工商品贷贷：银行存存款（）收收回委托加加工商品采用进价价核算的商商品，按委委托加工商商品的实际际加工成本本借：库库存商品贷贷：加工商商品采用售价价核算的商商品借：库库存商品（加加工完成后后新商品的的售价）贷贷：加工商商品（委托托加工商品品的实际加加工成本）贷贷：商品进进销差价（商商品新售价价与商品加加工成本的差额额）（六）出出租商品购购进出租商

60、商品借：商商品采购借：经经营费用贷贷：银行存存款等从从库存商品品中划出转转作出租的的商品（）采采用进价核核算的商品品，按商品品进价借：出出租商品出租商商品原价贷贷：库存商商品（）采采用售价核核算的商品品借：出出租商品出租商商品原价（商商品进价）借：商商品进销差差价（商品品售价与进进价的差额额）贷贷：库存商商品（商品品售价）收收到出租商商品的租金金收入，按按实际收到到金额借：银银行存款贷贷：其他业业务收入出出租商品摊摊销，按应应摊销金额额借：其其他业务支支出贷贷：出租商商品出租商商品摊销出出租商品修修理，发生生的修理费费用借：其其他业务支支出贷贷：银行存存款出出租商品出出售或报废废借：出出租商品