个人所得税起征点的相关思考

1、个人所得税起征点的相关思考第1页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日目录1个人所得税的简介、发展修改历程2个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析3我们小组的观点及其原因4小组建议第2页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日1个人所得税的简介、修改历程第3页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个人所得税的简介、修改历程个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2011年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税免征额拟调至3000

2、元。2011年6月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个税起征点。2011年6月30号十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，并于2011年9月1日起施行。第4页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个人所得税的简介、修改历程征收范围包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。第5页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个人所得税的简介、修改历程计算方式征缴个人所

3、得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是2000，十一届全国人大常委会第二十一次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准从2000元提高至3000元”的规定，同时将个人所得税第1级税率由5%修改为3%。使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率速算扣除数全月应纳税所得额=(应发工资四金)3500实发工资=应发工资四金缴税扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算。（2011年9月1日起，个人所得税费用扣除标准调整为3500元/月）第6页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个人所得税的简介、修

4、改历程修改历程 2003年10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。2005年初，广东财政再次对个人所得税费用扣除标准提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。2005年07月26日，国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)。2005年08月23日，第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议个人所得税法修正案草案，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1

5、日起施行。第7页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个人所得税的简介、修改历程修改历程 2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定，对个人所得税法进行了第四次修正。2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。2011年9月1日，个人所得税费用扣除标准调整为3500,元第8页，共22页，

6、2022年，5月20日，2点46分，星期日2个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析第9页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析个人所得税的改革，主要变化体现在：“个人所得税费用扣除标准”变化以及累进税率变化。那改革前后的相关对比以及各阶段收入个税又如何呢？下面我们来看两幅图片来分析一下。第10页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析个税税率改革前后对比第11页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日个税改革前后的对比及各阶段收入个税分析第12页，共22页，2022年，5月2

7、0日，2点46分，星期日3我们小组的观点及其原因第13页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日我们小组的观点及原因根据上面得到的数据，我们小组认为，应该再提高个人所得税起征点。主要原因有以下三个：第14页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日我们小组的观点及原因一.有助于调节高收入,扩大中等收入阶层的可支配收入,防止收入差距扩大趋势。个人所得税起征点的偏低，缺少对居民收入增长指数化的调整机制，不能对高收入群体收入实施有效调节，反而出现拾级而下、向低一层次收入群体征税的“逆调节”现象。由于个人所得税起征点的两次提高均低于工薪阶层的劳动报酬的增长，结果使本来可以免予

8、缴纳个税的中等及中等偏下收入劳动者被推入纳税者行列，工薪收入扩大为个税的主要来源。第15页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日我们小组的观点及原因二.有助于改善宏观收入分配结构，逐步提高居民收入在国民收入分配仲的比重，让民众切实地享受经济增长带来的实惠，以此推动民众的投资创业。党的十七大审时度势地调整了国民收入分配的方向性思路，明确提出“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重”，以改变宏观分配格局不合理状况。提高居民收入在国民收入分配中比重，路径之一是提高个人所得税起征点，即通过减税来降低中等及中等偏下阶层的税收负担，以此增加居民可支配收入，改

9、善生活水平，从而增强中等收入阶层的投资、创业能力，激发居民的生产性努力，为缩小群体间的资产性收入差距创造条件。第16页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日我们小组的观点及原因三.有助于扩大居民的消费需求，推进经济增长主要依靠投资拉动向消费需求引导为主转变，防止内原型经济危机发生的可能性。中国今天的投资和产能的扩大，如果缺少后续的消费需求的同步放量，那么，极有可能演化为明天的生产过剩的危机。下一轮危机就不再是外部输入型的危机，而是内原型危机，即国内消费需求不足、滞后而引发的产能过剩的危机。避免危机的唯一途径就是扩大国内消费需求，尤其是居民消费需求。而激发居民消费需求的最重要途径

10、就是减税、提高个人所得税起征点，改变政府国民收入分配比重偏高、社会总投资比重过大现象，协调好投资与消费、政府消费与居民消费的平衡关系。第17页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日小组建议针对上述提出的观点及其原因，我们小组提出以下三个建议：第18页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日小组建议第一，提高个人所得税起征点应推行指数化调整。这里主要有两条思路：一条思路是个税起征点调整与城镇中等偏上收入户的实际收入挂钩，并构建指数化联动机制；另一条思路是起征点调整与居民人均收入指数挂钩，随人均收入增长而调高。第19页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日小组建议第二，工薪收入与财产性收入实现公平税负。参考国际经验，个人所得税制度改革在提高工薪报酬起征点的同时，减少工薪收入超额累进税率极差，工薪收入、经营性收入及财产性收入均实施535超额累进税率，创造中等以下收入者的投资条件，实现各项收入来源的公平税负。第20页，共22页，2022年，5月20日，2点46分，星期日小组建议第三，提高个人所得税起征点应推行指数化调整。西方国家一般是以家庭为计算单位综合扣除费用后向国家纳税，这种方法可以避免家庭人口负担差别或