XXX年重点税源企业税收专项检查自查提纲

1、PAGE PAGE 38附件：2通用自查提提纲自查期间，企企业应严格格按照税法法规定对全全部生产经经营活动进进行自查，应应涵盖企业业生产经营营涉及的全全部税种。其中，四四个主要税税种的自查查提纲如下下：一、营业税税重点检查是是否存在以以下问题：（一）营业业收入是否否完整及时时入账1.现金收收入不按规规定入账。2.不给客客户开具发发票，相应应的收入不不按规定入入账。3.收入长长期挂帐不不转收入。4.向客户户收取的价价外收费未未依法纳税税。5.以劳务务、资产抵抵债未并入入收入记税税。6.不按营业税暂暂行条例规定的时时间确认收收入，递延延纳税义务务。（二）关联联企业间提提供应税劳劳务、转让让无形资产

2、产、销售不不动产价格格明显偏低低又无正当当理由，申申报纳税时时不做调整整。（三）按税税法规定负负有营业税税扣缴义务务而未依法法履行扣缴缴税款。（四）兼营营不同税率率的业务时时，高税率率业务适用用低税率。二、企业所所得税自查各项应应税收入是是否全部按按税法规定定缴税，各各项成本费费用是否按按照所得税税税前扣除除办法的规规定税前列列支。具体体自查项目目应至少涵涵盖以下问问题：（一）收入入方面1企业资资产评估增增值是否并并入应纳税税所得额。2企业从从境外被投投资企业取取得的所得得是否未并并入当期应应纳税所得得税计税。3. 持有有上市公司司的非流通通股份（限限售股），在在解禁之后后出售股份份取得的收收

3、入是否未未计入应纳纳税所得额额。4企业取取得的各种种收入是否否存在未按按所得税权权责发生制制原则确认认计税的问问题。5是否存存在利用往往来账户延延迟实现应应税收入或或调整企业业利润。6取得非非货币性资资产收入或或权益是否否计入应纳纳税所得额额。7是否存存在视同销销售行为未未作纳税调调整。8是否存存在各种减减免流转税税及各项补补贴、收到到政府奖励励，未按规规定计入应应纳税所得得额。9是否存存在接受捐捐赠的货币币及非货币币资产，未未计入应纳纳税所得额额。10是否否存在企业业分回的投投资收益，未未按地区差差补缴企业业所得税。（二）成本本费用方面面1是否存存在利用虚虚开发票或或虚列人工工费等虚增增成本

4、。2是否存存在使用不不符合税法法规定的发发票及凭证证，列支成成本费用。3是否存存在将资本本性支出一一次计入成成本费用：在成本费费用中一次次性列支达达到固定资资产标准的的物品未作作纳税调整整；达到无无形资产标标准的管理理系统软件件，在营业业费用中一一次性列支支，未进行行纳税调整整。4企业发发生的工资资、薪金支支出是否符符合税法规规定的工资资薪金范围围、是否符符合合理性性原则、是是否在申报报扣除年度度实际发放放。5是否存存在发生的的职工福利利费、职工工教育经费费和拨缴的的工会经费费超过工资资薪金总额额比例部分分，未进行行纳税调整整。6是否存存在超标准准、超范围围为职工支支付社会保保险费和住住房公积

5、金金，未进行行纳税调整整；是否存存在应由基基建工程、专项工程程承担的社社会保险等等费用未予予资本化；是否存在在只提不缴缴纳、多提提少缴纳社社会保险费费和住房公公积金虚列列成本费用用等问题。7是否存存在擅自改改变成本计计价方法，调调节利润。8是否存存在未按税税法规定年年限计提折折旧；随意意变更固定定资产净残残值和折旧旧年限；不不按税法规规定折旧方方法计提折折旧等问题题。9是否存存在超标准准列支业务务宣传费、业务招待待费和广告告费。10是否否存在擅自自扩大技术术开发费用用的列支范范围，进行行加计扣除除。11是否否按照国家家规定提取取用于环境境保护、生生态恢复的的专项资金金；专项资资金改变用用途后，

6、是是否进行纳纳税调整。12是否否存在企业业之间支付付的管理费费、企业内内营业机构构之间支付付的租金、特许权使使用费和非非银行企业业内营业机机构之间支支付的利息息进行扣除除。13是否否存在扣除除不符合国国务院财政政、税务部部门规定的的各项资产产减值准备备、风险准准备金等支支出。14、是否否存在从非非金融机构构借款利息息支出超过过按照金融融机构同期期贷款利率率计算的数数额，未进进行纳税调调整；是否否存在应予予资本化的的利息支出出；关联方方利息支出出是否符合合规定。15、手续续费及佣金金支扣除是是否符合规规定：是否否将回扣、提成、返返利、进场场费等计入入手续费及及佣金支出出；收取对对象是否是是具有合

7、法法经营资格格的中介机机构及个人人；税前扣扣除比例是是否超过税税法规定。16是否否存在已作作损失处理理的资产，部部分或全部部收回的，未未作纳税调调整；是否否存在自然然灾害或意意外事故损损失有补偿偿的部分，未未作纳税调调整。17是否否存在不符符合条件或或超过标准准的公益救救济性捐赠赠，未进行行纳税调整整。18子公公司向母公公司支付的的管理性的的服务费是是否符合规规定：是否否以合同（或或协议）形形式明确了了服务内容容、收费标标准及金额额；母公司司是否提供供了相应服服务；子公公司是否实实际支付费费用。19是否否以融资租租赁方式租租入固定资资产，视同同经营性租租赁，多摊摊费用，未未作纳税调调整。（三）

8、关联联交易方面面是否存在与与其关联企企业之间的的业务往来来，不按照照独立企业业之间的业业务往来收收取或者支支付价款、费用而减减少应纳税税所得额的的，未作纳纳税调整。三、个人所所得税自查企业以以各种形式式向职工发发放的工薪薪收入是否否依法扣缴缴个人所得得税，重点点自查项目目如下： 11为职工工建立的年年金；2为职工工购买的各各种商业保保险；3超标准准为职工支支付的养老老、失业和和医疗保险险；4超标准准为职工缴缴存的住房房公积金；5以报销销发票形式式向职工支支付的各种种个人收入入；6车改、通信补贴贴。个人因因公务用车车和通讯制制度改革而而取得的公公务用车、通讯补贴贴收入，扣扣除省级地地税部门核核定

9、的公务务费用后，按按照“工资、薪薪金”所得项目目计征个人人所得税。 7为为职工所有有的房产支支付的暖气气费、物业业费；8股票期期权收入。实行员工工股票期权权计划的，员员工在行权权时获得的的差价收益益，是否按按工薪所得得缴纳个人人所得税；9以非货货币形式发发放的个人人收入是否否扣缴个人人所得税。家电制造业业自查提纲纲一、营业税税1、是否存存在为境外外母公司在在境内提供供劳务，收收取款项未未按规定缴缴纳营业税税2、是否存存在转让金金融商品未未按规定缴缴纳营业税税；3、是否存存在收取利利息未按规规定缴纳营营业税；二、企业所所得税（一）收入入1企业资资产评估增增值是否并并入应纳税税所得额。2企业从从境

10、外被投投资企业取取得的所得得是否未并并入当期应应纳税所得得税计税。3. 持有有上市公司司的非流通通股份（限限售股），在在解禁之后后出售股份份取得的收收入是否未未计入应纳纳税所得额额。4企业取取得的各种种收入是否否存在未按按权责发生生制原则确确认计税的的问题。5是否存存在利用往往来账户延延迟实现应应税收入或或调整企业业利润。6取得非非货币性资资产收入或或权益是否否计入应纳纳税所得额额。7是否存存在视同销销售行为未未作纳税调调整。8是否存存在各种减减免流转税税及各项补补贴、收到到政府奖励励，未按规规定计入应应纳税所得得额。9是否存存在接受捐捐赠的货币币及非货币币资产，未未计入应纳纳税所得额额。10

11、是否否存在企业业分回的投投资收益，未未按地区差差补缴企业业所得税。11. 是是否符合高高新技术企企业等税收收优惠资质质。（二）成本本费用1是否存存在利用虚虚开发票或或虚列人工工费等虚增增成本。2是否存存在使用不不符合税法法规定的发发票及凭证证，列支成成本费用。3是否存存在将资本本性支出一一次计入成成本费用：销售渠道道建设费中中装修费用用是否未按按规定资本本化。达到到无形资产产标准的管管理系统软软件，在营营业费用中中一次性列列支，未进进行纳税调调整。4企业发发生的工资资、薪金支支出是否符符合税法规规定的工资资薪金范围围、是否符符合合理性性原则、是是否在申报报扣除年度度实际发放放。5是否存存在计提

12、的的职工福利利费、工会会经费和职职工教育经经费超过计计税标准，未未进行纳税税调整。6是否存存在超标准准、超范围围为职工支支付社会保保险费和住住房公积金金，未进行行纳税调整整；是否存存在应由基基建工程、专项工程程承担的社社会保险等等费用未予予资本化；是否存在在只提不缴缴纳、多提提少缴纳社社会保险费费和住房公公积金虚列列成本费用用等问题。7是否存存在擅自改改变成本计计价方法，调调节利润。8是否存存在未按税税法规定年年限计提折折旧；随意意变更固定定资产净残残值和折旧旧年限；不不按税法规规定折旧方方法计提折折旧等问题题。9是否存存在超标准准列支业务务宣传费、业务招待待费和广告告费。10家电电研发费用用

13、归集是否否符合规定定；有无将将生产性成成本计入研研发支出，擅擅自扩大技技术开发费费用的列支支范围，享享受税收优优惠。11是否否按照国家家规定提取取用于环境境保护、生生态恢复的的专项资金金；专项资资金改变用用途后，是是否进行纳纳税调整。12是否否存在企业业之间支付付的管理费费、企业内内营业机构构之间支付付的租金和和特许权使使用费进行行税前扣除除。13是否否存在扩大大计提范围围，多计提提不符合规规定的准备备金，未进进行纳税调调整。14是否否存在从非非金融机构构借款利息息支出超过过按照金融融机构同期期贷款利率率计算的数数额，未进进行纳税调调整；是否否存在应予予资本化的的利息支出出；借款使使用方与利利

14、息列支方方是否关联联方利息支支出是否符符合规定。15是否否存在已作作损失处理理的资产，部部分或全部部收回的，未未作纳税调调整；是否否存在自然然灾害或意意外事故损损失有补偿偿的部分，未未作纳税调调整。16是否否存在不符符合条件或或超过标准准的公益救救济性捐赠赠，未进行行纳税调整整。17子公公司向母公公司支付的的管理性的的服务费是是否符合规规定：是否否以合同（或或协议）形形式明确了了服务内容容、收费标标准及金额额；母公司司是否提供供了相应服服务；子公公司是否实实际支付费费用。18、增加加手续费及及佣金支扣扣除是否符符合规定：是否将回回扣、提成成、返利、进场费等等计入手续续费及佣金金支出；收收取对象

15、是是否是具有有合法经营营资格的中中介机构及及个人；税税前扣除比比例是否超超过税法规规定。19是否否以融资租租赁方式租租入固定资资产，视同同经营性租租赁，多摊摊费用，未未作纳税调调整。（三）非居居民税收1、是否存存在办理技技术进口，未未扣缴特许许权使用费费税收；2、是否将将特许权使使用费以境境外劳务费费名义收取取；3、是否将将特许权使使用费以境境内劳务费费名义收取取；4、是否存存在向避税税地支付境境外费用，包包括佣金；5、是否存存在将境内内劳务费以以境外劳务务费名义收收取；6、支付海海外代付相相关利息费费用，未进进行税收扣扣缴；三、个人所所得税自查企业以以各种形式式向职工发发放的工薪薪收入是否否

16、依法扣缴缴个人所得得税，重点点自查项目目如下：1为职工工建立的年年金；2为职工工购买的各各种商业保保险；3超标准准为职工支支付的养老老、失业和和医疗保险险；4超标准准为职工缴缴存的住房房公积金；5以报销销发票形式式向职工支支付的各种种个人收入入；6（改为为）车改、通信补贴贴。个人因因公务用车车和通讯制制度改革而而取得的公公务用车、通讯补贴贴收入，扣扣除省级地地税部门核核定的公务务费用后，按按照“工资、薪薪金”所得项目目计征个人人所得税。7为职工工所有的房房产支付的的暖气费、物业费；8股票期期权收入。实行员工工股票期权权计划的，员员工在行权权时获得的的差价收益益，是否按按工薪所得得缴纳个人人所得

17、税；9以非货货币形式发发放的个人人收入是否否扣缴个人人所得税。10. 赠赠品是否按按规定扣缴缴个人所得得税。饲料生产行行业自查提提纳一、个人所所得税1、向职工工发放的各各类工薪收收入(年金金，商业保保险，超标标准支付的的养老、失失业和医疗疗保险，超超标准缴存存的住房公公积金，以以报销发票票形式向职职工支付的的各种个人人收入，超超标准或合合理方法确确定的车改改补贴、通通信补贴，股股票期权收收入，以及及以非货币币形式发放放的其他个个人收入)，是否扣扣缴个人所所得税。2、向股东东个人派发发的股息红红利，是否否扣缴个人人所得税。二、企业所所得税 (一)税税收优惠政政策检查1、享受企企业所得税税过渡类优

18、优惠政策(如高新技技术企业)的饲料生生产企业，是是否按照规规定执行。2、享受免免征企业所所得税优惠惠政策的饲饲料生产企企业是否符符合免税条条件。一是是核实企业业生产工艺艺，检查确确定企业是是否属于饲饲料、饲料料添加剂初初加工业务务范畴。二二是同时兼兼营企业所所得税免税税和应税项项目的企业业，对免税税收入能否否准确单独独核算。(二)应税税收入检查查1、收入项项目是否完完整，有无无隐匿、变变造、伪造造账簿、记记账凭证，不不记或少记记收入，进进行虚假纳纳税申报的的情形。检检查方法同同于增值税税收入的检检查。2、企业以以货币形式式和非货币币形式从各各种来源取取得的收入入，是否按按照税法规规定期限，及及

19、时足额核核算并申报报纳税。重重点关注特特定收入项项目，如股股权转让收收入，债务务重组收入入，接受捐捐赠收入、视同销售售收入以及及企业其他他以非货币币形式取得得的收入是是否按照税税法规定确确认收入。(三)税前前扣除项目目检查1、成本、费用、税税金、损失失和其他支支出是否真真实。重点点关注企业业原材料采采购是否真真实，是否否存在通过过虚开农产产品收购发发票，虚构构采购成本本的情形。2、不征税税收入用于于支出所形形成的费用用或者资产产，相关费费用或者相相关资产计计提的折旧旧、摊销是是否税前扣扣除。重点点关注企业业从政府财财政部门或或其他部门门取得的符符合不征税税条件的各各类补贴收收入所形成成的资产，

20、其其对应的折折旧或摊销销是否税前前扣除。3、企业发发生各类资资产损失税税前扣除项项目，一是是是否按照照税前扣除除的有关规规定，履行行了清单申申报或专项项申报程序序申报扣除除。二计算算税前扣除除金额是否否减除了责责任人赔偿偿和保险赔赔款。4、企业发发生的职工工福利费支支出、职工工教育经费费支出、与与生产经营营活动有关关的业务招招待费支出出、符合条条件的广告告费和业务务宣传费支支出、公益益性捐赠支支出，以及及拨缴的工工会经费，是是否按照税税法规定比比例扣除。5、企业向向投资者支支付的股息息、红利等等权益性投投资收益款款项、企业业所得税税税款、税收收滞纳金、罚金罚款款和被没收收财物的损损失、非公公益

21、性捐赠赠支出、赞赞助支出、未经核定定的准备金金支出以及及与取得收收入无关的的其他支出出，是否扣扣除。6、企业是是否按照规规定正确弥弥补以前年年度的亏损损。重点检检查企业是是否存在将将应税项目目收入弥补补免税项目目亏损，造造成少计当当期应税项项目应纳税税所得额，造造成少计当当期应纳所所得税问题题。银行业自查查提纲一、营业税税应全面自查查各项应税税收入是否否未缴、少少缴、或未未按时缴纳纳营业税。具体自查查项目应至至少涵盖以以下内容：1.债券投投资收入是是否按税法法规定缴税税。现行银银行的债券券投资一般般由总行集集中操作，分分为人民币币债券和外外币债券两两类，其投投资收入包包括买卖损损益和利息息收入

22、两部部分。目前前银行大多多仅就人民民币债券买买卖损益的的部分缴纳纳了营业税税，人民币币债券中利利息收入和和外币债券券的买卖损损益与利息息收入均未未缴纳营业业税。按照照现行营业业税政策规规定，银行行总行在境境内利用总总行资金进进行外币债债券投资，对对其买卖债债券取得的的收入应照照章征收营营业税；对对其持有金金融债券到到期利息收收入不征收收营业税，对对其持有非非金融债券券到期利息息收入照章章征收营业业税。此外外，对于未未持有到期期债券业务务投资收益益，买卖债债券持有期期间的利息息收入也应应该按税法法规定纳税税。2.是否将将一般贷款款业务混为为转贷业务务核算，差差额缴纳营营业税，少少计计税营营业额，

23、或或不按权责责发生制原原则缴税。3.委托贷贷款业务收收入是否按按规定缴税税，收到的的利息是否否代扣代缴缴营业税，有有无按减除除手续费后后的差额计计税的问题题。4.贴现收收入是否按按规定缴税税，有无未未缴税、减减除转贴现现收入缴税税、转贴现现支出冲减减票据贴现现收入、转转贴现支出出冲减递延延收益、贴贴现利息收收入递延入入账、以及及票据转贴贴现返利等等未按规定定缴税问题题。5.中间业业务收入是是否存在未未缴税，或或有的中间间业务收入入存在冲减减回扣、返返佣支出后后计手续费费收入缴税税的问题。6.是否存存在将ATTM、POOS机手续续费收入冲冲减支付银银联费用或或POS机机租金后缴缴税的问题题。7.

24、是否存存在销售不不动产少缴缴营业税的的问题，或或存在出租租房屋、厂厂房、机器器设备、抵抵债资产变变现收入未未缴营业税税问题。8.是否存存在将收取取的邮电费费、印刷费费、支票工工本费冲减减业务费用用未缴、少少缴营业税税问题。9.是否存存在收取客客户信用卡卡透支罚款款、罚息等等收入未缴缴、少缴营营业税问题题。10.是否否存在银行行受托理财财业务收取取的手续费费收入未按按照规定纳纳税问题。11.是否否存在扩大大金融机构构往来范围围，将非同同业利息收收入记入同同业利息收收入问题。12.是否否存在将代代保管收入入、咨询收收入、结算算手续费收收入、代办办保险、按按揭手续费费收入等不不计少计营营业额问题题。

25、13.是否否存在代收收电话、水水、电、气气、信息费费等项目，取取得的业务务收入未按按税法规定定缴纳营业业税的问题题。14.是否否存在以银银行工会的的名义向贷贷款户收取取管理费或或赞助费未未缴纳营业业税问题。15.是否否存在资金金业务项目目亏损轧抵抵后申报营营业税问题题。16.是否否存在分行行从总行取取得的各项项税前分成成收入计入入内部往来来未缴营业业税问题。二、个人所所得税（一）应全全面自查企企业对职工工以各种形形式取得的的工资薪金金所得是否否全部按税税法规定代代扣代缴个个人所得税税，自查应应至少涵盖盖以下项目目是否纳入入工资薪金金所得：1.为职工工建立（缴缴纳）的年年金。2.绩效奖奖、年终奖

26、奖、住房公公积金超标标等。3.发放的的实物福利利、通讯补补助。4.超标准准发放交通通、通讯、住房、伙伙食补贴。5.对中层层管理人员员发放的目目标考核奖奖。6.企业为为职工购买买的补充养养老保险等等商业性保保险，超标标准为职工工缴纳的养养老、失业业、医疗保保险金。等等是否按规规定代扣代代缴个人所所得税。7.在管理理费用或公公杂费中列列支的“个人业务务拓展费”。8.企业向向职工发放放的代发行行债券手续续费奖励。9.以油票票、修理费费、办公费费、飞机票票等实物报报销形式发发放的职工工奖金。10.在福福利费中，发发生向职工工发放服装装费、劳保保费等现金金支出，或或在节日期期间发放实实物。11.向客客户

27、经理、部门主管管发放业务务推广费。（二）此外外，还应自自查个人所所得税是否否存在以下下问题：1.为非内内部职工发发放揽储性性质奖励，未未代扣代缴缴个人所得得税。2.虚开办办公用品、餐费发票票，套取现现金，私设设小金库，用用于职工奖奖励及业务务拓展支出出。3.发放各各类信用卡卡、会员卡卡，对会员员进行现金金或实物奖奖励，未代代扣代缴个个人所得税税。4.刷卡积积分换礼品品，购买礼礼品的费用用以办公用用品名义开开出，在营营业费用中中列支，未未代扣代缴缴个人所得得税。5.工会发发放的部分分人员奖励励、春节年年货、办理理旅游卡费费用等未合合并计算代代扣代缴个个人所得税税。6.未按规规定在结息息日代扣代代

28、缴个人储储蓄利息税税。7.在各种种庆典、节节假日、业业务往来为为其他单位位和部门有有关人员赠赠送实物、消费卡等等礼品，未未代扣代缴缴个人所得得税。8.年度内内多次发放放数月奖金金，未按规规定计算扣扣缴个人所所得税。9.组织职职工旅游所所发生的费费用，未按按规定代扣扣代缴个人人所得税。10.向客客户发奖励励未代扣代代缴个人所所得税。三、房产税税应全面自查查是否按税税法规定缴缴纳房产税税。其中需需要强调一一点是，税税法规定，直直接购买的的房地产或或购买土地地自建房屋屋，其土地地价值已包包含在购买买价中或建建造成本中中，因此，在在计征房产产税时，不不允许通过过评估等方方式将土地地价值剥离离出来。四、

29、其他各各税应全面自查查是否按税税法规定缴缴纳土地使使用税、印印花税、土土地增值税税、契税、增值税和和预提所得得税。有色金属行行业自查提提纲一、企企业所得税税（一）成本本费用方面面一是是否存存在多转生生产成本，影影响当期损损益，少缴缴企业所得得税的情况况。二是是是否存在以以货易货、以货抵股股利、福利利现象，少少缴企业所所得税的情情况。三是是是否存在在扩大预提提项目或多多提预提费费用，冲减减当期损益益的情况。四是是否否存在资本本性支出挤挤占成本、费用的情情况。五是是企业发生生的工资、薪金支出出是否符合合税法规定定的工资薪薪金范围、是否符合合合理性原原则、是否否在申报扣扣除年度实实际发放。六是是否否

30、存在工资资科目以外外列支工资资薪金性质质的支出，少少缴企业所所得税的情情况。七是是是否存在在混淆广告告费和业务务宣传费、业务宣传传费和业务务招待费项项目的情况况。八是是是否存在超超标准列支支广告费、业务宣传传费和业务务招待费的的情况。九九是是否存存在超标准准计提各项项准备金、公积金或或超标准、超范围列列支保险费费的情况。十是是否否存在将与与生产经营营无关的支支出列入成成本、费用用中，少缴缴企业所得得税的情况况。十一是是企业的资资产报损是是否经过审审批。十二二是捐赠支支出是否符符合税法规规定。十三三是检查无无形资产和和长期待摊摊费用的摊摊销是否符符合税法规规定。（二）收入入方面一是视同销销售的事

31、项项有无少计计收入。二二是租赁收收入、固定定资产清理理收入，是是否按税法法规定申报报缴纳企业业所得税。三是检查查按重估价价计提折旧旧的固定资资产，看其其重估收益益是否申报报缴纳企业业所得税。四是股权权投资所得得、企业股股权投资转转让所得和和损失是否否符合税法法规定。五五是从事股股票、国债债、期货交交易取得的的所得，是是否按照税税法规定计计入当期损损益。六是是检查企业业与其关联联企业之间间的关联交交易，是否否按照独立立企业之间间的业务往往来收取或或支付价款款、费用。二、资源税税1.对调整整后的资源源税政策的的执行是否否到位。2.外外购未税矿矿产品是否否代扣代缴缴资源税。重点是有有外购未税税矿产品

32、业业务的单位位和个人是是否履行扣扣缴义务、是否正确确适用税率率，有无不不缴或少缴缴资源税的的行为。3.自自用应税矿矿产品是否否申报缴纳纳资源税。三、印花税税1.实收资资本和资本本公积增加加，未按规规定缴纳印印花税。2.与关联联企业之间间签订包购购包销合同同，是否足足额缴纳印印花税。3.框架性性合同未记记载金额，未未先按5元元贴花，以以后实际结结算时再按按实际发生生数贴花，少少申报缴纳纳印花税。4.缴纳印印花税时适适用的税目目税率错误误，如：把把租赁合同同混作购销销合同，造造成少申报报缴纳印花花税。5.计算租租赁合同印印花时，未未按合同总总金额申报报纳税，而而是按年租租金的金额额申报，少少申报缴

33、纳纳印花税。6.签订其其它应税合合同是否按按规定缴纳纳印花税，如如转让产权权协议。四、房产税税重点自查房房产税计税税依据申报报是否准确确：1.计算缴缴纳城市房房地产税时时，将办公公楼原值申申报房产税税，未将消消防设备、电梯、中中央空调等等房屋附属属设备、配配套设施一一并作价计计入房屋原原值，少缴缴城市房地地产税。2.部分房房产在购置置、装修等等更新改造造过程中，对对房产价值值有调整的的未按调整整后的金额额重新计算算，造成少少缴纳城市市房地产税税。3.已经交交付使用的的房屋在建建工程，长长期不结转转固定资产产，不申报报缴纳城市市房产税。4.将出租租房产视同同自用房产产，少缴房房产税。5.取得房房

34、产租赁、转租收入入，未按规规定足额申申报纳税。五、营业税税1.增值税税生产性劳劳务征收范范围之外的的应税劳务务是否足额额纳税。2以不动动产、无形形资产投资资入股，不不参与被投投资企业的的利润分配配，不共担担投资风险险，其取得得的实物或或其他补偿偿收入是否否已按“租赁业”申报营业业税。3将房产产、土地等等不动产或或无形资产产抵债转让让给其他单单位或被法法院拍卖的的房产，是是否已视同同销售不动动产或转让让无形资产产申报纳税税。4企业以以所拥有的的土地、房房屋以及其其他有形资资产和无形形资产对外外出租所取取得的收入入是否已足足额申报纳纳税。5与关联联企业之间间存在固定定资产的有有偿使用，是是否已按“

35、租赁业”申报营业业税。六、土地使使用税1申报的的计税土地地面积是否否准确。2同一企企业处在不不同地段的的适用单位位税额是否否准确。3土地等等级调整后后，纳税申申报时是否否及时作相相应调整。七、车船税税当年新购入入的车辆是是否缴纳车车船税。八、个人所所得税自查企业以以各种形式式向职工发发放的工薪薪收入是否否依法扣缴缴个人所得得税，重点点自查项目目如下： 11为职工工建立的年年金；2为职工工购买的各各种商业保保险；3超标准准为职工支支付的养老老、失业和和医疗保险险；4超标准准为职工缴缴存的住房房公积金；5以报销销发票形式式向职工支支付的各种种个人收入入；6车改、通信补贴贴。个人因因公务用车车和通讯

36、制制度改革而而取得的公公务用车、通讯补贴贴收入，扣扣除省级地地税部门核核定的公务务费用后，按按照“工资、薪薪金”所得项目目计征个人人所得税。 7为为职工所有有的房产支支付的暖气气费、物业业费；8股票期期权收入。实行员工工股票期权权计划的，员员工在行权权时获得的的差价收益益，是否按按工薪所得得缴纳个人人所得税；9以非货货币形式发发放的个人人收入是否否扣缴个人人所得税。房地产行业业自查提纲纲一、营业税税应全面自查查各种应税税收入的合合理性、完完整性和及及时性。（一）主营营业务收入入（自查重重点）1销售开开发产品收收取的价款款和价外费费用是否未未按规定入入账，少计计收入。（1）在开开发产品完完工前，

37、取取得的预售售收入（包包括定金）是否全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款；是否计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；（2）是否否将售房款款冲减成本本、费用或或直接转入入关联单位位，未按规规定入账；是否将售售房款打入入个人储蓄蓄账户或信信用卡账户户，存在账账外收入等等情况。（3）总机机构有无将将分支机构构的未完工工开发产品品的销售收收入合并计计入；（4）私改改规划，增增加销售面面积的收入入是否按规规定入账；（5）销售售阁楼、停停车位、地地下室以及及精装房装装修部分单单独开具收收款收据，取取得的收入入是否按规规定入账；（6）拆迁迁补偿收入入是否未按按规定确认认收入，是是否按补偿偿标准

38、面积积的工程成成本价与超超出补偿面面积部分的的差价款之之和计算缴缴纳营业税税；（7）是否否采取包销销低价开票票方式，少少计收入。（与包销销商签订一一个价格较较低的包销销合同，按按约定的包包销价格开开具发票，高高于包销价价格的房款款由包销商商收取并开开具发票或或收据，未未计入收入入。）（8）收取取的定金、违约金、诚意金等等，是否未未按规定确确认收入；（9）向对对方收取的的手续费、基金、集集资费、代代收款项、代垫款项项及其它各各种性质的的价外收费费，是否未未按规定确确认收入。2.开发项项目完工后后，是否将将收入挂在在“预收账款款”等科目长长期不结转转收入。3.按分期期收款合同同约定的时时间应收取取

39、而未收到到的销售款款是否及时时申报纳税税；4.采取委委托销售方方式销售开开发产品，是是否不及时时收取售房房款，或者者部分售房房款由中介介服务机构构收取并开开具发票或或收据，开开发企业未未计入收入入；5.以银行行按揭方式式销售开发发产品，开开发企业在在收到首付付款，银行行按揭贷款款到账后，是是否未按规规定计税；是否将收收到的按揭揭款项以银银行贷款的的名义记入入“短期借款款”账户，不不做收入。6.对将待待售开发产产品转作经经营性资产产，先以经经营性租赁赁方式租出出或以融资资租赁方式式租出以后后再出售的的，租赁期期间取得的的价款是否否按租金确确认收入，出出售时是否否再按销售售资产确认认收入。对对将待

40、售开开发产品以以临时租赁赁方式租出出的，租赁赁期间取得得的价款是是否按租金金确认收入入，出售时时是否再按按销售开发发产品确认认收入。7.发生视视同销售行行为，是否否未按规定定申报纳税税（1）以开开发产品换换取土地使使用权、股股权，是否否未按非货货币性资产产交换的准准则进行税税务处理；（2）以开开发产品抵抵顶材料款款、工程款款、广告费费、银行贷贷款本息、动迁补偿偿费等债务务，是否未未按规定计计税；（3）将开开发产品用用于捐赠、赞助、广广告、样品品、职工福福利、奖励励、分配给给投资者，是是否未按规规定申报纳纳税。（4）自建建住房低价价销售给本本单位内部部职工或有有经济利益益往来的单单位和个人人，是

41、否未未按市场价价足额申报报纳税。（5）将公公共配套设设施无偿赠赠与地方政政府、公用用事业单位位以外其他他单位的，是否未按规定申报纳税。（二）其他他业务收入入1.房屋出出租收入（1）出租租收入是否否抵顶工程程款、抵顶顶银行贷款款利息，未未确认收入入。（2）出租租收入（如如将未售出出的房屋、商铺、车车位等出租租）、周转转房手续费费收入等是是否不按税税法规定的的时间入账账或计入“应付账款款”等往来科科目贷方，未未确认收入入。（3）以明明显低于市市场的价格格出租给关关联方，未未按规定计计税。2.商品房房售后服务务如物业收收入、代客客装修、清清洁等取得得的收入以以及材料销销售收入、无形资产产转让收入入和

42、固定资资产出租收收入是否未未按规定申申报纳税。（三）其他他营业税涉涉税问题1.利用自自有施工力力量建设房房屋等建筑筑物，在销销售不动产产时，是否否未申报缴缴纳建筑环环节的营业业税。2.中途转转让在建项项目，是否否未按规定定缴纳营业业税。3.支付境境外公司来来华提供咨咨询、设计计、施工等等劳务费，是是否未按规规定代扣营营业税。4.合作建建房是否按按税法规定定足额纳税税。5.不符合合条件的代代建房行为为，是否将将其作为代代建处理而而少计或不不计销售收收入。（注：上述述若干问题题也会涉及及到企业所所得税、土土地增值税税的计算、缴纳。）二、企业所所得税应全面检查查各项应税税收入的真真实性、完完整性及税

43、税前扣除项项目的真实实性、合法法性。（一）收入入方面（自自查重点）除前述营业业税部分的的相关问题题外，还应应检查：1.未完工工开发产品品的销售收收入是否已已按规定预预计毛利额额，计入当当前应纳税税所得额缴缴纳企业所所得税。2.产品完完工后是否否及时结算算其计税成成本并计算算此前销售售收入的实实际毛利额额，同时将将其毛利额额与其对应应的预计毛毛利额之间间的差额，计计入当年度度本项目的的应纳税所所得额与其其他项目应应纳税所得得额合并缴缴纳企业所所得税。对对于跨年度度房地产开开发项目的的已完工出出售部分，有有无不按权权责发生制制原则确认认收入或故故意推迟实实现工程结结算收入的的现象。3.取得政政府的

44、经济济补偿或奖奖励收入是是否未申报报缴纳企业业所得税和和土地增值值税。4.客户放放弃的购房房定金、没没收的违约约保证金、施工方延延误工期的的罚款收入入、先租后后售收取的的租金等是是否未按规规定确认收收入或直接接冲减了成成本。（二）成本本费用方面面（自查重重点）1.取得的的土地资产产是否不按按规定计价价。是否擅自扩扩大或减少少土地资产产的价值；是否存在在将购进土土地进行三三通一平后后，进行评估估，虚增土土地成本，计计入开发成成本。2.是否虚虚列拆迁补补偿费，虚虚增成本。（1）是否否虚增拆迁迁户数，多多列拆迁补补偿费或虚虚增补偿金金额，多列列拆迁补偿偿费。（2）征地地、拆迁支支出，是否否未按规定定

45、进行归集集分摊，涉涉及分片分分期开发的的，未在各各个项目进进行合理分分摊。3.是否签签订虚假合合同、协议议，虚列、多列或重重复列支成成本费用。（1）是否否签订虚假假单项合同同，取得虚虚开发票，加加大建安工工程费。（2）是否否从有关联联关系的贸贸易公司购购进材料，向向关联企业业发包或分分包工程，人人为提高材材料价格或或建安费用用，转移利利润。（3）采取取包工不包包料方式发发包工程，在在开发企业业提供的材材料、水电电和其他物物资已凭发发票计入开开发成本的的情况下，是是否有让施施工企业按按劳务费和和材料价款款的合计金金额再次开开具发票，并并负担其多多开部分的的税款，重重复列支开开发成本。（4）是否否

46、虚列工程程监理费。4.是否取取得不符合合规定的发发票入账，多多列成本费费用。取得旧版作作废发票入入账；涂改改、伪造、自行填开开发票入账账；取得第第三方开具具的发票入入账；取得得开具内容容不实的发发票入账等等5.是否混混淆成本核核算对象，未未按配比原原则结转产产品成本。（1）未根根据开发项项目的特点点及实际情情况确定成成本核算对对象，所有有开发工程程成本在一一个账户中中核算，无无法确认当当期单项工工程开发成成本。（2）企业业各期成本本核算混乱乱，提前列列支下期项项目的成本本。（3）一次次性列支应应由各期分分摊的土地地成本（含含土地附属属成本）。（4）未单单独核算有有偿转让或或自用配套套设施的成成

47、本，将其其全部计入入可售房屋屋开发成本本。（5）虽单单独核算有有偿转让或或自用配套套设施的成成本，但只只分摊建筑筑安装工程程费，而土土地成本、前期工程程费、基础础设施费、借款利息息等费用在在已售房屋屋中分摊。 （6）发生生销售退回回业务，只只冲减收入入，不冲回回已结转成成本。6.是否将将资本性支支出直接列列入当期成成本，减少少应纳税所所得额（1）将办办公用的电电子设备、汽车、音音像设备等等固定资产产计入销售售费用或在在低值易耗耗品账户核核算，进行行税前扣除除。（2）由开开发企业投投资建设的的，位于开开发小区内内的邮电通通讯、学校校、医疗等等配套设施施在完工后后出租的，未未将其按固固定资产进进行

48、账务处处理。 （3）在开开发小区内内建造的会会所、售楼楼部、停车车场库、物物业管理场场等产权归归开发企业业所有的，未未按固定资资产进行账账务处理。（6）临时时出租的待待售开发产产品，对其其已计提折折旧处理是是否正确。7.是否扩扩大期间费费用列支范范围及标准准，减少应应纳税所得得额。（1）“广广告费”、“业务宣传传费”、“业务招待待费”、“坏账损失失”等期间费费用是否按按规定的范范围和标准准进行扣除除，是否存存在为规避避扣除比例例的限制而而将上述费费用部分计计入开发成成本的情况况。预售收收入是否作作为广告费费、业务宣宣传费、业业务招待费费的计算基基数，多列列管理费用用。 （2）开开发产品完完工前

49、的借借款利息，是是否一次性性计入当期期损益，虚虚增财务费费用；高于于同类同期期商业银行行贷款利率率支付的利利息是否调调整；向关关联方借款款利息调整整是否正确确。从关联联方取得的的借款金额额超过其注注册资本550%的，超超过部分的的利息支出出，是否已已作纳税调调整。 （3）工工资及“三费”扣除是否否正确。是是否将工资资性的支出出列入了营营业费用，未未进行纳税税调整。执执行新会计计准则前，在在营业费用用中是否重重复列支应应在“三费”中列支的的费用。 （44）计提的的以前年度度应计未计计、应提未未提的折旧旧、费用是是否已作纳纳税调整。 （55）有否在在税前扣除除与收入无无关的支出出。如违规规列支行政

50、政性罚款,少申报缴缴纳企业所所得税和土土地增值税税。 88.其他问问题。 （11）各项跌跌价准备金金、投资减减值准备是是否已作纳纳税调整。 （22）政策性性减免税金金是否视作作已缴税金金，少申报报缴纳企业业所得税和和土地增值值税。 （33）以前年年度损益调调整事项未未计入以前前年度所得得计缴所得得税的，是是否已作纳纳税调整。 （4）接接受捐赠货货币性资产产是否未调调增应纳税税所得额，少少缴企业所所得税；接接受捐赠非非货币性资资产是否低低价入账，少少缴所得税税； （5）固固定资产盘盘盈收入是是否未入账账或者低价价入账，少少缴所得税税；未经审审批的固定定资产盘亏亏，是否未未作纳税调调增，少缴缴企业

51、所得得税；（6）无法法支付的应应付款项长长期挂账不不并入应纳纳税所得额额，少缴企企业所得税税。预提费费用的贷方方余额长期期挂账，是是否未做纳纳税调整。三、个人所所得税（一）未通通过“应付工资资”科目发给给职工的奖奖金、实物物以及其他他各种应税税收入，是是否足额、准确代扣扣代缴个人人所得税。（二）为职职工购买的的商业保险险、补充养养老保险、企业年金金等是否按按规定代扣扣代缴了个个人所得税税。（三）以发发票报销方方式或定额额发放的交交通补贴、误餐补助助、加班补补助、通讯讯费补贴等等，是否未未代扣代缴缴个人所得得税。（交交通补贴、通信补贴贴如果所在在省制定了了税前扣除除标准的，在在标准限额额内的部分

52、分可免征个个人所得税税）（四）以发发票报销方方式套取现现金，发放放奖金或支支付给个人人手续费、回扣、奖奖励等，是是否未代扣扣代缴个人人所得税。（五）支付付债权、股股权的利息息、红利时时是否未扣扣缴利息、股息、红红利收入的的个人所得得税。（六）房地地产销售人人员取得销销售佣金是是否未并入入工资、薪薪金，代扣扣代缴个人人所得税。（七）为管管理人员购购买住房，支支付房款，是是否未并入入雇员工资资、薪金所所得计征个个人所得税税。（八）各种种促销活动动向客户赠赠送礼品，是是否未代扣扣代缴个人人所得税。 四、土地地增值税 除上上述营业税税、企业所所得税里已已涉及问题题外，还应应注意检查查：（一）对普普通标

53、准住住宅的界定定是否符合合要求。是是否将适用用商业用房房等高预征征率的商品品房与普通通住房混淆淆在一起核核算，少缴缴税款。（二）是否否以工程未未结算、未未决算或是是商品房未未销售完毕毕等各种理理由不进行行土地增值值税的清算算。（三）是否否不按规定定确定土地地增值税的的清算单位位。（四）是否否不按规定定进行成本本费用分摊摊。（五）是否否不按规定定从开发成成本中分离离并归集利利息支出，将将超过贷款款期限的利利息和罚息息税前扣除除。（六）清算算后又销售售或有偿转转让的房地地产，是否否未按规定定进行纳税税申报。 五、土土地使用税税（一）已征征用未开发发的土地是是否未按规规定申报缴缴纳土地使使用税。（二

54、）土地地等级和使使用税额变变更后是否否未及时调调整纳税申申报。（三）开发发用地在开开发期间是是否未按规规定计征土土地使用税税。（四）未销销售的商品品房占用的的土地是否否未按规定定缴纳土地地使用税。 六、契税（一）出让让方式取得得国有土地地使用权，是是否未按照照取得该土土地使用权权支付的全全部经济利利益计缴契契税。以协协议方式出出让的，契契税计税价价格里是否否未包括土土地补偿费费、安置补补偿费、地地上附着物物和青苗补补偿费、拆拆迁补偿费费、市政建建设配套费费等承受者者应支付的的货币、实实物、无形形资产及其其他经济利利益；以竞竞价方式出出让的，契契税计税价价格里是否否未包括市市政建设配配套费及各各

55、种补偿费费。（二）以划划拨方式取取得的土地地使用权，后后经批准改改为出让方方式取得使使用权的，是是否补缴契契税。（三）以出出让方式承承受原改制制企业划拨拨用地的，是是否未按规规定缴纳契契税。（四）土地地使用权受受让人通过过完成土地地使用权转转让方约定定的投资额额度或投资资特定项目目，以此获获得的低价价转让或无无偿赠与的的土地使用用权，是否否已参照纳纳税义务发发生时当地地的市场价价格，缴纳纳契税。（五）承受受旧城改造造拆迁范围围内的土地地使用权，是是否未按规规定缴纳契契税。（六）分期期支付方式式取得的土土地使用权权，是否未未按合同规规定的总价价缴纳契税税。（七）竞价价土地使用用权尚未办办理产权，

56、直直接再转让让的，是否否未按规定定申报缴纳纳契税。 七、房产产税（一）自行行建造的自自用房产交交付使用后后，是否长长期挂“在建工程程”，既不办办理竣工结结算，也未未申报缴纳纳房产税。（二）是否否将房屋租租金直接冲冲减“企业管理理费”或挂在其其他应付款款上未做收收入。（三）与房房屋不可分分割的附属属设备及固固定资产改改良支出是是否未增加加计税房产产原值。（四）新建建和购置的的房产是否否未从建成成之次月和和取得产权权的次月申申报缴纳房房产税。（五）国有有企业进行行清产核资资过程中房房屋价值重重估后的新新增价值，是是否未按照照有关规定定申报缴纳纳房产税。（六）自用用、出租、出借本企企业建造的的商品房

57、，是是否未按照照有关规定定缴纳房产产税。商品品房在出售售前已使用用或出租、出借的商商品房是否否按规定申申报缴纳房房产税。八、印花税税（一）各类类应税凭证证是否按规规定粘贴印印花税票或或缴纳印花花税。是否否将应税凭凭证划为非非税凭证，漏漏缴印花税税；是否应应纳税凭证证书立或领领受时不即即行贴花，而而直到凭证证生效日期期才贴花纳纳税。（二）房屋屋销售（预预售）合同同、银行借借款合同、建筑安装装合同、建建筑材料购购销合同、租赁合同同、广告合合同等是否否按规定足足额缴纳印印花税。有有否混淆合合同性质，从从低适用税税率或擅自自减少计税税依据，未未按全部所所载金额计计税。（三）20006年111月277日之后签签订的土地地使用权出出让合同、土地使用用权转让合合同，是否否未按规定定申报缴纳纳印花税。日化行业自自查提纲一、企业所所得税（一）收入入方面1企业资资产评估增增值是否并并入应纳税税所得额。2企业从从境外被投投资企业取取得的所得得是否未并并入当期应应纳税所得得税计税。3.企业取取得的各种种收入是否否存在未按按所得税权权责发生制制原则确认认计税的问问题。4是否存存在利用往往