国有企业改制税收探析

1、【培训课件】国有企业改制税收探析目录01、国有企业改制的概述02、国有企业改制的类型和程序03、国有企业改制涉及的税收政策04、国有企业改制优惠总结01、国有企业改制的概述国有企业改制背景国有企业改制是指国有独资企业、国有独资公司及国有控股企业（不包括国有控股的上市公司）改制为国有资本控股、 相对控股、参股和不设置国有资本的公司制企业、股份合作制企业或中外合资企业，即改变原有国有企业的体制和经营 方式，以便适应于社会主义市场经济的发展。目的是建立现代企业制度，将国有企业改造成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的现代型企业；与党第十五 次代表大会所提出的，将国有企业改造成为具备现代企业制度

2、要求、产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的、 适应市场经济要求的法人实体和市场竞争主体的目标也是一致的。国有企业改制前后区别隶属关系不同由行政隶属关系变为以造本为照带的母于Si司关系党群领导由单一甬鱼变为SR重角色由王悻单变为王钵笏元化法律依据不同党群领导不同投资主体不同02、国有企业改制的类型和程序类型一、国有企业改制为有限公司国有企业有限公司模式：国有企业改制为有限责任公司的重组方式可分为整体改制和部分改制。整体改制是以企业全部资产为基础，通过 资产重组，建立规范的法人治理结构的一种企业改制方式。大部分企业采取整体改制的方式。类型二、国有企业改制为股份有限公司模式一：国有企业新建、扩

3、建时，积极吸收国家以外的其他方面的股份投资，将各方投资形成的资产折算成股份，从而 组建股份制公司。非国有资本国有企业新扩建项目国有股粉!非国有股场JT1股崎公司模式二：需要新增投资的企业，通过发行股票筹集资金，并将原国有资产和认股形成的资产分别折算为股份，建立股份 制公司。转仕部国有企业新投赏人转让熹得的匿场转让剩金股击新股资公司模式三：完全依赖国家贷款投资建立的国有企业，负债率比较高，可以通过将国有企业债务转换成股份制公司股权的方 法（即所谓债转股”），从而建立股份制公司；或者通过发行股从募集社会资金入股，从而改变国家持有的股份比例过 高的投资结构和资本结构，组建股份制公司。国有企业债权人新

4、的投盗者股权！股份公司模式四：企业以经营性资产出资，将非经营性资产保留在原企业中，同时吸收法人股与自然人股，设立股份公司的模式。国有企业r*经营性资产- 股值公司 耳.i、 性-f 存续企业1_国有企业改制程序国有企业改制程序立项阶段（决策与审批）清产核资财务审计资产评估职代会同意实施改制方案组建新实体国有企业改制流程职工代表大会产枳畀拒苦产评沽名祢按塞-67*7京丈旅产极登记人员安置财勇处理公司章程管理迪03、国有企业改制涉及的税收政策涉及税种a增值税till美税日建业所得税VI i嶂值税企业所得税政策依据财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号01

5、 三、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：（一）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港 澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以 公允价值为基础确定。企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、 税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。（四）企业合并，当事各方应按下列规定处理：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。（五）企业分立，当事各方应按下列规定处理：被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。