会计实务-第四篇-费用

1、PAGE PAGE 106第四篇 费费用第一章 手手续费支出出手续费支出出概述手续费支出出是指公司司向受其委委托并在其其授权范围围内代为销销售保险业业务的保险险中介机构构，按照中介代代理协议内内容规定支支付的各项项代理销售售费用。保险险中介机构构，是指经经中国保监监会批准取取得营业许许可证，从从事保险中中介服务的的保险代理理机构和保保险经纪机机构。保险险代理机构构包括保险险兼业代理理机构和保保险专业代代理机构。代理销售售公司保险险产品的保保险中介机机构必须是是与公司签签订保险代代理协议，取取得保险代代理经营许许可证的保保险中介机机构。销售售部门在签签订保险代代理合同时时应当对中中介机构的的合规

2、性进进行审核，并并在申请支支付手续费费时复核，确确保手续费费支付的合合规性。手续费支出出核算公司设置“手续费及及佣金支出出-手续费费”、“应应付手续费费及佣金-应付手续续费”科目目进行相关关的会计核核算。手续费支出出的会计核核算应当严严格遵循权权责发生制制原则，按按月据实（已已经发生，有有明确的支支付对象和和金额）计计提应付手手续费。尚尚未实现系系统管理，需需以手工计计算计提应应付手续费费支出的，至至少应按季季度据实计计提应付手手续费。已已实现了系系统管理的的，必须按按月计提应应付手续费费支出。在核算方式式上为：月月末计提年年初截至当月底的累计应应付未付手手续费，次次月初全额额负数冲回已已计提

3、应付付未付手续续费，实际际发生手续续费支出时时，同时计计提应付手手续费并记记入当月手手续费支出出，具体流流程为如下下图：（一）计提提应付未付付手续费各级公司应应当按照权权责发生制制原则，每每月计提应应付保险中中介机构手手续费。每月末，业业务销售部部门负责手手续费计算算的相关人人员根据业业务系统的的保险中介介代理机构构本年累计计保费收入入等数据，计计算出年初初至本月末末累计应付付手续费，根根据实际已已支付手续续费，计算算出年初截截至本月末末应付未付付的手续费费，编制保险中介介机构手续续费计提表表（参考考格式如下下），由相相关人员签签章后交财财务部门进进行账务处处理。会计人员根根据审批完完整的保保

4、险中介机机构手续费费计提表所列应付付未付手续续费，按具具体险种进进行账务处处理。借：手续费费及佣金支支出-手续续费贷：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费（二）冲回回已计提应应付未付手手续费1、平时月月度的账务务处理次月初，将将上月末计计提的应付付未付手续续费全额冲冲回。账务务处理如下下：借：手续费费及佣金支支出-手续续费（负数数冲销）贷：应付手手续费及佣佣金支出-应付手续续费2、决算时时点的账务务处理年终决算时时，销售部部门应当重重新计算确确定截止本本年末的应应付未付手手续费，确确保与实际际情况完全全相符。财财务人员在在决算时冲冲销12月月月报已计计提金额，并并根据销售售部门提供供的数据重重新

5、计提计计算确定的的应付手续续费。（1）根据据销售部门门提供的决决算数据重重新计提应应付手续费费：借：手续费费及佣金支支出-手续续费（负数数冲销122月计提数数）贷：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费借：手续费费及佣金支支出-手续续费（决算算金额）贷：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费上述凭证应应在决算报报表编制前前完成。（2）年终终决算时点点计提的应应付未付手手续费不得得于次年初初全额冲回回，应于次次年实际发发放时予以以冲销，由由业务销售售部门编制制保险中中介机构手手续费差异异表（参参考格式如如下）及书书面原因说说明，由相相关人员签签章确认后后交给财务务部门，在在当期应付付手续费中中进行调整整

6、。如计提数小小于实发数数，应予以以补提：借：手续费费及佣金支支出-手续续费贷：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费如计提数大大于应发数数，应予以以冲回：借：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费贷：手续费费及佣金支支出-手续续费（三）实际际支付手续续费1、销售部部门根据保保险中介代代理机构代代理的保费费收入计算算实际应支支付手续费费，编制保险中介介机构手续续费结算表表（参考考格式如下下），完成成公司内部部审批并取取得保险中中介机构的的签章确认认。2、支付保保险中介代代理机构手手续费，应取得得由保险中中介机构开开具的由税税务部门统统一印制的的保险中中介服务统统一发票。3、会计人人员根据由由销售部门门提

7、供的保险中介介服务统一一发票、保险中中介机构手手续费结算算表、资资金支付凭凭证等原始始凭证，按按照实际支支付金额及及具体险种种进行账务务处理。对于审核通通过的支付付申请，首首先据实计计提应付手手续费及佣佣金的账务务处理。借：手续费费及佣金支支出-手续续费贷：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费出纳人员完完成付款后后，将相关关原始凭证证转交会计计人员，进进行实付账账务处理。借：应付手手续费及佣佣金-应付付手续费贷：银行存存款相关管理要要求（一）手续续费的支付付对象为具具有合法代代理资格的的保险中介介机构。手手续费不得得支付给个个人。销售售部门应对对手续费支支付对象是是否具备相相应资质进进行审查。（

8、二）手续续费支付比比例必须符符合监管部部门及公司司有关规定定，销售部部门应严格格按照代理理协议中明明确的手续续费比例进进行支付。（三）公司司不得向投投保人或其其经办人员员及其他有有关人员支支付手续费费。与公司签订劳劳动合同的的员工若承承揽保险业业务，不得得在手续费费支出中支支付劳务报酬。（四）公司司应当采取银银行转账方方式向保险险中介机构构支付手续续费，不得得以现金形形式支付。第二章 佣佣金支出第一节 佣佣金支出概概述佣金支出的的核算内容容佣金支出是是指向受公公司委托的的个人代理理人因其在在公司授权权范围内代代为销售保险业业务而支付的报酬酬。个人代理理人应当取取得保险险代理从业业人员资格格证书

9、，与与公司签订订个人保险险代理合同同。佣金支支出支付对对象包括个个险渠道营营销员（含含收展渠道道收展员及及电销人员员）、中介介渠道保险险客户经理理、团险渠渠道销售人人员等。与与公司签订订个人保险险代理合同同，但从事事非代理合合同约定的的销售活动动（如柜面面服务）而而取得的劳劳动报酬，应应当按职工工薪酬的相相关规定进进行会计核核算。佣金核算应应当区分直接佣佣金和附加加佣金。（一）直接接佣金直接佣金是是指因个人人代理人履履行代理合合同约定后后，公司按代理理合同及相相关规定，根据代理销售收入和直接佣金率（或类似比率）计算得出的，直接支付给个人代理人的支出。直接佣金应当与代理销售收入直接相关。（二）附

10、加加佣金附加佣金是是指为满足足个人代理理人开展代代理业务需需要，而发生的的直接用于于个人代理理人队伍建建设及与其其直接相关关的支出。包括：保保障支出、教育培训训支出和委托报酬酬。1、保障支支出指为保障个人人代理人生生活、医疗疗、保障需需要，公司司为个人代代理人支付付的养老、医疗、意意外等保障障费用。2、教育培培训支出是是指公司为为保证个人人代理人的的专业水平平，承担的的个人代理理人参加各各类培训而而发生的费用用，包括个个人代理人人培训必备备的相关用用品、培训训班或到外外地学习的的场租费、住宿费、餐费、交交通费及讲讲师授课费费等。3、委托报报酬是指根根据代理合合同及公司司规定，支支付给个人人代理

11、人的的，除直接佣佣金、保障障支出、教教育培训支支出以外，向个人代理人支付的各项费用。具体包括三部分：（1）基本本法支出，指指各渠道个个人代理人人管理办法法中所规定定的相关津津贴、补贴贴、奖励等等支出。（2）业务务推动支出出，指为促促销公司产产品、推动动业务发展展，按照企划划促销活动动方案，根根据销售业业绩支付给给个人代理理人（包括括收展队伍伍）的除上上述报酬之之外的其他他奖励支出，包括括奖励性会会议支出、旅游活动动支出等。业务推动支支出属于专专项支出，财财务部门应应根据各级级销售渠道道制定的年年度、季度度、月度或或者一定时时间周期内内的业务推推动方案、审批完整整的佣金发发放表、参参加人员名名单

12、等据实实核算。（3）其他他。指除上述部部分之外其其他的委托托报酬支出出，包括与与公司签订订个人代理理人合同的的讲师、组组训人员的培训训报酬，节节假日发放放给个人代代理人的货货币或实物物支出等。佣金支出核核算公司对直接接佣金核算算设置了“手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年”、“手续费及及佣金支出出-直接佣佣金-续年年”、“应应付手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年”、“应付手续续费及佣金金支出-直直接佣金-续年”会会计科目，对对附加佣金金核算设置“手续费及及佣金支出出-附加佣佣金-保障障支出”、“手续费费及佣金支支出-附加加佣金-教教育培训”、“手续续费及佣金金支出-附附加佣金-委托报

13、酬酬”、“应应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出”、“应付付手续费及及佣金支出出-附加佣佣金-教育育培训”、“应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬”会计计科目。佣金支出核核算应当严严格遵循权权责发生制制原则，按按月据实（已已经发生，有有明确的支支付对象和和金额）计计提应付佣佣金。团险险渠道、银银保渠道以以及代理业业务佣金支支出等尚未未实现系统统管理，需需以手工计计算计提应应付佣金支支出的，至至少应按季季度据实计计提应付佣佣金。上述述渠道已实实现了系统统管理的，必必须按月计计提应付佣佣金支出。在核算方式式上为：月月末计提年年初至当月月月末累计应应付未付佣佣金，次月月初全额

14、负负数冲回已已计提应付付未付佣金金，实际支支付佣金记记入当月佣佣金支出，具具体流程为为如下图：（一）计提提应付未付付佣金1、按月计计提直接佣佣金每月末，业业务销售部部门负责佣佣金计算的的相关人员员根据业务务系统各销销售渠道尚尚未支付直直接佣金的的相关保单单等数据，计计算本月末末应付未付付的直接佣佣金（包括括本月及以以前月度尚尚未支付的的所有应付付直接佣金金），编制制直接佣佣金计提表表（参考考格式如下下），由相相关人员签签章后交财财务部门进进行账务处处理。会计人员根根据审批完完整的直直接佣金计计提表所所列应付未未付直接佣佣金，按具具体险种进进行账务处处理。借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首

15、首年/续年贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年2、按月计计提附加佣佣金（1）计提提各销售渠渠道个人代代理人管理理办法中所所规定的委委托报酬支支出（基本本法）的附附加佣金。一般情况况下，该附附加佣金可可直接根据据当月应付付未付直接接佣金计算算得出。每月末，业业务销售部部门负责佣佣金计算的的相关人员员计算本月月末上述应应付未付的的附加佣金金，编制附加佣金金计提表（参考格格式如下），由由相关人员员签章后交交财务部门门进行账务务处理。会计人员根根据审批完完整的附附加佣金计计提表所所列应付未未付附加佣佣金，进行行账务处理理。借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金贷：应付手手续费及佣佣金支出

16、-附加佣金金（2）计提提其他有明明确支付方方案、支付付对象的附附加佣金。除上述各销销售渠道个个人代理人人管理办法法中所规定定的委托报报酬（附加加佣金）外外，业务销销售部门还还应当根据据业务推动动方案等相相关资料，计计算当期有有明确支付付方案、支支付对象的的应付未付付附加佣金金，编制附加佣金金计提表，由相关关人员签章章后，连同同业务推动动方案及相相关证明资资料交财务务部门进行行账务处理理。会计人员根根据审批完完整的附附加佣金计计提表、业务推动动方案及相相关证明资资料等原始始凭证，进进行账务处处理。借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金（二）次月月冲回已计计提

17、应付未未付佣金1、平时月月度的账务务处理次月初全额额冲回已计计提应付未未付直接佣佣金与附加加佣金，账务处理理如下：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年（负数数冲回）手续费及佣佣金支出-附加佣金金贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金2、决算时时点的账务务处理计提的应付付未付佣金金不得于次次年初全额额冲回，应应于次年实实际发放时时予以冲销销，存在差差异的应进进行相应的的调整。年终决算时时，销售部部门应当重重新计算确确定截止本本年末的应应付未付佣佣金数据，确确保与实际际情况完全全相符。财财务人员在在决算时冲冲销12月月月报已计计提金额

18、，并并根据销售售部门提供供的数据重重新计提计计算确定的的应付佣金金。（1）负数数冲销122月计提数数：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年（负数冲冲销12月月计提数）手续费及佣佣金支出-附加佣金金贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金（2）计提提决算时点点的应付佣佣金借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年（决算金金额）手续费及佣佣金支出-附加佣金金贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金上述凭证应应在决算报报表编制前前完成。（3）年终终决算时点点计提的应应付未付佣佣金

19、不得于于次年初全全额冲回，应应于次年实实际发放时时予以冲销销，由业务务销售部门门编制直直接佣金差差异表及及附加佣佣金差异表表（参考考格式如下下）及书面面原因说明明，由相关关人员签章章确认后交交给财务部部门，在当当期应付佣佣金中进行行调整。如计提数小小于实发数数，应予以以补提：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年（差额部部分）手续费及佣佣金支出-附加佣金金贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金如计提数大大于应发数数，应予以以冲回：借：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年（差额部分分）应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金

20、贷：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年手续费及佣佣金支出-附加佣金金（三）实际际支付佣金金1、实际支支付直接佣金和现金金支付的附附加佣金（1）每月月由业务销销售部门在在相关佣金金管理系统统中统计上上月佣金实实际发放数数据，编制制直接佣佣金发放险险种明细表表（参考考格式如下下）、附附加佣金发发放表（参参考格式如如下），并并从相关佣佣金管理系系统中打印印佣金发发放汇总表表及佣佣金发放明明细表，由由相关人员员按有关要要求签章确确认后，连连同相关佣佣金发放数数据交给财财务部门进进行划款。（2）财务务部门审核核业务销售售部门提供供的上述相相关佣金发发放资料审审批手续是是否完备、表间数据据勾

21、稽关系系是否一致致后，按有有关要求进进行签章确确认，并进进行批量划划款支付。（3）会计计人员接收收到直接接佣金发放放险种明细细表、附加佣金金发放表、佣金金发放汇总总表，以以及资金支支付凭证等等原始凭证证, 根据据直接佣佣金发放险险种明细表表及附附加佣金发发放表列列示的直接接佣金险种种和附加佣佣金开支项项目，以及及佣金发发放汇总表表列示的的代扣款项项（如个人人所得税、营业税及及附加、其其他代扣款款项），进进行如下账账务处理：据实计提应应付佣金：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出/教育育培训/委委托报酬贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣

22、金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬实际发放应应付佣金：借：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬贷：应交税税费-个人人所得税-保险营销销员应交税费-营业税及及附加-保保险营销员员其他应付款款（其他代代扣款项）银行存款（4）财务务部门收到到银行反馈馈的佣金发发放成功数数据、不成成功数据，以以及不成功功数据对应应的银行进进账单，由由会计人员员进行如下下账务处理理：借：银行存存款贷：其他应应付款（转转账不成功功）同时，财务务部门应将将佣金发发放明细表表及佣金金发放成

23、功功数据及不不成功数据据（纸质文文件或电子子数据）交交相关业务务销售部门门存档备查查。（5）业务务销售部门门根据佣金金发放不成成功数据进进行再次发发放，财务务部门支付付成功后，会会计人员根根据相关支支付凭证进进行如下账账务处理：借：其他应应付款（转转账不成功功）贷：银行存存款2、实际支支付附加佣佣金根据附加佣佣金的分类类，支付营营销员附加加佣金分为为保障支出出、教育培培训支出以以及委托报报酬，具体体如下：（1）公司司为个人代代理人支付付参加养老老等保障的的保险费。公司为个人人代理人支支付的养老老保障及医医疗、意外外等保障的的保险费，在在支付时应应取得保险险费发票。会计人员员根据由业业务销售部部

24、门提供的的签报（或或动支申请请单）、保保险费发票票等原始凭凭证，按照照实际支付付的保险费费进行账务务处理。借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出贷：银行存存款（2）公司司为个人代代理人参加加各类培训训而支付的的费用。会计人员根根据由业务务销售部门门提供的签签报（或动动支申请单单）、相关关合法发票票、培训通通知、相关关方案、培培训协议（委委托培训方方式）、参参加人员签签到表，以以及外聘讲讲师授课费费签收表（或或有，须代代扣代缴个个人所得税税）等原始始凭证，进进行账务处处理。借：手续费

25、费及佣金支支出-附加加佣金-教教育培训贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训贷：银行存存款（3）公司司支付给个个人代理人人委托报酬酬。公司支付的的各类业务务推动支出出，主要是是以实物奖奖励及旅游游奖励等形形式进行。现金方式式的奖励应应并入当月月佣金发放放中予以兑兑现。对于实物奖奖励，会计计人员应根根据由业务务销售部门门提供的签签报（或动动支申请单单）、相关关合法发票票、业务推推动方案、实物奖品品领取单等等原始凭证证进行账务务处理；对对于旅游奖奖励，会计计人员应根根据由业务务销售部门门提供的签签报（或动动支申请单单）、相关关合法发

26、票票、业务推推动方案、旅游协议议等原始凭凭证进行账账务处理。借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-业务推动动奖励贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-业务务推动奖励励借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-业务务推动奖励励贷：银行存存款第二节 个个险渠道会会计核算个险渠道销销售人员（个个险个人代代理人）包包括保险营营销员与区区域收展人人员（以及及其他纳入入个险渠道道管理的个个人代理人人）。其中中保险营销销员是指根根据公司委委托，向公公司收取代代理费用，并在在公司授权权范围内代代为办理个个人人身保保险业务的的个人；区区域收展人人员是指具具有保险代代理人资

27、格格，与公司司签订个个人代理人人保险代理理合同和和收展人人员保险服服务合同，向公司司收取代理理手续费，在在公司授权权范围内以以“孤儿保保单”收费费、保全和和客户服务务为依托，突突出区域划划分地进行行市场培育育、维护与与开拓的专专职销售人人员。个险个人代代理人管理理相关会计计事项包括括委托报酬酬、保障支支出、教育育培训支出出及履约保保证金等项项目，履约保证证金的会计计核算在第第二篇“资资产”中详详述。本节中涉及及个险渠道道销售人员员委托报酬酬的基本法法部分的文文字表述，均均以总颁基基本法中的的相关内容容为准。如如分公司未未实施总颁颁基本法，请请参照执行行。一、委托报报酬保险营销员员委托报酬酬由佣

28、金、各类津贴贴和奖励等等项目构成成；区域收收展人员的的委托由各各类津贴、新单与续续期佣金、各类奖励励等项目构构成。保险险营销员的的佣金、区区域收展人人员的新单单与续期佣佣金在直接接佣金中核核算；各类类津贴、奖奖励是指公公司在代理理手续费之之外额外支支付的委托托报酬，在在附加佣金金中核算。各级公司应应当严格遵遵循权责发发生制原则则，按月计计提个险渠渠道销售人人员管理制制度中所规规定的各项项应付未付付报酬，每每月末，个个险销售部部门（包括括区域收展展部，下同同）负责佣佣金计算的的相关人员员计算本月月末应发放放的各项委委托报酬项项目，编制制计提表，由由相关人员员签章后交交财务部门门进行账务务处理。会

29、会计人员根根据审批完完整的计提提表所列应应付未付佣佣金，进行行账务处理理。（一）委托托报酬的主主要内容1、保险营营销员的委委托报酬组组成各级保险营营销员可以以享受的委委托报酬如如下表所示示：项目名称业务员业务主任业务经理高级业务经经理组经理分处经理处经理分部经理部经理对应会计科科目佣 金直接佣金展业津贴附加佣金新人津贴附加佣金绩优新人奖奖附加佣金年终奖励附加佣金推荐新人奖奖附加佣金直接增员奖奖附加佣金育成新人奖奖附加佣金管理津贴附加佣金职务津贴附加佣金培育津贴附加佣金培育组经理理奖附加佣金责任津贴附加佣金2、区域收收展人员委委托报酬各级区域收收展人员的的报酬构成成如下表所所示： 职 级项 目收

30、展员收展主任高级收展主主任资深收展主主任见习组经理理组经理处级理区经理对应会计科科目服务津贴附加佣金计件津贴附加佣金新单佣金直接佣金续期佣金直接佣金管理津贴附加佣金收展区展业业季奖附加佣金个人年度展业奖附加佣金引才奖励附加佣金培育奖励附加佣金复效奖励附加佣金（二）会计计核算内容容1、佣金（新新单、续期期）是指个个险销售人人员报酬中中与业绩挂挂钩的部分分，在“手手续费及佣佣金支出-直接佣金金”科目中中进行核算算。2、各类津津贴与奖励励是基本法法中规定的的委托报酬酬中的相对对固定部分分，根据职职级（档）以以及销售目目标完成情情况确定，按按月或季度度发放，在在“手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委

31、托报酬-基本法”科目中进进行核算。（三）核算算处理1、按月计计提应付佣佣金：各分公司应应当严格按按权责发生生制要求及及时计提应应付佣金。每月底，会会计人员根根据个险销销售部门核核定的应付付未付佣金金相关数据据和提供的的原始凭证证，确认应应付佣金。其中“业业务推动支支出”应在在奖励方案案制定后，有有明确支付付对象、金金额时予以以计提确认认。借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出/教育育培训/委委托报酬2、次月

32、初初全额冲回回：次月初，将将上月末计计提的应付付未付佣金金全额冲回回。账务处处理如下：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年（负数冲销销）贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬（负数冲销销）贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出/教育育培训/委委托报酬年终决算时时点的账务务处理请参参照本章第第一节。3、实际发发放的账务务处理：财务部门次次月收到个个险销售部部门提供的的直接佣佣金发放险险种明细表表、附附加佣金发发放表、佣金发发放汇总表表，以及及资金支付付凭证等原原始凭证进进行如下账账

33、务处理：计提应付手手续费及佣佣金：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年年贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出/教育育培训/委委托报酬发放应付手手续费及佣佣金：借：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年应付手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出/教育培训训/委托报报酬贷：应交税税费-个人人所得税-保险营销销员应交税费-营业税及及附加-保保险营销员员其他应付款款（其他代代扣款项）银行存款4、非现金金支付的委委托报酬公司支付的的各类

34、业务务推动支出出，主要是是以实物奖奖励及旅游游奖励等形形式进行。现金方式式的奖励应应并入当月月佣金发放放中予以兑兑现，实物物奖励和旅旅游奖励等等非现金方方式支付的的委托报酬酬，通过公公司费用报报销流程支支付。省公司费用用会计岗对对收到的发发票等原始始凭证进行行合规性审审核，审核核无误后计计提应付佣佣金：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-业务推动动奖励贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-业务务推动奖励励出纳人员付付款后，费费用会计根根据相关的的原始凭证证与资金支支付单据做做实付账务务处理：借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-业务务推动奖励励贷：

35、银行存存款二、保障支支出保障支出指指为保障个个人代理人人生活、医医疗、保障障需要，公公司为个人人代理人支支付的养老老、医疗、意外等保保障费用。各级公司司应根据当当地实际经经济情况为为个险渠道道销售人员员建立商业业保险保障障，具体包包括养老保保险、健康康险和意外外险保障。（一）养老老保险公司目前为为个险渠道道销售人员员办理的商商业养老保保险主要有有“国寿销销售精英团团体养老年年金保险（分分红型）”、“国寿寿永泰团体体年金保险险（分红型型）”、“国寿鸿泰泰两全保险险（分红型型）”和建建立养老基基金等。根根据总公司司要求，各各级单位应应逐渐将其其他种类的的商业养老老保险转换换为销售精精英险。以以下以

36、“国国寿销售精精英团体养养老年金保保险（分红红型）”为为例阐述个个险渠道销销售人员保保险保障的的核算方法法。“国寿销售售精英团体体养老年金金保险（分分红型）”为每一被被保险人设设立个人账账户，个人人账户下分分为“单位位基本缴费费”、“单单位奖励缴缴费”、“个人基本本缴费”和和“个人补补充缴费”四部分，相相应的会计计处理如下下。到期领取时时，按照正正常业务领领取办理。对于按照照签约年限限按比例领领取的，如如果销售人人员因其他他原因终止止保险代理理合同未领领取部分，按按月进行统统计并直接接抵减公司司当期佣金金支出。1、公司缴缴费部分的的会计处理理其中，“单单位基本缴缴费”和“单位奖励励缴费”由由公

37、司承担担。会计人人员根据由由个险销售售部门提供供的签报（或或动支申请请单）、保保险费发票票、原始凭凭证，按照照公司承担担的保险费费金额进行行账务处理理。（1）保障障支出发生生时：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-保保障支出贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出（2）将资资金从费用用户划转到到保费收入入户时：借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出贷：银行存存款（3）保费费收入账户户收到资金金时：借：银行存存款 贷贷：暂收保保费/预收收保费（4）暂收收、预收保费费记入业务务系统相关关账户时：借：暂收保保费/预收收保费 贷贷：保费收收入2、个人缴缴费部分的的会计处理理

38、“个人基本本缴费”和和“个人补补充缴费”由个人代代理人自行行承担。有有两种缴费费方式：一一是个人代代理人自行行缴纳；二二是代理人人提出申请请后，由公公司从其应应付手续费费及佣金中中代扣缴纳纳。（1）个人人代理人自自行缴纳的的，按正常常业务收费费办理。收到个人代代理人缴纳纳的保费时时（业务系系统自动流流转）：借：银行存存款 贷贷：暂收保保费/预收收保费暂收保费记记入个人账账户时（业业务系统自自动流转）：借：暂收保保费/预收收保费 贷贷：保费收收入（2）由公公司从应付付手续费及及佣金中代代扣缴纳的的，应按以以下方法处处理：将资金从费费用账户划划入保费收收入账户时时：借：应付手手续费及佣佣金支出-直

39、接佣金金/附加佣佣金 贷贷：银行存存款保费收入账账户收到资资金时（业业务系统自自动流转）：借：银行存存款 贷贷：暂收保保费/预收收保费暂收保费记记入个人账账户时（业业务系统自自动流转）：借：暂收保保费/预收收保费 贷贷：保费收收入（二）健康康险和意外外险公司为营销销员提供的的健康险保保障主要为为“国寿团团体医疗保保险”，意意外险保障障主要为“国寿团体体人身保险险”。此两两种保险保保障均由公公司承担全全部的缴费费责任。在进行会计计核算时，会计人员根据由个险销售部门提供的签报（或动支申请单）、保险费发票、支付对象清单等原始凭证，按照公司承担的保险费金额进行账务处理。借：手续费费及佣金支支出-附加加

40、佣金-保保障支出贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-保障支支出贷：银行存存款三、教育培培训教育培训是是指公司为为提高个人人代理人展展业能力，开开展的各项项培训活动动，教育培培训相关支支出在“手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训”科目目中核算。教育培训支支出进一步步划分为“制式培训训”和“非非制式培训训”。制式式培训主要要是按公司司个人代理理人教育培培训制度规规定，由教教育培训部部门或人员员组织举办办的，致力力于提高个个人代理人人常规素质质培训而发发生的费用用。非制式式培训主要要是由各销销售管理部部门组织举举办的，致致力于对个个人

41、代理人人具体销售售事项的培培训。（产品说明明会通常的的说明对象象为公司客客户。但如如果产品说说明会的说说明对象为为个人代理理人，其召召开目的是是为了帮助助个人代理理人更好的的理解险种种条款和提提高展业技技巧，则可可放在“非制式培培训”科目中进进行核算。）（一）教育育培训的会会计核算会计人员根根据由业务务销售部门门提供的签签报（或动动支申请单单）、相关关合法发票票、培训通通知、相关关方案、培培训协议（委委托培训方方式）、参参加人员签签到表，以以及外聘讲讲师授课费费签收表（或或有，须代代扣代缴个个人所得税税）等原始始凭证，进进行账务处处理。借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-教教育培训-制式培训

42、训/非制式式培训贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训-制式式培训/非非制式培训训借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训-制式式培训/非非制式培训训贷：银行存存款（二）特殊殊事项的会会计核算有时，公司司在举办针针对个人代代理人的培培训活动时时，会要求求个人代理理人支付一一定的费用用。出现这这种情况时时，应当根根据培训活活动的实质质进行会计计核算，其其基本判断断依据为是是否以盈利利为目的。1、以盈利利为目的的的培训活动动如公司举行行的培训活活动向个人人代理人收收取一定费费用并以盈盈利为目的的（一般情情况下收取取的费用总总额高于培培训成本，但但也存在收收取费用不不超过培

43、训训成本的情情形），应应将收取的的培训费记记入“其他他业务收入入”，支付付的相关支支出记入“其他业务务支出”。会计分录录如下：（1）收取取营销员培培训费用借：库存现现金/银行行存款 贷贷：其他业业务收入-其他第三三方-其他他（2）支付付培训费用用借：其他业业务支出-其他第三三方-其他他 贷贷：库存现现金/银行行存款在此种情况况下，公司司通过举行行培训活动动获取了盈盈利，应在在决算时确确认其他业业务利润，计计提并缴纳纳相关税金金。2、不以盈盈利为目的的的培训活活动如果公司与与个人代理理人共同出出资举办培培训活动，培训的目的是为了提高个人代理人的销售技能且不以盈利为目的，应当将公司负担的部分记入附

44、加佣金，会计分录如下：（1）预借借资金垫支支培训会各各项开支：借：其他应应收款-暂暂借及垫付付款（全额额）贷：银行存存款（2）收到到营销员交交来培训费费用时：借：银行存存款/库存存现金（个个人代理人人负担部分分）贷：其他应应收款-暂暂借及垫付付款（3）培训训会结束进进行结算：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-教教育培训（归属于公司的部分）贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-教育培培训贷：其他应应收款-暂暂借及垫付付款第三节 团团险渠道会会计核算团险销售人人员包括员员工制和代代理制两种种形式，相相关经济事事项的核算算方法也分分为两类。

45、员工制团团险销售人人员是指与与公司签订订劳动合同同，专职从从事团险相相关业务销销售的个人人。其薪酬酬体系由基基本工资、绩效工资资、超额奖奖励、团队队管理津贴贴等构成。员工制团团险销售人人员管理相相关会计事事项包括薪薪酬福利及及教育培训训，会计核核算方法与与公司职工工薪酬一致致。代理制团险险销售人员员是指与公公司签订保保险代理合合同，在公公司授权范范围内代为为办理团险险相关业务务销售以及及相关事务务的个人。代理制团团险销售人人员的委托托报酬由基基本报酬、绩效报酬酬及超额奖奖励等项目目构成，其其中业务拓拓展团队经经理还享有有团队管理理津贴。代代理制团险险销售人员员管理相关关会计事项项包括委托托报酬

46、、保保障支出、教育培训训支出及履履约保证金金，会计核核算方法与与公司个险险个人代理理人一致。本节中涉及及代理制团团险销售人人员委托报报酬基本法法部分的文文字表述，均均以总颁基基本法中的的相关内容容为准。如如分公司未未实施总颁颁基本法，请请参照执行行。一、员工制制的会计核核算员工制团险险销售人员员的薪酬福福利等纳入入人力资源源管理系统统进行管理理。人力资资源部应按按月计算和和提供相关关薪酬福利利项目的应应发数额，每每月底之前通过过人力资源源系统流转转到财务系系统，会计计人员根据据相关流转转数据和原原始凭证进进行会计核核算。（一）工资资奖励及津津贴1、核算内内容（1）基本本工资是指指员工薪酬酬中的

47、固定定部分，根根据职级（档档）确定，按按月发放，在在“业务及及管理费-基本工资资”中核算算。（2）绩效效工资是指指薪酬中的的浮动部分分，与个人人实际销售售业绩直接接挂钩，按按实收保费费收入的一一定比例并并视业务质质量（如短短期险业务务赔付率）等等情况进行行相应调整整后发放。在“业务务及管理费费-绩效工工资”中核核算。绩效工资包包括以下三三类业务对对应的部分分：一是个个人独立展展业取得的的业务；二二是联合展展业取得且且分算到个个人名下的的业务；三三是通过非非银邮中介介渠道取得得且分算到到个人名下下的业务。（3）超额额奖励是指指所在公司司视全年的的经营状况况及团队年年度保费任任务目标超超额完成情情

48、况给予团团队成员的的一次性奖奖励。各分公司应应当严格按按权责发生生制要求，在在奖励方案案制定后，有有明确支付付对象、金金额时予以以计提确认认，在“业业务及管理理费-绩效效工资”中中核算。（4）团队队管理津贴贴是指与业业务拓展团团队经理所所辖团队成成员实际销销售业绩和和团队年度度保费任务务目标实际际达成情况况挂钩的收收入。在“业务及管管理费-绩绩效工资”中核算。（5）其他他。是指各各分公司可可视具体情情况自行确确定计发标标准的其他他薪酬项目目。在“业业务及管理理费-其他他津贴和补补贴”中核核算。2、会计处处理（1）每月月末，人力力资源部计计算年初截截至当月末末的应付未未付职工薪薪酬，会计计人员每

49、月月底根据人人力资源系系统流转的的相关数据据和人力资资源部门提提供的原始始凭证，计计提应付职职工薪酬：借：业务及及管理费-基本工资资/绩效工工资/其他他津贴和补补贴 贷贷：应付职职工薪酬-职工工资资（2）次月月初，将上上月末计提提的应付未未付职工薪薪酬全额负数冲回。账务处理理如下：借：业务及及管理费-基本工资资/绩效工工资/其他他津贴和补补贴（负数数冲销）贷：应付职职工薪酬-职工工资资年终决算的的会计处理理参照手续续费一章的的内容。（3）实际际发放时，会计人员根据人力资源部门提供的实发数和相关原始凭证，做如下账务处理：借：业务及及管理费-基本工资资/绩效工工资/其他他津贴和补补贴贷：应付职职工

50、薪酬-职工工资资借：应付职职工薪酬-职工工资资 贷贷：银行存存款（原则则上员工工工资全部通通过银行转转账实现转转入每位员员工的银行行卡或存折折中）（4）对于于绩效、奖奖励、补贴贴等根据经经营情况一一次性发放放的，如在在当月计提提、当月发发放，可在在当月冲减减。会计人人员根据人人力资源系系统流转的的相关数据据和人力资资源部门提提供的原始始凭证，计计提和冲减减应付职工工薪酬：借：业务及及管理费-绩效工资资/其他津津贴和补贴贴 贷贷：应付职职工薪酬-职工工资资借：应付职职工薪酬-职工工资资 贷贷：银行存存款（原则则上员工工工资全部通通过银行转转账实现转转入每位员员工的银行行卡或存折折中）（二）福利利

51、1、核算内内容（1）员工工制团险销销售人员享享受福利按按所在公司司有关规定定执行。其其会计核算算同职工福福利费，具具体包括货货币福利、报销性质质的非货币币福利以及及实物福利利。（2）货币币福利是指指以货币形形式为员工工的卫生保保健、生活活、住房、交通等所所发放的各各种货币补补贴和津贴贴，货币福福利在“业业务及管理理费-职工工福利”科科目中核算算。（3）报销销性质的非非货币性福福利通常包包括公司提提供报销的的职工交通通（包括探探亲假路费费）、通讯讯、物业、有线电视视、医疗保保健服务费费用，以及及提供的服服装、住房房等，其核核算应当以以开具公司司抬头或职职工个人姓姓名的相关关发票为依依据，在“业务

52、及管管理费-非非货币性福福利”中核核算。（4）实物物福利是指指外购商品品发给职工工作为福利利供其无偿偿使用。实实物福利在在“应付职职工薪酬-非货币性性福利”中中核算。2、核算处处理（1）福利利的会计核核算应当严严格遵循权权责发生制制原则，在在相关福利利项目有明明确方案、金额与支支付对象时时予以计提提确认。借：业务及及管理费-职工福利利/非货币币性福利 贷贷：应付职职工薪酬-职工福利利/非货币币性福利（2）实际际发放货币币福利，或或报销非货货币性福利利时，会计计人员根据据人力资源源系统流转转的相关数数据及提供供的相关原原始凭证、报销票据据，减少应应付职工薪薪酬：借：应付职职工薪酬-职工福利利/非

53、货币币性福利 贷贷：银行存存款/库存存现金等（3）购买买实物福利利用品时：借：低值易易耗品 贷贷：银行存存款/库存存现金等（4）实际际发放实物物福利用品品时：借：应付职职工薪酬-非货币性性福利 贷贷：低值易易耗品（三）培训训按公司教育育培训管理理相关规定定进行的员员工制团险险销售人员员培训活动动相关支出出，应当在在相关支出出发生后，经经教育培训训部门审核核确认，记记入“职工工教育经费费”。借：业务及及管理费-职工教育育经费 贷贷：应付职职工薪酬借：应付职职工薪酬贷：银行存存款/库存存现金等二、代理制制的会计核核算代理制团险险销售人员员的委托报报酬由基本本报酬、绩绩效报酬及及超额奖励励等项目构构

54、成。业务务拓展团队队经理除享享有上述项项目外，另另有团队管管理津贴。代理制团团险销售人人员的委托托报酬在公公司佣金支支出中进行行核算。各级公司应应当严格遵遵循权责发发生制原则则，按月计计提代理制制团险销售售人员管理理办法中所所规定的各各项应付未未付报酬，每每月末，团团险销售部部门负责佣佣金计算的的相关人员员计算本月月末应发放放的各项委委托报酬项项目，编制制计提表，由由相关人员员签章后交交财务部门门进行账务务处理。会会计人员根根据审批完完整的计提提表所列应应付未付报报酬，进行行账务处理理。（一）基本本报酬、奖奖励及津贴贴1、核算内内容（1）基本本报酬是指指委托报酬酬中的固定定部分，根根据职级（档

55、档）确定，按按月发放。代理制团团险销售人人员的基本本报酬在“手续费及及佣金支出出-附加佣佣金-委托托报酬-基基本法”科科目中进行行核算。（2）超额额奖励是指指所在公司司视全年的的经营状况况及团队年年度保费任任务目标超超额完成情情况给予团团队成员的的一次性奖奖励。是否否发放和发发放标准由由所在公司司根据实际际情况自行行确定。各分公司应应当严格按按权责发生生制要求，在在奖励方案案制定后，有有明确支付付对象、金金额时予以以确认，记记入“手续续费及佣金金支出-附附加佣金-委托报酬酬-业务推推动奖励”。（3）团队队管理津贴贴是指与业业务拓展团团队经理所所辖团队成成员（不包包括本人）实实际销售业业绩和团队

56、队年度保费费任务目标标实际达成成情况挂钩钩的收入。团队管理理津贴在“手续费及及佣金支出出-附加佣佣金-委托托报酬-基基本法”中中进行核算算。2、核算处处理（1）会计计人员每月月底根据团团险销售管管理部门核核定的基本本报酬、超超额奖励以以及团队管管理津贴的的相关数据据和提供的的原始凭证证，确认应应付手续费费及佣金支支出：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-基本法/业务推动动奖励 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励（2）次月月初全额冲冲回已计提提的应付手手续费及佣佣金支出：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-基本法/业务推

57、动动奖励（负负数冲回） 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励（3）实际际发放时，会会计人员根根据团险销销售部门提提供的相关关报酬数据据和提供的的原始凭证证，计提并并冲减应付付手续费及及佣金：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-基本法/业务推动动奖励 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励 贷贷：银行存存款/货币币资金（原原则上代理理制团险销销售人员的的报酬应全全部通过银银行转账实实现转入其其个人银行行卡或存折折中

58、）（4）对于于超额奖励励、团队管管理津贴等等根据经营营情况一次次性发放的的，如在当当月计提、当月发放放，可在当当月冲减。会计人员员根据团险险销售部门门提供的相相关报酬数数据和提供供的原始凭凭证，计提提和冲减应应付手续费费及佣金：借：手续费费及佣金支支出-附加加佣金-委委托报酬-基本法/业务推动动奖励 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励借：应付手手续费及佣佣金支出-附加佣金金-委托报报酬-基本本法/业务务推动奖励励 贷贷：银行存存款/货币币资金（原原则上代理理制团险销销售人员的的报酬应全全部通过银银行转账实实现转入其其个人银行行卡或存折折中）（二）

59、绩效效报酬代理制团险险销售人员员的绩效报报酬与个人人实际销售售业绩直接接挂钩，按按实收保费费收入的一一定比例并并视业务质质量（如短短期险业务务赔付率）等等情况进行行相应调整整后计提。1、每月末末，会计人人员按照团团险销售部部门提供的的年初截至至本月末的的应付未付付佣金数额额做计提账账务处理：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年2、次月初初全额负数数冲回上月计计提数：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年（负数数冲回） 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年3、次月根根据团险销销售部提供供的实际发发

60、放数及相相关原始凭凭证做如下下账务处理理：借：手续费费及佣金支支出-直接接佣金-首首年/续年 贷贷：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年借：应付手手续费及佣佣金支出-直接佣金金-首年/续年 贷贷：银行存存款/货币币资金（三）保险险保障公司为代理理制团险销销售人员投投保商业保保险，为其其提供人身身意外伤害害、住院医医疗与养老老保险保障障。其会计计核算参照照第三节“个险渠道道会计核算算”中“保保险保障”内容进行行。（四）培训训按公司教育育培训管理理相关规定定进行的代代理制团险险销售人员员培训活动动相关支出出，应当在在相关支出出发生后，按按公司管理理规定经教教育培训部部门或团险险销售部门