《审计》模拟试题与答案

1、2003年年注册会计计师全国统统一考试审计模模拟试题及及答案一、单单项选择题题（本题型型共15题，每题1分，共15分。每题题只有一个个正确答案案，请从每每题的备选选答案中选选出一个你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅笔填涂涂相应的答答案代码。答案写在在试题卷上上无效。）1.会会计师事务务所与多家家上市公司司有下列往往来，其中中，能够同同时承接公公司年度会会计报表审审计业务的的情形是（）。A.事事务所的某某一合伙人人担任公司司的独立董董事B.该该会计师事事务所为某某公司财会会人员演示示财务软件件C.为为公司设计计内部控制制制度D.为为某公司进进行资产评评估2.注注册会计师师在审

2、计中中取得了以以下审计证证据，其中中证明力最最弱的一项项证据是（）。A.注注册会计师师自己编制制的存货抽抽查盘点表表B.被被审计单位位编制的折折旧计算表表C.顾顾客月末对对账单D.银银行存款对对账单3.注注册会计师师选择一定定的样本量量的存货会会计记录，检检查支持记记录的购货货合同和发发票，能证证实的认定定是（）。A.存存在与发生生B.表表达与披露露C.估估价和分摊摊D.权权利和义务务4.注注册会计师师完成符合合性测试后后，应对内内部控制风风险进行再再评价。以以下关于对对内部控制制风险再评评价的叙述述中不正确确的是（）。A.控控制风险的的再评价是是针对个别别内部控制制要素或个个别控制政政策或程

3、序序而进行的的，并据此此确定将要要执行的实实质性测试试的性质、时间和范范围B.控控制风险的的评价实际际上是注册册会计师对对每一内部部控制要素素里的相关关控制政策策和程序的的有效性，同同某项认定定里存在重重要错报或或漏报的风风险之间的的相互作用用情况进行行判断的过过程C.如如果很多认认定的控制制风险估计计水平为高高水平，注注册会计师师应当研究究是否应进进一步对被被审计单位位会计报表表进行审计计D.即即使控制风风险为最低低，注册会会计师也必必须对重要要的账户或或交易进行行实质性测测试5.注注册会计师师应当以应应有的职业业谨慎，合合理确定重重要性水平平。变动比比率法是计计算重要性性水平的一一种方法，

4、其其基本原理理是：规模模越大的企企业，允许许的错报和和漏报的金金额比率就就越小，一一般来说，其其变动百分分比的确认认基础是（）。A.企企业的资产产总额B.企企业的营业业收入总额额C.企企业资产总总额和营业业收入总额额中较大的的一个D.企企业资产总总额和营业业收入总额额中较小的的一个6.注注册会计师师首次接受受委托对被被审计单位位会计报表表涉及的期期初余额进进行了审计计。请问，下下列情况中中能够发表表无保留审审计意见的的是（）。A.期期初余额对对本期会计计报表存在在重大影响响，但无法法对其获取取充分、适适当的审计计证据B.期期初余额存存在严重影影响本期会会计报表的的错报或漏漏报，但被被审计单位位

5、拒绝接受受注册会计计师的调整整建议C.上上期期初余余额已经正正确结转至至本期，且且适用的会会计政策恰恰当、一贯贯遵守D.前前任会计师师出具了非非标准无保保留意见的的审计报告告，但相关关事项的影影响在本期期尚未消除除7.为为使被审计计单位能够够恰当披露露其关联方方及其交易易，注册会会计师有必必要对此进进行审计。以下关于于关联方及及其交易审审计的理解解，不正确确的是（）。A.注注册会计师师审计关联联方及其交交易，只能能合理保证证发现关联联方及其交交易的错报报和漏报B.注注册会计师师审计关联联方及其交交易是为了了确定关联联方及其交交易是否真真实存在、关联方交交易的记录录是否适当当、关联方方交易的会会

6、计处理是是否适当和和关联方及及其交易的的披露是否否恰当C.当当审计范围围受到限制制，未能就就会计报表表具有影响响的关联方方及其交易易获取充分分适当的审审计证据时时，注册会会计师应当当考虑发表表保留意见见或无法表表示意见D.如如果被审计计单位对会会计报表具具有重大影影响的关联联方及其交交易的披露露不符合企企业会计准准则的要求求，注册会会计师应当当发表保留留意见或否否定意见8.注注册会计师师对被审计计单位的银银行存款实实施了函证证程序，无无法证实的的事项是（）。A.被被审计单位位的银行存存款是否真真实存在B.被被审计单位位的银行存存款账户余余额是否正正确C.被被审计单位位欠银行的的债务D.被被审计

7、单位位是否存在在未登记的的银行存款款9注册册会计师为为了证实被被审计单位位管理当局局对会计报报表“估价和分分摊”认定，应应当实施的的审计程序序是（）。A.实实地察看被被审计单位位的经营场场所及内部部控制的执执行情况B.检检查主营业业务收入明明细账所记记载的内容容是否均附附有合法的的凭证C.查查明大型机机器设备的的预计使用用年限与实实际现状是是否相符D.从从销售单追追查至销售售收入明细细账10.注册会计计师在会计计报表公布布日后获知知被审计单单位存在重重大的日后后事项，该该日后事项项在审计报报告日前已已存在，但但被审计单单位拒绝做做出任何调调整和披露露，此时，注注册会计师师应当（）。A.修修改审

8、计报报告B.向向注册会计计师协会做做出专项说说明C.提提请被审计计单位召开开临时股东东大会予以以说明D.撤撤回已经出出具的审计计报告11.管理当局局声明书可可以作为内内部审计证证据，以下下对其不正正确的叙述述是（）。A.管管理当局声声明书属于于可靠性较较低的内部部证据B.用用以提请管管理当局，它它们对会计计报表负有有主要责任任C.可可以适当减减少注册会会计师的审审计程序D.通通常，管理理当局声明明书的日期期应当与审审计报告的的日期一致致12.注册会计计师在评估估会计报表表有关的固固有风险时时，不应当当考虑的因因素是（）。A.被被审计单位位所处的行行业环境B.被被审计单位位的业务性性质C.管管理

9、人员遭遭受的异常常压力D.在在正常的会会计处理程程序中容易易被漏记的的交易或事事项13.在变量抽抽样中与样样本量的大大小呈反向向变动关系系的因素是是（）。A.可可信赖程度度系数B.总总体项目的的个数C.计计划的抽样样误差D.估估计的总体体标准离差差14.为了证实实被审计单单位有关债债务重组的的会计处理理是否正确确，注册会会计师应当当实施的最最有效的审审计程序是是（）。A.取取得并审阅阅股东大会会、董事会会和管理当当局与债务务重组的有有关会议记记录B.检检查与债务务重组相关关的协议、合同批文文和法院裁裁决文件C.向向有关方面面函证与债债务重组有有关的重要要资产或债债务D.检检查与债务务重组有关关

10、的会计记记录15.在下列说说法中，你你认为不正正确的是（）。A.审审计外勤结结束后，如如果被审计计单位对会会计报表中中存在的重重大错误和和或舞弊坚坚持不改，注注册会计师师仍应当出出具审计报报告B.在在验资时，如如果客户严严重限制审审验范围，注注册会计师师可不出具具验资报告告C.在在符合性测测试中，如如果客户对对其内部控控制中存在在的严重缺缺陷不改正正，注册会会计师应当当拒绝出具具管理建议议书D.在在盈利预测测审核中，如如果客户的的基本假设设明显不切切合实际，坚坚持不改，注注册会计师师应当解除除业务约定定二、多多项选择题题（本题型型共10题，每题1.5分，共15分。每题题均有多个个正确答案案，请

11、从每每题的备选选答案中选选出你认为为正确的所所有答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅笔填涂涂相应的答答案代码。每题所有有答案选择择正确的得得1.5分；不答答、错答、漏答均不不得分。答答案写在试试题卷上无无效。）1.关关于重要性性和审计风风险的关系系，以下叙叙述你认可可的有（）。A.重重要性和审审计风险呈呈反向关系系，即审计计风险越高高，重要性性水平就应应当越低B.账账户或交易易错报或漏漏报可能性性越高，其其固有风险险与控制风风险的综合合水平就越越高C.在在评价审计计结果时所所运用的重重要性水平平高于编制制审计计划划时确定的的重要性水水平，注册册会计师应应当评估所所执行的审审计程序是是否充分，

12、以以降低审计计风险。D.账账户或交易易错报或漏漏报可能性性越高，相相应的重要要性水平就就越高，以以便降低审审计成本2.在在审计计划划阶段，注注册会计师师在判断对对分析性复复核依赖程程度时应当当考虑的因因素有（）。A.审审计项目的的重要性，重重要的项目目应当更多多地依赖分分析性复核核结论B.对对于准确性性较低的项项目，不应应当过多地地依赖分析析性复核结结论C.当当固有风险险和控制风风险较低时时，应当更更多地依赖赖分析性复复核结论D.对对同一审计计项目的分分析性复核核结论和其其他审计程程序的结论论总是一致致的3.按按照中国国注册会计计师职业道道德规范指指导意见，可能损损害独立性性的因素包包括（）。

13、A.经经济利益B.自自我评价C.关关联关系D.外外界压力4.某某注册会计计师审计了了一家上市市公司，审审计报告公公布后，该该注册会计计师被某单单位以在审审计中有重重大过失为为由起诉，法法院认定该该注册会计计师犯有重重大过失的的可能理由由有（）。A.会会计报表中中存在重大大差错，但但该注册会会计师因工工作疏忽未未能查出B.会会计报表中中有多处差差错，每一一处都不重重大，但综综合起来对对会计报表表的影响较较大，对此此，该注册册会计师没没有处理C.企企业内部控控制制度良良好，但因因内部职工工串通舞弊弊，导致内内部控制失失效，而该该注册会计计师并没有有发现这一一问题D.企企业内部控控制不健全全，而该注

14、注册会计师师发现后并并没有相应应调整原实实质性测试试程序的性性质、范围围和时间5.与与审计证据据数量成同同向变动关关系的因素素是（）。A.具具体审计项项目的重要要性B.注注册会计师师的审计经经验C.审审计过程中中发现舞弊弊的多少D.内内部控制的的有效性6.以以下关于控控制程序的的各项论述述中，你认认可的有（）。A.“凭证记录录与控制”程序强调调凭证的预预先连续编编号B.“职责划分”程序的功功能是通过过适当的职职责分离实实现的C.“交易授权”程序通常常对存在或或发生认定定的控制风风险有直接接影响D.“资产接触触与记录使使用”程序强调调对实物及及凭证的安安全保护措措施7.在在证实登记记入账的销销售

15、是否真真实这一目目标而进行行的实质性性测试时，一一般来说，注注册会计师师关心的错错误有（）。A.未未曾发货却却已登记入入账B.销销货业务重重复入账C.向向虚构的顾顾客发货并并登记入账账D.已已经发货但但未登记入入账8.注注册会计师师在编制审审计报告前前，应当编编制的审计计差异调整整表包括（）。A.已已调整的不不符事项B.建建议调整的的不符事项项C.不不建议调整整的不符事事项D.重重分类误差差9.注注册会计师师为了证实实被审计单单位是否存存在未入账账的长期负负债，可以以选用的审审计程序有有（）。A.函函证银行存存款余额的的同时函证证负债业务务B.分分析财务费费用，确定定支付的利利息是否异异常C.

16、向向被审计单单位索取债债务声明书书D.审审查年内到到期的长期期负债是否否列示在流流动负债类类项下10.在评价审审计结果时时，如果被被审计单位位尚未调整整的错报或或漏报的汇汇总数超过过重要性水水平，注册册会计师应应当采取的的措施有（）。A.扩扩大实质性性测试范围围B.扩扩大符合性性测试范围围C.提提请被审计计单位调整整会计报表表D.发发表保留意意见或否定定意见三、判判断题（本本题型共10题。每题1.5分，共15分。请判判断每题的的表述是否否正确。你你认为正确确表述的，在在答题卡相相应位置上上用2B铅笔填涂涂代码。你认为为错误的请请填涂代码码。每题判判断正确的的得1.5分；每题题判断错误误的倒扣1

17、分；不答答题既不得得分，也不不扣分。扣扣分最多扣扣至本题型型零分为止止。答案写写在试题卷卷上无效。）1.根根据2003年开始执执行的新修修订的有关关独立审计计准则的内内容，审计计的一般目目的是对被被审计单位位会计报表表的合法性性、公允性性和会计处处理方法的的一贯性发发表审计意意见。（）2.注注册会计师师进行盈利利预测审核核，目的在在于对盈利利预测结果果的能否实实现或可实实现程度进进行审计，并并发表审核核意见。（）3.如如果被审计计单位登记记了未发生生的经济业业务，则违违反了完整整性认定。（）4.注注册会计师师在执行会会计报表审审计业务时时，不论被被审计单位位规模大小小，都应当当对相关的的内部控

18、制制进行充分分的了解。（）5.存存货在资产产中占有较较大的比重重，收发频频繁，流动动性强，因因此，注册册会计师对对存货的审审计应采用用主要证实实法。（）6.检检查风险不不仅影响注注册会计师师所实施的的实质性测测试程序的的性质、时时间和范围围，而且还还影响注册册会计师所所发表的审审计意见的的类型。（）7.在在进行控制制测试时，如如果认为抽抽样结果无无法达到对对所测试的的内部控制制制度的预预期信赖程程度，注册册会计师应应考虑增加加样本量、执行替代代审计程序序，或修改改实质性测测试程序。（）8.注注册会计师师在验证无无形资产出出资时，应应当核实土土地使用权权、知识产产权及非专专利技术等等无形资产产出

19、资的有有效使用年年限是否短短于公司的的经营年限限，并核实实扣除土地地使用权之之外的其他他无形资产产总计金额额是否超过过公司注册册资本的20%。（）9.或或有事项审审计与其他他项目审计计的主要区区别在于，前前者主要是是为了发现现未记录的的业务或事事项，后者者主要是为为了核实已已记录的资资料的正确确性。（）10.当企业发发生会计差差错更正时时，应在会会计报表附附注中披露露重大会计计差错更正正的内容和和金额，或或金额不能能合理确定定的理由。（）四、简简答题（本本题型共4题，其中中第1题4分，第2题5分，第3、4题6分，共21分。在答答题纸上解解答，答在在试题卷上上无效。）1.注注册会计师师A和B在审

20、计甲甲公司年度度会计报表表时，注意意到与购货货和付款循循环相关的的内部控制制存在缺陷陷，未能及及时记录已已发生的应应付账款。为此，A和B推测甲公公司可能存存在推迟记记录应付账账款的可能能，于是，决决定实施审审计程序查查找未入账账的应付账账款。请你你代他们选选择应当采采用的审计计程序。2.注注册会计师师A和B对华中股股份有限公公司的年度度会计报表表进行审计计，在审计计过程中，遇遇到以下问问题，请回回答：（1）根根据审计风风险模型，请请分析说明明检查风险险的评估基基础是什么么？（2）被被评估的检检查风险水水平的高低低与实质性性测试程序序有何关系系？（3）在在实质性测测试后，A和B认为与某某一重要账

21、账户或交易易类别的认认定有关的的检查风险险不能降低低至可接受受的水平，请请问，应如如何处理？3.注注册会计师师甲和乙在在审计海洋洋公司年度度会计报表表时实施了了必要的审审计程序，其其中的部分分程序如下下所示。请请指出每项项审计程序序所能实现现的一般审审计目标及及其相应的的管理当局局认定。并并将管理当当局认定、相应的一一般审计目目标和对应应的会计科科目列成一一览表。审计程程序：（1）检检查所耗用用的直接材材料是否记记入了非生生产用材料料之中；（2）检检查制造费费用的分配配是否符合合企业自身身生产技术术条件，是是否体现了了受益原则则；（3）实实地观察被被审计单位位对存货的的盘点，并并进行适当当的抽

22、点；（4）向向企业索取取存货盘点点前的最后后一张货运运文件和最最后一张验验收报告；（5）选选择结存余余额较大的的存货项目目，按照企企业声明的的计价方法法进行计价价；（6）从从货运文件件追查至销销售发票及及存货明细细账；（7）查查明应付工工资的计提提及分配方方法是否与与上期一致致；（8）结结合原材料料的盘点，查查明期末原原材料购入入业务中是是否存在料料到单未到到的情况；（9）结结合负债类类业务的审审计，查明明存货用做做抵押、担担保的情况况。4.注注册会计师师接受委托托，对新设设立的被审审验单位ABC公司的注注册资本实实收情况进进行了审验验。审验后后得知，ABC公司以按按要求对实实收资本及及相关的

23、资资产、负债债进行了正正确的会计计处理，且且出资者、出资方式式、出资比比例、出资资币种与合合同、协议议、章程的的规定一致致。请问，该该注册会计计师在验资资报告中，应应当如何处处理以下问问题。（1）验验资报告的的意见段中中应当说明明有关货币币出资的哪哪些内容？（2）验验资报告的的意见段后后添加说明明段时，在在说明段中中予以说明明的情况。（3）验验资报告的的使用效力力如何界定定。五、综综合题（本本题型共2题，其中中第1小题14分，第2小题20分。本题题型共34分。答案案中的金额额单位用万万元表示，有有小数点的的保留两位位小数，小小数点两位位后四舍五五入。根据据题意，对对审计调整整分录能够够列示明细

24、细科目的请请予列示。在答题纸纸上解答，答答在试题卷卷上无效。）1.乙乙会计师事事务所注册册会计一和和赵二对A公司2002年度会计计报表进行行审计。张义和和赵诺确定定会计报表表层的重要要性水平为为300万元，于2003年3月6日完成了了外勤审计计工作。按按审计业务务约定书的的要求，应应于3月15日前提交交审计报告告。张义和和赵诺在审审计过程中中发现以下下事项。（1）A公司的重重要经销商商甲公司，因2003年12月发生火灾，于2003年1月15日宣告倒闭，正进行清算。2002年底应收甲公司账款300万元，已提坏账准备6万元，预计还可回收100万元。（2）A公司为B以司向银银行借款2000万元提供供

25、担保。2002年11月，B公司因经经营严重亏亏损，进行行破产清算算，无力偿偿还已到期期的该笔银银行借款。银行因此此向法院起起诉，要求求A公司承担担连带责任任，支付借借款本息2600万元，2003年2月10日，法院院终审判决决银行胜诉诉，并于2月25日执行完完毕。（3）2003年1月A公司发生生火灾，损损失达1000万元。（4）A公司2002年底所持持短期有价价证券投资资计5500万元，2003年1月后股市市大涨，若若出售可获获利3倍之多。要求：（1）考考虑重要性性水平，就就A公司进行行会计处理理和不进行行会计处理理的情况，完完成下列表表格。事项调整分分录审审计意见类类型说说明段的位位置不不调整

26、时审审计意见类类型（1）（2）（3）（4）（2）如如果A公司仅同同意接受注注册会计师师对事项（1）和（2）的建议议进行相应应的处理，注注册会计师师张义、赵赵诺草拟报报告如下：审计报报告A股份份公司董事事会：我们接接受委托，审审计了贵公公司2002年12月31日的资产产负债表，利利润表及现现金流量表表，我们的的责任是对对这些会计计报表发表表审计意见见，我们的的审计是依依据中国国注册会计计师独立审审计准则进行的。我们认认为，上述述会计报表表符合企企业会计准准则和企业会计计制度的的有关规定定，在所有有方面公允允地反映了了贵公司2002年12月31日的财务务状况和经经营成果及及该年度的的现金流量量，会

27、计处处理方法的的选用遵循循了一贯性性原则。此外，我我们注意到到，2003年1月贵公司司发生火灾灾，损失达达1000万元，公公司已将此此事项在会会计报表附附注中作出出了披露。另外，贵贵公司所持持短期有价价证券投资资，资产负负债表日的的价值为5500万元，2003年1月后股价价上涨，若若出售可获获利3倍之多，公公司出于谨谨慎，未将将此事项在在报表附注注中进行披披露。乙会计计师事务所所（公章）中中国注册会会计师：张张义赵赵诺（地址址）2003年3月15日请指出出上述审计计报告中存存在的问题题并加以改改正。2.注注册会计师师A.B对C股份有限限公司2002年度会计计报表进行行审计，假假设发现以以下问题

28、；请代A.B注册会计计师回答应应如何理？（1）假假设注册会会计师对应应收账款进进行审计时时，有下列列客户被考考虑作为函函证对象：客户应收账账款年初余余额应应收账款年年末余额本年销销货总额A150 000140 000 2000 0000B 85 000100 000 3600 0000 C220 000220 00080 0000 D 30 000 40 00050 0000E 700 0000350 000 4000 0000F66 0000 1788 0000 要求求：从上上面客户中中选择两家家最主要的的客户作为为函证对象象，并说明明理由。如果果函证结果果发现差异异，注册会会计师应采采取哪

29、些主主要的审计计程序？（2）假假定注册会会计师对12月31日的应收收账款实施施了函证程程序，大部部分顾客回回函表示认认可所函证证之款项，只只有以下顾顾客在回函函中作了如如下表述：所欠欠余额300000元已于1月2日付讫。查贵贵公司12月28日开出的的发票，金金额500000元，系目目的地交货货，本公司司于2002年1月3日收到货货物，故12月31日所欠贵贵公司账款款之事并不不存在。贵公公司2002年12月15日开出的的红字退货货发票金额额5000元，已注注销了询证证函所欠之之款。要求：请分析对对上述情况况应如何进进行查证核核实。（3）在在对C股份有限限公司2002年末的存存货执行监监盘程序时时

30、，发现下下列情况：甲商商品10件未悬挂挂盘点单，经经注册会计计师询问，C公司称该该商品为受受托代销商商品。在原原料仓库外外，散乱堆堆放A材料1吨，已悬悬挂盘点单单，经注册册会计师抽抽点相符。在运运输部门，有有乙商品100件已装车车，已悬挂挂盘点单，经经注册会计计师抽点相相符；经询询问，A公司称该该商品已售售给B公司。要求：针对上述述情况，注注册会计师师应进一步步如何处理理。（4）对C公司2002年度会计计报表进行行审计时，发发现下列情情况：C公公司连年亏亏损，净资资产已成负负数，管理理当局尚无无具体改善善计划，C公司已在在财务报表表上充分披披露；C公公司的海外外子公司由由其所在国国会计师事事务

31、所的注注册会计师师审计，并并签发了无无保留意见见的审计报报告；该子子公司的总总资产、净净资产、净净利润等项项目的金额额均达到了了总公司相相应项目的的10%以上，且且已进行了了函证。要求：根据上述述情况，注注册会计师师在对C公司进行行审计时，应应注意的问问题以及对对审计意见见的影响。（5）在在该年度内内，C公司向银银行申请到到了一笔长长期借款。借款合同同规定：贷款款的公司厂厂房为抵押押担保。C公公司债务与与所有者权权益之比应应经常保持持不高于2：1。贷款款应按规定定用途使用用。自22003年7月1日起分期期归还贷款款。要求：该注册会会计师审查查上述长期期借款项目目时，应包包括哪些审审计程序？（6

32、）假假定注册会会计师已于于2003年2月20日完成外外勤审计工工作。注册册会计师了了解到A公司于2003年2月25日发生火火灾，遭受受重大损失失，注册会会计师于2003年2月28日完成了了对火灾损损失的重大大追加审计计程序，并并于2003年3月1日完成审审计报告并并送达W公司，A公司于2003年3月5日公布其2002年度会计计报表。要求：根据据上述情况况，注册会会计师确定定审计报告告日期的方方法有哪些些？所承担担的责任有有何不同？假定定公司2003年2月25日没有发发生火灾，简简述注册会会计师对W公司截止2003年3月5日的不同同时期的期期后事项的的责任。20003年度注册册会计师全全国统一考

33、考试审计计模拟试试题参考答答案一、单单项选择题题1.BB 2.BB 3.DD 4.AA 5.CC 6.DD 7.CC 8.BB 9.CC10.A 111.C 112.D 13.CC 14.D 155.B二、多多项选择题题1.AABD 22.BC 3.ABBCD 44.ABDD 5.AAD6.AABCD 7.ABBC 8.BCD 9.ABBC 100.CD三、判判断题1.2.33.4.5.66.7.8.9.10.四、简简答题1.答答案：（1）检查甲甲公司在资资产负债表表日未处理理的不相符符购货发票票及有材料料入库但未未收到购货货发票的经经济业务；（2）检查甲甲公司在资资产负债表表日后收到到的购货

34、发发票，确认认其入账时时间是否正正确；（3）检查甲甲公司在资资产负债表表日后应付付账款明细细账贷方发发生额的相相应凭证，确确认其入账账时间是否否正确。2.答答案：（1）根据审审计风险模模式：AR=IIR.CRR.DR得：DDR=ARR/（IR.CCR）可见，检检查风险的的评估基础础是固有风风险与控制制风险的综综合水平。及评估的的固有风险险与控制风风险综合水水平越高，注注册会计师师可接受的的检查风险险水平就越越低。（2）当当固有风险险和控制风风险的综合合水平较高高时，注册册会计师必必须扩大审审计测试范范围，将检检查风险尽尽量降低，以以便使整个个审计风险险降低到可可接受的水水平；反之之，如果固固有

35、风险和和控制风险险的综合水水平较高，则则注册会计计师即使冒冒较大的检检查风险，但但总体审计计风险仍然然较低。（3）经经过实质性性测试后，注注册会计师师仍认为与与某一重要要账户或交交易类别的的认定有关关的检查风风险不能降降低至可接接受的水平平，说明注注册会计师师的审计范范围受到重重大限制，难难以确定有有多少重大大错报或漏漏报，无法法通过实质质性测试予予以发现，会会计报表的的部分或全全部认定是是否真实、公允也难难以确定。此时，注注册会计师师比较稳妥妥的做法是是发表保留留意见或无无法表示意意见。3.答答案：管理当当局认定一一般审计目目标相应的的审计程序序和会计科科目总体合合理性（2）制造费用用存在和

36、和发生真实实性（3）存货完整性性完整性（6）、（8）存货权利和和义务所有有权（9）存货估价（5）存货估价和和分摊截止止（4）存货机械准准确性表达和和披露分类类（1）存货披露（7）应付工资资说明：（1）审审计程序（1）属于“检查某科科目中是否否存在应属属于另一科科目的业务务”的审计程程序，通常常，这类程程序属于“分类”目标的程程序。类似似的还有应应收账款中中是否有其其他应收款款，应付账账款中是否否有其他应应付款。（2）检检查企业会会计中某种种处理方法法是否符合合某种原则则要求，如如检查折旧旧的计算、费用的分分摊、材料料的发出等等，从表面面上看似乎乎属于“合法性”，但是，当当某种方法法不符合其其应

37、遵循的的原则时，对对其数量计计算就没有有必要关注注，因为其其总体就是是不合理的的。因此，实实施这种程程序实际上上隐含着对对合法性的的审计，证证实的是总总体合理性性。（3）程程序（3）是存货的的监盘程序序，证实的的是存货存存在的真实实性。（4）程程序（4）属于涉涉及日期类类的审计程程序，这类类程序证实实的是“截止”目标。类类似的还有有对凭证、票据、账账簿等日期期的对照等等。（5）程程序（5）的实质质是查明计计价，因此此，属于“估价”的目标。（6）程程序（6）是由票票、证、单单追查至账账，是对完完整性的证证实。与此此相反，由由账逆查至至票、单的的程序，则则属于对存存在与发生生的证实，查查明的是真真

38、实性的目目标。（7）程程序（7）是对会会计处理方方法一贯性性的检查，如如果出现不不一致，就就必须在报报表附注中中予以披露露。（8）对对企业存在在的货到单单未到的业业务，审计计时首先关关心的是被被审计单位位记账的完完整性，而而不是具体体记入哪一一会计期间间。（9）担担保和抵押押涉及披露露和所有权权两个审计计目标，而而所有权归归属是否正正确，是最最主要的审审计目标。4、答答案：（1）在在验资报告告的意见段段中应当予予以说明的的基本内容容：出资者者的实际出出资额、出出资方式、出资比例例、出资币币种、出资资日期等。以货币资资金出资的的，还应说说明货币存存入的银行行和银行存存款账户的的账号等。（2）在在

39、说明段中中予以说明明的问题，实实际上就是是回答何种种情况下应应当在意见见段后添加加说明段。A、如果注注册会计师师与被审验验公司在注注册资本实实收情况方方面存在异异议，且无无法协商一一致时；B、如果出出资者尚未未办妥有关关财产权的的转移手续续，但以书书面承诺在在规定期限限内办妥；C、如果出出资期限与与被审验公公司相关的的合同、协协议、章程程规定不符符时；D、注册会会计师还应应在验资报报告的最后后增加说明明段，说明明验资报告告的用途、使用责任任及其认为为应当予以以说明的其其他事项。（3）注注册会计师师出具的验验资报告，在ABC公司进行设立登记和向出资者签发出资证明时，具有法定证明效力。五、综综合题

40、1.答答案：（1）事项（1）会计处处理：借：管理费用用194万贷：坏账账准备194万审计意意见类型：无保留意意见说明段段的位置：带说明段段的无保留留意见不处理理时审计意意见的类型型：带说明明段的无保保留意见事项（2）会计处处理：借：营业外支支出2600万贷：银行行存款2600万审计意意见类型：无保留意意见（带说说明段）说明段段的位置：在意见段段之后增加加说明段不处理理时审计意意见的类型型：否定意意见事项（3）会计处处理：在附附注中披露露审计意意见类型：保留意见见说明段段的位置：在意见段段之后增加加说明段不处理理时审计意意见的类型型：否定意意见事项（4）会计处处理：无须须进行调整整和披露审计意意

41、见类型：无保留意意见说明段段的位置：无须进行行说明不处理理时审计意意见的类型型：无保留留意见（2）审审计告存在在以下问题题：范围围段中遗漏漏了已审计计会计报表表反映的期期间，会计计责任和已已实施的审审计程序。改为：“我们审计计了贵公司司2002年12月31日的资产产负债表及及该年度的的利润表。现金流量量表”：“这些会计计报表由贵贵公司负责责”：“结合贵公公司的实际际情况，实实施了包括括抽查会计计记录等我我们认为必必要的审计计程序”。意见见段中，公公允性的表表述不正确确；应改为为“在所有重重大方面公公允地反映映了贵公司司2002年12月31日的财务务状况和该该年度经营营成果及现现金流量”。说明明

42、段的第二二段无需说说明。注册册会计师签签名盖章少少一人；应应补“注册会计计师赵诺”。审计计报告日不不正确；应应改为“2003年3月6日”。2.答答案：（1）对对第（1）种情况况的处理：应选选择C.E两个公司司作为函证证对象。函证的的主要目的的是验证应应收账款的的真实性。C公司的销销货虽只有有800000元，但应应收账款年年末与年初初没有变化化，仍然2200000元，有可可能是有争争议的货款款，金额也也较大。E公司的应应收账款由由年初的700000元增加到到年末的3500000元，增幅大大且余额也也最大。当函函证结果发发现差异时时，注册会会计师应查查明原因，如如果属于错错报和漏报报就应估计计应收账款款总额中可可能出现的的累计差错错，并判断断是否应扩扩大函证范范围。（2）对对第（2）种情况况的处理：可能能是询证函函发出时，债债务人已经经付款，而而被审计单单位尚未收收到款项。对此，注注册会计师师应审查1月2日前后一一段时间的的银行存款款日记款、对账单，以以及应收账账款明细账账，如果被被审计单位位于1月2日以后有有该300000元的收款款记录，则则可以确认认12月31日该应收收账款是真真实存在的的。有可可能是被审审计单位提提前确认的的销售，注注册会计师师应审查销销货发票及及销货合同同，查明是是否确为目目的地交货货，若