专业课长习题班讲义

1、第二十三章资产负债表日后事项本章重点：1.基本概念：（1）定义；（2）期间；（3）分类2.调整事项：（1）特征；（2）会计处理：三段；换账户；关于税后分配；报表调整3.非调整事项：（1）特征；（2）披露一、单项选择题【例题 1】司系上市公司，属于一般，适用的税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。司 2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 4月 28 日完成，在此之前发生的 2010 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。经董事会批准对外报出日为 2011 年 3 月 31 日。司 2010 年度财务2011 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，

2、司发生如下交易或事项。（1）1 月 3 日，司收到 A 公司所欠的商品销售款 115 万元（现金折扣为 2 万元）。该商品于 2010 年 12 月 27 日销售，n/30。司为了及早收回货款，提供现金折扣，折扣条件为 2/10，1/20，（2）1 月 15 日，司办公楼因电线短路万元。火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 690（3）2 月 5 日，司发现 2010 年度漏记某项生产设备折旧费用 600 万元，金额较大。至 2010年 12 月 31 日，该生产设备生产的产品已全部完工并对外销售。（4）3 月 15 日，有 B 上市公司有表决权司以 1 200 万元收购B 上市公司股权。该

3、项股权收购完成后，的 15%。司拥要求：根据上述资料，不考虑其他1.下列说法中，正确的是（ ）。，回答下列各题。（12 题）A.1 月 3 日，B.1 月 15 日，C.2 月 5 日，D.3 月 15 日，司收到商品销售款作为资产负债表日后非调整事项处理司办公楼损坏作为资产负债表日后调整事项处理司漏记生产设备折旧费用作为资产负债表日后调整事项处理司收购 B 公司股权，不属于资产负债表日后事项答疑正确2696230101C选项 A，属于日后期间发生的正常事项，不属于日后期间的调整事项或非调整事项；选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。2.根据上述事项，应该调整 2010 年资产负债表未分配

4、利润项目的金额为（ ）。A.-406.35 万元C.-470.25 万元B.-467.1 万元D.-405 万元答疑2696230102正确D只有事项（3）属于日后调整事项，所以需要调整的未分配利润金额=-600（1-25%）（1-10%）=-405（万元）。【例题 2】司 208 年 12 月 31 日应收乙公司账款 2 000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。209 年 2 月 20 日，公司估计应收乙公司账款全部无法收回。司获悉乙公司于 209 年 2 月 18 日向申请。甲司按照净利润的 10%提取法定盈余公积，208 年度账务报表于 209 年 4 月 20 日经董事

5、会批准对外报出。不考虑其他事项减少 208 年 12 月 31 日未分配利润的金额是（ ）。司因该资产负债表日后A.180 万元C.1 800 万元B.1 620 万元D.2 000 万元答疑正确2696230103B减少未分配利润的金额=（2 000-200）（1-10%）=1620（万元）二、多项选择题【例题 1】司 207 年度资产负债表日至财务批准报出日（208 年 3 月 10 日）之间发生了以下交易或事项：（1）因被担保人财务状况，无法支付逾期的借款，208 年 1 月 2 日，要求司按照合同约定履行担保责任 2000 万元。因司于 207 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未

6、确认与该担保事项相关的预计负债。（2）207 年 12 月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。（3）经与借款合同规定，协商，同意司一笔将于 208 年 5 月到期的借款展期 2 年。按照原司无权对该借款展期。（4）董事会通过利润分配预案，拟对 207 年度利润进行分配。（5）207 年 10 月 6 日，乙公司向提讼，要求司赔偿专利损失 600 万元。至 207 年 12 月 31 日，尚未。经向司就该司应赔偿乙公司专利事项于 207 年度确认预计损失 500 万元。负债 300 万元。208 年 2 月 5 日，（6）207 年 12 月 31 日，司应收司账款余额为

7、1 500 万元，已计提的坏账准备为 300万元。208 年 2 月 26 日，回。司发生火灾造成严重损失，司预计该应收账款的 80%将无法收要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列 1 至 2 题。1.下列各项中，属于司资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.发生的商品销售退回B.C.同意借款展期 2 年赔偿专利损失D.董事会通过利润分配预案E.要求履行担保责任答疑正确2696230104ACE选项 B、D 为资产负债表日后非调整事项。2.下列司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ）。A.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B.对于C.对于事项，应在 207 年资

8、产负债表中调整增加预计负债 200 万元担保事项，应在 207 年资产负债表中确认预计负债 2 000 万元D.对于应收司款项，应在 207 年资产负债表中调整减少应收账款 900 万元E.对于借款展期事项，应在 207 年资产负债表中将该借款自负债重分类为非负债。答疑正确2696230105ACA 选项中对于董事会利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中予以披露。选项 B，如不上诉，应调减预计负债 300 万元；如上诉，应重新估计预计负债。D 选项，火灾是在 2008 年发生，故不能调整 207 年度的报表项目；选项 E 属于非调整事项，不能调整年度相关项目。【例题 2】甲月 30

9、日，实际对外209 年年度财务经董事会批准对外的日期为 210 年 3的日期为 210 年 4 月 3 日。该公司 210 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为调整事项处理的有（ ）。A.3 月 1 日发现 209 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3 月 11 日临时股东大会决议乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C.4 月 2 日司为从丙借入 8 000 万元长期借款而签订资产抵押合同D.2 月 1 日与丁公司签订的日与丁公司签订重组协议执行完毕，该重组协议系司于 210 年 1 月 5E.3 月 10 日司被败诉并要求支付赔款 1 0

10、00 万元，对此项司已于 209年末确认预计负债 800 万元答疑正确调整事项。2696230106AE选项 AE 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项 BCD 均属于日后非【例题 3】对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。A.非调整事项在年度以后可能调整的金额B.非调整事项可能对财务状况的影响 C.非调整事项可能对经营成果的影响 D.非调整事项无法估计上述影响的原因E.非调整事项的性质和内容答疑正确2696230107BCDE三、计算分析题司系上市公司，属于25%，所得税采用资产负债表一般纳税企业，适用的法核算。除特别说明外，率为 17%，适

11、用的所得税税率为司对于 3 个月以内账龄的应收款提坏账准备的比例确定为 5。不考虑除净利润的 10%提取法定盈余公积。、所得税以外的其他相关税费。司按当年实现司 209 年度所得税汇算清缴于 210 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 209 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。司 209 年度财务于 210 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。210 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，司发生如下交易或事项；（1）1 月 14 日，司收到乙公司退回的 209 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，司向乙公司开具红字。该批商品的销售价格

12、（不含时，回。）为 200 万元，为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定司销售该批商品是公允的，也符合收入确认条件。至 210 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收（2）2 月 25 日，万元。（3）2 月 26 日，司办公楼因电线短路火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230司获知司被依法，预计应收司账款 250 万元（含）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。司在 209 年 12 月 31 日已知司周转无法按期偿还，因而按应收司账款余额的 50%计提了坏账准备。（4）3 月 5 日司发现 209 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 209年

13、12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（假定不考虑所得税影响）（5）3 月 15 日，司决定以 2 400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，拥有丁上市公司有表决权的 10%。（6）3 月 28 日，要求：司董事会提议的利润分配方案为：分配现金股利 210 万元。（1） 项。对于填列司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事司的调整事项，编制有关调整会计分录。司 209 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“”表示）。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分

14、配”科目要求写出明细科目；答案中的金额答疑正确用万元表示，结果保留两位小数）2696230108（1）、（2）事项性质和处理：事项（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整应交税费应交贷：应收账款借：库存商品贷：以前年度损益调整借：坏账准备贷：以前年度损益调整200（销项税额） 342341851851.17（2340.5%）1.17借：应交税费应交所得税 3.75（200185）25%贷：以前年度损益调整3.75借：以前年度损益调整0.29（1.1725%）贷：递延所得税资产借：利润分配未分配利润0.2910.37贷：以前年度损益调整 10.372001851.173.75+0.29借：盈余公积1.04（10.3710%）贷：利润分配未分配利润事项（2）属于非调整事项。1.04事项（3）属于调整事项。借：以前年度损益调整 125（25050%）贷：坏账准备借：递延所得税资产 31.25（12525%）125贷：以前年度损益调整 借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整31.2593.7593.75借：盈余公积9.38（93.7510%）贷：利润分配未分配利润事项（4）属于调整事项。借：库存商品贷：累计折旧事项（5）属于非调整事项。事项（6）属于非调整事项。9