财务管理8年审计

1、2008年年注册会计计师考试审计试试题及答案案解析一、单项选选择题（本题型共共4大题，118小题，每每小题1分分，本题型型共18分分。每小题题只有一个个正确答案案，请从每每小题的备备选答案中中选出一个个你认为正正确的答案案，在答题题卡相应位位置上用22B铅笔填填涂相应的的答案代码码。答案写写在试题卷卷上无效。）（一）D注注册会计师师负责对丁丁公司2008年度度财务报表表进行审计计。在审计计银行存款款时，D注注册会计师师遇到下列列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。1.D注册册会计师实实施的下列列程序中，属属于控制测测试程序的的是（）。A.取得银银行存款余余额调节表表并检查未未达账项的的真实性

2、 B.检查查银行存款款收支的正正确截止CC.检查是是否定期取取得银行对对账单并编编制银行存存款余额调调节表 D.函函证银行存存款余额参考答案：C HYPERLINK / 中%华会计￥网网校答案解析析：选项AABD均属属于实质性性程序。试试题点评：本题考核核的是银行行存款审计计中实质性性程序和控控制测试判判断，从题题目中四个个选项分析析，选项CC属于是明明显的控制制测试程序序，被审计计单位的内内部控制中中应该设置置定期取得得对账单并并编制银行行存款余额额调节表的的内部控制制，而注册册会计师对对该项控制制的检查，即即属于是控控制测试。对于于控制测试试和实质性性程序判断断的题目在在网校练习习中心、模

3、模拟试题、梦想成真真系列的丛丛书中多有有涉及。对对于这类型型题目的把把握确实有有的时候存存在不好判判断的情况况，但是针针对本题而而言，还是是比较容易易判断的。2.如果丁丁公司某银银行账户的的银行对账账单余额与与银行存款款日记账余余额不符，最最有效的审审计程序是是（）A.重新测测试相关的的内部控制制 B.检查银行行存款日记记账中记录录的资产负负债表日前前后的收付付情况C.检查银行行存款日记记账中记录录的资产负负债表日前前后的收付付情况 D.检检查该银行行账户的银银行存款余余额调节表表参考答案：D HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解析析：编制银银行存款余余额调节表表可以检查查调节后银银

4、行存款日日记账金额额与银行对对账单余额额是否一致致。试题点点评：本题考核核的知识点点属于是选选择恰当的的审计程序序，在题目目中说明的的是对账单单和账户余余额不同的的情况，在在这种情况况下，最有有效的审计计程序，就就是注册会会计师自己己编制或检检查银行存存款余额调调节表，这这样对于未未达账项的的审计，可可能存在的的错误均能能够发现对对于恰当审审计程序的的选择题，在在审计的习习题中经常常出现，单单选题题目目可以问什什么是最好好的审计程程序，在多多选题目中中可以说可可以采用的的审计程序序，这点相相信大家在在网校梦想想成真系列列丛书、练练习中心、考试中心心和授课老师师的讲解中中应该练习习到了不少少。在

5、梦想想成真系列列经典题题解P1198页单单选题第110题可以以说就是这这个题目了了。3.如果DD注册会计计师要证实实丁公司在在临近2008年112月311日签发的的支票是否否已登记入入账，最有有效的审计计程序是（）A.函证2208年年12月331日的银银行存款余余额 B.检查查2088年12月月31日的的银行对账账单C.检检查208年122月31日日的银行存存款余额调调节表 D.检检查208年122月的支票票存根和银银行存款日日记账参考答案：D HYPERLINK / 中华会计）网网校答案解析：只要被审审计单位已已经签发了了支票的，必必要会有支支票存根，注注册会计师师根据连续续编号的支支票存根

6、追追查到银行行日记账，这这是最有效效的方法。选项ABBC，如果果持票人尚尚未到银行行办理转账账的手续，则则无法查出出未入账的的已签发支支票。试题题点评：对于这个个题目同样样属于选择择恰当的审审计程序，这这类型题目目在审计的的练习题目目中，大家家也见到不不少，相信信可以作对对，如果您您有老师的的经典题题解，在在P1988页的单选选第5题可可以说就是是这个题目目了。在模模拟试题五五（实验班班）单选题题第4题第第（1）题题也与本题题非常相似似。4.丁公司司某银行账账户的银行行对账单余余额为1 585 000元元，在检查查该账户银银行存款余余额调节表表时，D注注册会计师师注意到以以下事项：在途存款款1

7、00 000元元；未提现现支票500 0000元；未入入账的银行行存款利息息收入355 0000元；未入入账的银行行代扣水电电费25 000元元。假定不不考虑其他他因素，DD注册会计计师审计后后确认的该该银行存款款账户余额额应是（）。A.1 5535 0000元 B.1 575 000元元 CC.1 5595 0000元DD.1 6635 0000元参考答案：D HYPERLINK / 中！华会计￥网网校答案解析析：假定不不考虑其他他的因素，那那么审计后后确认的金金额应该为为经银行余余额调节表表调节后的的金额，115850000+11000000-5000001635500000（元）。试题点

8、评评：应该说这这个题目对对于大家也也不算难，在在模拟试题题五（实验验班）单选选题第4题题第（3）题题就是相同同的题目；在经典典题解PP198页页单选题第第9题与此此相似；在在应试指指南P2245页单单选第1题题。有难度度的地方就就是如何判判断四个差差额金额的的性质，那那个属于是是银行已经经入账，企企业没有入入账的事项项，那个属属于是银行行没有入账账，企业已已经入账的的事项。在在后两个事事项中已经经实际提到到了没有入入账的问题题，所以后后两个事项项属于是企企业没有入入账，银行行已经入账账的事项；前两个事事项根据性性质判断属属于是企业业已经入账账的在途存存款和未提提现支票，而而对于银行行还没有收收

9、到或支付付的金额，这这样就非常常容易判断断了。（二）C注注册会计师师负责对丙丙公司2008年度度财务报表表进行审计计。在了解解内部控制制时，C注注册会计师师遇到下列列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。5.内部控控制无论如如何设计和和执行只能能对财务报报告的可行行性提供合合理保证，其其原因是（）。A.建立和和维护内部部控制是丙丙公司管理理层的职责责B.内部部控制的成成本不应超超过预期带带来的收益益C.在决决策时人为为判断可能能出现错误误 HYPERLINK / 中%华会计￥网网校D.对资产产和记录采采取适当的的安全保护护措施是丙丙公司管理理层应当履履行的经管管责任参考答案：C答案解析析：内部

10、控控制存在固固有局限性性，无论如如何设计和和执行，只只能对财务务报告的可可靠性提供供合理的保保证。内部部控制存在在的固有局局限性包括括：（1）在在决策时人人为判断可可能出现错错误和由于于人为失误误而导致内内部控制失失效。（22）可能由由于两个或或更多的人人员进行串串通或管理理层凌驾于于内部控制制之上而被被规避。参参考教材PP179页页五、内部部控制的局局限性。试试题点评：这个题目目如果我们们理解了内内部控制局局限性的含含义是非常常容易判断断正确的。6.下列与与现金业务务有关的职职责可以不不分离的是是（）。A.现金支支付的审批批与执行B.现金保管管与现金日日记账的记记录 C.现金的的会计记录录与

11、审计监监督D.现金保管管与现金总总分类账的的记录参考答案：B HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解析析：选项AA中，审批批和执行属属于是不相相容职务；选项B中中，现金的的保管和现现金日记账账的登记，属属于是相容容职务，在在实务中企企业出纳往往往也是兼兼顾两者的的工作；选选项C中，会会计执行和和审计监督督是不相容容的职务；选项D中中，现金保保管和现金金总账的登登记工作应应该相分离离，总账与与日记账之之间存在互互相核对的的作用，所所以不能够够由同一个个从事。试试题点评：本题考核核是不相容容职务分离离的知识点点。对于这这类型题目目大家在我我们的练习习题目中应应该见过不不少，即使使不是原题题

12、，但是相相信对于出出纳人员不不能够从事事的工作应应该都不陌陌生。7.在了解解控制环境境时，C注注册会计师师通常考虑虑的因素是是（）。A.内内部控制的的人工成分分B.内部部控制的自自动化成分分C.丙公公司董事会会对内部控控制重要性性的态度和和认识D.会计信息息系统参考答案案：C HYPERLINK / 中%华会计￥网网校答案解析析：控制环环境包括治治理职能和和管理职能能，以及治治理层和管管理层对内内部控制及及其重要性性的态度、认识和措措施。参考考教材P1179页六六（一）的的内容。试试题点评：这个题目目，应该说说有些难度度，如果对对教材不是是特别熟悉悉的，很可可能会选择择D，容易易将会计信信息体

13、统与与控制环境境就简单挂挂钩了，这这样是不恰恰当的。8.下列情情形中，最最有可能导导致C注册册会计师不不能执行财财务报表审审计的是（）。A.丙公司司管理层没没有清晰区区分内部控控制要素BB.丙公司司管理层没没有根据变变化的情况况修改相关关的内部控控制C.丙丙公司管理理层凌驾于于内部控制制之上D.C注册会会计师对丙丙公司管理理层的诚信信存在严重重疑虑参考答案：D HYPERLINK / 中华（会会计￥网校答案解析析：对于题题目中，我我们应该选选择最佳的的答案，题题目中选择择的是不能能执行财务务报表审计计业务，比比较难以判判断的是选选项C和DD，针对选选项C，注注册会计师师可以根据据情况采用用针对

14、管理理层凌驾于于控制之上上的风险来来实施有效效的审计程程序，而对对于选项DD，对于被被审计单位位管理层的的诚信有严严重疑虑的的，这个就就非常有可可能不承接接这个业务务或者是解解除该业务务了。试题题点评：对于这类类型题目，在在单选题目目中非常容容易出现，需需要考生在在程度的把把握上进行行判断，请请大家一定定要注意，选选择的是最最佳的答案案，并不是是涉及的答答案。9.C注册册会计师没没有义务实实施的程序序是（）。A.查找丙丙公司内部部控制运行行中的所有有重大缺陷陷B.了解解丙公司情情况及其环环境C.实实施审计程程序，以了了解丙公司司内部控制制的设计DD.实施穿穿行测试，以以确定丙公公司相关控控制活

15、动是是否等到执执行参考答案：A答案解析析：注册会会计师的目目的不是查查找被审计计单位内部部控制运行行中的所有有重大缺陷陷。试题点点评：审计业务务并不是内内部控制审审核业务，对对于内部控控制的了解解和评价是是为了审计计业务而进进行的，所所以在审计计业务中，对对于内部控控制运行中中的所有重重大缺陷发发现和检查查，并不属属于是注册册会计师的的义务。这这个问题实实际上在内内部控制审审核和审计计业务中对对内部控制制的评价进进行比较中中，就可以以得出这样样的结论。（三）B注注册会计师师负责对乙乙公司2008年度度财务报表表进行审计计。在运用用审计风险险模型（审审计风险重大错报报风险检检查风险）时时，B注册

16、册会计师遇遇到下列事事项，请代代为做出正正确的专业业判断。10下列列与重大错错报风险相相关的表述述中，正确确的是（ ）。A重大错错报风险是是因错误使使用审计程程度产生的的B重大大错报是假假定不存在在相关内部部控制，某某一认定发发生重大错错报的可能能性C重重大错报风风险独立于于财务报表表审计而存存在D重重大错报风风险可以通通过合理实实施审计程程序予以控控制参考答案：C HYPERLINK / 中）华会计￥网网校答案解析析：重大错错报风险是是客观存在在的，独立立于报表审审计的，不不是实施程程序可以控控制的，所所以选项AAD不正确确。选项BB描述的是是固有风险险，并不能能够说重大大错报风险险等于固有

17、有风险。试试题点评：关于重大大错报风险险的知识，为为审计理论论知识中的的重点，杨杨老师和徐老师师在授课时时，才常常常提到，相相关的概念念原理运用用到题目中中在练习中中心和模拟拟试题也多多有涉及，相相信大家对对于这个题题目会非常常有把握。11在审审计风险模模型中，“重大错报报风险” 是指（ ）。A评估的的财务报表表层次的重重大错报风风险B评估的的认定层次次的重大错错报风险C评估的的与控制环环境相关的的重大错报报风险D评估估的与财务务报表存在在广泛联系系的重大错错报风险参考答答案：B HYPERLINK / 中？华会计￥网网校答案解解析：审计计风险模型型中的重大大错报风险险为评估的的认定层次次的重

18、大错错报风险。参考教材材P1555页。试题点评评：这个题目目是教材原原文中关于于审计风险险模型的讲讲解中已经经明确说明明的，相信信大家不会会陌生。12当可可接受的检检查风险降降低时，BB注册会计计师可能采采取的措施施是（ ）。A缩小实实质性程序序的范围 B将将计划实施施实质性程程序的时间间从期中移移至期末C降降低评估的的重大错报报风险 D消除除固有风险险参考答案：B答案解析析：可接受受的检查风风险越低，实实质性程序序的范围越越大，选项项A不正确确；可接受受的检查风风险越低，针针对该认定定所需的审审计证据的的相关性和和可靠性要要求也就越越高，注册册会计师越越应当考虑虑将实质性性程序集中中在期末（

19、或或接近期末末）实施，选选项B正确确；根据风风险模型，在在可接受的的审计风险险一定的情情况下，可可接受的检检查风险越越低，评估估的认定层层次的重大大错报风险险越高，选选项C不正正确；固有有风险是实实际存在的的，是不能能消除的，选选项D不正正确。试题题点评：从本题的的题目设计计上，是针针对如何降降低检查风风险而言的的，检查风风险与实质质性程序挂挂钩，所以以题目中的的AB选项项最相关，选选项A与降降低检查风风险的目的的相反，故故恰当的答答案为选项项B.应该该说本题难难度并不大大，只要考考生掌握和和建检查风风险、重大大错报风险险的审计理理论均是做做对的。13在实实施进一步步审计程序序后，如果果B注册

20、会会计师认为为某项交易易不存在重重大错报，而而实际上该该项交易存存在重大错错报，这种种风险是（ ）。A抽样风风险B非非抽样风险险C检查查风险D重大错报报风险参考答案：C答案解析析：检查风风险是指某某一认定存存在错报，该该错报单独独或连同其其他错报是是重大的，但但注册会计计师未能发发现这种错错报的可能能性。试题题点评：本题属于于是检查风风险的定义义，属于基基础审计理理论知识，相相信大部分分考生是没没有问题的的。14在控控制检查风风险时，BB注册会计计师应当采采取的有效效措施是（ ）。A调高重重要性水平平B测试试内部控制制的有效性性，以降低低控制风险险C进行行穿行测试试，以降低低固有风险险D合理理

21、设计和有有效实施进进一步审计计程序参考答案：D HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解析：通过修改改计划实施施的实质性性程序的性性质、时间间和范围，降降低检查风风险。参考考教材P1151页第第3段。试试题点评：本题与单单选第122题类似，均均是针对检检查风险和和重大错报报风险的理理论出具的的题目，相相信作对第第12题的的考生对于于这个题目目也应该是是没有问题题的。（四）A注注册会计师师负责对甲甲公司编制制的下属子子公司K公公司208年度财财务报表进进行审阅。在承接和和执行业务务时，A注注册会计师师遇到下列列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。15在与与甲公司管管理层沟通通时，A注注册

22、会计师师应当说明明该项业务务属于（ ）。A有有限保证的的鉴证业务务B直接接报告业务务C其他他鉴证业务务D合理理保证的鉴鉴证业务参考答答案：A HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解解析：审阅阅业务属于于有限保证证的鉴证业业务。试题点评评：合理保证证和有限保保证的判断断，鉴证业业务与非鉴鉴证业务的的判断，鉴鉴证业务中中三种（审审计、审阅阅、其他鉴鉴证）类型型的判断，这这类型的知知识和练习习题目，对对于大家来来说并不陌陌生，且审审阅业务的的类型也是是教材中明明确举例说说明，相信信大家是没没有问题的的。这类型型题目与梦梦想成真应应试指南PP55页多多选题第66题、经典典题解P446页多选选题

23、第111题均非常常类似。16在确定项项业务责任任方的责任任时，下列列表述正确确的是（ ）。A甲甲公司管理理层应对KK公司财务务报表和财财务状况、经营成果果及现金流流量负责B甲甲公司管理理层应对KK公司财务务报表负责责，K公司司管理层应应对K公司司财务状况况、经营成成果及现金金流量负责责CK公司管管理层应对对K公司财财务报表负负责，甲公公司管理层层应对K公公司财务状状况、经营营成果及现现金流量负负责DDK公司司管理层应应对K公司司财务报表表和财务状状况、经营营成果及现现金流量负负责参考答答案：B答案解解析：本题题中责任方方为甲公司司管理层，鉴鉴证对象信信息为甲公公司编制的的财务报表表，鉴证对对象

24、为K公公司的财务务状况、经经营成果及及现金流量量。责任方方对鉴证对对象信息负负责。试题点评评：题目本身身涉及的知知识点为鉴鉴证业务中中责任方、鉴证对象象、鉴证对对象信息的的内容。如如果您还记记得20007年考题题中简答第第1题，应应该不会感感觉陌生。17如果在承承接业务后后出现下列列情形，AA注册会计计师不得变变更业务类类型的是（ ）。A甲甲公司计划划将K公司司改制上市市，要求将将该项业务务变更为财财务报表审审计业务B甲甲公司对该该项业务的的性质存在在误解，要要求将该项项业务变更更为代编简简要财务报报表业务C审审阅发现KK公司报表表存在重大大错报，KK公司要求求将该项业业务变更为为对财务信信息

25、执行商商定程序业业务DD审阅发发现K公司司财务报表表存在因舞舞弊导致的的重大错误误，甲公司司要求将该该项业务变变更为财务务报表审计计业务，以以查清可能能存在的其其他舞弊行行为参考答答案：C HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解解析：鉴证证业务的变变更有三种种原因：业业务环境变变化影响到到预期使用用者的需求求；预期使使用者对该该项业务的的性质存在在误解；业业务范围存存在限制。其中第33个属于不不合理的理理由，选项项C属于是是不恰当的的变更理由由，注册会会计师不能能够同意变变更。参考考教材P554555页。试题点评评：题目出具具的内容属属于是教材材理论知识识的实务化化，在基础础班第4章章

26、多选第88题有相同同知识点的的理论内容容的题目，只只要能够掌掌握这个知知识点，相相信您对于于这个题目目是没有问问题的。18如果审阅阅发现因标标准或鉴证证对象不适适当而造成成工作范围围受到限制制，A注册册会计师可可以采取的的行动是（ ）。A要要求甲公司司将该项业业务变更为为其他类型型的鉴证业业务或相关关服务业务务B视其重大大与广泛程程度出具保保留结论或或否定结论论的报告C视视其重大与与广泛程序序出具保留留结论或无无法提出结结论的报告告D单方面解解除业务约约定，而无无须与甲公公司管理层层沟通参考答答案：C HYPERLINK / 中华会计￥网网校答案解解析：标准准或鉴证对对象不适当当可能会误误导预

27、期使使用者。在在承接业务务后，如果果发现标准准或鉴证对对象不适当当，可能误误导预期使使用者，注注册会计师师应当视其其重大与广广泛程度，出出具保留结结论或否定定结论的报报告。标准准或鉴证对对象不适当当还可能造造成注册会会计师的工工作范围受受到限制。在承接业业务后，如如果发现标标准或鉴证证对象不适适当，造成成工作范围围受到限制制，注册会会计师应当当视受到限限制的重大大与广泛程程度，出具具保留结论论或无法提提出结论的的报告。在在某些情况况下，注册册会计师应应当考虑解解除业务约约定。参考考教材P666页。试试题点评：这个题目目仍然是第第4章注册册会计师执执业准则中中鉴证业务务的内容，对对于出具何何种结

28、论的的判断，在在模拟试题题五（实验验班）单选选第2题第第（4）小小题就是相相关内容哦哦，只要做做过这个题题目，相信信对于这个个题目您是是手到擒来来。二、多多项选择题题（本题型共共4大题，112小题，每每小题1分分，本题型型共12分分，每小题题均有多个个正确答案案，请从每每小题的备备选答案中中选出你认认为正确的的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每小题所有有答案选择择正确的得得分；不答答、错答、漏答均不不得分。签签字写在试试题卷上无无效）（一）D注注册会计师师负责对外外商投资企企业丁公司司增加注册册资本进行行验证。在在执行验资资业务时，DD注册会计计师遇到下下列

29、事项，请请代为做出出正确的专专业判断。1.外外方出资者者的下列货货币出资方方式中，符符合规定的的有（）。A.外外方出资者者用其在中中国境内购购买的外币币现金出资资B.外方出资资者用其从从中国境内内举办的其其他外商投投资企业因因清算所得得的货币资资金出资C.外外方出资者者用其从中中国境内举举办的其他他外商投资资企业因股股权转让所所得的货币币资金出资资D.外方出资资者用其从从中国境内内举办的其其他外商投投资企业因因减资所得得的货币资资金出资参考答答案：BCCD HYPERLINK / 中华华会计￥网校校答案解解析：本题题主要考察察的是外方方出资者的的货币出资资方式，经经济法中规规定，外商商投资企业

30、业的外方在在出资时，应应该采用外外币出资，对对于人民币币出资是不不允许的。外方采用用外币出资资时，应该该采用从境境外汇入的的外币出资资，所以选选项A不符符合规定。试题点点评：这个题目目有些难度度，在审审计教材材中关于外外商投资企企业设立验验资的程序序中谈到的的审验程序序（教材PP601页页）中，我我们可以发发现这个题题目的考点点。从针对对审验程序序的表达上上，我们可可以看出对对于外商投投资企业的的外方外币币出资时需需要检查是是否以从境境外汇入的的外币出资资。2.在在外方出资资者的货币币出资进行行审验时，DD注册会计计师实施的的下列审验验程序正确确的有（）。A.检检查丁公司司的外汇登登记证，以以

31、确定外币币是否汇入入经外汇管管理部门核核准的资本本金账户B.向向资本金账账户的开户户银行进行行函证C.当出出资的币种种与注册资资本的币种种、记账本本位币不一一致时，检检查实收资资本是否按按收到日的的汇率折算算D.外方出资资者将出资资款直接汇汇入丁公司司在境外开开立的银行行账户的，检检查丁公司司注册地外外汇管理部部门的批准准文件参考答答案：ABBCD HYPERLINK / 中华会计计￥网校答案解解析：注册册会计师应应当实施下下列审验程程序：（1）检检查外方出出资者是否否以从境外外汇入的外外币出资；检查外商商投资企业业的外汇登登记证，以以确定外币币是否汇入入经外汇管管理部门核核准的资本本金账户，

32、并并向该账户户开户银行行进行函证证；（22）外方出出资者用其其从中国境境内举办的的其他外商商投资企业业获得的人人民币利润润和因清算算、股权转转让、先行行收回投资资、减资等等所得的货货币资金在在境内再投投资的，检检查该外商商投资企业业的已审计计财务报表表和审计报报告、董事事会有关利利润分配的的决议、利利润再投资资的货币资资金获取地地外汇管理理部门的批批准文件和和“国家外外汇管理局局资本项目目外汇业务务核准件”原件以及及主管税务务机关出具具的完税证证明，以确确定其再投投资行为和和金额是否否与外汇管管理部门核核准的相一一致；（3）当当出资的币币种与注册册资本的币币种、记账账本位币不不一致时，检检查实

33、收资资本的折算算汇率是否否按收到出出资当日汇汇率折算；（44）出资者者将出资款款直接汇入入被审验单单位在境外外开立的银银行账户的的，检查被被审验单位位注册地外外汇管理部部门的批准准文件。试题点点评：本题考察察的是外方方出资者以以货币出资资的特殊审审验程序，是是教材第220章特殊殊审计领域域附录中的的内容（参参考教材PP601），考考核学员们们对教材的的熟悉程度度，只要将将教材仔细细的看过一一遍的，应应对此题比比较容易。在考试中中心、练习习中心、梦梦想成真系系列丛书中中也多有涉涉及，相关关的知识点点，只要是是做过这些些题目应对对该题应该该是没有什什么问题的的。3.下下列各项中中，D注册册会计师可

34、可以在验资资报告说明明段中予以以说明的情情形有（）。A.DD注册会计计师与丁公公司在注册册资本实收收资本的确确认方面存存在异议B.丁丁公司由于于严重亏损损而导致增增资前的净净资产小于于注册资本本及实收资资本CC.丁公司司及其出资资者未按国国家有关规规定对出资资的实物财财产进行资资产评估或或价值鉴定定D.丁公司尚尚未对本次次注册资本本的实收情情况作出相相关会计处处理参考答答案：ABBD HYPERLINK / 中华华会计￥网校校答案解解析：注册册会计师认认为应当说说明的其他他重要事项项包括：（1）注注册会计师师与被审验验单位在注注册资本及及实收资本本的确认方方面存在异异议。本准准则第二十十八条规

35、定定，如果在在注册资本本及实收资资本的确认认方面与被被审验单位位存在异议议，且无法法协商一致致，注册会会计师应当当在验资报报告说明段段中清晰地地反映有关关事项及其其差异和理理由。（2）已已设立公司司尚未对注注册资本的的实收情况况或注册资资本及实收收资本的变变更情况作作出相关会会计处理；（33）被审验验单位由于于严重亏损损而导致增增资前的净净资产小于于注册资本本及实收资资本；（4）验验资截止日日至验资报报告日期间间注册会计计师发现的的影响审验验结论的重重大事项；（55）注册会会计师发现现的前期出出资不实的的情况以及及明显的抽抽逃出资迹迹象；（6）其其他事项。试题点点评：对于说明明段应该说说明的事

36、项项和拒绝出出具验资报报告的情况况，徐老师在授授课过程中中也多次强强调，在普普通班模拟拟试卷（三三）简答题题第3题也也考察了这这种情况，都都是需要我我们记忆的的内容。（二）CC注册会计计师负责对对丙公司2208年年度财务报报表进行审审计。在识识别、评估估和应对特特别风险时时，C注册册会计师遇遇到下列事事项，请代代为做出正正确的专业业判断。4.在在确定特别别风险时，CC注册会计计师的下列列做法正确确的有（）。A.直直接假定丙丙公司收入入确认存在在特别风险险B.将丙公司司管理层舞舞弊导致的的重大错报报风险确定定为特别风风险CC.直接假假定丙公司司存货存在在特别风险险D.将丙公司司管理层凌凌驾于控制

37、制之上的风风险确定为为特别风险险参考答答案：ABBD HYPERLINK / 中华华会计￥网校校答案解解析：特别别风险通常常与非常规规的交易和和判断事项项有关，对对于收入而而言，注册册会计师会会认为其存存在舞弊的的风险非常常大，所以以选项ABBD会认为为其存在特特别风险。试题点点评：对特别风风险的确定定，在模拟拟试卷中的的综合题中中有所涉及及，通过学学员的提问问，老师在在答疑板上上对这部分分内容也做做出了强调调，针对本本题而言，还还是比较容容易判断的的。5.在在了解和测测试与特别别风险相关关的内部控控制时，CC注册会计计师的下列列做法正确确的有（）。A.评评价相关控控制的设计计情况，并并确定其

38、是是否已经得得到执行B.如如果拟信赖赖相关控制制，每年测测试控制的的有效性C.如如果拟信赖赖相关控制制，且相关关控制自上上次测试后后未发生变变化，每两两年测试一一次控制的的有效性D.如如果相关控控制不能恰恰当应对特特别风险，应应当就该事事项与丙公公司治理层层沟通参考答答案：ABBD HYPERLINK / 中华华会计￥网校校答案解解析：对特特别风险，注注册会计师师应当评价价相关控制制的设计情情况，并确确定其是否否已经得到到执行，选选项A正确确；如果注注册会计师师拟信赖针针对特别风风险的控制制，那么所所有关于该该控制运行行有效性的的审计证据据必须来自自当年的控控制测试。相应地，注注册会计师师应当

39、在每每次审计中中都测试这这类控制，选选项B正确确；如果管管理层未能能实施控制制以恰当应应对特别风风险，注册册会计师应应当认为内内部控制存存在重大缺缺陷，并考考虑其对风风险评估的的影响。在在此情况下下，注册会会计师应当当考虑按照照审计准则则第一百一一十五条的的规定，就就此类事项项与治理层层沟通，选选项D正确确。试题点点评：本题考察察的是针对对特别风险险的控制，教教材中对特特别风险这这块内容讲讲的比较散散，没有系系统的讲，大大家可以将将教材中涉涉及到特别别风险的内内容摘出来来，专门的的来看特别别风险的内内容，这样样会更加好好理解些。6.在在针对特别别风险计划划和实施进进一步审计计程序时，CC注册会

40、计计师可能采采取的做法法有（）。A.实实施控制测测试和实质质性程序BB.实施细细节测试和和实质性分分析程序CC.仅实施施控制测试试D.仅实实施实质性性分析程序序参考答答案：ABB答案解解析：如果果针对特别别风险仅实实施实质性性程序，注注册会计师师应当使用用细节测试试，或将细细节测试和和实质性分分析程序结结合使用，以以获取充分分、适当的的审计证据据。作此规规定的考虑虑是，为应应对特别风风险需要获获取具有高高度相关性性和可靠性性的审计证证据，仅实实施实质性性分析程序序不足以获获取有关特特别风险的的充分、适适当的审计计证据。试题点点评：本题考察察的是针对对特别风险险实施的进进一步审计计程序，特特别风

41、险是是需要注册册会计师特特别关注的的重大错报报风险，实实质性程序序肯定是必必须的，那那么选项AA和B肯定定是要选，对对于实质性性分析程序序，仅实施施该程序是是无法获取取充分适当当的证据的的。（三）BB注册会计计师负责对对乙公司2208年年度财务报报表进行审审计，B注注册会计师师出具审计计报告的日日期为2009年33月15日日，财务报报表报出日日为209年3月月20日。在审计过过程中，BB注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。7.BB注册会计计师了解到到的下列资资产负债表表日后事项项，属于非非调整事项项的有（）。A.2209年年2月1日日，乙公司司2088年末的某某项交易性

42、性金融资产产发生大幅幅贬值 B.2209年年2月100日，乙公公司发生重重大诉讼C.2209年年2月155日，乙公公司于2007年确确认的一笔笔大额销售售被退回 D.2099年3月116日，乙乙公司发生生企业合并并参考答答案：ABBD中华华会计￥网答案解解析：选项项B属于日日后调整事事项。试题点评评：本题考察察的是日后后事项，应应该是本次次考试中涉涉及的唯一一一道跟会会计沾边的的题目，是是日后调整整事项和日日后非调整整事项的判判断，会计计基础好的的考生对于于这个题目目应该感觉觉难度不大大，我们将将审计教材材P46664688页的内容容理解，对对于本题也也是比较容容易应对的的。在考试试中心模拟拟

43、试题一（普普通班）多多选题第44题第（22）题、习习题班练习习中心第118章单选选第4题均均为类似题题目。8.对对于截至2209年年3月155日发生的的期后事项项，B注册册会计师的的下列做法法正确的有有（）。A.设设计专门的的审计程序序识别这些些期后事项项 B.尽量在接接近资产负负债表日时时实施针对对期后事项项的专门审审计程序C.尽尽时在接近近审计报告告日时实施施针对期后后事项的专专门审计程程序 D.不专专门设计审审计程序识识别这些期期后事项参考答答案：ACC答案解解析：资产产负债表日日至审计报报告日之间间发生的期期后事项属属于第一时时段期后事事项。对于于这一时段段的期后事事项，注册册会计师负

44、负有主动识识别的义务务，应当设设计专门的的审计程序序来识别这这些期后事事项，并根根据这些事事项的性质质判断其对对财务报表表的影响，进进而确定是是进行调整整，还是披披露。注册册会计师应应当尽量在在接近审计计报告日时时，实施旨旨在识别需需要在财务务报表中调调整或披露露事项的审审计程序。试题点点评：本题考察察的是期后后事项第一一时段的事事项，对于于第一时段段的责任和和实施审计计程序的时时间在考试试中心、练练习中心和和梦想成真真系列丛书书中都有所所涉及。在在考试中心心模拟试题题一（普通通班）多选选4（1）、应试指南南第18章章单选111题可以看看到类似题题目。9.如如果针对2209年年3月200日后发

45、现现的事实，乙乙公司管理理层修改了了2088年度财务务报表，BB注册会计计师应当采采取的措施施有（）。A.实实施必要的的审计程序序B.复核管理理层采取的的措施能否否确保所有有收到原财财务报表的的审计报告告的人士了了解这一情情况CC.针对修修改后的2208年年度财务报报表出具新新的审计报报告DD.在针对对乙公司2209年年度财务报报表的审计计报告中增增加强调事事项段，提提醒财务报报表使用者者注意修改改2088年度财务务报表的原原因参考答答案：ABBC答案解解析：对于于财务报表表对外报出出后，需要要重新出具具财务报表表和审计报报告时，应应该在重新新出具的22008年年度的审计计报告中增增加强调事事

46、项段。试题点点评：本题考核核的知识点点是第三时时段期后事事项的措施施，从题目目难度分析析并不大，在在网校的模模拟试题三三（实验班班）和模拟拟试题（五五）中针对对期后事项项的各种情情况出具了了一道简答答题目，相相信大家如如果能够掌掌握这个简简答题目，对对于考试中中遇到的这这组多选题题目，均不不会陌生。（四）AA注册会计计师负责对对甲公司2208年年度财务报报表进行审审计。在确确定进一步步审计程序序的性质、时间和范范围时，AA注册会计计师遇到下下列事项，请请代为做出出正确的专专业判断。10在确定进进一步审计计程序的性性质时，AA注册会计计师应当考考虑的主要要因素有（）。A不同同的审计程程序应对特特

47、定认定错错报风险的的效力B认定层次次重大错报报风险的评评估结果C认认定层次重重大错报风风险的产生生的原因DD各类交交易、账户户余额、列列报的特征征参考答答案：ABBCD答案解析析：在确定定进一步审审计程序的的性质时，注注册会计师师首先需要要考虑的是是认定层次次重大错报报风险的评评估结果。除了从总总体上把握握认定层次次重大错报报风险的评评估结果对对选择进一一步审计程程序的影响响外，在确确定拟实施施的审计程程序时，注注册会计师师接下来应应当考虑评评估的认定定层次重大大错报风险险产生的原原因，包括括考虑各类类交易、账账户余额、列报的具具体特征以以及内部控控制。另外外因为不同同的审计程程序应对特特定认

48、定错错报风险的的效力不同同，在确定定进一步审审计程序的的性质时也也应当考虑虑。参考教教材P21152116页。试题点点评：本题考核核点是进一一步审计程程序的性质质选择考虑虑的因素，对对于考生而而言，感觉觉比较难以以把握的是是这个题目目的内容在在教材中是是体现在两两段文字中中，并没有有像其他的的因素影响响一样，按按照点来设设计，这就就需要大家家在学习中中，对于教教材的熟悉悉达到一定定的程度。本题知识识点在习题题班练习中中心第100章多选题题第2题中中得到体现现。11在确定进进一步审计计程序的时时间，A注注册会计师师应当考虑虑的主要因因素有（）。A评评估的认定定层次重大大错报风险险B审计计意见的类

49、类型C错错报风险的的性质D审计证据据适用的期期间或进点点参考答答案：ACCD答案解解析：注册册会计师在在确定何时时实施审计计程序时应应当考虑的的几项重要要因素：（11）控制环环境。（22）何时能能得到相关关信息。（33）错报风风险的性质质。（4）审审计证据适适用的期间间或时点。参考教材材217页页。试试题点评： 本题考考核点是进进一步审计计程序的时时间选择考考虑的因素素，对于考考生而言，这这点应该比比性质因素素的选择要要容易应对对，在教材材中对于这这部分内容容采用的是是按点列示示的方式，非非常适合出出具多选题题目，在模模拟试题二二（普通班班）多选题题第3题第第（3）小小题中有相相同的题目目。1

50、2在确定进进一步审计计程序的范范围时，AA注册会计计师应当考考虑的主要要因素有（）。A审审计程序与与特定风险险的相关性性B评估估的认定层层次重大错错报风险CC计划获获取的保证证程度D可容忍的的错报或偏偏差率参考答答案：ABBCD答案解析析：在确定定审计程序序的范围时时，注册会会计师应当当考虑下列列因素：（11）确定的的重要性水水平。（22）评估的的重大错报报风险。（33）计划获获取的保证证程度。需需要说明的的是，随着着重大错报报风险的增增加，注册册会计师应应当考虑扩扩大审计程程序的范围围。但是，只只有当审计计程序本身身与特定风风险相关时时，扩大审审计程序的的范围才是是有效的。参考教材材P217

51、72188页。试题点评评：本题考核核点是进一一步审计程程序的范围围选择考虑虑的因素，对对于考生而而言，这点点应该比性性质因素的的选择要容容易应对，在在教材中对对于这部分分内容采用用的是按点点列示的方方式，非常常适合出具具多选题目目，在模拟拟试题二（普普通班）多多选题第33题第（22）小题中中有相同的的题目。三、判判断题（本题型共共5题，每每题1分，本本题型共55分。你认认为正确的的，在答题题卡相应的的位置上用用2B铅笔笔填涂代码码“”，您您认为错误误的，填涂涂代码“”。每题题判断正确确的得1分分；每题判判断错误的的倒扣1分分；不答题题既不得分分，也不扣扣分。扣分分最多扣至至本题型零零分为止。答

52、案写在在试题卷上上无效。）1在在完成最终终审计档案案的归整工工作后，注注册会计师师不得修改改或增加审审计工作底底稿。（）参考答答案：错答案解解析：一般般情况下，在在审计报告告归档之后后不需要对对审计工作作底稿进行行修改或增增加。注册册会计师发发现有必要要修改现有有审计工作作底稿或增增加新的审审计工作底底稿的情形形主要有以以下两种：（11）注册会会计师已实实施了必要要的审计程程序，取得得了充分、适当的审审计证据并并得出了恰恰当的审计计结论，但但审计工作作底稿的记记录不够充充分；（2）审审计报告日日后，发现现例外情况况要求注册册会计师实实施新的或或追加审计计程序，或或导致注册册会计师得得出新的结结

53、论。例外外情况主要要是指审计计报告日后后发现与已已审计财务务信息相关关，且在审审计报告日日已经存在在的事实，该该事实如果果被注册会会计师在审审计报告日日前获知，可可能影响审审计报告。试题点点评：本题考核核的知识点点是第7章章审计工作作底稿的内内容，对于于这点大家家应该不会会陌生，从从题目出具具的难度看看，也不是是特别难，相相信大家一一定可以取取得这个分分数。在模模拟试题二二（普通班班）多选题题第3题第第（2）小小题中可以以看到相关关的内容。2在在对被审计计单位连续续编号的订订购单进行行测试时，注注册会计师师可以以订订购单的编编号作为所所测试订购购的识别特特征。（）参考答答案：对答案解解析：如在

54、在对被审计计单位生成成的订购单单进行细节节测试时，注注册会计师师可能以订订购单的日日期或编号号作为测试试订购单的的识别特征征。需要注注意的是，在在以日期或或编号作为为识别特征征时，注册册会计师需需要同时考考虑被审计计单位对订订购单编号号的方式，若若被审计单单位仅以序序列号进行行编号，则则可以直接接将该号码码作为识别别特征。若若被审计单单位仅以序序列号进行行编号，则则可以直接接将该号码码作为识别别特征，所所以本题说说明应该是是正确的。试题点点评：本题考核核点是特定定项目或事事项的识别别特征，在在20077年的考试试中也涉及及过相关的的知识点，比比较而言，这这个知识点点在今年的的考试中是是简单了一

55、一些。相关关知识在模模拟试题二二（实验班班）多选题题第1题第第（2）小小题、模拟拟试题二（普普通班）单单选题第22题第（11）小题、习题班练练习中心第第7章单选选第10题题均有出现现。3只只有对简要要财务报表表所依据的的财务报表表发表了审审计意见，注注册会计师师才可对简简要财务报报表出具审审计报告。（）参考答答案：对答案解解析：只有有对简要财财务报表所所依据的财财务报表发发表了审计计意见，注注册会计师师才可对简简要财务报报表出具审审计报告。试题点点评：本题考核核点是简要要财务报表表审计的内内容，从难难度分析并并不大，这这点涉及的的知识点在在老师的授授课中，练练习题目中中经常涉及及，所以相相信大

56、家一一定能够得得到这个分分数。模拟拟试题二（普普通班）单单选题第33题第（11）小题可可是原题先先现了！4如如果发现含含有已审计计财务报表表的文件中中的其他信信息与已审审计财务报报表存在重重大不一致致，需要修修改其他信信息而被审审计单位拒拒绝修改，注注册会计师师应当出具具保留意见见或否定意意见的审计计报告。（）参考答答案：错答案解解析：如果果报告已经经提交上去去，是无法法直接修改改审计报告告意见类型型的。试题点评评：本题考核核点是其他他信息与财财务报表信信息的重大大不一致的的情况下应应该采取的的措施。只只要您能够够掌握模拟拟试题一（普普通班）简简答题第22题，对于于这个题目目就一定可可以答对！

57、5对对于一项自自动化的应应用控制，注注册会计师师可以利用用该项控制制得以执行行的审计证证据和信息息技术一般般控制运行行有效的审审计证据，作作为支持该该项控制在在相关期间间运行有效效性的重要要审计证据据。（）参考答答案：正确确答案解解析：对于于一项自动动化的应用用控制，由由于信息技技术处理过过程的内在在一贯性，注注册会计师师可以利用用该项控制制得以执行行的审计证证据和信息息技术一般般控制（特特别是对系系统变动的的控制）运运行有效性性的审计证证据，作为为支持该项项控制在相相关期间运运行有效性性的重要审审计证据。试题点点评：本题考核核的是自动动化控制一一贯性特点点对审计工工作的影响响，在审计计教材P

58、2206页可可是有专门门的说明。基础班练练习中心第第10章判判断第7题题可以说一一模一样。四、简简答题（本题型共共5题，其其中第1题题5分，第第2题6分分，第3题题5分，第第4题5分分，第5题题4分，本本题型共225分。在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1AABC会计计师事务所所接受委托托，对甲公公司208年度财财务报表进进行审计，并并委派A注注册会计师师为项目负负责人。在在接受委托托后，A注注册会计师师发现甲公公司业务流流程采用计计算机信息息系统控制制，审计项项目组成员员均缺少这这方面的专专业技能。A注册会会计师了解解到某软件件公司张先生生曾参与甲甲公司计算算机信息系系统的设计计工

59、作，因因此聘请张张先生加入入审计项目目组，测试试该系统并并出具测试试报告。在在审计过程程中，A注注册会计师师要求审计计项目组成成员相互复复核所执行行的工作，并并在工作底底稿的复核核人员栏签签字。在复复核过程中中，审计项项目组成员员之间在某某个专业问问题上存在在分歧，AA注册会计计师就此问问题专门致致函有关部部门进行咨咨询，始终终没有得到到回复。考考虑到该项项业务的高高风险性，在在出具审计计报告后，AABC会计计师事务所所专门指派派未参与该该项业务的的经验丰富富的注册会会计师实施施了项目质质量控制复复核。要求：指出ABBC会计师师事务所（包包括审计项项目组）在在业务质量量控制方面面存在的问问题，

60、并简简要说明理理由。参考答答案：（1）审审计组负责责人及组内内成员均缺缺乏计算机机系统方面面的专业技技能存在缺缺陷。会计计师事务所所应当委托托具有必要要素质、专专业胜任能能力和时间间的员工，按按照法律法法规、职业业道德规范范和业务准准则的规定定执行业务务，以使会会计师事务务所和项目目负责人能能够根据具具体情况出出具恰当的的报告。会计师师事务所委委派的项目目组负责人人A及其项项目组其他他人员均不不具有甲公公司审计工工作需要的的计算机信信息技术知知识，应该该选派有专专业能力的的人员来承承担该项工工作。（2）聘聘请参与甲甲公司计算算机信息系系统涉及的的人参与审审计工作不不恰当。为为鉴证客户户提供属于