会计基础学习笔记精装整理

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2、会计计基础学习习笔记精装装整理全全TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc244507115 全国会计从从业资格考考试会计计基础学习习笔记精装装整理全全 PAGEREF _Toc244507115 h 1 HYPERLINK l _Toc244507116 第一章总总论 PAGEREF _Toc244507116 h 3 HYPERLINK l _Toc244507117 第一节会会计的职能能与对象 PAGEREF _Toc244507117 h 3 HYPERLINK l _Toc244507118 第二节 PAGEREF _Toc244507118 h 55 HYP

3、ERLINK l _Toc244507119 第三节 PAGEREF _Toc244507119 h 55 HYPERLINK l _Toc244507120 第四节会会计要素与与会计等式式 PAGEREF _Toc244507120 h 5 HYPERLINK l _Toc244507121 第二章会会计核算的的具体内容容与一般要要求 PAGEREF _Toc244507121 h 10 HYPERLINK l _Toc244507122 第一节会会计核算的的基本内容容 PAGEREF _Toc244507122 h 10 HYPERLINK l _Toc244507123 第二节会会计核算

4、的的一般要求求 PAGEREF _Toc244507123 h 11 HYPERLINK l _Toc244507124 第三章会会计科目和和账户 PAGEREF _Toc244507124 h 12 HYPERLINK l _Toc244507125 第一节会会计科目 PAGEREF _Toc244507125 h 12 HYPERLINK l _Toc244507126 第二节账账户 PAGEREF _Toc244507126 h 18 HYPERLINK l _Toc244507127 第四章复复式记账 PAGEREF _Toc244507127 h 21 HYPERLINK l _To

5、c244507128 第一节复复式记账法法 PAGEREF _Toc244507128 h 21 HYPERLINK l _Toc244507129 第二节借借贷记账法法 PAGEREF _Toc244507129 h 22 HYPERLINK l _Toc244507130 第三节会会计分录 PAGEREF _Toc244507130 h 30 HYPERLINK l _Toc244507131 第四节总总分类账户户与明细分分类账户的的平行登记记 PAGEREF _Toc244507131 h 32 HYPERLINK l _Toc244507132 第五章主主要经济业业务核算 PAGERE

6、F _Toc244507132 h 35 HYPERLINK l _Toc244507133 第一节筹筹集资金的的核算 PAGEREF _Toc244507133 h 35 HYPERLINK l _Toc244507134 第二节供供应过程的的核算 PAGEREF _Toc244507134 h 37 HYPERLINK l _Toc244507135 第三节生生产过程的的核算 PAGEREF _Toc244507135 h 39 HYPERLINK l _Toc244507136 第四节销销售过程的的核算 PAGEREF _Toc244507136 h 46 HYPERLINK l _To

7、c244507137 第五节利利润形成与与分配的核核算 PAGEREF _Toc244507137 h 49 HYPERLINK l _Toc244507138 第六章会会计凭证 PAGEREF _Toc244507138 h 53 HYPERLINK l _Toc244507139 第一节会会计凭证的的概念、意意义和种类类 PAGEREF _Toc244507139 h 54 HYPERLINK l _Toc2445077140 第二节原始凭证证 PAGEREF _Toc244507140 h 54 HYPERLINK l _Toc244507141 第三节记记账凭证 PAGEREF _To

8、c244507141 h 61 HYPERLINK l _Toc244507142 第四节会会计凭证的的传递与保保管 PAGEREF _Toc244507142 h 68 HYPERLINK l _Toc244507143 第七章会会计账簿 PAGEREF _Toc244507143 h 69 HYPERLINK l _Toc244507144 第一节会会计账簿的的概念和种种类 PAGEREF _Toc244507144 h 70 HYPERLINK l _Toc244507145 第二节会会计账簿的的内容、启启用与记账账规则 PAGEREF _Toc244507145 h 73 HYPERL

9、INK l _Toc244507146 第三节会会计账簿的的格式和登登记方法 PAGEREF _Toc244507146 h 75 HYPERLINK l _Toc244507147 第四节对对账（较重重要） PAGEREF _Toc244507147 h 78 HYPERLINK l _Toc244507148 第五节错错账更正方方法（主要要注意适用用范围） PAGEREF _Toc244507148 h 80 HYPERLINK l _Toc244507149 第六节结结账 PAGEREF _Toc244507149 h 82 HYPERLINK l _Toc244507150 第七节会会

10、计账簿的的更换与保保管 PAGEREF _Toc244507150 h 82 HYPERLINK l _Toc244507151 第八章财财务处理程程序 PAGEREF _Toc244507151 h 83 HYPERLINK l _Toc244507152 第一节账账务处理程程序的意义义和种类 PAGEREF _Toc244507152 h 83 HYPERLINK l _Toc244507153 第二节不不同种类账账务处理程程序的内容容 PAGEREF _Toc244507153 h 83 HYPERLINK l _Toc244507154 第九章财财产清查 PAGEREF _Toc244

11、507154 h 95 HYPERLINK l _Toc244507155 第一节财财产清查的的意义、种种类和一般般程序 PAGEREF _Toc244507155 h 95 HYPERLINK l _Toc244507156 第二节财财产清查的的方法 PAGEREF _Toc244507156 h 97 HYPERLINK l _Toc244507157 第三节财财产清查结结果的处理理 PAGEREF _Toc244507157 h 99 HYPERLINK l _Toc244507158 第十章财财务会计报报告 PAGEREF _Toc244507158 h 102 HYPERLINK l

12、 _Toc2445071159 第一节财务会计计报告概述述 PAGEREF _Toc244507159 h 102 HYPERLINK l _Toc244507160 第二节资资产负债表表 PAGEREF _Toc244507160 h 104 HYPERLINK l _Toc244507161 第三节利利润表 PAGEREF _Toc244507161 h 109 HYPERLINK l _Toc244507162 第四节现现金流量表表（了解） PAGEREF _Toc244507162 h 110 HYPERLINK l _Toc244507163 第五节所所有者权益益变动表（简简单了解）

13、 PAGEREF _Toc244507163 h 110 HYPERLINK l _Toc244507164 第六节会会计报表附附注（简单单了解） PAGEREF _Toc244507164 h 110 HYPERLINK l _Toc244507165 第十一章会计档案案 PAGEREF _Toc244507165 h 111 HYPERLINK l _Toc244507166 第一节会会计档案的的概念和内内容 PAGEREF _Toc244507166 h 111 HYPERLINK l _Toc244507167 第二节会会计档案的的归档 PAGEREF _Toc244507167 h

14、111 HYPERLINK l _Toc244507168 第三节会会计档案的的保管期限限 PAGEREF _Toc244507168 h 112 HYPERLINK l _Toc244507169 第四节会会计档案的的查阅和复复制 PAGEREF _Toc244507169 h 113 HYPERLINK l _Toc244507170 第五节会会计档案的的销毁 PAGEREF _Toc244507170 h 113第一章总总论第一节会会计的职能能与对象一、会计的的概念（理理解）（一）定义义会计是以货货币为主要要计量单位位， 反映映和监督一一个单位经经济活动的的一种经济济管理工作作。理解：1

15、.经济管理理工作；2.经济活活动，体现现了会计的的对象资金运动动或价值运运动；3.一个单单位，体现现了会计主主体，会计计工作是针针对某一特特定单位做做处理，也也就是站在在谁的角度度进行账务务处理。例例如：甲公公司销售一一批货物给给乙公司。那么甲公公司会计要要做销售业业务，乙公公司会计做做采购业务务，即使甲甲乙两公司司用的是同同一会计代代理记账，也也是应该分分别对甲公公司和乙公公司做销售售和采购的的业务。4.反映和和监督,即即会计的基基本职能。核算出来来的结果就就是反映，二二者一致；5.以货币币为主要计计量单位，即即货币计量量。会计以以货币为主主要计量单单位，例如如：一辆夏夏利和一辆辆奔驰相比比

16、，哪个贵贵？大多数数人马上会会说到是奔奔驰，但是是如果夏利利是08年年新款新车车，而奔驰驰是小孩儿儿玩具车。如果直接接以金额表表述就不存存在上面的的问题了，即即表述为夏夏利不超过过10万，而而奔驰在1100万以以上，此时时就是统一一为货币计计量了；但但是货币也也不是惟一一的计量单单位，例如如：春兰空空调公司008年100月底空调调存货为440000000元，假假如只以价价值量体现现，那被盗盗一两台根根本不会轻轻易发现；假如既以以价值量体体现，同时时又以数量量记录：008年100月底空调调存货为440000000元，22000台台，如果被被盗则很容容易发现。故货币不不是惟一计计量单位，而而是主要

17、计计量单位。（二）分类类会计按其报报告的对象象不同，分分为财务会会计和管理理会计。财务会计：主要侧重重于向单位位外部关系系人提供有有关企业财财务状况、经营成果果和资金流流量情况等等有关信息息，而且侧侧重于过去去的信息；注：财务状状况、经营营成果和现现金流量。 资产负债表表利润润表现金金流量表管理会计：主要侧重重于向企业业内部管理理者提供进进行经营规规划、经营营管理、预预测决策所所需的相关关信息的，而而且侧重于于未来的信信息。二、会计的的基本职能能核算算和监督（一）会计计核算，是是会计最基基本的职能能。会计核算指指会计以货货币为主要要计量单位位，通过确确认、计量量、记录和和报告等环环节，对特特定

18、主体的的经济活动动进行记账账、算账、报账，为为各有关方方面提供信信息的功能能。注：大纲和和核算定义义都把四环环节叙述成成了确认、记录、计计算和报告告，但准则则及教材后后面的讲解解中重视的的还是计量量，而不是是计算。比比如经常提提到确认、计量和报报告，及会会计要素的的五种计量量属性。1.会计核核算的四个个环节（理理解）（1）确认认（能不能能记账或用用不用记账账）例如，公司司新聘请一一位销售经经理不不用做会计计处理公司新购入入一批原料料应该该记账。（2）计量量（记多少少）例如，上面面提到的新新购原料 ，发票上上注明价款款为1000000元元，增值税税170000元，另另有1177000元元的支票存

19、存根与其对对应原原材料记账账金额为11000000元。（3）记录录（怎么记记）例如，上面面的业务，经经确认后确确定原料要要以1000000元元记录，根根据借贷记记账法，应应该在会计计凭证和账账簿中都记记录原材料料增加10000000元。（4）报告告（通过编编制财务报报告提供信信息）2.会计核核算的三项项工作记账算账账报账。例如:北京京20022年单选题题3.会计核核算职能也也包括事前前、事中和和事后的核核算。（二）会计计监督会计监督是是会计人员员在进行会会计核算的的同时，对对特定主体体经济活动动的真实性性、合法性性和合理性性进行审查查。真实性审查查，即以实实际发生的的交易或事事项为依据据确认、

20、计计量和报告告。合法性审查查，即经济济业务要符符合国家有有关法律法法规。合理性审查查，即符合合企业内部部有关规定定，如是否否超支等。会计监督也也分为事前前监督（未未来）、事事中监督（正正在发生）和和事后监督督（已发生生）。（三）核算算和监督是是相辅相成成、辩证统统一的关系系。会计核核算是会计计监督的基基础，而会会计监督又又是会计核核算质量的的保障。除了上述基基本职能外外，会计还还具有预测测经济前景景、参与经经济决策、评价经营营业绩等功功能。三、会计的的对象会计核算算和监督的的内容。凡是特定主主体能够以以货币表现现的经济活活动，都是是会计核算算和监督的的内容，也也就是会计计的对象，通通常又称为为

21、价值运动动或资金运运动。以工业企业业为例，企企业的资金金运动表现现为：资金金投入、资资金运用和和资金退出出三个过程程。（一）资金金投入：包包括企业所所有者（投投资者）投投入和债权权人投入。（二）资金金的运用（资资金的循环环和周转）：分为供应应、生产、销售三个个阶段。1.供应过过程：它是是生产的准准备过程。在供应过过程中，企企业要购买买原材料，发发生材料价价款、运输输费、装卸卸费等材料料采购成本本，与供应应单位发生生货款的结结算关系。2.生产过过程：在生生产过程中中，生产工工人加工产产品时，发发生原材料料消耗的材材料费、固固定资产磨磨损的折旧旧费、生产产工人工资资等，同时时，还将发发生企业与与工

22、人之间间的工资结结算关系、与有关单单位之间的的劳务结算算关系等。3.销售过过程：在销销售过程中中，将生产产的产品销销售出去，发发生有关销销售费用（比比如打广告告等）、收收回货款、交纳税金金等业务活活动，并同同购货单位位货款结算算关系、同同税务机关关发生税务务结算关系系等。企业业获得的销销售收入，扣扣除各项费费用成本后后的利润，还还要提取盈盈余公积并并向所有者者分配利润润。（三）资金金的退出：包括偿还还各项债务务、上交各各项税金、向所有者者分配利润润等。值得注意的的是，不是是企业生产产经营过程程的全部内内容都是会会计核算的的对象，只只有能以货货币表现的的经济活动动，才是会会计核算的的内容。比比如

23、，企业业新聘请一一位销售经经理，这项项业务就不不是会计核核算的对象象，因为已已经不是奴奴隶社会了了。第二节第三节第四节会会计要素与与会计等式式一、会计要要素的确认认（一）会计计要素的概概念会计要素是是对会计对对象进行的的基本分类类，是对会会计核算对对象（资金金运动）的的具体化。包括资产、负债、所所有者权益益、收入、费用、利利润等六大大会计要素素。其中资资产、负债债和所有者者权益三项项表现资金金运动的相相对静止状状态，即反反映企业的的财务状况况；收入、费用和利利润三项会会计要素表表现资金运运动的显著著变动状态态，即反映映企业的经经营成果。（二）反映映财务状况况的会计要要素财务状况是是指企业一一定

24、日期的的资产及权权益情况，是是资金运动动相对静止止状态的表表现。反映映财务状况况的会计要要素包括以以下三项：1.资产（1）概念念：资产是是指企业过过去的交易易或者事项项形成的，由企业业拥有或者者控制的，预期会会给企业带带来经济利利益的资源源。（2）资产产具有三个个特征：资产预期期会给企业业带来经济济利益，即即指资产直直接或者间间接导致现现金和现金金等价物流流入企业的的潜力。注：现金指指库存现金金及可以随随时支付的的存款；现现金等价物物通常包括括3个月内内到期的短短期债券投投资。（现现作为知识识面扩充，将将来职称或或注会要求求掌握）资产预期能能否会为企企业带来经经济利益是是资产的重重要特征。如果

25、某一一资产预期期不能给企企业带来经经济利益，那那么就不能能将其确认认为企业的的资产。前前期已经确确认为资产产的项目，如如果不能再再为企业带带来经济利利益的，也也不能再确确认为企业业的资产。例如，3月月8日销售售货物，价价款30万万元，对方方没给钱。那我们就就确认应收收账款增加加30万元元。到年底底出报告时时需要对这这30万元元债权进行行检查。假假如发现最最多能收回回20万元元，也就是是有10万万元收不回回的可能性性很大，此此时要计提提坏账准备备10万元元作为资产产减值损失失，即这110万元预预期不能给给企业带来来经济利益益，要将其其从债权中中减掉。资产应为为企业拥有有或者控制制的资源。拥有是指

26、拥拥有此项资资源的所有有权。通常常判断资产产属于谁，所所有权是考考虑的首要要因素。但对一些特特殊方式形形成的资产产，企业虽虽对其不拥拥有所有权权，却能够够实际控制制，也应当当确认为企企业资产。融资租入入的固定资资产就是最最典型的一一个例子。资产是由由企业过去去的交易或或者事项形形成的。例例如购货意意愿或者计计划，不能能确认为资资产。（3）分类类按其流动性性，资产通通常分为流流动资产、长期投资资、固定资资产、无形形资产及其其他资产55种。（4）确认认条件应该同时满满足以下两两个条件：与该资源源有关的经经济利益还还必须是很很可能流入入企业；并且该资资源的成本本或价值能能够可靠地地计量。2.负债（1

27、）概念念：负债是是指企业过过去的交易易或事项形形成的，预预期会导致致经济利益益流出企业业的现时义义务。（切切记,非现现实义务）（2）特征征：负债是企企业承担的的现时义务务。它是负负债的一个个基本特征征。负债预期期会导致经经济利益流流出企业。这也是负负债的一个个本质特征征。负债是由由企业过去去的交易或或者事项形形成的。未未来发生的的承诺、签签订的合同同或借款意意向书，不不形成企业业的负债。（3）分类类按其流动性性不同，分分为流动负负债和长期期负债。（4）确认认条件应该同时满满足以下两两个条件：与该义务务有关的经经济利益很很可能流出出企业；未来流出出的经济利利益的金额额能够可靠靠地计量。3.所有者

28、者权益（1）概念念：所有者者权益是指指企业资产产扣除负债债后，由所所有者享有有的剩余权权益，即净净资产。（2）特征征：除非发生生减资、清清算或分派派现金股利利，企业不不需要偿还还所有者权权益；只有清偿偿了所有的的债务后，才才可以把剩剩余的资产产分给所有有者；所有者能能够参与利利润分配。（3）企业业资金来源源：一个是是债权人，一一个是所有有者。（4）分类类按其构成不不同，分为为股本（或或实收资本本）、资本本公积、盈盈余公积和和未分配利利润。利得是指由由企业非日日常活动所所形成的、会导致所所有者权益益增加的、与所有者者投入资本本无关的经经济利益流流入。损失是指由由企业非日日活动所发发生的、会会导致

29、所有有者权益减减少的、与与向所有者者分配利润润无关的经经济利益的的流出。利得、损失失有的计入入所有者权权益，并入入资产负债债表；有的的计入营业业外收支，并并入利润表表。（三）反映映经营成果果的会计要要素1.收入（1）概念念：收入是是指企业在在日常活动动中形成的的、会导致致所有者权权益增加的的、与所有有者投入资资本无关的的经济利益益的总流入入。（2）特征征收入是企企业在日常常活动中形形成的。如工业企业业销售产品品（主营业业务收入）、材料（其其他业务收收入）取得得的收入；餐饮企业业的餐饮收收入，均为为收入。而而企业收取取的合同违违约金、罚罚款（营业业外收入）等等与日常活活动无直接接关系，不不能算收

30、入入，即营业业外收入不不是收入。例如，法法人不是人人。收入是与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入。如股东增资资会导致经经济利益流流入，但不不能算收入入；如前言言讲的，上上货花费11000元元，全卖得得25000元，赚11500元元，25000元是经经济利益总总流入，即即收入。收入会导导致所有者者权益的增增加。收入增加会会导致利润润增加（不不能考虑费费用），形形成利润不不再分配就就是未分配配利润，未未分配利润润属于所有有者权益，所所以收入增增加会导致致所有者权权益增加。收入表现为为资产增加加或负债减减少或两者者兼而有之之，但一定定会导致所所有者权益益增加。2.费用（1）概念念：费用是

31、是指企业在在日常活动动中发生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利益益的总流出出。（2）特征征费用是企企业在日常常活动中形形成的。如日常活动动中发生的的工资、办办公费、房房租、广告告费等，均均为费用。但自然灾灾害等事故故造成的损损失，不能能算费用（营营业外支出出）。【例9判判断题】费费用是企业业在全部经经济活动中中所发生的的经济利益益的流出。（ ）答案费用是与与向所有者者分配利润润无关的经经济利益的的总流出。费用是算利利润的依据据之一，而而形成利润润之后才有有可能向所所有者分配配者利润，即即发生费用用是在向所所有者分配配利润之前前的事情。即使二者者均会导致致经

32、济利益益流出企业业，但不是是一回事。费用会导导致所有权权益的减少少。费用增加会会导致利润润减少（不不能考虑收收入），即即会导致未未分配利润润减少，最最终导致所所有者权益益减少。费用表现为为资产减少少或负债增增加或两者者兼而有之之，但一定定会导致所所有者权益益减少。3.利润（1）概念念：利润是是指企业在在一定会计计期间的经营成果果。通常情情况下，如如果企业实实现了利润润，表明企企业的所有有者权益将将增加，业业绩得到了了提升；反反之，如果果企业发生生了亏损（即即利润为负负数），表表明企业的的所有者权权将减少，业业绩下滑了了。企业应当严严格区分收收入和利得得、费用和和损失之间间的区别，收收入、费用用

33、都是日常常活动形成成的，而利利得、损失失均是非日日常活动形形成的。【例10单选题】以以下（ ）不属属于利得：A.企业接接受政府补补助取得的的资产B.处理固固定资产的的净收益C.销售原原材料获取取的的收益益D.流动资资产价值变变动答案CC二、会计要要素的计量量会计计量是是为了将符符合确认条条件的会计计要素登记记入账并列列报于财务务报表而确确定其金额额的过程。会计计量属属性主要包包括：历史史成本、重重置成本、可变现净净值、现值值和公允价价值5种。（一）历史史成本（过过去发生的的金额）历史成本，又又称为（实实际成本），就就是取得或或制造某项项财产物资资时所实际际支付的现现金或者其其他等价物物。（二）

34、重置置成本（现现在重新取取得需支付付的金额）重置成本，又又称（现行行成本），是是指按照当当前市场条条件，重新新取得同样样一项资产产所需支付付的现金或或现金等价价物金额。（三）可变变现净值（将将来可以流流入的差额额）可变现净值值，是指在在正常生产产经营过程程中，以预预计售价减减去进一步步加工成本本和销售所所必需的预预计税金、费用后的的净值。可变现净值值估计的的（正常销销售售价至完工的的成本销销售费用相关税费费）（四）现值值（折现后后的金额，即即若干时期期后的某一一金额可算算作现在的的多少）现值，是指指对未来现现金流量以以恰当的折折现率进行行折现后的的价值，是是考虑货币币时间价值值因素等的的一种计

35、量量属性。（中中级或注会会中财管的的基本知识识）例如，20008年111月1日日存入银行行10万元元，1年期期利率为33.87%。1年后后，即20009年110月311日账户本本利和为11038770元。简简单说，110万元即即为1033870元元的一年期期现值。（五）公允允价值（大大家公认的的公平金额额）公允价值，是是指在公平平交易中，熟熟悉情况的的交易双方方自愿进行行资产交换换或者债务务清偿的金金额。【例11判断题】在在重置成本本计量下，资资产和负债债按照在公公平交易中中，熟悉情情况的双方方自愿进行行资产交换换或者债务务清偿的金金额计量。（ ）答案在各种会计计要素计量量属性中，历历史成本通

36、通常反映的的是资产或或者负债过过去的价值值，而重置置成本、可可变现净值值、现值以以及公允价价值通常反反映的是资资产或者负负债的现时时成本或者者现时价值值，是历史史成本相对对应的计量量属性。企业对会计计要素进行行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。【例12单选题】企企业在对会会计要素进进行计量时时，一般应应当采用（ ）。A.现值B.重置成成本C.历史成成本D.公允价价值答案CC三、企业会会计等式会计等式是是反映会计计要素之间间平衡关系系的计算公公式。期初余额本期增加加发生额本期减少少发生额期末余额额，不算会

37、会计等式。（一）资产产负债所有者权权益资产最终都都是来源于于所有者的的投入和从从债权人借借入的资金金以及其在在生产经营营活动中所所产生的效效益，即分分别来源和和归属于所所有者或投投资人和债债权人。归归属于所有有者的部分分形成所有有者权益；归属于债债权人的部部分形成负负债（即债债权人权益益）。资产产表明的是是资源在企企业存在、分布的形形态（资金金占用），而而负债和所所有者权益益则表明了了资源取得得和形式的的渠道（资资金来源）。资产与权益益之间的恒恒等关系，是是最基本的的（会计等等式）或（称称会计平衡衡公式）。它是复式式记账法的的理论基础础，也是企企业编制资资产负债表表的依据。经济业务的的发生，所

38、所引起的会会计要素变变化，可归归纳为以下下4种（教教材为9种种，即细分分，理解）（1）某个个要素内部部一增一减减；（2）等式式左右同增增；（3）等式式左右同减减；（4）等式式右边一增增一减。（二）收入入费用利润此处所指收收入、费用用均为广义义的概念。在实际工工作中，由由于收入不不包括处置置固定资产产净收益、固定资产产盘盈、出出售无形资资产收益等等（营业外外收入），费费用也不包包括处置固固定资产净净损失、自自然灾害损损失（营业业外支出），所所以，收入入减去费用用，并经过过调整后，即即考虑利得得和损失，才才等于利润润。收入、费用用和利润之之间的上述述关系，是是企业编制制利润表的的基础。（三）（资资

39、产负债债所有者者权益）与与（收入费用利利润）的关关系，即两两张基础报报表的勾稽稽关系资产负债债（所有有者权益利润）负债（所所有者权益益收入费用）负债所所有者权益益（收入入费用）资产负债表表2008年年3月311日单位位：万元资产期末余额年初余额负债和所有有者权益期末余额年初余额货币资金1310负债合计00所有者权益益实收资本1010未分配利润润30资产合计1310权益合计1310利润表2008年年3月单单位：万元元项目本月数本年累计数数收入47费用24利润23财务状状况表现企企业一定日日期资产的的来源与占占用情况，反反映一定日日期的资产产的存量情情况。经营营成果则表表现企业一一定期间 净资产增

40、增加（或减减少）情况况，反映一一定期间的的增量（或或减量），即即变量。企企业的经营营成果最终终要影响到到企业的财财务状况，企企业实现利利润，将使使企业资产产增加，或或负债减少少；企业发发生亏损，将将使企业资资产减少，或或负债增加加。【例13单选题】针针对“资产产负债所有者权权益（收收入费用用）”这一一等式，下下列哪些说说法是错误误的（ ）。A.将会计计六项要素素有机结合合起来B.完整地地反映了企企业的资金金运动过程程C.揭示了了资产负债债表要素和和利润表要要素相互之之间的联系系和依存关关系D.揭示了了收益质量量的高低答案DD第二章会会计核算的的具体内容容与一般要要求第一节会会计核算的的基本内容

41、容会计核算的的内容是指指特定主体体的资金运运动，包括括资金的投投入、资金金的循环周周转、资金金的退出三三个阶段。经济业务务事项具体体包括以下下内容：（基基本同会计计要素顺序序）（一）款项项和有价证证券的收付付1.款项是是作为支付付手段的货货币资金，主主要包括现现金、银行行存款以及及其他视同同现金和银银行存款的的外埠存款款、银行汇汇票存款、银行本票票存款、信信用卡存款款、信用证证存款（其其他货币资资金）等。2.有价证证券是指表表示一定财财产拥有权权或支配权权的证券，如如国库券、股票、企企业债券等等。款项和有价价证券是流流动性最强强的资产。（二）财物物的收发、增减和使使用（存货货、固定资资产等）财

42、物是财产产物资的简简称，是企企业进行生生产经营活活动且具有有实物形态态的经济资资源，一般般包括原材材料、燃料料、包装物物、低值易易耗品、在在产品、库库存商品等等流动资产产，以及房房屋、建筑筑物、机器器、设备、设施、运运输工具等等固定资产产。（三）债权权债务的发发生和结算算债权是企业业收取款项项的权利，一一般包括各各种应收和和预付款项项等。债务是指由由于过去的的交易、事事项形成的的，企业需需要以资产产或劳务偿偿付的现时时义务，一一般包括各各项借款、应付和预预收款项以以及应交款款项等。（四）资本本的增减（所所有者权益益）资本是投资资者为开展展生产经营营活动而投投入的资金金。会计上上的资本专专指所有

43、者者权益中的的投入资本本。（五）收入入、支出、费用、成成本的计算算（收入、费用）收入是指企企业在日常常活动中形形成的、会会导致所有有者权益增增加的、与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入支出指的是是企业所实实际发生的的各项开支支以及在正正常生产经经营活动以以外的支出出和损失。费用是指企企业在日常常活动中发发生的、会会导致所有有者权益减减少的、与与向所有者者分配利润润无关的经经济利益的的总流出。成本是指企企业为生产产产品、提提供劳务而而发生的各各种耗费，是是按一定的的产品或劳劳务对象所所归集的费费用，是对对象化的费费用。（六）财务务成果的计计算和处理理（利润）财务成果主主要是指企企业在

44、一定定时期内通通过从事生生产经营活活动而在财财务上所取取得的成果果，具体表表现为盈利利或亏损。财务成果果的计算和和处理一般般包括利润润的计算、所得税的的计算、利利润分配或或亏损弥补补等。（七）需要要办理会计计手续、进进行会计核核算的其他他事项【例1多多选题】 以下哪些些是会计核核算的具体体内容（ ）。A.款项和和有价证券券的收付B.财物的的收发、增增减和使用用C.资本、基金的增增减D.财务成成果的分配配和处理答案AABCD【例2单单选题】下下列各项中中不属于会会计核算内内容的是（ ）。A.用盈余余公积转增增实收资本本B.制定下下年度财务务费用开支支计划C.将现金金存入银行行D.赊销货货物答案B

45、B第二节会会计核算的的一般要求求具体包括66方面的内内容：1.各单位位必须按照照国家统一一的会计制制度的要求求，设置会会计科目和和账户（第第三章）、复式记账账（第四章章）、填制制会计凭证证（第六章章）、登记记会计账簿簿（第七章章）、进行行成本计算算（独立学学科，第五五章有所体体现）、财财产清查（第第九章）和和编制财务务会计报告告（第十章章）。2.各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行会计核核算，编制制财务会计计报告。（真真实性，前前面监督提提到过）计划的或者者将要发生生的经济业业务或交易易不得作为为会计核算算的依据。虚假的经经济业务更更不能作为为会计核算算的依据。3.各单位位发生的

46、各各项经济业业务事项应应当在依法法设置的会会计账簿上上统一登记记、核算，不不得违反会会计法和国国家统一的的会计制度度的规定私私设会计账账簿登记、核算。4.各单位位对会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告和其他他会计资料料应当建立立档案，妥妥善保管。（第十一一章）5.使用电电子计算机机进行会计计核算的，其其软件及其其生成的会会计凭证、会计账簿簿、财务会会计报告和和其他会计计资料，也也必须符合合国家统一一的会计制制度的规定定。6.会计记记录的文字字应当使用用中文（我我国境内企企事业单位位）。在民族自治治地区，会会计记录可可以同时使用当当地通用的的一种民族族文字。在在中华人民民共和国境境内的外商商

47、投资企业业、外国企企业和其他他外国组织织的会计记记录，可以以同时使用一一种外国文文字。（使使用中文是是前提）第三章会会计科目和和账户第一节会会计科目一、会计科科目的概念念1.定义：会计科目目是指对会会计要素的的具体内容容进行分类类核算的项项目。会计计要素是对对会计对象象的基本分分类。2.意义：会计科目目是进行各各项会计记记录和提供供各项会计计信息的基基础，在会会计核算中中具有重要要意义。（1）会计计科目是复复式记账的的基础。（2）会计计科目是编编制记账凭凭证的基础础。（3）会计计科目为成成本计算与与财产清查查提供了前前提条件。（4）会计计科目为编编制会计报报表提供了了方便。二、会计科科目的分类

48、类（注意分分类标准）1.会计科科目按其所所提供信息息的详细程程度及其统统驭关系不不同，分为为总分类科科目和明细细分类科目目。（教材会33次提到总总分类与明明细分类：科目、账账户、账簿簿）总分类科目目是对会计计要素具体体内容进行行总括分类类、提供总总括信息的的会计科目目，如“应应收账款”、“应付付账款”、“原材料料”等。明明细分类科科目是对总总分类科目目作进一步步分类、提提供更详细细更具体会会计信息的的科目，如如“应收账账款”科目目按债务人人名称或姓姓名设置明明细科目，反反映应收账账款的具体体对象。对对于明细科科目较多的的总账科目目，可在总总分类科目目与明细科科目之间设设置二级或或多级科目目。注

49、意：并不不是所有的的总分类科科目都有明明细科目，如如库存现金金。2.会计科科目按其所所归属的会会计要素不不同对于执行企业会计计准则的的企业，分分为资产类类、负债类类、共同类类、所有者者权益类、成本类和和损益类六六大类。对于未执行行企业会会计准则的企业，分分为资产类类、负债类类、所有者者权益类、成本类和和损益类五五大类。共同类科目目是指可能能具有资产产的性质，也也可能具有有负债的性性质的科目目，其性质质取决于科科目核算的的结果：当当核算结果果出现借方方余额，就就叫资产类类科目；如如果核算结结果出现贷贷方余额，则则作为负债债类科目。我国新发布布的企业业会计准则则应用指南南就是按按照上述分分类进行的

50、的，根据企业会计计准则应用用指南，一一般工商企企业使用的的会计科目目如下：（以以标记的的为后边分分录用到的的）会计科目参参照表顺序号名称顺序号名称一、资产类类三、共同类类库存现金四、所有者者类银行存款实收资本其他货币资资金资本公积交易性金融融资产应收票据盈余公积应收账款本年利润预付账款利润分配其他应收款款材料采购五、成本类类在途物资生产成本原材料制造费用库存商品劳务成本固定资产累计折旧六、损益类类在建工程主营业务收收入工程物资其他业务收收入无形资产公允价值变变动损益累积摊销投资收益待处理财产产损溢营业外收入入二、负债类类主营业务成成本短期借款营业税金及及附加应付票据其他业务成成本应付账款销售费

51、用预收账款管理费用应付职工薪薪酬财务费用应交税费营业外支出出应付股利长期借款所得税费用用一般来来说，含“应收”等等字科目的的为资产类类，含“应应付”或“应交”等等字的科目目为负债类类。下面列举一一些会计科科目的使用用原则：（一）资产产类库存现金一、本科目目核算企业业的库存现现金。二、企业增增加库存现现金，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目；减减少库存现现金作相反反的会计分分录。三、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的库存存现金。银行存款一、本科目目核算企业业存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。二、企业增增加银行存存款，借记记本科目，贷贷记“库存存现金”、“应收账账款”等科科

52、目；减少少银行存款款做相反的的会计分录录。三、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项。交易性金融融资产一、本科目目核算企业业为交易目目的所持有有的债券投投资、股票票投资、基基金投资等等交易性金金融资产的的公允价值值。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的交易易性金融资资产的公允允价值。应收票据一、本科目目核算企业业因销售商商品、提供供劳务等而而收到的商商业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的商业业汇票的票票面金额。预付账款一、本科目目核算企业业按照合同同规定预付付的款项。二、企业因因购货而预预付

53、的款项项，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映企业预预付的款项项；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未补付的款款项。其他应收款款一、本科目目核算企业业除存出保保证金、买买入返售金金融资产、应收票据据、应收账账款、预付付账款、应应收股利、应收利息息、应收代代位追偿款款、应收分分保账款、应收分保保合同准备备金、长期期应收款等等以外的其其他各种应应收及暂付付款项。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的其他应收收款项。材料采购一、本科目目核算企业业采用计划划成本进行行材料日常常核算而购购入材料的的采购成本本。采用实实际成本进进行材料日日常核算的

54、的，购入材材料的采购购成本，在在“在途物物资”科目目核算。委委托外单位位加工材料料、商品的的加工成本本，在“委委托加工物物资”科目目核算。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业在在途材料的的采购成本本。在途物资一、本科目目核算企业业采用实际际成本（或或进价）进进行材料、商品等物物资的日常常核算、货货款已付尚尚未验收入入库的在途途物资的采采购成本。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业在在途材料、商品等物物资的采购购成本。库存商品一、本科目目核算企业业库存的各各种商品的的实际成本本（或进价价）或计划划成本（或或售价），包包括库存产产成品、外外购商品、存放在门门市部准备备出售的商商品、发出出展览的

55、商商品以及寄寄存在外的的商品等。接受来料加加工制造的的代制品和和为外单位位加工修理理的代修品品，在制造造和修理完完成验收入入库后，视视同企业的的产成品，也也通过本科科目核算。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业库库存商品的的实际成本本（或进价价）或计划划成本（或或售价）。长期股权投投资一、本科目目核算企业业持有的采采用成本法法和权益法法核算的长长期股权投投资。二、本科目目期末借方方余额，反反映企业长长期股权投投资的价值值。固定资产一、本科目目核算企业业持有的固固定资产原原价。建造造承包商的的临时设施施，以及企企业购置计计算机硬件件所附带的的、未单独独计价的软软件，也通通过本科目目核算。二、本

56、科目目期末借方方余额，反反映企业固固定资产的的原价。累计折旧一、本科目目核算企业业固定资产产的累计折折旧。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业固固定资产的的累计折旧旧额。无形资产一、本科目目核算企业业持有的无无形资产成成本，包括括专利权、非专利技技术、商标标权、著作作权、土地地使用权等等。二、企业外外购的无形形资产，按按应计入无无形资产成成本的金额额，借记本本科目，贷贷记“银行行存款”等等科目。三、本科目目期末借方方余额，反反映企业无无形资产的的成本。（二）负债债类短期借款一、本科目目核算企业业向银行或或其他金融融机构等借借入的期限限在1年以以下（含11年）的各各种借款。二、本科目目期末贷方

57、方余额，反反映企业尚尚未到期的的商业汇票票的票面金金额。应付账款一、本科目目核算企业业因购买材材料、商品品和接受劳劳务等经营营活动应支支付的款项项。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未支付的的应付账款款余额。预收账款一、本科目目核算企业业按照合同同规定预收收的款项。预收账款款情况不多多的，也可可以不设置置本科目，将将预收的款款项直接记记入“应收收账款”科科目。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业预预收的款项项；期末如如为借方余余额，反映映企业尚未未转销的款款项。应付职工薪薪酬一、本科目目核算企业业根据有关关规定应付付给职工的的各种薪酬酬。企业（外外商）按规规定从净利利润中提取取的职工

58、奖奖励及福利利基金，也也在本科目目核算。二、本科目目可按“工工资”、“职工福利利”、“社社会保险费费”、“住住房公积金金”、“工工会经费”、“职工工教育经费费”、“非非货币性福福利”、“辞退福利利”、“股股份支付”等进行明明细核算。三、本科目目期末贷方方余额，反反映企业应应付未付的的职工薪酬酬。应交税费一、本科目目核算企业业按照税法法等规定计计算应交纳纳的各种税税费，包括括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值值税、城市市维护建设设税、房产产税、土地地使用税、车船使用用税、教育育费附加、矿产资源源补偿费等等。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未交纳的的税费；期期末如为借借方余

59、额，反反映企业多多交或尚未未抵扣的税税费。长期借款一、本科目目核算企业业向银行或或其他金融融机构借入入的期限在在1年以上上（不含11年）的各各项借款。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业尚尚未偿还的的长期借款款。（三）共同同类（四）所有有者权益类类实收资本一、本科目目核算企业业接受投资资者投入的的实收资本本。股份有有限公司应应将本科目目改为“44001 股本”科科目。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业实实收资本或或股本总额额。资本公积一、本科目目核算企业业收到投资资者出资额额超出其在在注册资本本或股本中中所占份额额的部分。直接计入入所有者权权益的利得得和损失，也也通过本科科目核算。二、本

60、科目目期末贷方方余额，反反映企业的的资本公积积。盈余公积一、本科目目核算企业业从净利润润中提取的的盈余公积积。二、本科目目期末贷方方余额，反反映企业的的盈余公积积。本年利润本科目核算算企业当期期实现的净净利润（或或发生的净净亏损）。利润分配一、本科目目核算企业业利润的分分配（或亏亏损的弥补补）和历年年分配（或或弥补）后后的余额。二、本科目目年末余额额，反映企企业的未分分配利润（或或未弥补亏亏损）。（五）成本本类生产成本一、本科目目核算企业业进行工业业性生产发发生的各项项生产成本本，包括生生产各种产产品（产成成品、自制制半成品等等）、自制制材料、自自制工具、自制设备备等。二、本科目目期末借方方余