会计初级职称相关重点

1、会计初级职职称相关重重点及分录录库存现金规定当日送存开开户银行，当当日送存确确有困难，由由开户银行行确定送存存时间不得从本单单位现金收收入中直接接支付，不不得坐支现现金不得白条顶顶库，设小小金库现金清查（实实地盘点法法）现金短缺由责任人/保险公司司赔：借 其它应收收款不明因：借借 管理费费用现金溢余应付给别个个：贷 其其它应收款款不明因：贷贷 管理费费用银行存款其他货币资资金除库存现金金，银行存存款外各种种货币资金金银行汇票，银银行本票，信信用卡，信信用证保证证金，外 存款，存存出投资款款信用卡存款款：为取得得信用卡而而存银行信信用卡专户户的款外 存款：企业到外外地临时零零星采购，汇汇来采购地

2、地银行开立立的存出投资款款：买股票票等存货原材料，在在产品，半半成品，产产成品，商商品，包装装物，低值值易耗品，委委托代销商商品发出存货方方法：实际际成本，计计划成本存货采用实实际成本发发下有四种种个别计价法法：最准先进先出法法：物价上上升时，成成本偏低，高高估利润，反反之月末一次加加权平均法法移动加权平平均法采购成本=买价+相相关税费+运费+装装卸费+保保险费+其其他费用原材料（计计划成本法法，实际成成本法）实际成本法法购入材料钱已给或开开出商业汇汇票，料入入库借：原材料料应交税-增增（进）贷：银行存存款等钱已给或开开出商业汇汇票，料没没入库借：在途物物资 贷：银行存款款收到时：借借：原材料

3、料 贷：在途物资资钱没给，材材料入库借：原材料料应交税-增增（进）贷：应收账账款 如果果发票账单单没到没法法确定成本本 借：原材料 贷：应应付账款暂估应应付账款 下月单单到的时候候用红字冲冲，再做货货单同到的的处理（同同1） 借：应应付账款暂估应应付账款 贷：原材料钱已预付，材材料没入库库预付 借：预付账款款 贷：银行存款款材料入库时时 借：原原材料 应应交税费-增（进） 贷：应付付账款补付货款时时 借：预预付账款 贷：银行行存款发出材料 借：生产产成本二级明细细 制造费费用 管理费费用 贷：原材材料某某材料计划成本材料采购、原材料、材料成本本差异科目目核算购入材料 1）采采购 借借：材料采采

4、购（实际际成本） 应交税费费-应交增增值税（进进项） 贷：银行存款款 2）验验收入库 借：原原材料（计计划成本） 贷：材料采购 结转入库形成的差异 借：材料采购（节约差） 借：材料成本差异（超支差） 贷：材料成本差异 贷：材料采购发出材料（计计划成本）借：生产成成本-基本本 -辅辅助 制造费用用 管理费用用 贷：原材料发出材料差差异差异率=（差差异额/计计划成本）*100%应负担差差异额=发发出材料的的计划成本本*差异率率 借：材料料成本差异异 贷：生产成本本 制造造费用 管理理费用周转材料包装物为包装本企企业商品而而储备的各各种包装容容器生产领用包包装物 借：生生产成本（实实际成本） 材料成

5、本差异（计划成本-节约差） 贷：周转材料-包装物随同商品出出售包装物物不单独计价价 差差额记入“材料成本本差异” 借：销售费用用（实际成成本） 贷：周转转材料-包装物（计计划成本）单独计价 借借：银行 贷：其其他业务收收入 应交税税-增（销销） 结转 借：其其他业务成成本 贷：周周转包 （材材料成本差差异）低值易耗品品循环用，价价低，一年年内一次转销法法： 借借：制造费费用 贷：周转材料料低值易易耗品五五摊销法法： 1领用用 借：周转材料料-低值易易耗品-在用（购购入数）贷：周周转材料-低值易易耗品-在库 2 第第一次领用用摊销一半半 借：制造费用用（购入数数的一半） 贷：周周低摊销 3 第第

6、二次领用用摊销一半半 借：制造费用用（购入数数的一半） 贷：周周低摊销 4同时时结转 借：周周转材料-低值易易耗品-摊销（购购入数） 贷：周周低再用委托加工物物资 其实际成成本包括：耗用材料料、支付的的加工费和和运费、应应计入的税税金。 如是计划划成本，应应同时结转转负担的材材料成本差差异。应计计入的税金金增值税：一般纳税税人计入“应交税金金-应交交增值税”，小规模模纳税人直直接计入成成本。消费费税：收回回后直接出出售的计入入成本；用用于再加工工的，计入入“应交税金金-应交交消费税”。账务处理理：发出物资（实际成本本） 借：委托托加工物资资 贷：原材材料 （计划成本本）借：委托加加工物资借借：

7、委托加加工物资 材料料成本差异异（节约差差）贷贷：原材料料贷：原材料 材料成本本差异（超超支差）2、支付运运费，加工工费（如为小规规模纳税人人直接计入入委托加工工物资。）借：委托加工物资应交税费-应交增值值税（进项项）（一般般纳税人） 贷：银行存款3、支付代代扣代缴消消费税时 借：委托托加工材料料 贷：银行存款款4、直接销销售的借：应收帐帐款 贷：应应交税费应交增增值税（销销项税金） 主营业业务收入 委托托加工应税税消费品收收回直接销销售，不征征收消费税税，因此不不必进行消消费税会计计处理。加加工完成验验收入库用于连续生生产 a.销售售时 借：应收收帐款 贷：主营营业务收入入 应交税费费应交交

8、增值税（销销项税额） b.计算算应交消费费税 借：营业业税金及附附加 贷：应应交税费应交消消费税收回委托加加工物资（实实际成本） 借：原材料（库存商品） 贷：委托加工物资如按计划成本，同时要结转材料成本差异，节约差记入借方，超支差记入贷方。库存商品验收入库 借：库库存商品 贷贷：生产成成本销售商品 借：主营营业务成本本 贷：库存商品品存货清查盘盈 借：原原材料/库库存商品 贷：待处理财财产损溢 批准准后 借：待处处理 贷：管理费用用盘亏 1 借：待处理 贷：原材料等等 批准后： 2 入库库残料 借：原材料 贷：待处处理 33 由保险险公司赔 借：其它它应收款 贷：待处处理 44 一般经经营损失

9、 借：管理理费用 贷：待处处理财产 55 非常损损失 借：营营业外支出出 贷贷：待处理理存货减值固定资产，无无形资产，长长期股权投投资减值准准备，一旦旦提取，不不能转回资产负债表表日，按成成本与可变变现净值低低计量（比成本高高，不动；比成本低低，提）可变现净值值=存货估估计售价-完工时估估计发生成成本-顾及及销售费用用-相关税税费存货成本可变的，提提减值准备备，计入当当期损益成本可变变 按两者者间的差额额借：资产减减值损失-计提的存存货跌价准准备 贷：存货货跌价准备备比成本低，转转回成本，做做以上相反反分录转回已提的的准备，按按恢复增加加的钱借：存货跌跌价准备 贷：其其他业务成成本 主营业业务

10、成本固定资产特征：为生产商品品，提供劳劳务，出租租或场地管管理而持有有使用寿命超超过一年确认与该固定资资产有关经经济利益可可能流入企企业该固定成本本能可靠计计量取得外购不安装 固固定资产成成本=购购买价+运运输费 装装卸费 服服务费 税税费借：固固定资产 贷：银行存款款B、安装 需要要安装的固固定资产成成本=购购买价 运运输费 装装卸费 相相关税费 安装调试试成本（1）购购买时： 借：在建建工程 贷：银行存款款（2）支支付安装费费： 借：在建工程程 贷：银行行存款（33）投入使使用： 借借：固定资资产 贷：在建工程程（1+22）自营（成本本：达到可可用前发生生地必要支支出）自营工程分分购入、领

11、领用、领用用原材料、分配工程程人员工资资、其它费费用、投入入使用等六六步来核算算1、购入入： 借借：工程物物资贷：银行存存款2、领用工工程物资 借：在建建工程贷：工程物物资3、领用原原材料 借：在在建工程 贷：库存存商品应交交税费-应交增值值税（销项项）4、分配工工程人员工工资 借：在建工程程 贷：应付付职工薪酬酬5、支付工工程发生的的其他费用用 借：在建工程程贷：银行行存款完工投入使使用，固定定资产转入入成本 借：固定资资产（2+3+4+5） 贷：在建建工程出包工程（11）预付工工程价款借：预付账款款 贷：银行存款款（2）资资产负债表表日，按合合理估计的的工程进度度和合同规规定结算的的进度款

12、借借：在建工工程 贷：预付付账款 银银行存款（33）工程完完工与承包包企业办理理工程价款款结算时，按按应补付的的工程款借借：在建工工程 贷：银行行存款（44）固定资资产达到预预定可使用用状态，按按实际发生生的全部支支出记账借借：固定资资产 贷：在建建工程固定资产折折旧（固定资产产减值）影响折旧因因素固定资产原原价（成本本）预计净残值值，越少，折折旧越大固资减值准准备使用寿命不用提折旧旧的已提足折旧旧仍用的房房产单独计价入入账的土地地注意按月计提折折旧，当月月增加的，下下月提提足后，不不管用不用用，均不再再提，提前前报废不再再提达到可用状状态但还没没办手续，按按估计价值值确定成本本提折旧每年年度

13、终终了，复核核折旧法年限平均法法（直线法法） 年折旧旧率=（11-预计净净残值）/预计使用用年*1000% 月月折旧率=年折旧率率/12工作量法双倍余额递递减法科学，后面面考虑净残残值年折旧率=2/预计计年*1000% 月月折旧=年年折旧率/12年数总和法法（开始考考虑净残值值）借：制造费费用 管管理费用 销销售费用 应应付职工薪薪酬 贷贷：累计折折旧计提折旧借：管理费费用制造费用其他业务支支出（经营营租赁）贷：累计折折旧出售、报废废清理、盘盘亏而减少少固定资产产时需转销销已提取的的折旧额借： 累计计折旧贷：固定资资产注：企业对对未使用，不不需用的固固定资产也也应计提折折旧，计提提的折旧计计入

14、当期管管理费用（不不含更新改改造和因大大修理停用用的固定资资产）。企企业因执行行企业会会计准则-固定资产产而对未未使用，不不需用固定定资产由原原不计提折折旧改为计计提折旧，此此项会计政政策变更应应当采用追追溯调整，调调整期初留留存收益和和相关项目目。4、固定资资产后续支支出 更新改造造转入在建建工程 借：在建建工程 累计折旧旧 固定资产产减值准备备 贷贷：固定资资产发生支出出借：在建工工程 贷：银行行存款等换掉旧的的部分，先先确定其账账面价值 注意换换掉部分的的折旧情况况借：营业外外支出 贷：在建工程程完工可使使用借：固定资资产 贷：在建工程程修理费支支出借：管理费费用（生产产车间行政政管理部

15、） 销销售费用 贷：银银行存款固定资产处处置：包括出售，报报废，毁损损，对外投投资，非货货币型资产产交换，债债务重组1.转入清清理时： 借：固固定资产清清理 累计折折旧（已提提） 固定定资产减值值准备（已已提） 贷：固定定资产（账账价）2.发生清清理费： 借：固定资产产清理 贷：银行行存款 应交税营业税等等？3.收回出出售价款，残残料价值，变变价收入 借借：银行/原材料 贷贷：固定资资产清理4.保险赔赔款等 借：其它它应收款 贷贷：固定资资产清理清理净损益益 1 属于筹筹建期间 借：管理费用用 贷：固定资产产清理 2 正常损损失 借：营业外支支出-处置置非流动资资产损失 贷：固固定资产清清理或

16、 结转转出售固定定资产实现现的利得时时 借：固定定资产清理理贷：营业外收收入-非非流动资产产处置利得得 3 自然灾灾害等非正正常 借：营业业外支出-非常损失失 贷：固定资产产清理 4 净收益益 借：固定定资产清理理 贷：营业外收收入 固定资产清清查盘盈（一般般不盘盈，视视作账错，要要交所得税税） 盘盈盈时 借借：固定资资产 贷：以以前年度利利润调整 确认认交税 借借：以前年年度利润调调整 贷：应应交-所得得税 结转转留存收益益 借借：以前年年度利润调调整 贷：盈余公积积-法定盈盈余公积 利润润分配-未未分配利润润盘亏 盘亏亏时 借：待处处理财产损损溢（固定定资产账价价） 累累计折旧（已已提）

17、固固定资产减减值准备（已已提） 贷贷：固定资资产 批准准后 借：其其它应收款款（可收回回的赔款） 营业外支支出盘亏 贷：待处处理财产损损溢固定资产减减值资产负债表表日，可收收回的钱地地域账价（原原值-折旧旧） 借：资产产减值损失失计提的的固定资产产减值准备备 贷：固定定资产减值值准备投资性房地地产的后续续计量1、成本模模式 成本本模式下做做计提折旧旧 （1）折折旧或摊销销时借：其其他业务成成本贷贷：投资性性房地产累累计折旧（摊摊销）（2）取得的的租金收入入借：银行行存款贷：其他他业务收入入（3）投资性性房地产提提取减值时时借：资产产减值损失失贷：投投资性房地地产减值准准备2、公允模模式公允模模

18、式下无需需计提折旧旧 A.期末末公允价值值大于账面面价值时借借：投资性性房地产公允价价值变动贷：公公允价值变变动损益B.期末公公允价值小小于账面价价值时借：公允价值值变动损益益贷：投资性房房地产公允价值值变动 C.收取取租金时借借：银行存存款贷贷：其他业业务收入另外，采用用此模式形形成的初始始入账成本本应列入“投资性房房地产成本”。无形资产1 特征征： 1）不不具实物形形态 2）具可可辨认性 3）商誉誉不是无形形资产 4）属于于非货币型型长期资产产2 确认认 1）与与该无形资资产有关利利益可能流流入企业 22）能可靠靠计量成本本包括：专利利权、非专专利技术、商标权、著作权、土地使用用权、特许许

19、权等1.取得无无形资产外购 无形资产产成本=买买价+相关关税费+达达到预定用用途发生的的其他支出出 借：无形资产产 贷：银行存款款自行研究开开发：研发发阶段，开开发阶段研发阶段 不满足资本本化条件 借借：研发支支出-费用用化支出 贷：原原材料，银银行，应付付职工薪酬酬 期期末结转 借借：管理费费用 贷：研发支出出-费用用化支出满足资本化化条件 借：研研发支出-资本化支支出 贷：原材材料等开发阶段 研发达达到可用形形成无形 借：无无形（按资资本化支出出余额） 贷：研研发支出资本化化支出期末 借；管理理费用 贷：研发发支出费用化无形资产摊摊销（直线线法） 无形资资产的摊销销方法包括括：直线法法和生

20、产总总量法。 应按月月摊销，摊摊销额应计计入当期损损益。自用无形资资产 借：管理费用用 贷：累累计摊销出租无形 借：其他业务务成本 贷：累累计摊销无形资产处处置 将取得得的价款扣扣除账面价价值以及相相关税费后后的差额计计入营业外外收入或营营业外支出出。 借借：银行存存款 累累计摊销 营营业外支出出-非流流资产处置置损 贷：无形资产产 应交税税费 营业外收收入-非非流动资产产处置利得得 无形资产减减值资产负债表表日，可收收回钱账价价 借：交公价变变动 贷：公公价变动损损益公价应享享有被投单单位可辨认认净资产公公允价，不不调借：长投成本（买买价+税费费） 贷贷：银行长投成本预计计未来现金金流量的现

21、现值估计的坏账账损失=应应收账款的的金额*估估计的损失失率按期估计坏坏账损失，计计提坏账准准备金，实实际发生时时，冲减坏坏账准备当期应提的的坏账准备备=当期按按应收账款款计算提的的坏准+-坏准处理：计提时 借借：资产减减值损失计提的坏坏准 贷：坏坏账准备冲减多提（确确实无法收收回） 借：坏账准备备 贷：资资产减值损损失-计提提的坏准发生坏账损损失 借：坏账账准备 贷：应收账款款已确认并转转销的账款款后又收回回借：应收账账款等 贷：坏账准备备同时： 借借：银行 贷：应收收账款也可按实际际收的 借：银行存款款 贷：坏账账准备短期借款一般存款账账户。利息息按月提取取，按季度度支付借入时 借：银银行存

22、款 贷贷：短期借借款 月月末计提利利息时 借：财务费用用 贷：应付付利息 季季末支付利利息时 借：财务费用用 应付付利息 贷：银银行存款 偿还本金金时 借：短期借款款（借入时时的价） 贷：银行行存款 如有利息息还要支付付利息长期借款企业向银行行或其他金金融机构借借入的期限限在一年以以上（不含含一年）的的各种借款款取得长期借借款 借入入时 借借：银行存存款（收到到） （长长期借款利息调调整）（差差额） 贷：长长期借款本金 支付付相关费用用时 借：固定定资产 贷：银银行存款长期借款利利息 借借：管理费费用（筹建建期间） 财财务费用（经经营期间，固固定资产达达到可用后后的利息支支出） 研研发支出（资

23、资本化的利利息支出数数） 制制造费用 贷贷：应付利利息归还长期借借款 借：财务务费用 长期借款款本金 应付利利息 贷：银银行存款应付债券发行价格的的高低取决决于1票面面金额2债债券票面利利率3发型型当时的市市场利率44债券期限限长短明细账：面面值，利息息调整，应应计利息发行债券借：银行存存款应付债券利息调调整贷：应付债债券面值 应应付债券利息调调整债券的利息息按面值发型型的债权 借：在建工工程 制造费用 财务务费用 贷：应付利息息（分期付付息，一次次还本） 应付债债券应计利利息（到期期一次还本本付息）债权还本付付息 借借：应付债债券面值 应计利利息 贷贷：银行存存款应付票据商业汇票的的付款期限

24、限不超过66个月发生时 借借：材料采采购/在途途物资 应应交税费-增（进） 贷贷：应付支付手续费费时 借借：财务费费用 贷：银行存款款偿还应付票票据 借借：应付票票据 贷：银行存款款 应付付账款（商商业承兑，取取不到）转销应付票票据 借借：应付票票据 贷：短期借款款（银行承承兑） 应付付账款（商商业承兑）应付账款发生时 借：原原材料/库库存商品 应交税税-增（进进） 贷：应付付账款 借：制制造费用 管理费费用 贷：应应付账款偿还应付账账款 借：应应付账款 贷贷：银行存存款 财财务费用（现现金折扣）转销应付账账款（无法法支付） 借：应应付账款 贷：营业业外收入其他预收账款预收时 借：银银行存款

25、贷：预收收账款受到剩余货货款时 借：预预收账款 贷：主营营业务收入入 应交税费费-增（销销）借 银行存存款 贷：预收收账款（补补付的）应付利息计算时 借：财务务费用 贷：应付付利息支付时 借：应应付利息 贷：银行行存款应付股利确认时 借：利润润分配应付现金金股利/利利润 贷：应付股利利支付时 借：应付付股利 贷：银行存款款其他应付款款借：管理费费用 贷：其他应付付款支付时 借：其它它应付款 管理理费用 贷：银行存款款应付职工薪薪酬核算内容职工工资，奖奖金，津贴贴和补贴职工福利费费医疗保险费费，失业保保险费，养养老保险费费，工伤保保险费，生生育保险费费住房公积金金工会经费，职职工教育经经费非货币

26、型福福利其他职工薪薪酬确认应付职职工薪酬货币性职工工薪酬 借：生产产成本基本生产产成本 制造费用用 管理费用用 销售费用用 贷贷：应付职职工薪酬工资 /职工福福利/社会会保险费非货币型职职工薪酬自产产品发发给职工借：管理费费用生产成本制造费用贷：应付职职工薪酬非货币性性福利拥有房屋等等资产无偿偿提供职工工使用借：管理费费用生产成本制造费用贷：应付职职工薪酬非货币性性福利 累累计折旧租赁住房提提供职工无无偿使用借：管理费费用生产成本制造费用贷：应付职职工薪酬非货币性性福利发工资发工资奖金金，津贴补补贴 借：应付职工工薪酬工资 贷：库存存现金 代扣扣款项： 借：应付职工工薪酬工资 贷：其它应收收款

27、职工房租 代垫医疗疗费等支付职工福福利费 借：应付付职工薪酬酬职工福利利 贷：库存存现金支付工会经经费，教育育经费，缴缴纳社保和和公积金 借：应付付职工薪酬酬社会保险险费 贷贷：银行存存款发非货币性性福利 借：应付付职工薪酬酬非货币性性福利 贷：主营营业务收入入 应交税-增（销） 借：主营营业务成本本 贷：库库存商品应交税费包括：很多多税应缴增值税税一般纳税企企业：进项项税额，已已交税金，销销项税额，出出口退税，进进项税额转转出采购物资和和接受应税税劳务 借：材材料采购 固定资资产 工程物物资 制造费费用（劳务务） 应交税税-增（进进） 贷：银行行存款进项税额转转出适用情况：1购进货货物发生非

28、非常损失22购进货物物改变用途途毁损： 借：待处处理财产损损溢待处理理流动资产产损益 贷贷：原材料料/库存商商品 应应交税-增增（进项税税额转出）领用材料修修房子，维维修职工医医院等 借：在建建工程 应付职职工薪酬 贷贷：原材料料 应应交税-增增（进项税税额转出）销售物资和和提供应税税劳务 借：应应收账款/银行 贷：主营营业务收入入 应交税-增（销）视同销售 借：在建建工程 贷贷：主营业业务收入 应交税-增（销） 借：主营营业务成本本 贷贷：库存商商品出口退税 借：其它它应收款 贷：应交交税-增（出出口退税）交税时 借：应交交税费应交增值值税（已交交税金） 贷贷：银行存存款小规模企业业 购入入

29、时 借借：材料采采购/原材材料/在途途物资 贷：银银行存款 销销售时 借借：银行存存款 贷：主营营业务收入入 应交税费费应缴增增值税 交税税时 借：应交交税费应交增值值税 贷：银银行存款应交消费税税销售应税消消费品 借：营业业税金及附附加 贷：应应交税费应交消消费税自产自用应应税消费品品 借：在建建工程 贷：库存存商品 应交税费费-增（销销） 借：管理理费用 贷：应付付职工薪酬酬非货币 同时 借：应付付职工薪酬酬非货币币 贷：主主营业务 应交税税-增（销销） 消费税 借：主成成本 贷：库存商品品委托加工应应税消费品品收回后用于于继续生产产应税消费费品1发出材料料 借：委委托加工物物资贷：原材料

30、料 2支支付加工费费和消费税税 借：委托加工工物资 应交税费费应交消费费税 贷：应付付账款 3收收回后 借借：原材料料 贷：委委托加工物物资收回后直接接对外卖1 发出材材料 借：委托加工工物资 贷：原材材料2支付加工工费和税（不不分开） 借：委委托加工物物资 贷：应应付账款3收回后 借：原材材料 贷：委托加工工物资对方收税时时 借：应收账款款 贷：应应交税应交消费费税进口消费品品 借：库存存商品/材材料采购/固定资产产 贷：应付账款款 银行行存款应交营业税税 交时时 借：营营业税金及及附加 贷贷：应交税税费应交营营业税 固定定资产的营营业税 借：固定资产产清理 贷：应交交税营业税税其他应交税税

31、费资源税 借：营业税金金及附加（卖卖东西） 生产产成本（自自产的用于于生产） 贷：应应交税费应交资资源税城建税 借借：营业税税金及附加加 贷：应应交税城建教育费附加加 借借：营业税税金及附加加 贷：应应交税教育费附附加土地增值税税 计计算时 借：固定定资产清理理 贷：应应交税土地增值值税 交交时 借：应应交税应交土地地增值税 贷：银行存款款房产税，土土地使用税税，车船使使用税，矿矿产资源补补偿费 借：管理费用用 贷：应交交税费房产等个人所得税税借：应付职职工薪酬工资 贷：应交税费费应交个人人所得税相关税费的的综合处理理1.房产税税、车船税税、土地使使用税、矿矿产资源补补偿费： 借：管理理费用

32、贷：应应交税费应交*税注：与投投资性房地地产有关的的房产税、土地使用用税，借记记“营业税金金及附加”，贷记“应交税费费”。2.印花税税： 借：管理费用用 贷：银行存款款3.营业税税、消费税税、城市维维护建设税税、资源税税和教育费费附加： 借：营业业税金及附附加 贷：应交税费费应交*税4.契税、车辆辆购置税： 借：固固定资产/无形资产产 贷：银行存款款5.耕地占占用税：借：在建工工程/固定资产产贷：银行行存款6.土地增值值税：一般企业业转让的土土地使用权权连同地上上建筑物及及其附着物物一并在“固定资产产”等科目核核算的，转转让时应交交的土地增增值税：借：固固定资产清清理贷：应应交税费应交土土地增

33、值税税一般企业业土地使用用权在“无形资产产”科目核算算的，转让让时按实际际收到的金金额：借：银行行存款累计计摊销贷：无形资产产应交交税费应交土地地增值税营业外外收入（或或借：营业业外支出）二、小规模模纳税人的的处理不予抵扣的的会计处理理业务范范围会计处处理将购买的的物资或接接受的劳务务用于在建建工程将购买的的物资或接接受的劳务务用于集体体福利或个个人消费将购买的的物资或接接受的劳务务用于其他他非应税项项目非正常损损失（人为为、管理不不善等原因因）的产成成品、半成成品和购进进物资所对对应的进项项税额购进固定定资产借：在建工工程应应付职工薪薪酬待待处理财产产损溢存货跌价价准备贷：库存存商品或原原材

34、料等（按按账面成本本结转） 应交税税费应交增增值税（进进项税额转转出）三、消费税税的处理如果收回回后直接用用于对外销销售的由受托托方代交的的消费税计计入加工物物资的成本本：借借:委托加工工物资贷：银行存款款或应付账账款等如果果收回后再再加工为消消费品然后后再出售的的A.由由受托方代代交的消费费税先计入入“应交税费费应交消消费税”的借方：借：应交税费费应交消消费税贷：银行存款款B.最终产产品出售时时，按总的的应交消费费税计入“应交税费费应交消费税税”的贷方：借：营业税金金及附加贷贷：应交税税费应交消消费税CC.最后，再再补交其差差额即可。 增值税视同同销售的会会计处理业务范围会计处理将自产的的、

35、委托加加工的物资资和购买的的物资用于于分红将自产的的、委托加加工的物资资和购买的的物资用于于对外投资资将自产的的、委托加加工的物资资和购买的的物资用于于捐赠将自产的的、委托加加工的物资资用于个人人消费将自产的的、委托加加工的物资资用于其他他非应税项项目将自产的的、委托加加工的物资资用于在建建工程借：应付股股利长期期股权投资资等应付付职工薪酬酬贷：主营业务务收入或其其他业务收收入应交税税费应交增增值税（销销项税额）（按按计税价计计算销项税税额）同时时结转成本本: 借：主营业业务成本或或其他业务务成本存货跌价价准备贷：库存存商品或原原材料如果果涉及消费费税的还需需做如下分分录：借：营业税金金及附加

36、贷：应应交税费应交消消费税当自自产的、委委托加工的的和购买的的物资用于于捐赠时：借：营业业外支出存货跌跌价准备贷：库库存商品（账账面余额）应交税税费应交增增值税（销销项税额）（按按计税价计计算销项税税额）应交消费费税（按计计税价计算算消费税额额）当自产的、委托加工工的物资用用于在建工工程时：借借：在建工工程存存货跌价准准备贷贷：库存商商品（账面面余额）应应交税费应交增值值税（销项项税额）（按按计税价计计算销项税税额）应交消费费税（按计计税价计算算消费税额额）实收资本接受现金资资产投资股份有限公公司以外的的企业接受受现金资产产投资 借：银行行存款 贷贷：实收资资本股份有限公公司结婚搜搜现金资产产

37、投资 借：银行行存款 贷贷：股本 资资本公积股本溢溢价（股份份有限公司司） 资本溢溢价（有限限责任公司司）接受非现金金投资接受投入固固定资产 借借：固定资资产 贷：实收资本本接受投入材材料物资 借借：原材料料 应应交税费增（进进） 贷：实收资本本接受投入无无形资产 借借：无形资资产 贷贷：实收资资本实收资本（股股本）增减减变动增加：1接接受投资者者追加投资资2资本公公积转增资资本3盈余余公积转增增资本 借：银银行存款 资本公公积 盈余公公积 贷：实实收资本甲减少：先用用库存股缓缓冲，再冲冲资本公积积，再冲盈盈余公积，再再冲未分配配利润 回购购时 借：库存存股 贷：银行存款款 注销销时 借：股本

38、本 资资本公积股本溢溢价 盈盈余公积 贷贷：库存股股 （资资本公积股本溢溢价）（一）实收收资本增加加增加渠道会计处理资本公积转转增借：资本公公积贷贷：实收资资本（或股股本）盈余公积转转增借：盈余公公积贷贷：实收资资本（或股股本）所有者投入入借：银行存存款、固定定资产等贷：实实收资本（或或股本）资资本公积股本溢溢价（或资资本溢价）实收资本（或或股本）减减少的核算算减少渠道会计处理一般企业撤撤资借：实收资资本贷贷：银行存存款等股份有限公公司回购股股票1.回购股股票时：借借：库存股股贷：银行存款款2.注销库库存股时：（1）回购价价大于回购购股份对应应的股本时时：借：股股本资本公公积股本溢溢价盈盈余公

39、积利润分分配未分配配利润（在在冲完股本本和股本溢溢价后如果果还有差额额，应先冲冲盈余公积积再冲未分分配利润）贷：库存股（2）回购价小于回购股份对应的股本时：借：股本贷：库存股资本公积股本溢价资本公积只出现在两两个地方：1长期股股权投资权权益法2股股本溢价形成资本溢溢价：1溢溢价发行股股票2投资资者超额投投入核算：1资资本（股本本）溢价22其它资本本公积3资资本公积转转增资本资本溢价 借借：银行存存款 贷贷：实收资资本 资资本公积资本溢价价股本溢价发行股票相相关手续费费等交易费费，从冲减减资本公积积股本溢溢价，不足足抵扣，冲冲减盈余公公积，未分分配利润 收到发发行收入 借：银银行存款 贷：股本

40、资本本公积股本溢价价支付发行费费用时 借：资本本公积股本溢价价 贷：银银行存款其他资本公公积 借借：长期股股权投资其他权权益变动 贷；资本公积积其他资资本公积资本公积转转增资本 借借：资本公公积 贷贷：实收资资本留存收益包括盈余公公积，未分分配利润利润分配顺顺序：1当当年实现净净利润2提提取任意法法定盈余公公积3向投投资者分配配利润等结转本年利利润 借借：本年利利润 贷贷：利润分分配未分配配利润亏损作相反反分录提取法定盈盈余公积，宣宣告发放现现金股利借：利润分分配提取法法定盈余公公积 应付现现金股利贷：盈余公公积 应应付股利 同时时 借：利利润分配未分配利润润 贷：利润润分配提取法定定盈余公积

41、积 应付现金股股利盈余公积（达达到注册资资本50%时停止提提取）企业按规定定从净利润润中提取的的企业累计计资金盈余公积11弥补亏损损2转增资资本3发放放现金股利利和利润提取盈余公公积 借：利润分配配提取法法定盈余公公积 贷：盈余公积积法定盈盈余公积盈余公积弥弥补亏损 借：盈余公积积 贷：利利润分配盈余公公积补亏盈余公积转转增资本（余余额不能少少于注册资资本25%） 借：盈余公积积 贷：股本盈余公积发发放现金股股利或利润润 宣告分分派股利时时 借：利润分分配应付现现金股利 盈盈余公积 贷贷：应付股股利 分时 借：应应付股利 贷：银行存款款留存收益（一）盈盈余公积的的核算事项会计处理以盈余公积积弥

42、补亏损损借：盈余公公积贷贷：利润分分配盈余公公积补亏以盈余公积积转增资本本或分配股股票股利借：盈余公公积贷贷：实收资资本（或股股本）以盈余公积积分配现金金股利或利利润借：盈余公公积贷贷：应付股股利提取盈余公公积借：利润分分配提取法法定盈余公公积提取任任意盈余公公积贷贷：盈余公公积法定盈盈余公积任意盈盈余公积【关键考点点】掌握盈盈余公积的的会计处理理。（二二）利润分分配核算事项会计处理从净利润中中提取盈余余公积借：利润分分配提取法法定盈余公公积提取任任意盈余公公积贷贷：盈余公公积法定盈盈余公积任意盈盈余公积分配现金股股利借：利润分分配应付现现金股利贷：应应付股利转增资本借：利润分分配转作股股本的

43、股利利贷：股本年度结转借：本年利利润贷贷：利润分分配未分配配利润（如如为净亏损损，作相反反分录）收入收入分类按日常活动动性质不同同：销售商商品收入，提提供劳务收收入，让渡渡资产使用用权收入按经营业务务主次不同同：主营业业务收入，其其他业务收收入销售商品收收入的确认认条件企业已将商商品所有权权上的主要要风险和报报酬转给购购方企业没保留留通常与所所有权相联联系的继续续管理权，也也没有对已已售出商品品实施控制制相关经济利利益很可能能流入企业业收入的金额额能可靠计计量相关已发生生或将发生生地成本能能可靠计量量销售商品收收入一般销售商商品业务符合收入条条件的，及及时做收入入结转成本本；采用托托收承付方方

44、式，办妥妥手续费时时确认收入入；交款提提货销售商商品，开出出发票账单单受到货时时确认。借：应收账账款/银行行存款/应应收票据 贷：主营业务务收入 应交交税-增（销销）借：主营业业务成本 贷：库存商品品已发出但不不符合销售售商品确认认收入条件件不符合的，不不应确认收收入为方便核算算，设“发出商品品”：一般销销售方式下下，已发出出但尚未确确认收入的的商品成本本如果已开出出增值税发发票，应确确认应交增增值税发出商品时时 借：发发出商品 贷：库存存商品开出增值税税发票 借：应收收账款 贷：应应交税费增（销销）（纳税税义务没发发生则不作作）情况好转 借：应应收账款 贷：主营业务务收入同时结转成成本 借：

45、主营业务务成本 贷：发出商品品收到钱 借：银银行存款 贷：应应收账款商业折扣，现现金折扣，销销售折让确认收入时时，不扣现现金折扣和和销售折让让，但要扣扣除商业折折扣确认收入时时 借：应应收账款（如如果有商业业折扣按扣扣除后） 贷：主主营业务收收入 应交交税费应交增值值税（销） 借借：主营业业务成本 贷贷：库存商商品收到货款时时 借；银行存款款 财财务费用（现现金折扣） 贷贷：应收账账款销售折让如果发生在在确认收入入前，则在在确认收入入时扣除折折让如果在确认认收入后发发生折让，冲冲减当期收收入，和允允许税确认收入后后发生销售售折让销售实现时时 借：应应收账款 贷贷：主营业业务收入 应应交税-增增

46、（销） 借：主营业务务成本 贷贷：库存商商品发生折让时时 借：主主营业务收收入 应交交税-增（销销） 贷：应应收账款 （不不冲成本）实际受到钱钱时 借借：银行存存款 贷：应收账款款4）确认收收入前发生生销售折让让 发出出商品时 借：发出出商品 贷贷：库存商商品 确认认收入时 借：应收收账款 贷贷：主营业业务收入（扣扣除折让后后的） 应应交税增（销）（折折让后的收收入*177%） 借：主主营业务成成本 贷：发出出商品 受到到钱时 借：银行行存款 贷贷：应收账账款销售退回的的处理两种情况为确认收入入前发生销销售退回，冲冲发出商品品，增加库库存商品确认收入后后发生销售售退回，冲冲减收入，同同时冲减成

47、成本，税金金，现金折折扣的财务务费用确认收入前前发生退回回借：库存商商品 贷：发发出商品销售实现时时 借：应收账款款 贷：主营业务务收入 应交交税-增(销) 借借：主营业业务成本 贷贷：库存商商品受到货款时时 借借：银行存存款 贷：应收账款款销售退回时时 借借：主营业业务收入 应交税费费-增（销销） 贷：银行行存款 借：库库存商品 贷贷：主营业业务成本发生在确认认收入后销售实现时时 借借：应收账账款 贷：主营业务务收入 应交交税-增（销销） 借：主营营业务成本本 贷贷：库存商商品受到货款时时，有现金金折扣 借借：银行存存款 财财务费用 贷：应收收账款发生销售退退回 借借：主营业业务收入 应应交

48、税-增增（销） 贷贷：银行存存款 财财务费用 借：库存存商品 贷贷：主营业业务成本采用预收款款方式销售售商品销售方要收收到最后一一笔钱才将将商品交给给购货方，在在发出商品品时确认收收入收到部分货货款时 借：银银行存款 贷：预收账款款受到剩余货货款和增值值税时 借：预收收账款 银银行存款 贷贷：主营业业务收入 应应交税-增增（销） 借：主营营业务成本本 贷：库存存商品采用支付手手续费代销销在收到受托托方开出的的代销清单单时确认收收入发出商品时时 借：委托代销销商品 贷：库存商品品受到清单时时 借：应收账款款 贷：主主营业务收收入 应交税税-增（销销） 借借：主营业业务成本 贷贷：库存商商品 借借

49、：销售费费用 贷贷：应收账账款受到支付的的货款时 借：银银行存款 贷：应收收账款受托方： 收到到商品时 借：受托代销销商品 贷：受托代销销商品款 对外外销售时 借：银行存款款 贷：受托代销销商品 应交交税-增（销销） 收收到增值税税发票时 借：应应交税-增增（销） 贷：应应付账款 支付付货款并计计算代销手手续费 借借：受托代代销商品款款 应应付账款 贷：银银行存款 其他业业务收入支付手续费费方式业务会计处理委托方受托方交付商品借：委托代代销商品贷：库库存商品借：受托代代销商品贷：受受托代销商商品款受托方实际际销售商品品，委托方方收到代销销清单 借：应收收账款受托方贷：主营营业务收入入应交税费费

50、应交增增值税（销销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品借：银行行存款贷：应应付账款委托方方应交税税费应交增增值税（销销项税额）借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品结算货款和和手续费借：销售售费用贷：应应收账款受托方方借：银行行存款贷：应应收账款受托方方借：应付账账款贷贷：银行存存款主营业业务收入（或或其他业务务收入）销售材料等等存货取得收入 借借：银行存存款 贷：其他他业务收入入 应交税-增（销） 借借：其他业业务成本 贷贷：原材料料劳务收入在同一会计计期间内开开始并完成成的劳务一次就能完完成的劳务务，劳务完完成时确认认收入成本本借：应收账账款/

51、银行行存款 贷：主营业务务收入借：主营业业务成本 贷：银行存款款持续一段时时间才完成成，发生相相关费用时时确认劳务务成本，完完成时再确确认劳务收收入，并结结转成本借：劳务成成本 贷：银行存款款等借：应收账账款/银行行存款 贷：主营业务务收入借：主营业业务成本 贷：劳务成本本劳务的开始始和完成在在不同期间间提供劳务交交易结果能能可靠估计计（采用完完工百分比比法）收入能可靠靠计量相关经济利利益很可能能流入企业业交易的完工工进度能可可靠确定已完成工作作地测量已经提供的的劳务占应应提供劳务务总量的比比例已发生成本本占估计总总成本比例例交易中已发发生和将发发生地成本本能可靠计计量提供劳务结结果不能可可靠

52、估计发生地劳务务成本预计计能全部收收回部分能收回回得到补补偿的部分分确认收入入兵结转成成本全部收不回回计入当当期损益采用完工百百分比法本期确认的的收入=劳劳务总收入入*期末完完工进度-以前已确确认收入本期确认的的费用=劳劳务总成本本*完工进进度-以前前已确认费费用让渡资产使使用权确认相关经济利利益可能流流入企业收入金额能能可靠计量量确认收入 借：银行行存款 贷贷：其他业业务收入借：应收账账款 贷：其其他业务收收入借：其他业业务成本 贷：累累计摊销出租固定资资产租金，债债券投资利利息，股权权投资取得得的现金股股利费用向所有者分分配利润或或股利属于于利润分配配，不是费费用费用包括：主营业务务成本，其其他业务成成本，营业业税金及附附加，销售售费用，管管理费用，财财务费用销售费用 借借：销售费费用 贷：应应付职工薪薪酬 累计折折旧 银行存存款管理费用为组织和管管理生产经经