003CPA会计考题及答案

1、2003CCPA会计计考题及答答案一、单项选选择题（本本题型共112题，其其中第1题题至第6题题每题1分分；第7题题至第122题每题11.5分，共共15分。每题只有有一个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，在答答题卡相应应位置上用用双铅笔填填涂相应的的答案代码码。涉及计计算的，如如有小数，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五人。答案写在在试题卷上上无效。）1、甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是（）。AA、无法查查明原因的的现金短缺缺BB、二期末末计提带息息应收票据据利息C、外币应收收账款发生

2、生汇兑损失失D、有确确凿证据表表明存在某某金融机构构的款项无无法收回22、下列有有关无形资资产会计处处理的表述述中，错误误的是（）。A、无形形资产后续续支出应在在发生时计计入当期损损益B、购购入但尚未未投入使用用的无形资资产的价值值不应进行行摊销C、不能为企企业带来经经济利益的的无形资产产的摊余价价值应全部部转入当期期管理费用用D、只有有很可能为为企业带来来经济利益益且其成本本能够可靠靠计量的无无形资产才才能予以确确认3、下下列各项中中，不计人人资本公积积的是（）。A、采用用修改其他他债务条件件进行债务务重组时，债债务人应付付债务账面面价值大干干将来应付付金额的部部分B、采采用债务转转资本进行

3、行债务重组组时，债务务人应付债债务账面价价值大于债债权人应享享有股权份份额的部分分C、以非非现金资产产进行长期期股权投资资时，投资资方投出的的非现金资资产的公允允价值大于于其账面价价值的部分分D、长期期股权投资资采用权益益法核算时时，投资方方按持股比比例计算的的应享有被被投资企业业股本溢价价的部分44、在不考考虑相关税税费的情况况下，甲上上市公司发发生的下列列交易或事事项中，会会影响其当当期损益的的是（）。AA、接受货货币性资产产捐赠B、向关联方方收取资金金占用费CC、以低于于应付债务务账面价值值的现金清清偿债务DD、权益法法下按持股股比例确认认应享有被被投资企业业接受非现现金资产捐捐赠的份额

4、额5、甲股股份有限公公司发生的的下列非关关联交易中中，属于非非货币性交交易的是（）。A、以公公允价值为为260万万元的固定定资产换人人乙公司账账面价值为为320万万元的无形形资产，并并支付补价价80万元元B、以账账面价值为为280万万元的固定定资产换人人丙公司公公允价值为为200万万元的一项项专利权，并并收到补价价用万元CC、以公允允价值为3320万元元的长期股股权投资换换人丁公司司账面价值值为4600万元的短短期股票投投资，并支支付补价1140万元元D、以账账面价值为为420万万元、准备备持有至到到期的长期期债券投资资换人戊公公司公允价价值为3990万元的的一台设备备，并收到到补价300万元

5、6、甲公司于于20022年1月11日采用经经营租赁方方式从乙公公司租人机机器设备一一台，租期期为4年，设设备价值为为200万万元，预计计使用年限限为12年年。租赁合合同规定：第1年免免租金，第第2年至第第4年的租租金分别为为36万元元、34万万元、266万元；第第2年至第第4年的租租金于每年年年初支付付。20002年甲公公司应就此此项租赁确确认的租金金费用为（）万万元。A、0B、24C、32 DD、5077、甲股份份有限公司司从22001年年起按销售售额的1预预提产品质质量保证费费用。该公公司20022年度前 3个季度度改按销售售额的 110预提提产品质量量保证费用用，并分别别在 20002年

6、度度第 1季季度报告、半年度报报告和第33季度报告告中作了披披露。该公公司在编制制20022年年度财财务报告时时，董事会会决定将第第1季度至至第3季度度预提的产产品质量保保证费用全全额冲回，并并重新按 20022年度销售售额的1预提提产品质量量保证费用用。假定以以上事项均均具有重大大影响，且且每年按销销售额1预提的产产品质量保保证费用与与实际发生生的产品质质量保证费费用大致相相符，则甲甲股份有限限公司在22002年年年度财务务报告中对对上述事项项正确的会会计处理方方法是（）。A、作为为会计政策策变更予以以调整，并并在会计报报表附注中中披露B、作为会计计估计变更更予以调整整，并在会会计报表附附注

7、中披露露C、作为为重大会计计差错更正正予以调整整，并在会会计报表附附注中披露露D、不作作为会计政政策变更、会计估计计变更或重重大会计差差错更正予予以调整，不不在会计报报表附注中中披露8、甲股份有有限公司对对外币业务务采用业务务发生时的的市场汇率率折算，按按月结算汇汇兑损益。20022年3月220日，该该公司自银银行购人2240万美美元，银行行当日的美美元卖出价价为1美元元= 8.25元人人民币，当当日市场汇汇率为 11美元=88.21元元人民币。 20002年3月月31日的的市场汇率率为1美元元=8.222元人民民币。甲股股份有限公公司购人的的该2400万美元于于20022年3月所所产生的汇汇

8、兑损失为为（）万元人人民币。AA、2.440B、4.800C、7.20DD、9.6609、某某股份有限限公司采用用递延法核核算所得税税。该公司司20022年年初“递延税款款”科目的的贷方余额额为 666万元，历历年适用的的所得税税税率均为 33。该公司 20022年度按会会计制度规规定计入当当期损益的的某项固定定资产计提提的折旧为为50万元元，按税法法规定可从从应纳税所所得额中扣扣除的折旧旧为80万万元。20002年112月311日，该公公司估计此此项固定资资产的可收收回金额低低于其账面面价值，并并因此计提提了固定资资产减值准准备1600万元。按按税法规定定，企业计计提的固定定资产减值值准备不

9、能能在应纳税税所得额中中扣除。假假定除上述述事项外，无无其他纳税税调整事项项，则该公公司20002年年末末“递延税税款”科目目的贷方余余额为（）万万元。A、3.300B、223.100C、1008.900D、128.70100、某股份份有限公司司为商品流流通企业，发发出存货采采用加权平平均法结转转成本，按按单项存货货计提存货货跌价准备备；存货跌跌价准备在在结转成本本时结转。该公司22002年年年初存货货的账面余余额中包含含甲产品11200件件，其实际际成本为3360万元元，已计提提的存货跌跌价准备为为30万元元。20002年该公公司未发生生任何与甲甲产品有关关的进货，甲甲产品当期期售出4000

10、件。22002年年12月331日，该该公司对甲甲产品进行行检查时发发现，库存存甲产品均均无不可撤撤销合同，其其市场销售售价格为每每件0.226万元，预预计销售每每件甲产品品还将发生生销售费用用及相关税税金0.0005万元元。假定不不考虑其他他因素的影影响，该公公司20002年年末末对甲产品品计提的存存货跌价准准备为（）万万元。A、6B、116C、226D、36111、20002年1月月10日，甲甲公司销售售一批商品品给乙公司司，货款为为42555万元（含含增值税额额）。合同同约定，乙乙公司应于于20022年4月110日前支支付上述货货款。由于于资金周转转困难，乙乙公司到期期不能偿付付货款。经经

11、协商，甲甲公司与乙乙公司达成成如下债务务重组协议议：乙公司司以一批产产品和一台台设备偿还还全部债务务。乙公司司用于偿债债的产品成成本为12200万元元，市场价价格和计税税价格均为为 15000万元，未未计提存货货跌价准备备；用于偿偿债的设备备原价为 50000万元，已已计提折旧旧 20000万元，市市场价格为为 25000万元；已计提减减值准备5500万元元。甲公司司和乙公司司适用的增增值税税率率均为177。假定定不考虑除除增值税以以外的其他他相关税费费，甲公司司受让的该该设备的入入账价值为为（）万元。A、25500BB、26559.388C、30039.229DD、3055512、甲股份有有

12、限公司为为建造某固固定资产于于20022年12月月1目按面面值发行33年期一次次还本付息息公司债券券，债券面面值为122000万万元（不考考虑债券发发行费用），票票面年利率率为3。该固定资资产建造采采用出包方方式。20003年甲甲股份有限限公司发生生的与该固固定资产建建造有关的的事项如下下：l月11日，工程程动工并支支付工程进进度款 11117万万元；4月月1日，支支付工程进进度款10000万元元；4月119日至88月7日，因因进行工程程质量和安安全检查停停工；8月月8日重新新开工；99月1日支支付工程进进度款15599万元元。假定借借款费用资资本化金额额按年计算算，每月按按30天计计算，末发

13、发生与建造造该固定资资产有关的的其他借款款，则20003年度度甲股份有有限公司应应计入该固固定资产建建造成本的的利息费用用金额为（）万万元。A、37.116BB、52.95C、72DD、3600二、多项项选择题（本本题型共111题，每每题2分，共共22分。每题均有有多个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出你你认为正确确的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码。每每题所有各各寨选择正正确的得分分；不答、错答、漏漏答均不得得分。答案案写在试题题卷上无效效。）1、下列各项项中，应作作为现金流流量表中经经营活动产产生的现金金流量的有有（）。A、接受其他他企业捐赠赠的现金

14、B、取得短期期股票投资资而支付的的现金C、取取得长期股股权投资而而支付的手手续费D、为为管理人员员缴纳商业业保险而支支付的现金金EE、收到供供货方未履履行合同而而交付的违违约金2、下列有关关或有事项项的表述中中，正确的的有（）。A、或有事项项的结果具具有较大不不确定性B、或有负债债应在资产产负债表内内予以确认认CC、或有资资产不应在在资产负债债表内予以以确认D、或或有事项只只会对企业业的经营形形成不利影影响E、或有有事项产生生的义务如如符合负债债确认条件件应予确认认3、在采采用间接法法将净利润润调节为经经营活动产产生的现金金流量时，下下列各调整整项目中，属属于调增项项目的有（）。AA、投资收收

15、益B、递延延税款贷项项CC、预提费费用的减少少DD、固定资资产报废损损失E、经营营性应付项项目的减少少4、甲股股份有限公公司20002年年度度财务报告告经董事会会批准对外外公布的日日期为20003年33月30日日，实际对对外公布的的日期为22003年年4月3日日。该公司司20033年1月11日至4月月3日发生生的下列事事项中，应应当作为资资产负债表表日后事项项中的调整整事项的有有（）。A、33月1日发发现20002年100月接受捐捐赠获得的的一项固定定资产尚未未入账B、33月11日日临时股东东大会决议议购买乙公公司51%的股权并并于4月22日执行完完毕C、44月2日甲甲公司为从从丙银行借借入8

16、0000万元长长期借款而而签订重大大资产抵押押合同D、2月1日日与丁公司司签订的债债务重组协协议执行完完毕，该债债务重组协协议系甲公公司于20003年11月5日与与丁公司签签订E、33月10日日甲公司被被法院判决决败诉并要要求支付赔赔款10000万元，对对此项诉讼讼甲公司已已于20002年末确确认预计负负债8000万元5、甲公司为为乙公司及及丙公司的的母公司；丙公司与与丁公司共共同出资组组建了戊公公司，在戊戊公司的股股权结构中中，丙公司司占45，丁公司司占55。投资合合同约定，丙丙公司租丁丁公司共同同决定戊公公司的财务务和经营政政策。上述述公司之间间构成关联联方关系的的有（）。AA、甲公司司与

17、乙公司司BB、甲公司司与丙公司司C、乙公公司与丙公公司DD、丙公司司与戊公司司E、丁公公司与成公公司6、下下列有关股股份有限公公司收人确确认的表述述中，正确确的有（）。AA、广告制制作佣金应应在相关广广告或商业业行为开始始出现于公公众面前时时，确认为为劳务收入入BB、与商品品销售收入入分开的安安装费，应应在资产负负债表日根根据安装的的完工程度度确认为收收入C、对附附有销售退退回条件的的商品销售售，如不能能合理地确确定退货的的可能性，则则应在售出出商品退货货期满时确确认收入D、劳务开始始和完成分分属于不同同的会计年年度时，在在劳务结果果能够可靠靠估计的情情况下，应应在资产负负债表日按按完工百分分

18、比法确认认收入E、劳劳务开始和和完成分属属于不同的的会计年度度且劳务结结果不能可可靠估计的的情况下，如如已发生的的劳务成本本预计能够够补偿，则则应在资产产负债表日日按已发生生的劳务成成本确认收收入7、下下列与分部部报告有关关的表述中中，正确的的有（）。AA、分部报报告是企业业财务报告告的一个组组成部分BB、分部报报告信息可可以用以更更好地评估估企业的风风险和报酬酬C、分部部报告的形形式分为主主要分部报报告形式和和次要分部部报告形式式D、以业业务分部或或地区分部部为主要报报告形式时时，应披露露对企业内内其他分部部交易的收收入E、母母公司的会会计报表和和合并报表表一并提供供时，分部部报告只需需在合

19、并报报表基础上上提供8、下列关于于上市公司司中期报告告的表述中中，正确的的有（）。A、中期期会计计量量应以年初初至本中期期未为基础础B、中期期报告中应应同时提供供合并报表表和母公司司报表C、中期报表表仅是年度度报表项目目的书选，不不是完整的的报表D、对中期报报表项目进进行重要性性判断应以以预计的年年度数据为为基础E、中期报表表中各会计计要素的确确认与计量量标准应当当与年度报报表相一致致9、某股股份有限公公司20001年开始始执行企企业会计制制度该公公司20002年发生生或发现的的下列交易易或事项中中（均具有有重大影响响），会影影响其20002年年年初未分配配利润的有有（）。AA、发现22001

20、年年漏记管理理费用1000万元BB、20002年1月月1日将某某项固定资资产的折旧旧年限由115年改为为11年CC、发现应应在20001年确认认为资本公公积的50000万元元计入了22001年年的投资收收益D、22002年年1月1日日起将坏账账准备的计计提方法由由应收账款款余额百分分比法改为为账龄分析析法E、22002年年7月5日因追加加投资将22001年年取得的长长期股权投投资由成本本法改为权权益法100、某股份份有限公司司的下列做做法中，不不违背会计计核算一贯贯性原则的的有（）。AA、因专利利申请成功功，将已计计入前期损损益的研究究与开发费费用转为无无形资产成成本B、因因预计发生生年度亏损

21、损，将以前前年度计提提的在建工工程减值准准备全部予予以转回CC、因客户户的财务状状况好转，将将坏账准备备的计提比比例由应收收账款余额额的30降为155D、因因首次执行行企业会会计制度入入按规定对对固定资产产预计使用用年限变更更采用追溯溯调整法进进行会计处处理E、因因减持股份份而对被投投资单位木木再具有重重大影响，将将长期股权权投资由权权益法改为为成本法核核算11、下列有关关商品期货货业务的会会计处理中中，正确的的有（）。A、企业业支付的席席位占用费费应计入当当期管理费费用B、企企业支付的的期货交易易手续费应应计人当期期管理费用用C、企业业向期货交交易所交纳纳的年会费费应计入当当期管理费费用D、

22、企企业与期货货交易所的的一切往来来均应通过过“期货保保证金”科科目核算EE、企业取取得期货交交易所会员员资格所支支付的会员员资格费应应作为长期期股权投资资核算三、计算及会会计处理题题（本题型型共2题，其其中第1题题10分，第第2题8分分。本题型型共18分分。需要计计算的，应应列出计算算过程；会会计科目有有明细科目目的，应予予列示。答答案中的金金额单位以以万元表示示，有小数数的，保留留两位小数数，两位小小数后四舍舍五人。在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1、AA股份有限限公司（本本题下称AA公司）为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177；不考考虑增值税税以外的其其他相关税

23、税费。A公公司对应摊摊销的股权权投资差额额按10年年平均摊销销。A公司司19999年至20002年与与投资有关关的资料如如下：（11）19999年111月2日，AA公司与BB 企业签签订股权购购买协议，购购买B企业业56的的股权，购购买价款为为52000万元（不不考虑相关关税费）。该股权购购买协议于于19999年11月月20日分分别经A公公司临时股股东大会和和B企业董董事会批准准；股权过过户手续于于20000年1月11日办理完完毕；A公公司已将全全部价款支支付给B企企业。A公公司取得上上述股权后后成为B企企业的第一一大股东，有有权决定BB企业的财财务和经营营政策。20000年11月1日，BB企

24、业的所所有者权益益总额为88100万万元。（22）20000年3月月20日，BB企业宣告告发放19999年度度现金股利利500万万元，并于于20000年4月220日实际际发放。20000年度度，B企业业实现净利利润6000万元。（33）20001年9月月，B企业业接受非现现金资产捐捐赠并进行行会计处理理后，增加加资本公积积220万万元。20001年度，BB企业实现现净利润9900万元元。（4）22002年年1月200日，A公公司与D公公司签订资资产置换协协议，以一一幢房屋及及部分库存存商品换取取D公司所所持有E公公司股权的的40（即即A公司取取得股权后后将持有EE公司股权权的40 ）。AA公司

25、换出出的房屋账账面原价为为 22000万元，已已计提折旧旧为3000万元，已已计提减值值准备为1100万元元；换出的的库存商品品实际成本本为2000万元，未未计提存货货跌价准备备，该部分分库存商品品的市场价价格和计税税价格均为为240万万元。上述述协议于22002年年五月300日经A公公司临时股股东大会和和D公司董董事会批准准，涉及的的股权及资资产的所有有权变更手手续于20002年44月1日完完成。A公公司获得EE公司股权权后，在EE公司董事事会中拥有有多数席位位。20002年4月月1日，EE公司所有有者权益总总额为55500万元元。20002年度，EE公司实现现净利润的的情况如下下：l月份份

26、实现净利利润1200万元； 2月至33月份实现现净利润2220万元元；4月至至12月份份实现净利利润8000万元。（55）20002年8月月29日，AA公司与CC公司签订订协议，将将其所持有有B企业556的股股权全部转转让给C公公司。股权权转让协议议的有关条条款如下：股权转让让协议在经经A公司和和 C公司司股东大会会批准后生生效；股权转让让的总价款款为 63300万元元，协议生生效日C公公司支付股股权转让总总价款的660，协协议生效后后2个月内内支付股权权转让总价价款的300，股权权过户手续续办理完成成时支付其其余10的款项。20022年9月330日，AA公司和CC公司分别别召开股东东大会并批

27、批准了上述述股权转让让协议。当当日，A公公司收到CC公司支付付的股权转转让总价款款的60。20002年100月31日日，A公司司收到C公公司支付的的股权转让让总价款的的30。截止20002年112月311日，上述述股权转让让的过户手手续尚未办办理完毕。20022年度，BB企业实现现净利润的的情况如下下：l月至至9月份实实现净利润润700万万元；100月份实现现净利润1100万元元；11月月至12月月份实现净净利润2220万元。除上述交交易或事项项外，B企企业和E公公司未发生生导致其所所有者权益益变动的其其他交易或或事项。要求求：（1）编编制A公司司20000年对B企企业长期股股权投资有有关的会

28、计计分录，并并于十算AA公司对BB企业长期期股权投资资于20000年122月31日日的账面价价值。（2）编编制A公司司20011年对B企企业长期股股权投资有有关的会计计分录，并并计算A公公司对B企企业长期股股权投资于于20011年12月月五日的账账面价值。（3）编编制A公司司20022年对E公公司长期股股权投资相相关的会计计分录。（44）判断AA公司在22002年年是否应确确认转让所所持有B企企业股权相相关的损益益，并说明明理由。（55）计算AA公司上述述长期股权权投资在22002年年12月331目资产产负债表上上的金额（不不考虑减值值因素）。2、甲公司司为上市公公司，系增增值税一般般纳税人，

29、适适用的增值值税税率为为17；产品的销销售价格中中均不含增增值税额；不考虑除除增值税以以外的其他他相关税费费。甲公司司20022年发生的的有关交易易如下：（1）22002年年1月1日日，甲公司司与A公司司签订受托托经营协议议，受托经经营A公司司的全资子子公司B公公司，受托托期限2年年。协议约约定：甲公公司每年按按B公司当当年实现净净利润（或或净亏损）的的70获获得托管收收益（或承承担亏损）。A公司系系C公司的的子公司；C公司董董事会9名名成员中有有7名由甲甲公司委派派。20002年度，甲甲公司根据据受托经营营协议经营营管理B公公司。20002年11月1日， B公司的的净资产为为 120000万

30、元元。20002年度，BB公司实现现净利润11000万万元（除实实现净利润润外，无其其他所有者者权益变动动）；至22002年年12月331日，甲甲公司尚未未从A公司司收到托管管收益。（22）20002年2月月10日，甲甲公司与DD公司签订订购销合同同，向D公公司销售产产品一批。增值税专专用发票上上注明的销销售价格为为10000万元，增增值税额为为170万万元。该批批产品的实实际成本为为750万万元，未计计提存货跌跌价准备。产品已发发出，款项项已收存银银行。甲公公司系D公公司的母公公司，其生生产的该产产品96以上均销销往D公司司，且市场场上无同类类产品。（33）20002年4月月11日，甲甲公司

31、与 E公司签签订协议销销售产品一一批。协议议规定：该该批产品的的销售价格格为210000万元元；甲公司司应按E公公司提出的的技术要求求专门设计计制造该批批产品，自自协议签订订日起2个个月内交货货。至20002年66月7日，甲甲公司已完完成该批产产品的设计计制造，并并运抵E公公司由其验验收入库；货款已收收取。甲公公司所售该该批产品的的实际成本本为 144000万万元。上述述协议签订订时，甲公公司特有EE公司300有表决决权股份，对对E公司具具有重大影影响；相应应的长期股股权投资账账面价值为为90000万元，未未计提减值值准备。22002年年5月8日日，甲公司司将所持有有E公司的的股权全部部转让给

32、GG公司，该该股权的市市场价格为为100000万元，实实际转让价价款为155000万万元；相关关股权划转转手续已办办理完毕，款款项已收取取。G公司司系甲公司司的合营企企业。（44）20002年4月月12日，甲甲公司向HH公司销售售产品一批批，共计22000件件，每件产产品销售价价格为100万元，每每件产品实实际成本为为6.5万万元；未对对该批产品品计提存货货跌价准备备。该批产产品在市场场上的单位位售价为77.8万元元。货已发发出，款项项于4月220日收到到。除向HH公司销售售该类产品品外，甲公公司20002年度没没有对其他他公司销售售该类产品品。甲公司司董事长的的儿子是HH公司的总总经理。（5

33、5）20002年5月月1日，甲甲公司以2200000万元的价价格将一组组资产和负负债转让给给M公司。该组资产产和负债的的构成情况况如下：应收账款款：账面余余额100000万元元，已计提提坏账准备备20000万元；固定资产产（房屋）：账面原价价80000万元，已已提折旧33000万万元，已计计提减值准准备10000万元；其他应付付款：账面面价值8000万元。5月288日，甲公公司办妥了了相关资产产和负债的的转让手续续，并将从从M公司收收到的款项项收存银行行。市场上上无同类资资产、负债债的转让价价格。M公公司系N公公司的合营营企业，NN公司系甲甲公司的控控股子公司司。（6）22002年年12月55

34、日，甲公公司与W公公司签订合合同，向WW公司提供供硬件设备备及其配套套的系统软软件，合同同价款总额额为45000万元（不不含增值税税额），其其中系统软软件的价值值为15000万元。合同规定定：合同价价款在硬件件设备及其其配套的系系统软件试试运转正常常2个月后后，由W公公司一次性性支付给甲甲公司；如如果试运转转不能达到到合同规定定的要求，则则W公司可可拒绝付款款。至20002年112月311日，合同同的系统软软件部分已已执行。该该系统软件件系甲公司司委托其合合营企业YY公司开发发完成，甲甲公司为此此已支付开开发费9000万元。上述硬件件设备由甲甲公司自行行设计制造造，并于22002年年12月33

35、1日完成成设计制造造工作，实实际发生费费用25660万元要要求：分别计算算20022年甲公司司与A公司司、D公司司、E公司司、H公司司、M公司司及W公司司发生的交交易对甲公公司20002年度利利润总额的的影响。四、综合题题（本题型型共2题，其其中第1题题21分；第2题224分。本本题型共445分。需需要计算的的，应列出出计算过程程；会计科科目有明细细科目的，应应予列示。答案中的的金额单位位以万元表表示，有小小数的，保保留两位小小数，两位位小数后四四舍五人。在答题卷卷上解答，答答在试题卷卷上无效。）1、甲甲股份有限限公司（本本题下称甲甲公司）为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177

36、。甲公公司适用的的所得税税税率为333，所得得税采用递递延法核算算，按年确确认时间性性差异的所所得税影响响金额，且且发生的时时间性差异异预计在未未来期间内内能够转回回。甲公司司按实现净净利润的110提取取法定盈余余公积，按按净利润的的5提取取法定公益益金。甲公公司20002年度所所得税汇算算清缴于22003年年3月300日完成，在在此之前发发生的20002年度度纳税调整整事项，均均可进行纳纳税调整。甲公司22002年年度财务报报告于20003年33月31日日经董事会会批准对外外报出。直直至20003年3月月31日，甲甲公司20002年度度的利润尚尚未进行分分配。甲公公司20002年122月31

37、日日编制的22002年年年度“利利润表及部部分利润分分配表”有有关项目的的“本年累累计（或实实际）数”栏有关金金额如下：利利润表及部部分利润分分配表编制单位位：甲公司司20022年度单单位：万元元项目本年年累计（或或实际）收收入调整后后本年累计计（或实际际）数一、主营业务务收入减：主营业务务成本主营营业务税金金及附加二二、主营业业务利润加加：其他业业务利润减减：营业费费用管理费费用财务费费用三、营营业利润加加：投资收收益补贴收收入营业外外收入减：营业外支支出四、利利润总额减减：所得税税五、净利利润加：年年初未分配配利润六、可供分配配的利润与与上述“利利润表及部部分利润分分配表”相相关的部分分交

38、易或事事项及其会会计处理如如下：（11）甲公司司自20001年1月月1日起开开始执行企业会计计制度，并并对一台管管理用设备备的预计使使用年限由由10年变变更为7年年。该设备备系19999年122月购置并并投入使用用，原价为为56000万元，预预计净残值值为零，按按年限平均均法计提折折旧，至22002年年年末未发发生减值。甲公司将将该设备预预计使用年年限变更作作为会计估估计变更，并并采用未来来适用法作作了会计处处理。该设设备的预计计净残值和和折旧方法法在执行企业会计计制度后后不变。除除该设备外外，甲公司司其他固定定资产的预预计使用年年限、预计计净残值和和折旧方法法均未发生生变更。假假定该设备备按

39、原预计计使用年限限、预计净净残值以年年限平均法法计提的折折旧可在计计算应纳税税所得额时时准予抵扣扣。按照执执行企业业会计制度度有关衔衔接办法的的规定，因因首次执行行企业会会计制度而对固定定资产预计计使用年限限和预计净净残值所做做的变更应应作为会计计政策变更更，采用追追溯调整法法进行处理理。（2）22002年年1月，甲甲公司着手手研究开发发一项新技技术。研究究开发过程程中发生咨咨询费、材材料费、工工资和福利利费等共计计340万万元。20002年66月，该技技术研制成成功，甲公公司向国家家有关部门门申请专利利并于20002年77月1日获获得批准。甲公司在在申请专利利过程中发发生的注册册费、聘请请律

40、师费等等共计600万元。法法律规定该该项专利的的有效年限限为10年年，甲公司司预计其使使用年限为为5年。甲甲公司将上上述研究开开发过程中中发生的3340万元元费用计人人待摊费用用（取得专专利权前未未摊销人并并于20002年7月月1日与申申请专利过过程中发生生的相关费费用60万万元一并转转作无形资资产（专利利权）的人人账价值。假定甲公公司在研究究开发上述述专利技术术过程中发发生的咨询询费、材料料费、工资资和福利费费等支出（不不含申请专专利过程中中发生的相相关费用），以以及当期摊摊销的无形形资产（专专利权）价价值在计算算应纳税所所得额时准准予抵扣。（3）22002年年3月200日，甲公公司与某传传

41、媒公司签签订合同，由由该传媒公公司负责甲甲公司新产产品半年的的广告宣传传业务。合合同约定的的广告费为为300万万元，甲公公司已于22002年年3月255日将其一一次性支付付给了该传传媒公司。该广告于于20022年5月11日见诸于于媒体。甲甲公司预计计该广告将将在2年内内持续发挥挥宣传效应应，由此将将支付的3300万元元广告费计计入长期待待摊费用，并并于广告开开始见诸于于媒体的当当月起按22年分月平平均摊销。假定甲公公司在正常常生产经营营期间发生生的广告费费在计算应应纳税所得得额时准予予抵扣。（44）20002年5月月，甲公司司以3122万元购入入乙公司股股票60万万股作为短短期投资，另另支付手

42、续续费10万万元20002年8月月10日，乙乙公司宣告告分派现金金股利，每每股0.440元；88月30日日，甲公司司收到分派派的现金股股利。至112月311日，甲公公司仍持有有该短期投投资。对于于上述交易易，甲公司司将3122万元作为为短期投资资成本，将将支付的手手续费100万元计人人当期财务务费用，将将收到的现现金股利224万元确确认为投资资收益。甲甲、乙公司司适用的所所得税税率率相同。（55）甲公司司20022年1月11日开始对对某项经营营租赁方式式租人的管管理用固定定资产进行行改良，改改良过程中中发生材料料、人工等等费用共计计120万万元。改良良工程于22002年年6月200日完成并并投

43、入使用用。改良后后，该项固固定资产可可能流入企企业的经济济利益超过过了原先的的估计；该该项固定资资产的剩余余租赁期限限为3年，尚尚可使用年年限为100年。对于于该项改良良后的固定定资产，甲甲公司预计计其在剩余余租赁期内内每年的使使用程度大大致相同，甲甲公司对自自有的类似似固定资产产均采用年年限平均法法计提折旧旧（不考虑虑净残值）。甲公司将将上述租人人固定资产产的改良支支出于发生生时计人管管理费用。假定就经经营租赁方方式租人的的固定资产产改良支出出可在计算算应纳税所所得额时抵抵扣的金额额，与会计计制度规定定的经营租租赁方式租租人的固定定资产改良良支出计人人当期费用用的金额相相同。（66）2000

44、2年7月月10日，甲甲公司收到到按所得税税“先征后后返”政策策返还的22001年年度所得税税420万万元，并据据此调整了了20022年年初留留存收益。（7）22002年年12月55日，甲公公司与丙公公司签订了了一项产品品销售合同同。合同规规定：产品品销售价格格为 50000万元元（不含增增值税额）；产品的安安装调试由由甲公司负负责；合同同签订目，丙丙公司预付付货款的440，余余款待安装装调试完成成并验收合合格后结清清。甲公司司销售给丙丙公司产品品的销售价价格与销售售给其他客客户的价格格相同。22002年年12月226日，甲甲公司将产产品运抵丙丙公司，该该批产品的的实际成本本为38000万元。至

45、20002年122月31日日，有关安安装调试工工作尚未开开始。假定定安装调试试构成销售售合同的重重要组成部部分。对于于上述交易易，甲公司司在20002年确认认了销售收收入50000万元，并并结转销售售成本38800万元元；对相关关的应收账账款未计提提坏账准备备。假定上上述交易计计算交纳增增值税和所所得税的时时点与会计计上确认收收入、成本本的时点相相同；对应应收账款计计提的环账账准备可在在其余额55。的范范围内于计计算应纳税税所得额时时抵扣。假假定：（11）除上述述7个交易易或事项外外，甲公司司不存在其其他纳税调调整事项。（2）不不考虑除所所得税、增增值税以外外的其他相相关税费。（3）各各项交易

46、或或事项均具具有重大影影响。（44）甲公司司在所得税税汇算清缴缴前未确认认20022年度发生生或转回的的时间性差差异的所得得税影响。要求：（11）对甲公公司上述77个交易或或事项的会会计处理不不正确的进进行调整，并并编制相关关调整分录录（涉及以以前年度损损益的，通通过“以前前年度损益益调整”科科目）。（22）计算甲甲公司20002年应应交所得税税，并编制制与所得税税相关的会会计分录。（3）合合并编制结结转以前年年度损益调调整的会计计分录。（44）根据上上述调整，重重新计算22002年年度“利润润表及部分分利润分配配表”相关关项目的金金额，并将将结果填入入答题卷第第13页给给定的“利利润表及部部

47、分利润分分配表”中中的“调整整后本年累累计（或实实际）数”栏。2、20011年1月11日，甲股股份有限公公司（非上上市公司，本本题下称甲甲公司）以以23000万元购入入乙股份有有限公司（非非上市公司司，本题下下称已公司司）70的股权（不不考虑相关关税费）。购人当日日，乙公司司的股东权权益总额为为30000万元，其其中股本为为10000万元，资资本公积为为20000万元。甲甲公司对购购入的乙公公司股权作作为长期投投资，相关关的应摊销销股权投资资差额按110年平均均摊销。甲甲公司和乙乙公司均按按净利润的的10提提取法定盈盈余公积，按按净利润的的5提取取法定公益益金。20001年至至20033年甲公

48、司司与乙公司司之间发生生的交易或或事项如下下：（1）22001年年6月300日，甲公公司以6888万元的的价格从乙乙公司购入入一台管理理用设备；该设备于于当日收到到并投入使使用。该设设备在乙公公司的原价价为7000万元，预预计使用年年限为100年，预计计净残值为为零，已使使用2年；采用年限限平均法计计提折旧，已已计提折旧旧140万万元，未计计提减值准准备。甲公公司预计该该设备尚可可使用8年年，预计净净残值为零零，仍采用用年限平均均法计提折折旧。20001年，甲甲公司向乙乙公司销售售A产品1100台，每每台售价55万元，价价款已收存存银行。AA产品每台台成本3万万元，未计计提存货跌跌价准备。20

49、011年，乙公公司从甲公公司购人的的A产品对对外售出440台，其其余部分形形成期末存存货。20001年末末，乙公司司进行存货货检查时发发现，因市市价下跌，库库存A产品品的可变现现净值下降降至2800万元。乙乙公司按单单个存货项项目计提存存货跌价准准备；存货货跌价准备备在结转销销售成本时时结转。22001年年度，乙公公司实现净净利润3000万元。（2）22002年年，甲公司司向乙公司司销售B产产品50台台，每台售售价8万元元，价款已已收存银行行。B产品品每台成本本6万元，未未计提存货货跌价准备备。20002年，乙乙公司对外外售出A产产品30台台，B产品品40台，其其余部分形形成期末存存货。200

50、02年末末，乙公司司进行存货货检查时发发现，因市市价持续下下跌，库存存A产品和和B产品可可变现净值值分别下降降至1000万元和440万元。20022年度，乙乙公司实现现净利润3320万元元。（3）22003年年3月200日，甲公公司将从乙乙公司购入入的管理用用设备以6650万元元的价格对对外出售，同同时发生清清理费用220万元。20033年，乙公公司将从甲甲公司购人人的B产品品全部对外外售出，购购入的A产产品对外售售出15台台，其余AA产品155台形成期期末存货。20033年末，乙乙公司进行行存货检查查时发现，因因市价回升升，库存AA产品的可可变现净值值上升至880万元。20033年度，乙乙公

51、司实现现净利润4400万元元。其他有有关资料如如下：（1）除除乙公司外外，甲公司司没有其他他纳人合并并范围的子子公司；（22）甲公司司与乙公司司之间的产产品销售价价格均为不不含增值税税额的公允允价格；（33）甲公司司与乙公司司之间未发发生除上述述内部存货货交易和固固定资产交交易之外的的内部交易易；（4）乙乙公司除实实现净利润润外，无影影响所有者者权益变动动的交易或或事项；（55）以上交交易或事项项均具有重重大影响。要求：计算上述述内部交易易或事项的的抵销对甲甲公司20001年至至20033年合并工工作底稿中中“主营业业务收入”、“主营营业务成本本”、“管管理费用”、“营业业外收人”、“存货货”

52、、“存存货跌价准准备”和“合并价差差”项目的的影响金额额，并将结结果填入答答题卷第114页给定定的“内部部交易或事事项的抵销销对甲公司司20011年至20003年合合并工作底底稿中相关关项目影响响额”中（导导致会计报报表项目金金额减少的的用“”号表示；无需在答答题卷上编编制合并抵抵销分录）。2003年年度注册会会计师全国国统一考试试试题会计答答案(谨慎慎参考：杨杨勇)帮主提提示：由于于中注协自自20033年及以后后不再公布布官方标准准答案，故故此20003年及以以后答案不不具备1000%权威威性；另外外，做这些些题时，还还要考虑教教材变动因因素，所提提供答案请请谨慎参考考，以免走走进死胡同同。

53、一,单选1、D 2、BB 33、C 4、B 5、A 6、B 7、C 8、C 9、B 10、BB 111、A 122、C二,多选1、DE 2、CCE 3、BDD 44、AE 5、ABCDDE 6、BBCDE 7、ABCDDE 8、ABBE 9、ACCE10、CDDE 11、CCDE三、计算及及会计处理理题（共118分，其其中第1题题10分，第第2题8分分）第1题，考考核投资业业务的会计计处理。参参考答案如如下：（1）编制制A公司22000年年对B企业业长期股权权投资有关关的会计分分录，并计计算A公司司对B企业业长期股权权投资于22000年年12月331日的账账面价值： 20000年1月11日借：

54、长期股股权投资B企业业（投资成成本） 52200 贷贷：银行存存款 52200借：长期股股权投资B企业业（股权投投资差额） 6644 贷贷：长期股股权投资B企业业（投资成成本） 666420000年3月220日借：应收股股利B企业业 280 贷贷：长期股股权投资B企业业（投资成成本） 288020000年4月220日借：银行存存款 2800 贷贷：应收股股利B企业业 28020000年末借：长期股股权投资B企业业（损益调调整） 3336 贷贷：投资收收益股权权投资收益益 3336借：投资收收益股权投投资差额摊摊销 66.44 贷贷：长期股股权投资B企业业（股权投投资差额） 66.4420000

55、年12月月31日AA公司对BB企业长期期股权投资资的账面价价值522006664666422803336666.451899.6（万万元）（2）编制制A公司22001年年对B企业业长期股权权投资有关关的会计分分录，并计计算A公司司对B企业业长期股权权投资于22001年年12月331日的账账面价值：20011年9月借：长期股股权投资B企业业（股权投投资准备） 1123.22 贷贷：资本公公积股权投投资准备 1123.2220011年末借：长期股股权投资B企业业（损益调调整） 5004 贷贷：投资收收益股权投投资收益 5004借：投资收收益股权投投资差额摊摊销 66.44 长长期股权投投资B企业业

56、（股权投投资差额） 66.420011年12月月31日AA公司对BB企业长期期股权投资资的账面价价值51189.661233.25504666.457500.4（万万元）（3）编制制A公司22002年年对E公司司长期股权权投资相关关的会计分分录：20022年4月11日借：固定资资产清理 11900 累累计折旧 300 贷贷：固定资资产 22000借：固定资资产减值准准备 1000 贷贷：固定资资产清理 1100借：长期股股权投资E公司司（投资成成本） 20040.88 贷贷：固定资资产清理 18000 库库存商品 2000 应应交税金应交增增值税（销销项税额） 40.88借：长期股股权投资E公

57、司司（投资成成本） 1159.22 贷贷：资本公公积股权投投资准备 1159.2220022年末借：长期股股权投资E公司司（损益调调整） 320 贷贷：投资收收益股权投投资收益 320（4）A公公司在20002年不不应确认转转让所持BB企业股权权的相关损损益。理由由是：截至至20022年12月月31日，该该股权转让让手续尚未未办理完毕毕，A公司司和C公司司尚未完成成必要的财财产交接手手续，即使使有现象表表明相关的的经济利益益能够流入入A公司，但但A公司对对B企业的的净资产和和经营的控控制权上的的主要风险险和报酬并并未转移，保保护相关各各方权益的的所有条件件并未全部部满足。（5）计算算A公司上上

58、述长期股股权投资在在20022年12月月31日资资产负债表表上的金额额：“长期股权权投资B企业”的账面价价值57750.44（700010002220）566641066255.2（万元元）“长期股权权投资E公司”的账面价价值20040.881599.2332022520（万万元）A公司上述述长期股权权投资在22002年年12月331日资产产负债表上上的金额62555.22252087755.2（万万元）第2题，考考核关联交交易的会计计处理。参参考答案如如下：（1）甲公公司应按受受托经营协协议收益、受托经营营实现净利利润、100净资产产收益率计计算的三个个数字中，采采用孰低原原则确认收收入。2

59、0002年甲甲公司与AA公司发生生的交易对对甲公司22002年年度利润总总额的影响响1000070700（万万元）受托经营协协议收益1000070700（万万元）受托经营实实现净利润润10000（万元元）净资产收益益率10000（12000011000）10%所以，20002年甲甲公司与AA公司发生生的交易对对甲公司22002年年度利润总总额的影响响1000070700（万万元）（2）20002年甲甲公司与DD公司发生生的交易对对甲公司22002年年度利润总总额的影响响750012075001500（万元）（3）虽然然甲公司转转让了E公公司的股份份，不再形形成关联方方关系，但但根据实质质重于形

60、式式原则，此此前签订的的协议仍属属关联方交交易。20002年甲甲公司与EE公司发生生的交易对对甲公司22002年年度利润总总额的影响响14000012014000022800（万万元）（4）20002年甲甲公司与HH公司发生生的交易对对甲公司22002年年度利润总总额的影响响200006.5120200006.526000（万元）（5）甲公公司与M公公司不是关关联方。22002年年甲公司与与M公司发发生的交易易对甲公司司20022年度利润润总额的影影响200000（10000020000）（880003000010000）880088000（万元）（6）20002年甲甲公司与WW公司发生生的交