个税改革方案敲定

1、第 PAGE8 页 共 NUMPAGES8 页个税改革方案敲定个税改革方案敲定导读：我根据大家的需要整理了一份关于个税改革方案敲定的内容，具体内容：社会中的政治和经济密不可分，在职场中职场政治和个人能力同样密不可分，职场的精英们个个有能力，懂政治。个人能力表现为时间掌控能力、知识水平、现场问题解决能力，职场政治能力表现为判断自身所处.社会中的政治和经济密不可分，在职场中职场政治和个人能力同样密不可分，职场的精英们个个有能力，懂政治。个人能力表现为时间掌控能力、知识水平、现场问题解决能力，职场政治能力表现为判断自身所处环境的能力。个人所得税改革方案的基本思路已经敲定，将分四步走，包括合并部分税目

2、、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。与此同时，相关部门还将加速构建个税改革的征管配套条件。其中，合并部分税目是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”，其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。完善税前扣除则是在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。适时引入家庭支出申报制度，是指在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步体现公平性，允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。优化税

3、率结构，则是以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。“个人所得税改革方向一直都很清楚，建立分类和综合相结合，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整来说，是一环扣一环、连续性的。”上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说。财政系统人士告诉经济观察报，在整个财税改革序列中，个税改革排在营改增、消费税、资税等众多改革事项之后，相关部门对此非常谨慎，目前方案已经基本确定，预计 2022 年可能会推出。改革方向早在 2022 年 6 月召开的中央全面深化改革领导小组第三次会议上，上述改革序列就被敲定。会议审议了深化财税体制改革总体方案，其中

4、税收改革任务的排序为增值税、消费税、资税、环保税、房地产税、个人所得税。财政部相关人士对经济观察报表示，从国际上看，个人所得税按照征收方式可分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制三种类型。目前世界上纯粹采用分类税制的国家已经很少，只有中国和非洲、西亚的一些发展中国家，大多数国家都采用综合或综合与分类相结合的税制模式。分类税制是指对于纳税人的各类所得，区分所得来分别适用于不同的扣除标准和税率，分别计算应纳税额缴纳税收的课税模式。综合税制，则是指对于纳税人的各类所得，不论其来均视为一个所得整体，汇总计算后适用统一的宽免和扣除规定，按照适用的税率计算应纳税额的课税模式。“严格来说，个人所得税

5、应该是对所得征收，应该算一年收入是多少，减去各种相应支出，得到总的所得收入缴税。”中税网税务师事务所总裁王冬生表示。这和上述综合税制的课税原则类似。在山东大学财政系主任李华看来，将分类税制改为分类与综合相结合的税制，主要是为了公平，改革首先涉及到的就是合并税目。目前个人所得税分 11 类，分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。她说，如何综合合并目前还缺少路径，11 个税目可以分为两大类：劳动所得和资本所得，合

6、并之后重新考虑费用扣除。目前大部分个人所得税税目都有费用扣除，比如工资薪金所得扣除标准是 3500 元，这是作为生活基本费用来扣除的，不分个体差异，类似于“一刀切”。“自 1980 年中国建立个人所得税制度算起，工资薪金所得的费用扣除标准只调整了三次，而且 800 元的费用扣除标准维持了 12 年之久。”朱为群说，所谓的费用扣除标准，是无论收入多少，要扣掉多少额度剩下的才纳税，现行的是扣掉 3500 元，这不应该被叫做个人所得税的“起征点”。未来，费用扣除将分为两块，除了合并税目后按综合所得计算基本费用扣除标准外，还包括专项扣除项目。朱为群表示，未来综合所得扣除会加入赡养老人支出、子女教育支出

7、、住房按揭贷款利息支出等，如果是这样的制度设计，就不应该再讨论提高工资薪金的费用扣除基本标准。他说，以工资薪金来算 3500 元是足够的，未来若是综合所得扣除，基本标准应该是适合11类个人收入所得的标准，而不仅仅是工资薪金的3500元基本标准。“除此之外，专项扣除都是在一个家庭范围内考虑的，所以要适时引入家庭申报制度，有些可以选择合并申报，有些人可以单独申报，税率也要重新设计，合并后要重新考虑，实际上可能性是实行累进税率”。朱为群认为，综合工资薪金、劳务报酬和稿酬所得以后，有必要相应地改革税率结构，从而使个人所得税的公平收入分配的作用得到有效发挥，因此税率设计的总原则是降低最高边际税率，减少累

8、进档次。李华与朱为群的看法相同。李华认为，个人所得税改革应该先研究完费用扣除标准，之后研究税率。“个人所得税法规定的税率结构就是 3%-45%的，边际的最高税率应该不会再高，甚至还有调低的可能性。”李华说。征管问题由分类制向综合与分类结合演进，以此为目标的个税改革能否成功，仍取决实际征管。“中国个人所得税 70%来自工资薪金所得，也就意味着个人所得税的支撑是工薪阶层，此前征管是有问题的，那么多类型的个人所得不能支撑个税。”朱为群说。即使如此，个人所得税仍是 1994 年税制改革以来收入增长最为强劲的税种之一，目前已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收

9、入的主要来。统计数据显示，上个世纪 90 年代到现在，个人所得税收入超常增长，由 1994 年的 72.67 亿元增长到了 2022 年的 5820.24 亿元，年均增长27.57%，大大超过了同期 14.31%的国内生产总值年增长率。一些财税专家认为，中国个税并不比完全借鉴国外的制度，中西方文化差异很大，西方家庭概念简单，中国家庭概念复杂，比如养老，子女的问题，从征管的角度看个税当然还是以简单为好，但这并不意味着不应该实行综合所得税制。“所得税的原理应该是综合税制，企业所得税实际上就是综合征收，而个人是分类征收，这就不是很合理。”王冬生说，分类征收简单，但是缺乏公平。一是个人所得税大部分是工

10、薪阶层缴纳税收;二是没有考虑纳税人一年总的所得，比如某人在股票赚了，在另一个个人所得亏了，不能相互抵扣。在他看来，目前工薪所得税代扣代缴，征管比较到位，其他征管能力不一致，税制到征管都会导致不同类型的个人所得税收负担差异。“个税改革在征管上的改革远远大于税制设计的难度，因为个人所得税应该是劫富济贫的税收，中国富人数量从消费上就可以倒推出来，但是在税收却并没有体现出这么多富裕阶层，所以不是税制的问题，而是征管的问题。”很多专家担心如果征管不到位，最终个税改革的设计会背离其公平分配的宗旨，比如仅仅提高费用扣除标准，对于低收入群体来说并没有多大作用，只会对高收入群体减轻税负。王为群说，一方面费用扣除标准要与国民收入的基本水平匹配，覆盖居民真正生活成本，扣除涵盖面要更广，另一方面征管水平要上去，只要调控到位，公平和分配功能也能体现。因此，他建议，劳动所得的全面综合税制改革，需要良好的信息化基础作为保障。首先，对综合的项目而言，税务机关需要加强与民政