成本控制制度范文

1、0 4 成 本 控 制 制 度 范 文第一章 总 则第一条 为加强成本管理，降低 成本耗费，提高经济效益，根据有关 成本费用的管理规定，结合本公司实 际，特制订本成本制度。第二条 在成本预测、决策、计 划、核算、控制、分析和考核等成本 管理各环节中，以成本控制为中心， 实现公司目标成本，提高经济效益。第三条 成本控制，由总会计师 负责组织，以财务部门为主，其他有 关部门密切配合，按照分级归口管理原则实行成本管理责任制。第四条 实行目标成本管理，将 目标成本层层分解，建立成本中心。 制定公司总部、 分公司、部门、车间、 班组、各岗位或职工个人的“目标责 任成本表”。第五条 在生产、技术、经营的

2、全过程中开展有效的成本控制。1从市场预测、设计、科研、 工艺、试制等过程，进行成本预测、 决算，确定目标成本，同时制订费用 预算和成本计划，进行成本的事前控 制。2从生产、制造等过程，实行 定额成本或标准成本核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解， 进行成本的事中控制。3从销售、技术服务等过程， 编制经营成果、成本指标完成情况以 及成本报表，并对目标责任成本及降 低成本的任务进行考核分析，完成成 本的事后核算。第六条 严格遵守有关规定的 成本开支范围和费用开支标准，不得 扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提 高开支标准、扩大开支范围的，财会 人员有权力监督、劝阻，可以拒绝支 付，并有权向总经

3、理直至上级财务主 管部门报告。第七条 企业的下列支出，不得 列入成本费用：为购置和建造固定资 产、购入无形资产和其他资产支出， 对外投资的支出，被没收的财物，各 项罚款、赞助、捐赠支出以及有关规 定不得列入成本费用的其他支出。第二章 成本控制基础第八条 做好各种定额工作，要 求数据完整、准确，达到平均先进水 平。1产品的材料技术消耗定额应 由技术部负责归口制订、管理。2产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制订、管理。3设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制订、管理。4工具所消耗定额由归口部门 制订、管理。5劳动工时定额由人力资源部 负责归口制订、管理。6成本费用及资金定额由财务 部负

4、责归口制订、管理。第九条 制订公司内计划价格， 力求合理、稳定。一般在一年内不变， 但每年要结合实际情况调价一次，减 少价差。1材料物资计划价格由供应部 归口制订，由财务部统一管理。2工具计划价格由生产部归口部门制订，由财务部统一管理。3备品配件计划价格由设备动 力部归口制订，由财务部统一管理。4工艺协作计划价格由生产计 划部归口制订，由财务部统一管理。5产品劳务计划价格由财务部 归口制订、管理。第十条 整理原始记录，做好统 计工作，要求做到凭证完整、数据准 确、报表及时。1生产原始记录格式应由生产 计划部归口制订、管理。2技术原始记录格式应由技术 部归口制订、管理。3材料物资原始记录格式应由

5、 材料物资部归口制订、管理。4设备动力物资原始记录格式 应由设备动力部归口制订、管理。5财务成本原始记录格式应由 财务部归口制订、管理。6以上所有表单格式，由相应 归口部门制订，印刷时则由财务部统 一审核，总务部统一印制，最后交归 口部管理使用。第十一条 配备好计量装置和 流量仪表，要求做到计量科学、数字 准确、计费合理。1材料物资的计量装置，由材 料供应部归口购置管理。2三气、水、电的流量仪表，由设备动力部归口购置管理。3所有计量装置和流量仪表，由负责计量部门统一校正、维修管第十二条 建立财产物资管理 制度，要求做到收发有凭证、仓库有 记录、出公司有控制、盘存有制度， 要保证账实相符。1材料

6、物资的管理由供应部制 订、管理。2设备及备件的管理由设备动 力部制订、管理。3 在产品、半成品的管理由生 产计划部制订、管理。4产成品的管理由销售部制订、 管理。5家具用具的管理由总务部制 订、管理。6所有财产物资由财务部负责 统一核算管理。第三章 目标成本第十三条 目标成本，是为了某 一产品在一定时期所要求实现的成 本水平。发展新产品和改造老产品， 都应实行目标成本管理。目标成本管 理要从产品设计入手，事前控制产品 成本水平，使产品既保持其应有的功 能，又能体现最低的成本。第十四条 目标成本管理的程序是，依据市场调查和经济预测及企 业的目标利润，提出单位产品的目标 成本，并以此作为设计产品耗

7、用材料 与工费的限额。第十五条 目标成本的制订，采 用下列公式：单位产品目标成本预测销售 价格应纳税金目标利润1预测销售价格工作由销售部 门负责，在市场调查和经济预测的基 础上进行预测。2目标利润是企业在计划期必 须努力实现的利润水平，由财务部负 责，目标利润应根据企业预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前，应通 过对成本与功能关系的分析和研究， 开展价值工程，选择最佳方案，从而 制订目标成本。价值与功能成正比， 与成本成反比。如果要使产品保持应 有的功能，同时又体现最低的成本， 必须从改善功能和降低成本两个方 面想办法，其途径是：1功能不变，而成本降低。 2成本不变，而

8、功能提高。 3功能提高，同时成本降低。 4功能略有下降，同时成本大 幅度下降。第十七条 目标成本制定后，应 以财务部为主，会同生产、技术、劳 资等部门进行分解和分配，作为设 计、工艺、试制、投产等过程的主要 经济数据加以控制，并成为全体员工 努力实现的目标。1按料、工、费等项目进行分 解，分配给设计、工艺等技术部门以 及生产、人力资源等部门。2按产品的部件和关键性零配 件进行分解，分配给设计、工艺和科 研等技术部门。3按可控制的现行成本进行分 解，分配到各个部门、分公司、车间 和班组。第四章 成本计划第十八条 成本计划的编制。1应以目标成本为方向，定额 成本为基础，以切实地降低成本作为 保证，

9、形成先进可行的成本指标体 系。2对有关业务计划（销售、生 产、采购、人工等）和财务计划（现 金、费用预计财务报告表等）进行试 算平衡，使成本具有可操作性并达到 先进水平。第十九条 成本计划体系。1年度成本计划，应该在为实 现企业生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案 的基础上，以固定费用预算、生产费 用预算和主要产品单位成本计划作 为重点。2季度成本计划，应以主要产 品的单位成本计划和分公司、车间及 部门的成本计划为重点。3成本计划的编制工作，应由 总会计师负责组织，以财务部门为 主，其他销售、技术、生产、计划、 供应、劳资等部门应给予密切配合参 与制订。4年度和季度的成本计划

10、草案， 由总会计师审查后，提交总经理批 准，然后通知全公司执行。第二十条 成本计划的程序。1根据企业生产经营目标中的 销售目标、利润目标、固定费用和变 动费用的预测进行平衡，从而确定计 划期内产品成本的控制数字。2制订计划期内降低成本的主 要措施，包括采用新技术、新工艺、 新材料以及改进经营管理等以节约 物质消耗和劳动消耗的措施。3以成本计划控制数字范围和 降低成本的措施，编制当期固定费用 计划。同时拟订压缩主要产品的工、 料消耗的计划指标，并据以编制主要 产品单位成本计划和生产费预算。第二十一条 成本计划的内容。1降低成本措施方案或增产节 约的措施规划，包括技术革新、改进 技术、降低消耗、修

11、旧利废、改制利 用、提高工效、降低废品、通力协作、 增加销售、改进管理等多种增收节支 措施。2固定费用的预算，包括基本 固定费用和半固定费用预算。按销售 目标和目标利润，进行“本量利分 析”，用以确定固定费用和变动费用 的控制数字。对半固定费用与产值变 动的关系，应积累资料，统计分析， 并确定相关比例。3主要产品单位成本计划。主 要产品成本包括商品产品和自制自用的产品成本。工、料消耗，以原有 的定额作为基础，并依据降低成本措 施加以压缩。4按主要产品和成本项目分别 编制产品成本计划。5生产费预算，即以固定费用 预算和按产值确定的变动费用为基 础，控制生产费用总额。调整计划期 内在产品等的增减数

12、额后，即反映出 当期产品计划成本。6制造费用预算，按照规定的 项目，同时考虑计划期内产量可能发 生的变动，从而编制出一套能适应多 种产量的制造费用的弹性预算。第五章 定额标准成本第二十二条 定额标准成本，即 以材料技术消耗定额、劳动工时定额 及费用预算定额为定额标准用量，以 材料计划价格、每工时计划工资率、 每工时计划变动费用分配率为计划 标准价格，所计算出的定额成本或标 准成本。第二十三条 按直接材料、直接 人工、变动制造费用、固定制造费用 四个成本项目计算产品的生产成本， 其计算公式如下：直接材料定额成本定额用量 计划价格式（ 1）直接人工定额成本定额工时 TOC o 1-5 h z 计划

13、工资率式（ 2）变动制造费用定额成本定额 工时计划费用分配率式（ 3）固定制造费用定额成本固定 制造费用预算式（ 4）产品定额成本式 （ 1）式（2） 式（ 3）式（ 4）式（ 5）产品实际成本产品定额成本 成本差异定额变更式（ 6）第二十四条 以定额成本作为 依据，按毛坯、加工、装配等车间， 分公司计算出各生产步骤的分步成 本，据以计算产品的定额成本。具体 计算如下：毛坯包括铸、 锻、板、原材料件， 加工包括重大件、中小件和加工件， 装配包括各种产品的装配。其计算公 式如下：原材料定额成本定额用量 计划价格式（ 7）毛坯件加工定额成本定额 工时计划工费率式（ 8）毛坯件全部定额成本原材料 定

14、额成本 +毛坯件加工定额成本 式 （9）加工定额成本定额工时 计划工费率式（ 10）加工件全部定额成本毛坯件全部定额成本 +机加工定额成本 式11)装配定额成本定额工时 计划工费率式（ 12）装配全部定额成本式（ 5）+式 （6） +外购配套件定额成本 +包装及 其他材料定额成本式（13）产品定额成本装配全部定额 成本式（ 14）第二十五条 按下表，选择适用 的控制制度。成本类型适用的控制制度变动成本定额成本或标准直接材料直接人工 变动制造费用成本 定额成本或标准 成本 弹性预算固定成本协商后的固定预 算根据专门决策预 算而制订的固定 预算配置性固定成 本 约束性固定成 本第六章 成本差异分析

15、第二十六条 直接材料成本差 异按下式计算。直接材料成本差异直接材料用量差异直接材料价格差异直接材料用量差异计划价格（实际用量定额用量）直接材料价格差异实际用量（实际价格计划价格）第二十七条 直接人工成本差 异按下式计算。直接人工成本差异直接人工 效率差异 +直接人工工资率差异直接人工效率差异计划工资率（实际工时定额工时）直接人工工资率差异实际工时（实际工资率计划工资率）第二十八条 变动制造费用差异按下式计算。 变动制造费用差异变动制造 费用效率差异 +变动制造费用分配率 差异变动制造费用效率差异计划 变动费用分配率（实际工时定额 工时）变动制造费用的分配率差异 实际工时（实际分配率计划分配 率

16、）第二十九条 固定制造费用差 异按下式计算。固定制造费用差异固定制造 费用效率差异 +固定制造费用预算差固定制造费用效率差异计划 固定费用分配率（实际工时定额 工时）固定制造费用预算差异固定 制造费用实际开支数实际工时 固定制造费用计划分配率第三十条 成本差异的有利和 不利界定。凡实际成本大于定额成本均为 超支、不利因素，上式差异分析为正 数；凡实际成本小于定额成本的为节 约、有利因素，上式差异分析则为负 数。第三十一条 成本差异的量差 和价差。发现实际成本脱离定额成本 而发生偏差时，就需要分析成本差异 的量差和价差，以便进一步查明原 因，并采取积极措施纠正偏差，以控 制成本超支和进一步挖掘内

17、部潜力， 增收节支。第七章 成本管理责任制第三十二条 实行“统一领导， 分级管理”的原则。1公司成本管理是在总经理领 导下，由总会计师负责组织。以财务 部为主，其他有关部门参加，对全公 司成本进行预测、 决策、计划、核算、 控制、分析、考核和监督。2分公司、车间成本管理在分 公司经理或车间主任领导下，财会室 主要负责，有关部门参加，对本单位 的成本进行计划、 核算、控制和分析。第三十三条 建立全公司成本 指标控制体系，实行归口管理。1生产计划部负责归口产品产 量、品种和出产期等指标。2物资供应部负责归口原材料、 燃料、外购配套件等消耗指标和材料 利用率指标。3设备动力部负责归口动能消 耗指标、

18、设备保养维修指标以及设备 完好率指标。4设计、工艺、科研等技术部 负责归口试制新产品和改进老产品 的目标成本，以及负责归口技术革 新、技术改造、设计图纸等费用指标。5人力资源管理部负责归口工 资基金、劳动生产率和工时利用率等 指标。6质量管理部负责归口废品率、 废品损失限额以及检验费等指标。7行政管理部负责归口行政管 理费用指标。8工具部负责归口工具消耗和 自制工具成本等指标。9销售部负责归口销售费用指标。10财务部负责归口利息、折旧 费等指标。第三十四条 加强定额管理和 预算管理。对原材料应实行限额发 料、定额送料；对燃料、动力实行凭 证或定量供应；而对各项费用按计划 和预算控制，实行凭证凭

19、本支用的办 法；实行“公司内银行”核算控制， 凭“公司内银行支票”办理领用支付 结算，要经常检查定额和预算的执行 情况，并及时解决执行中出现的问 题，保证降低成本计划指标的实现。第三十五条 建立成本中心，按 车间、分公司、部门、总公司四个经 营层次实行责任成本管理。各责任成本以下述指标表示。 车间责任成本可控直接材料 成本 +可控直接人工成本可控制造 费用成本分公司责任成本各车间责 任成本分公司的可控费用部门责任成本各分公司责 任成本部门的可控费用总公司责任成本各部门责 任成本总公司的可控费用第八章 成本分析考核第三十六条 成本考核指标。1考核总公司。（1）主要产品（包括铸、锻、 原、板件）单位成本（元） 。（2）百元商品产值总成本。（3）可比产品成本降低率 （）。（4）固定费用总额（元） 。（5）成本费用利润率（） 。2考核分公司、车间。（1）铸件、锻件、原材料件、 板焊件吨成本（元） 。（2）每工时加工费（元） 。（3）产品的单位成本（元） 。（4）百元总产值生产费用。（5）制造费用总额。 第三十七条 成本内部报表。1产品生产成本表。2主要产品单位成本表。 3产品生产和销售成本表。 4变动制造费用明细表。 5固定制造费用明细表。 6销售费用明细表。 7管理费用明细