《经济法基础》第四章第3节消费税（不定项）

1、经济法基础第四章 第3节 消费税（不定项）您的姓名： 填空题 *_企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2020年7月有关业务如下：（1)销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226000元，另收取手续费33900元。（2)将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元辆、平均销售价格15万元辆、最低销售价格为14万元辆。（3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4)生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于

2、企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为13%,消费税税率为5%.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。 单选题 *A.226 000 x5%=11 300(元）B. (226 000+33 900)(1+13%)x5%=11 500(元）(正确答案)C.226 000(1+13%)x5%=10 000(元）D. (226 000+33 900)x5%=12 995(元）答案解析：（1)销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税

3、（226 000+33 900)+(1+13%)x5%=11 500(元）。2、关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是（ ). 单选题 *A.20 x16x5%=16(万元）(正确答案)B. 20 x15x5%=15(万元）C.20 x10 x5%=10(万元）D.20 x14x5%=14(万元）答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。3、甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ). 单选题 *A.7月5日B.7月10日C.7月15日(正确答案

4、)D.7月20日答案解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4、甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（ ). *A.将480辆自产中轻型商用客车用于销售(正确答案)B. 将10辆自产中轻型商用客车用于广告(正确答案)C.将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门(正确答案)D.将2辆自产中轻型商用客车用于赞助(正确答案)答案解析：（1)中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税；（2)选项A:“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税；（3)选项BCD:纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品

5、、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2020年5月有关经营情况如下：（1)进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4. 25万元。（2)购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额13万元，支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0. 4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（3)委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。（4)购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13. 6万元。（5)销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.

6、 39万元。已知：增值税税率为13%,高档化妆品消费税税率为15%,取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5、计算甲公司进口高档护肤类化妆品应缴纳增值税额下列算式中，正确的是（）。 单选题 *A. (85+4. 25)x13%=11. 60(万元）B.85(1-15%)x13%=13(万元）C. (85+4. 25)(1-15%)x13%=13. 65(万元）(正确答案)D.85x13%=11. 05(万元）答案解析：进口从价计征消费税的应税消费品，进口环节应纳的增值税（关税完税价格关税）（1-消费税税率）x增值税税率。6、甲公司的下列进项税额

7、中，准予从销项税额中抵扣的是（）。 *A.支付加工费的进项税额68万元(正确答案)B. 支付运输费的进项税额0. 4万元C.购进生产用酒精的进项税额13. 6万元(正确答案)D.购进生产用化妆包的进项税额13万元答案解析：化妆包因“管理不善”全部丢失的，对应的进项税额不得抵扣，并且因该批化妆包的运输而接受运输服务所对应的进项税额也不得抵扣。7、甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。 *A. 委托加工高档美容类化妆品(正确答案)B. 购进生产用酒精C. 购进生产用化妆包D. 进口高档护肤类化妆品(正确答案)答案解析：（1)酒精、化妆包并非应税消费品，选项BC排除；（2)高档美容类、高档护肤类

8、化妆品，均属于应征消费税的高档化妆品，在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，选项AD应选。8、计算甲公司销售自产成套化妆品消费税税额的下列算式中，正确的是（）。 单选题 *A.678(1+13%)x15%=90(万元）(正确答案)B. 678x15%=101. 7(万元）C.678(1+13%)+3. 39x15%=90. 51(万元）D. (678+3. 39)(1+13%)x15%=90. 45(万元）答案解析：（1)本题产品为化妆品，其对应的包装物押金收取时不作销售处理，在逾期时或一年以上作销售处理，选项CD排除；（2)题目明确交待“678万元”为含增值税价款，应当作价税分离。甲餐具

9、生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2020年8月有关经济业务如下：（1)收购原木用于生产木制一次性筷子，开具的农产品收购发票注明买价35200元，运输途中发生合理损耗452元。（2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同，8月3日预收全部含税货款113000元，另收取包装费3390元；8月15日和8月25日各发出50%的餐具。（3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17 100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。已知：增值税税率为13%,农产品扣除率为10%,木制一次性筷子消费税税率为5%

10、.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。9、甲餐具生产厂收购原木准予抵扣的增值税进项税额的下列计算列式中，正确的是（）。 单选题 *A. 35 200+(1+10%)x10%=3 200(元）B.35 200 x10%=3 520(元）(正确答案)C. (35 200-452)+(1+10%)x10%=3 158. 91(元）D. (35 200-452)x10%=3 474. 8(元）答案解析：（1)运输途中发生合理损耗（不属于“非正常损失”），对应的进项税额准予抵扣，“452元”不需要减除，选项CD排除。（2)选项AB:纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品

11、，按照10%的扣除率计算进项税额；甲餐具生产厂收购原木可以抵扣的进项税额买价（35200元）x10%.10、甲餐具生产厂采取预收款方式销售一次性餐具，其增值税纳税义务发生时间是（ ). *A.8月3日B.8月25日(正确答案)C.8月15日(正确答案)D.8月1日答案解析：除另有规定外，采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。11、甲餐具生产厂当月销售一次性餐具增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。 单选题 *A. (113 000+3 390)x13%=15 130. 7(元）B.113 000(1+13%)x13%=13 000(元）C. (113 000

12、+3 390)(1+13%)x13%=13 390(元）(正确答案)D. 113 000 x13%=14 690(元）答案解析：（1)包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计税，选项BD错误。（2)“113000元”为含税货款，“3390元”亦为含税金额，均应作价税分离处理，选项A错误，选项C正确。12、甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。 单选题 *A. 17 100(1-5%)x5%=900(元）B. (39 900+17 100)(1-5%)x5%=3 000(元）(正确答案)C. (39 900+17 100)x5%=2 850

13、(元）D. 17 100 x5%=855(元）答案解析：委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的（甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格），按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税比例税率）（39 900+17 100)+(1-5%)=60 000(元）；应代收代缴消费税组成计税价格x消费税税率60 000 x5%=3000(元）。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车销售和维修业务，2020年5月有关经济业务如下：（1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。（2)购进维修用

14、原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100. 3万元。（3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1. 1万元。（4)销售进口小汽车，取得含税销售额8475万元。（5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额180. 8万元。（6)销售小汽车零配件，取得含税销售额16. 95万元。（7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额203. 4万元。已知：销售货物增值税税率为13%,销售修理修配劳务增值税税率为13%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。13、甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是

15、（）。 单选题 *A.187+1. 1=188. 1(万元）B. 187+100. 3=287. 3(万元）C. 187+10. 3+1. 1=288. 4(万元）(正确答案)D. 100. 3+1. 1=101. 4(万元）答案解析：（1)进口小汽车用于销售（可抵扣项目），且取得了海关进口增值税专用缴款书（合法扣税凭证），对应的进项税额187万元可以抵扣；（2)购进原材料及零配件用于维修业务（可抵扣项目），且取得增值税专用发票（合法扣税凭证），对应的进项税额100. 3万元可以抵扣；（3)接受交通运输服务用于维修业务（可抵扣项目），且取得增值税专用发票（合法扣税凭证），对应的进项税额1. 1

16、万元可以抵扣。14、甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（）。 *A. 销售小汽车内部装饰品(正确答案)B. 销售小汽车零配件(正确答案)C. 提供汽车维修服务D. 销售进口小汽车(正确答案)答案解析：选项C:按照“销售加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。15、甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。 *A.提供汽车维修服务的销项税额203. 4(1+13%)x13%=23. 4(万元）(正确答案)B.销售小汽车内部装饰品的销项税额180. 8(1+13%)x13%=20. 8(万元）(正确答案)C.销售小汽车零配件的销项税额16. 95(1+13%)

17、x13%=1. 95(万元）(正确答案)D.销售进口小汽车的销项税额8 475(1+13%)x13%=975(万元）(正确答案)答案解析：题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理；适用的税率都是13%,所以选项ABCD全部正确。16、甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ). 单选题 *A. 销售小汽车内部装饰品B. 提供汽车维修服务C. 进口小汽车(正确答案)D. 销售进口小汽车答案解析：（1)选项A:小汽车内部装饰品不属于应税消费品，不缴纳消费税；（2)选项B:维修服务不属于消费税征税范围，提供汽车维修服务不

18、缴纳消费税；（3)选项CD:小汽车属于应税消费品，但进口的中低端小汽车在进口环节时一次课征消费税（选项C正确），进口后再行销售时（非超豪华小汽车）不再缴纳消费税（选项D错误）。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。2020年5月有关经营情况如下：（1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额160 000元。（2)支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额300 000元，税额18000元。（3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2000元。（4)销售自产W品牌葡萄酒取得含增值税价款5085000元，另收取优质费113000元。（5)将100箱自产Y品牌

19、葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1 037. 04元箱。（6)上期留抵增值税税额为106000元。已知，增值税税率为13%;葡萄酒消费税税率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。17、甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（）。 *A.上期留抵增值税税额106000元(正确答案)B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元(正确答案)C.进口酿酒设备的进项税额160000元(正确答案)D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元(正确答案)答案解析：选项A:上期留抵税额可以在本期继续抵扣；（2)选项BC

20、D:均取得了合法扣税凭证，均用于可抵扣用途，对应进项税额均可抵扣。18、计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 单选题 *A.5 085 000(1+13%)x13%+113 000 x13%=599 690(元）B. 5 085 000(1+13%)x13%=585 000(元）C. (5 085 000+113 000)x13%=675 740(元）D. (5 085 000+113 000)(1+13%)x13%=598 000(元）(正确答案)答案解析：（1)销售W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项B未将优质费并入销售额，

21、选项AC未对优质费进行价税分离；（2)题目明确交待“5085000元”为含增值税销售额，亦应价税分离。19、甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。 *A. 将自产的Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放(正确答案)B. 支付葡萄酒广告费C. 进口酿酒设备D. 销售W品牌葡萄酒(正确答案)答案解析：（1)选项A:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（例如，发放职工福利）的，于移送使用时征收消费税；（2)选项BC:购进广告服务、进口设备均不征收消费税；（3)选项D:葡萄酒在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。20、计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（

22、). 单选题 *A. (5 085 000+113 000)(1+13%)x10%+1 037.04x100(1-10%)x10%B. (5 085 000+113 000)(1-10%)x10%+1 037.04x100(1-10%)x10%C. (5 085 000+113 000)(1+13%)x10%+1 037.04x100(1+13%)x10%(正确答案)D. (5 085 000+113 000)(1-10%)x10%+1 037.04x100(1+13%)x10%答案解析：应税消费品的销售额含增值税的销售额(1+增值税税率征收率），应缴纳消费税税额应税消费品的销售额x消费税税率

23、，故应缴纳消费税税额（5 085 000+113 000)+(1+13%)x10%+1 037. 04x100+(1+13%)x10%甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2020年5月有关经营情况如下：（1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。（2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。（3)销售高档香水，取得不含增值税价款678万元，另收取包装费5. 65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%,关税税

24、率为10%,增值税税率为13%.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。21、甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ). *A.包装费11万元(正确答案)B.保险费4万元(正确答案)C.运输费20万元(正确答案)D.货价210万元(正确答案)答案解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格；“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。22、甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ). 单选题 *A. (210+20)x

25、(1+10%)x15%B. (210+11+4)x(1+10%)x15%C. (210+11+20+4)x(1+10%)(1-15%)x15%(正确答案)D. (11+20+4)x(1+10%)(1-15%)x15%答案解析：进口环节的消费税关税完税价格x(1+关税税率）（1-消费税税率）x消费税税率。23、关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是（）。 单选题 *A. (84+35)x15%B. (84+35)(1-15%)x15%(正确答案)C. 84(1-15%)+35x15%D. 84+35(1-15%)x15%答案解析：委托加工应税消费品受托方应代收代

26、缴的消费税（材料成本加工费）（1-消费税税率）x消费税税率。24、关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是（ ). 单选题 *A. 678(1+13%)x15%B. 678+5.65(1+13%)x15%(正确答案)C. (678+5.65)x15%D. 678x15%答案解析：收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事中低端汽车贸易及维修业务，2020年5月有关经营情况如下：（1)进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2. 5万元。（2)销售小轿车取得含增值税价款33

27、9万元，另收取提车价款13. 56万元。（3)维修汽车取得含增值税维修费20. 34万元，其中工时费9. 04万元、材料费11. 3万元。已知：越野车的消费税税率为25%,增值税税率为13%.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。25、甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。 单选题 *A. (360+90+2. 5)(1-25%)x25%=150. 83(万元）B. (360+2. 5)x25%=90. 625(万元）C. (360+90)(1-25%)x25%=150(万元）(正确答案)D. (360+90+2. 5)x25%=113. 125(万元）答

28、案解析：纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格（关税完税价格关税）（1-消费税税率）；组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税（360+90)+(1-25%)x25%=150(万元）。26、甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）。 *A. 关税完税价格(正确答案)B. 通关、商检费用C. 消费税(正确答案)D. 关税(正确答案)答案解析：纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格关税完税价格关税消费税；组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。2

29、7、甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。 单选题 *A.339(1+13%)+13. 56x13%=40. 76(万元）B. 339+13. 56(1+13%)x13%=45. 63(万元）C. (339+13. 56)x13%=45. 83(万元）D. (339+13. 56)(1+13%)x13%=40. 56(万元）(正确答案)答案解析：（1)题目明确交待339万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项BC;(2)提车价款13. 56万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项A.28、甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。 单选题 *A.

30、20. 34(1+13%)x13%=2. 34(万元）(正确答案)B. (20. 34-9. 04)x13%=1. 47(万元）C. (20. 34-11. 3)x13%=1. 18(万元）D. 20. 34x13%=2. 64(万元）答案解析：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（包括工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；由于维修费20. 34万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2020年5月有关经济业务如下：（1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11. 3万元。（2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。（3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0. 2万元箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0. 13万元箱，共200箱。（4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为13%,消费税税率为15%.要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。29、关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费