山西广播电视大学审计案例分析-形考作业四答案

1、试卷总分:1618000519 得分:300如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。答案: 教材原话，定是无误的。如果期初余额存在重大截止性错误，那么本期收入、成本、利润，现金流都会是错误的，但是期末余额不受影响（可通过函证、盘点等程序证实）。因此，如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告，如果法律没有禁止，可以“对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保

2、留意见” 审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。答案: 不对，报表日后审计报告前的期后事项，在执行审计程序的时候就要考虑比如报表日是2017.12.31，审计是2018年1月5-31日，审计报告日是2月10日审计期间以及出具报告前都需要考虑期后事项 审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。答案:答案:错误理由:是为了检查调节表中未达账项的真实性,了解资产负债表日后的进账情况,验证现金收支的截止期。审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局

3、要沟通商讨审计报告的措辞。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。答案: 答案:对理由: 独立审计具体准则第24号-与管理当局的沟通第十六条第五款之规定。 审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。这种说法是否正确，请判断正误并说明理由。答案: 答案:错误理由:注册会计师对会计报表只负审计责任,因此,己审计会计报表只能附送,而不能作为审计报告附件。 “安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题？我们应如何应对？答案:安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达250

4、0万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服

5、务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。会计师事务所为什么必须审慎选择客户？答案:(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新

6、客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行

7、审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1）2008年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2007年12月26日。（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2007年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。（3）2008年1月6日收到价值700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2007年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2007年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2008年1月5日送出，但未包括在2007年12月31日存货内。要求：请分析上述四种情况是否应包括在2007年12月31日的存货内，并说明理由。答案: 答: (1)上述第一种情况不应包括在2007年12月31日的存货内,因为不符合存货入账的有关规定;(2)上述第二种情况应该包括在2007年12月31日的存货内,因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样,但是当时实际并未