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1、第十三章 销售与收款循环的审计一、单项选择题1、整个销售与收款循环的起点是（ A、按销售单供货B、向客户开具账单C、客户提出订货要求 D、编制销售单）。2、下列关于销售交易核查程序的说法，不正确的是（）。A、检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的B、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交经适当C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交已登记入账D、将登记入账的销售交易对应的销售程度上保证登记入账的销售交易分类恰当上的数量与发运凭证上的进行比较核对，可以

2、在一定3、下列各项中，预防员工、挪用销售货款的最有效的方法是（）。A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同 B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的担任账户D、应收账款明细账的不得兼任出纳4、正确的是销货业务中重要的控制措施。会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因人决策而造成严重损失的是（）。A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当，不得发出实物C、 D、 5、是（、条件、运费、折扣必须经过应在范围内进行，不得权限的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序会计师为了验证被审计）。A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证B、复核

3、销售上的数据与发运凭证是否一致C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账D、追查销售6、对于被审计作内容是（上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，）。会计师不应检查被审计的工A、销售退回和折让是否附有按顺序并经主管核准的借项通知书B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金折扣是否经过适当，人与收款人的职责是否分离7、在关于应收账款的以下各种情况中，其真实性的是（）。会计师无法通过现金、存款账借方发生额证实A、询证函发出时，人已付款，而被审计尚未收到货款B、询证函发出时，货物已发出并已

4、作销售处理，但人尚未收到货物C、人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计尚未收到退货D、人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款8、被审计为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计是否存在对同一笔销货重复入账的情况会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是（）。A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销手续手续和发货D、从主营

5、业务明细账中抽取若干，追查有无发运凭证和其他佐证9、如果应收账款明细账出现贷方余额，会计师应当提请被审计编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（A、应付账款 B、预付款项 C、应收账款D、预收款项）。10、设计信用 A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。11、会计师在对被审计销售与收款循环中的销售交易进试时，一般会偏重于检查资产和收入，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售存根和主营业务收入等明细账B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C、以主营业务收入等明

6、细账为起点追查至销售存根、发运凭证等原始凭证D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额12、被审计销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计对现金折扣应作的正确会计处理是（）。A、冲减当期主营业务收入 B、增加当期财务费用C、增加当期主营业务成本D、增加当期销售费用13、为证实所有销售业务均已，会计师应当选择最有效的具体审计程序是（）。A、 B、 C、D、发运凭证追查至账簿 销售明细账追查至销售应收账款明细账追查至销售合同14、对被审计的销售交易，下列会计师认为不属于产生销售的是（）。A、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B、本期已经发生的销售交已入账C、未曾发

7、货却已将销售交易登记入账D、销售交易重复入账15、下列有关被审计期末预收账款明细账借方余额的处理会计师的判断正确的是（）。A、直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示 B、直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C、不作任何处理D、建议被审计作调整分录，转入到应收账款借方16会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于会计师判断分析的是（）。A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B、复核应收账款贷方累计发生额与用是否配比C、将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D、计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析17、会计师在编制应收账款账龄分析表时，

8、下列做法不恰当的是（）。A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B、应收账款账龄分析表可以由被审计编制，会计师测试其计算的准确性C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调节项目D、检查原始凭证，如销售、等，测试账龄核算的准确性会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是18、为证实所有销售交已登记入账，（）。A、检查证明销售交易分类正确的原始B、将发运凭证与相关的销售和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售副联及发运凭证D、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销和发运19、会计

9、师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（A、发生B、准确性 C、完整性D、权利和义务）认定，而不能证明其他认定。20、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A、因 A 公司错报风险低，在预审时函证B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证 C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证21、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备 C、对回函金额与函证金额不一致的

10、应收款项，根据回函金额调整应收款项D、对已经审计确认，但在审计表22、在对应收账款进行函证时，日后回函不符，且影响的应收款项，提请修正期财务报会计师采用的以下做法不正确的是（）。A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计的名义发函，并要求回函直接寄至会计师D、将回函不符的金额汇总后要求被审计二、多项选择题调整1、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计的说法中，正确的有（）。A、一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售的格式相同

11、，用来证明应收账款的减少C、汇款通知书是一种与销售一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售的凭证D、客户月末是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证2、下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，正确的有（）。A、在办理和现金、存款收入时，最应关心的是货币失窃的可能性B、开具账单，是指向客户寄送事先连续的销售C、对于需要注销的坏账，应该获取货款无法收回的确凿，经适当后及时作会计处理D、坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括（A、管理层凌驾于控制之上的风险）。B、管理层对收入的偏好和动因C、款项无法收回的风险D、低估应收

12、账款坏账准备的压力4、为了记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户”，会计师常用的控制测试包括（）。A、检查销售副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）B、检查客户的赊购是否经批准C、检查销售D、观察是否寄发连续的完整性，并检查客户回函5、销售的控制程序包括的内容有（）。A、对过程中所涉及的有关的接触予以限制，以减少批准的发生销售交易的会计B、定期向客户寄送主管C、控制所有事先连续，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或的销售D、销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离6、下列关于销售交易核查程序的说法，正确的有（）。A、将登记入账的销售交易对应的销售上的数量与发运凭证

13、上的进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交经正确估价B、将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当C、检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的及时D、了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交经适当7、以下与销售业务相关的控制中，你认可的有（）。A、开具账单的联交财务部门记账根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售，发货凭证留底，副B、会计部门记账前，根据销售一致的号码推算已开具的销售的，并与实际清点的核对C、开具后，连同由

14、公司自行编制、连续、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的D、每月由财务部门收取汇款通知单的向未付款的大额客户寄发月末顾客8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计设置的关键控制有（）。A、销售均经事先并已经恰当的登记入账B、在发货前，客户的赊销已经被批准C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的D、9、被审计、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的批准应当建立对销售与收款控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括（）。A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B、检查批准手续是否健全，是否

15、存在越权行为C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库10、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（A、批准赊销 B、批准发货）。C、发货数量D、向顾客开具账单11、对于未函证应收账款，会计师可以款的真实性。A、销售合同及销售订单（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账B、销售副本C、发运凭证 D、回款单据12、会计师为验证被审计登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进试。A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常

16、项目B、将发运凭证与存货永续中发运分录核对C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对D、核对销货明细账、销货副联及发运凭证13、为了记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账”，会计师常用的实质性程序包括（）。A、复算销售上的数据B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售C、追查销售D、检查销售上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单是否经适当的批准14、下列程序中属于会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计上年指标、业同期相关指标对比分析，检查是否存在差异B、复核应收账款的借方累计发生额与主营

17、业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集分析其变动合理性D、计算坏账准备计提是否恰当15、对于被审计在被审计期间内发生的坏账损失，会计师应检查（）。A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B、前后各期是否一致C、发生坏账损失的原因是否清楚D、有无 16、有（批准会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的）。A、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计节性、周期性的经营规律季B、将本期重要产品的毛利率与业进行对

18、比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在因波动，查明原D、根据的原因17、在对被审计申报表或普通，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的主营业务收入进行审计时，会计师应重点关注的与被审计主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（）。A、开具日期B、记账日期C、资产负债表日D、发货日期或提供劳务日期18、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业蒙受损失，企业应当严格把握以下（）关键控制点上的程序。A、B、 C、批准，不得赊销批准，不得发货和条件须经批准D、运费、折扣折让须经批准19、在确定函证对象后，如果乙公

19、司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（ A、如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B、如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C、如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D、如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制）。20、会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。A、B、人由于某种原因将货物退回，而被审计尚未收到人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款C、询证函发出时，人已经付款，而被审计尚

20、未收到货款D、询证函发出时，被审计的货物已经发出并已作销售货物，但货物仍在途中，人尚未收到21、会计师在对被审计应收账款进行函证时，下列属于会计师作为函证对象的有（）。A、大额或账龄较长的项目B、与人发生纠纷的项目C、可能产生错报或舞弊的的项目D、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目22、被审计下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B、销售回购协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入C、为特定客户开发的，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D、托收承付方式下，在商品已经发生、劳务已经提供，并且办妥托收手续时确认

21、收入三、简答题1、甲会计师负责 A 公司 2012 年度财务报表审计业务，在对销售业务实施实质性程序时，发现如下销售业务：(1)与乙公司签订合同销售一条大型生产线，负责安装工作，总价款 100 万元，先支付 50%，安装完毕支付 50%。于 2012 年 12 月 25 日收到货款 50 万元，2012 年 12 月 30 日运抵乙公司，2013 年 1 月30 日安装完毕。A 公司于 2012 年确认营业收入 50 万元；(2)为开拓海外市场，向海外丙公司销售一批设备，共计 50 万元，丙公司无法承诺付款，A 公司仍然向丙公司交付设备，A 公司未确认营业收入；由于本国，2012 年 12 月

22、 25 日委托丁公司销售 100 台设备，协议价为 10 万元/台，成本为 8 万元/台，A 公司按照售价的 10%向丁公司支付手续费。A 公司于 2012 年 12 月 26 日确认营业收入 1 000 万元。为开展多元经营，本年度推出一种新商品，承诺销售后 3 个月内免费退货。于 2012 年 10 月 15日销售 100 件该产品，售价 30 万元。A 公司于 2012 年 12 月 31 日确认营业收入 30 万元。要求：针对上述(1)至(4)项，甲会计师能否认可A 公司的处理，如不认可请简明理由。2、ABC 会计师接受 D 公司委托， 审计了 D 公司 2011 年度财务报表。D 公

23、司是上市公司，2009年度、2010 年度公司经营均亏损，2011 年度扭亏为盈。ABC 会计师风险评估程序后，初步怀疑 D 公司有虚增销售收入的可能。审计审计对 D 公司实施了将营业收入虚增列入错报风险领域。要求：（1）填写下表：根据上述情况，请回答简要设计出相应的应对程序。销售收入主要的三类情形是什么？并（2）会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表，分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？请回答么？会计师认为被有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什截止测测试起点实施的截止测试程序实施的主要目的收入主要的

24、三类情形相应的程序未曾发货却已将销售交易登记入账会计师可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易销售交易重复入账会计师可以检查企业销售交易以确定是否存在重号的情况向虚构的客户发货并登记入账会计师应当检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销批准手续和发货手续截止测试路线测试起点实施的截止测试程序实施的主要目的123收入主要的三类情形相应的程序3、会计师 A 和 B 对 XYZ2012 年度财务报表进行审计。该公司 2012 年度未发生购并、分立和重组行为，销形势与上年相当。该公司提供的审计的

25、 2012 年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额：万元）：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2012 年前按期末应收账款余额的 10%计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。应收账款和坏账准备项目附注：（2）营业收入和营业成本附注：要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代会计师 A 和 B 运用专业判断及实质性分析程序方法，由。上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简明理4、在对 H 公司 2012 年度财务报表进行审计时，N会计师负责审计应收账款。N会计师对截止日为 2012 年 12 月 31 日的应收账款实施了函证程序，并于 2013 年

26、 2 月 15 日编制了以下应收账款函证分析工作底稿，N会计师于 2013 年 2 月 16 日完成审计工作。H 公司应收账款函证分析工作底稿品名营业收入发生额营业成本发生额2011201220112012X 产品40000410003800033800Y 产品20000200201900019019合计600006102057000528192012 年年末余额应收账款坏账准备16553.001655.30应收账款账龄分析账龄比例年初数年末数1 年以内1%83921091512 年5%1186139923 年10%116113653 年以上60%14212874合计1216016553试路线

27、1账簿从资产负债表日前后若干天的账簿 查至记账凭证，检查 存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具 并发货，有无多记收入。主要是为了防止多计收入2销售从资产负债表日前后若干天的存根查至发运凭证与账簿，确定已开具的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。主要是为了防止少计收入3发运凭证从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至开具情况与账簿，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间主要是为了防止少计收入要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可下问题：错报是 30 000 元，请简要回答以（1）N会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）假设 Y会计师于 2013 年

28、 5 月 1 日发现有必要修改该工作底稿，事项？会计师应当哪些部分一、单项选择题1、【正确】 C【】 客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点；销售单是证明管理层有关销售交易 “发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】H 公司应收账款函证分析工作底稿资产负债表日：2012 年 12 月 31 日索引号B-3编制人日期复核人日期一、函证笔数金额（元）百分比2011 年 12 月 31 日应收账款4 0004 000 000100%其中：积极函证108520 00013%消极函证28040 00010%寄发询证388560 00023%

29、选定函证但客户不同意函证的应收账款12选择函证合计400二、结果（一）函证未发现不符积极函证：确认无误部分 W/P B-488 C360 0009%消极函证：未回函或回函确认无误部分 W/P B-4240 C32 0000.8%函证未发现不符小计328392 0009.8%（二）函证发现不符积极函证 W/P B-54 CX20 0000.5%消极函证 W/P B-540CX8 0000.2%函证发现不符小计4428 0000.7%（三）选定函证但客户不同意函证的应收账款12标识说明： 与应收账款明细账核对相符 与应收账款总账核对相符C 回函相符CX 回函不符总体结论：回函不符金额 28 000

30、 元低于可错收账款得以公允反映。【答疑10447338】2、【正确【】 D】 将登记入账的销售交易对应的销售上的数量与发运凭证上的进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交经正确估价。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447344】3、【答疑10447349】4、【答疑10447354】5、【答疑10447357】6、【正确【】 A】 选项 A 错，应为贷项通知书；选项 B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的；选项 CD 所述均与职责分离有关，而职责分离是控制的要一。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447387】7、【答疑10447406】【

31、正确】 C【】 既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、存款账户借方中。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 A【】 选项 BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿的真实性不是很相关；选项 C，验证的是完整性，而不是真实性。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 D【】 选项 AB 的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C 的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 C【】 选项 C，让想、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项

32、，无机会下手，从源头上进行控制，故选项 C 是最有效的办法。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】8、【答疑10447412】9、【答疑10447433】10、【答疑10447434】11、【答疑10447436】12、【答疑10447437】13、【正确【】 A】会计师证实账簿完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是销售业务应有的原始凭证，因此，发运凭证追查至账簿是检查销售业务完整性有效的程序。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447445】14、【正确】 B【正确】 B【】 对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在

33、实际发生时计入当期财务费用。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 C【】 选项 A 是实现完整性目标的实质性程序；选项 B 由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性；选项 D 有助于计价和分摊或准确性目标的实现。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 D【】 一般情况下设计信用控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关.【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 D【】 应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。【该题针对“销售

34、与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确 】 B【 】 选项 A，仅在发现未曾发货的虚假 方面具有较强的针对性；选项B，在发现借助发货而多记销售方面针对性最强；选项C，主要针对虚构顾客而多记销售 ；选项 D 的性质同选项 A。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447447】15、【答疑10447451】16、【正确【】 B】 应收账款贷方累计发生额与用关联性不强，故以此作为分析指标，没有意义。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447459】17、【答疑10447460】18、【答疑10447465】19、【答疑1044746

35、6】20、【正确 】 D【 】 因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项 D 不正确。【正确】 B【】 商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关的真实性和完整性，更不能证明商品所的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 B【】 本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。选项 A 针对的是分类认定；选项 CD 针对的是发生认定。【该题针对“销售与收款

36、交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 A【】会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 B【】 期末往来科目应做重分类调整，应收账款和预收账款的借方余额应在应收账款借方列示。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【】 选项 B 是正确的会计处理。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447531】21、【答疑10447532】22、【答疑10514857】二、多项选择题1、【答疑10447340】2、【答疑10447341】3、【答疑104473

37、47】【正确】 ABCD【】 以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 ABCD【】 货币是变现力强、易于携带的，因此最应关注失窃的可能性，选项A 正确；开具账单是指开具并向客户寄送事先连续的销售，选项B 正确；销售企业若认为款项无法收回，正确的处理方法是获取货款无法收回的确凿，经适当后及时作会计调整，选项 C 正确；因为计提坏账是出于谨慎性原则，对未来不能收回的款项提前确认损失，所以必须足额计提坏账，选项 D 正确。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 ABCD【】 发运凭证在发运货物时编制，一联寄送给客户，其余联由

38、企业保留，选项 A 正确；选项 B 是贷项通知单的定义，贷项通知单用来证明应收账款的减少；汇款通知书是一种与销售一起寄给客户，由客户在付款时再寄回销售的凭证，选项 C 正确；客户月末是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证。客户月末上应注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易金额、本月已收到的、各贷项通知单金额以及月末余额等内容，选项 D 正确。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 D【】 回函不符不一定就是被审计的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计调整。【该题针对“应收账款的函证程序”知识点进行考核】【正确】 B【】 选项 A，会计师

39、应进一步执行审计程序予以核实；选项 C、D，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。【该题针对“应收账款的函证程序”知识点进行考核】【该题针对“应收账款的函证程序”知识点进行考核】4、【正确】 ABD【】 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户,即发生认定，常用的控制测试包括：检查销售副联是否附有发运凭证（或提货单）及销售单（或客户订购单）；检查客户的赊购是否经批准；观察是否寄发，并检查客户回函，因此选项 ABD 正确。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447351】5、【答疑10447381】6、【答疑10447382】7、【正确【】 BCD】 选项 A，发货

40、凭证应交财务部门；选项 B，通过号码进行控制正是连续的目的；选项 C，可以有效防止收款制措施。收款后私自挪用的现象；选项 D，向顾客寄发是一项常用的控【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447388】8、【正确【】BC选项 D 是针对计价和分摊设置的控制。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447392】9、【正确【】 ABCD】 销售与收款控制检查的主要内容包括：（1）销售与收款交易相关岗位及的批设置情况，重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；（2）销售与收款交易【正确 】 ABCD【 】 本题考查的是销售与收款循环的 控制与风险评估。选项

41、A，登记入账的交 经正确估价，单价和数量都有可能影响销售入账的金额，因此这项程序与估价有一定关联；选项 B，从原始凭证可以判断计入的会计科目，因此与销售交易分类有一定关联；选项 C，虽然销售 日期与入账日期不一定相同，但开 也通常是判定收入确认时点的比较重要的一个考虑方面，如果货早就发出去了， 一直未开，那极有可能也会影响收入的登记入账的及时性；选项 D 说的是信用 ，说明之前对销售已经 过了，因此选项 D 正确。【该题针对“ 控制与风险评估”知识点进行考核】【正确】 ABCD【】 选项 A 主要是从发生角度说的，选项 B 是从发生、准确性等认定相关；选项 C 跟完整性认定相关；选项 D 说的

42、是职责分离问题。【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447393】10、【答疑10447404】11、【正确【 销售】 ABCD】 对未函证的应收账款，会计师应有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447409】12、【答疑10447410】13、【答疑10447429】14、【答疑10447430】15、【正确【】 ACD】 本题的前提是已发生的坏账，选项 B 是针对会计处理方法的检查内容。【正确】 ABC【】 对于选项 D，虽然是实质性程序，但不

43、是分析程序，因此不正确。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 ABC【】 选项 D 属于针对此目标实施的控制测试，而不是实质性程序。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 ABCD【】 选项 C，一般而言，应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确 】 ABCD【 】 本题考查销售与收款循环的 控制和控制测试。这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“

44、账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。【该题针对“ 控制与风险评估”知识点进行考核】准制度的执行情况，重点检查 批准手续是否健全，是否存在越权 行为；（3）销售的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；（4）收款的管理情况，重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定；（5）销售退回的管理情况，重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。【该题针对“ 控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447431】16、【答疑10447439】17、【答疑10447456】18、【正确】 AB【】 减少此类损失的关键是发货前的严格，即不

45、向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项 CD 虽属于的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。【答疑10447467】19、【答疑10447536】20、【正确【发出时，】 ABCD】 对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：（1）询证函人已经付款，而被审计尚未收到款项；（2）询证函发出时，被审计的货物已经发出并作销售回，而被审计，但货物仍在途中，人尚未收到货物；（3）人由于某种原因将货物退尚未收到；（4）人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。【该题针对“应收账款的函证程序”知识点进行考核】【答疑10447540】21

46、、【正确】 ABD【】 如果被审计的要求不合理，应实施替代程序，而不应不实施替代程序就视为审计范围受限，选项 C 不正确。【该题针对“应收账款的函证程序”知识点进行考核】【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 ABD【】会计师在审计中应把握三个与主营业务收入确认有密切关系的日期：开具日期、记账日期和发货日期。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【正确】 AC【】 选项 B，将本期重要产品的毛利率与业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据申报表或普通，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较；而将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项 D 错误。【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【该题针对“销售与收款交易的实质性程序”知识点进行考核】【答疑10447541】22、【答疑10514869】三、简答题1、【正确】 (1)不认可 A 公司的处理。安装工作是合同重要部分，应于安装完毕后确认销售收入。认可 A 公司的处理。不认可 A 公司的处理。以收取手续费方式代销商品，发出商品时不应确认销售收入，应在收到受托方开出的代销时确认销售收入。【】【该题针对“控制与风险评估”知识点进行考核】【答疑10447343