精选科学利用财务,提升企业盈利能力-002

1、商业机密，切勿外传金融沙龙2015年5月科学利用财务，提升企业盈利能力山东金融沙龙集团科技股份有限公司引言 企业只有不断地获取利润，才有可能发展，获取利润的能力也就是盈利能力，盈利能力强的企业具有更优势的发展前景，盈利是企业的重要经营目标，是生存发展的物质基础，因而对于如何利用财务提升企业的盈利能力至关重要。目录第一章：企业盈利能力概述第二章：正确利用财务报表第三章：企业全面风险管理体系建设第四章：企业内控体系建设第五章：科学利用杜邦分析法 一、杜邦分析法的意义第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进

2、行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的控制 - 职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位

3、 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC经营和财务信息的准确性和及时性经营和财务信息的准确性和及时性获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵监控系统的评价连续性的行动和一次性的活动连续性的行动和一次性的活动反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2

4、单位 3单位 4 利用杜邦分析法是为了全面了解企业： A.经营成果和财务状况; B.将揭示偿债能力、营运能力和盈利能力的指标纳入一个有机的分析体系中 C.全面地分析、解剖企业的财务状况和经营成果; D.对企业的经济效益作出客观的评价与判断。 二、杜邦财务分析模型的基本结构第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素控制环境监

5、督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的控制 - 职权的分离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所

6、有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC经营和财务信息的准确性和及时性获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4权益净利率是反映：我们看到：权益净利率由销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定主营业务 成本权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售收入销售收入全部成本其他利润所得税管理费用主营税金及附加财务费用流动资产非流动资产货币资金其他资产存货应收账款总资产周转率销售收入+资产总额固定资产

7、长期投资或有资产其他资产=资产总额所有者权益 =1(1-资产负债率)销售费用+三、杜邦财务指标体系及其相互关系第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设企业全面风险管理项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案内部因素外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环

8、境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财

9、守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4 1.净资产收益率（权益净利率）是一个综合性最强的财务指标，是整个分析系统的起点 ； 2.权益乘数表明了企业的负债程度，该指标越大，企业的负债程度越高，它是资产权益率（所有者权益与资产总额的比率）的倒数， 3.总资产收益率是销售利润率与总资产周转率的乘积，是企业销售成果和资产运营的综合反映， 4.销售净利率反映了企业净利润与销售净收入的关系 。 5.总资产周转率反映企业资产实现销售收入的综合能力。 企业在利用杜邦财务分析体系进行指标分析时，可利用连续几年的资料，找出某一指标变动的原因和变动趋

10、势，并与本行业平均指标或同类企业对比，可解释变动的趋势。 四、深入寻找影响效益的根源-总体因素第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位

11、 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控

12、制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4影响因素销售净利率赢利能力资产周转率资产管理 权益乘数负债比率找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。五、深入寻找影响效益的根源-总体因素第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位

13、 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控

14、制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4影响因素销售净利率资产周转率 权益乘数影响增幅上期本期项目对权益净利率的 提高权益净利润率的途径： （1）加大负债程度，提高权益乘数，合理调整资本结构。 前提：总资产利润率债务利息率 （2）提高销售利润率，扩大经营业务的获利能力。 途径：提高销售毛利率=（收入-成本）/收入*100% （3）加快资产周转速度，提高资产利用效率。 途径：加快流动资产的周转，主要是存货和应收帐款的周转。五、深入寻找影响效益的根源-总体因素

15、第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现

16、目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4影响因素销售净利率 销售收入

17、净利润对销售净利率的影响 净利润并没有随着销售收入的增长同比增长，而是远小于销售收入的增长速度。原因在于我们的成本和费用的增长速度制约了收入的增长速度。五、深入寻找影响效益的根源-总体因素第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析

18、对实现企业目标有影响的风险管理/控制变化风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 必须通过某种方式，在一定的时间之内明确、获得并传达沟通相关信息以确保人们能够履行其职责 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动

19、信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4影响因素 净利润收入销售费用成本管理费用其他利润财务费用 所得税 影响公司净利润变动的主要因素有：收入、成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他利润、所得税等。由于收入及其他利润等比上期有所增加；成本费用等比上期相对减少；因此净利润比上期亦有所增加。五、深入寻找影响效益的根源-销售收入第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略

20、进行风险管理的监督与改进进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动管理层发展方针贯彻的程序直接的职能或活动管理 物质的离实现目标的管理机制风险评估控制活动监控务财守遵单位 1单位 2单位 4 销售收入的增长,主要是由于销售数量的增长及销售单价的调整即微调上升的增长引起的，说明了企业必须及时品结构，才能在市场竞争中立于不败之地。ABC监控单位 2

21、单位 3单位 4营经务财守遵风监控营经务财单位 4影响因素总体指标表销售收入数据五、深入寻找影响效益的根源-销售收入第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动风险估营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财

22、守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC获取内部和外部的信息组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4影响因素销售收入数据 销售收入品类表 由于拌种剂 、除草剂 、杀虫剂

23、、杀菌剂 销售数量的增长在价格不变的前提下销售收入仍有所增长，说明薄利多销的销售策略目前是可行的；而杀线虫剂 、叶面肥 虽销售数量比上期有所下降，但销售单价比上期大幅度的提升，故此销售收入仍处于上升趋势。拌种剂除草剂杀虫剂杀菌剂杀线虫剂叶面肥五、深入寻找影响效益的根源-费用分析第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动营经务财

24、守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 信息系统提供有关财务、经营和法律法规的遵守等信息的报告，这些信息使企业的管理控制成为可能 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估

25、控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4 全部费用经营费用管理费用财务费用各个项目使用部门 费用结构费用结构、单位耗用五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制全面风险管理完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估制定风险管理策略提出风险管理解决方案进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的

26、风险风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 41.经营费用分析1.1费用总体分析 表1.1：费用总体分析表 我们来对比一下：销售量比上期有所增加，但成本费用比上期增加幅度接近8

27、5%，也就是说销售量虽有所增加，但销售成本及期间费用增幅相当大，公司必须从预算管理各责任中心查找原因，追究责任人的相关责任。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案外部因素监督信息沟通控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4确定并分析对实现企业目标有影响的风险风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位

28、1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3 所有员工必须从高级管理层获得明确的信息指令，即所有人都必须认真看待和履行控制职责ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4成本（费用）分析1.经营费用分析1.1费用总体分析 表1.2：单位费用分析表 我们来对比一下：销售量比上期有所增加，但成本费用比上期增加幅度接近85%，也就是说销售量虽有所增加，但销售成本及

29、期间费用增幅相当大，公司必须从预算管理各责任中心查找原因，追究责任人的相关责任。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监

30、控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4成本（费用）分析1.经营费用分析1.1费用总体分析 表1.2：单位费用分析图增长率对比图 销售量增长25%，成本（费用）增长85%，单位耗用50%以上，公司必须从预算管理各责任中心查找原因，追究责任人的相关责任。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改

31、进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 3单位 4成本（费用）分析1.经营费用分析1.2

32、部门费用分析 表1.2：部门经营费用分析分析：XX1部门费用比上期增长了15%， XX2部门费用比上期增长了25%， XX3部门费用比上期增长了13%，合计共增长53%；公司必须根据各责任中心的预算目标，按绩效考评原则，奖罚分明，对有关人员进行认真考评兑现。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3

33、单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 3单位 4成本（费用）分析1.经营费用分析1.2部门费用分析 表1.2：XX部门经营费用单位耗用分析 销售量比上期增长较快接近10%，但费用比上期增长了32%，单耗增长了35%以上，公司对此，必须采取果断措施，对XX部门在每个细节上、岗位

34、上进行分析，找出具体原因，依照绩效考核标准，予以奖罚！五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信

35、息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财反映严重问题的系统风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 3单位 41.经营费用分析1.3分析结论结论：公司成本费用比上期增长的主要因素有以下情况： 1.从主营业务分析来看，公司原有的主力中成药产品收入是同比增加的，但本期公司主营业务成本上升是由于原材料、直接人工费、水电费等制造成本上升所致； 2.销售费用增加主要原因是本期公司重点开发中成药基本药物销售市场和人参食品销售市场， 目前都处于初期展开阶段，因此费用花费较大，相信未来会逐步好转的 五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损建立风险预警机制完善内部控

36、制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估信息和沟通监控单位 1单位 2单位 4营经务财反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 3单位 42.

37、管理费用分析2.1费用总体分析 表2.1：费用总体分析表 我们来对比一下：销售量比上期有所增加，但管理费用比上期增加幅度接近45%，也就是说销售量虽有所增加，但管理费用增幅相当大，公司必须从预算管理各责任中心查找原因，追究责任人的相关责任。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2

38、单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 42.管理费用分析2.2管理总体分析 表2.2：单位费用分析图增长率对比图 销售量增长25%，管理费用增长45%，单位耗用50%以上，公司必须从预算管理各责任中心查找原因，追究责任人的相关责任。五、深入寻找影响

39、效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损建立风险预警机制完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估信息和沟通监控单位 1单位 2单位 4营经务财反映严重问

40、题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 3单位 42.管理费用分析2.2部门费用分析 表2.2：部门管理费用分析分析：XX1部门费用比上期增长了20%， XX2部门费用比上期增长了15%， XX3部门费用比上期增长了10%，合计共增长45%；公司必须根据各责任中心的预算目标，按绩效考评原则，奖罚分明，对有关人员进行认真考评兑现。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险

41、管理解决方案监督信息沟通控制活动营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 42.管理费用分析2.2部门费用分析 表2.2：XX部门管理费用单位耗用分析 分析：销售量比上期增长较快接近10

42、%，但费用比上期增长了32%，单耗增长了35%以上，公司对此，必须采取果断措施，对XX部门在每个细节上、岗位上进行分析，找出具体原因，依照绩效考核标准，予以奖罚！五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制

43、活动实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境风险评估信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 42.管理费用分析2.3分析结论结论：公司成本费用比上期增长的主要因素有以下情况： 管理费用的增加，是由于管理部门人员的工资增加，及管理部门培训费、会务费的增加等等；五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险评估进行风险管

44、理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境信息和沟通监控营经务财单位 1单位 2单位 43.财务费用分析3.1财务费用结构分析 表12：财务费

45、用结构分析 分析：财务费用比上期各项目均有所下降平均下降达15%，公司对此，必须采取果断措施，合理利用财务杠杆，加强融资扩大研发生产规模，提高经济效益。五、深入寻找影响效益的根源-全部成本第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险管理的监督与改进结合进行风险评估风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4实现目标的管理机制控制环境

46、风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境控制活动信息和沟通监控单位 1单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境信息和沟通监控营经务财单位 1单位 2单位 43.财务费用分析3.2分析结论 财务费用的减少，是由于借款利息减少，利息收入增加、外币汇率浮动造成汇兑收入增加及汇兑支出减少等等。五、深入寻找影响效益的根源-其他利税第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督

47、信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境控制活动信息和沟通监控单位 2单位 3单位 4营经务财守遵反映严重问题的系统控制环境信息和沟通监控营经务财单位 2单位 4其他利润及所得税分析 其他业务利润比上期增加了14%，主要是原材料的销售及废品的处理所引起的；所得税费用比上期增加了15%主要因素是由于销售费用、管理费用的增加幅度略低于主营业务收入增加

48、的幅度所致。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统ERP系统建设项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案-风险管理信息系统风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境控制活动信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4实现目标的管理机制控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境控制活动信息和沟通监控单位 2单位 3单位 4营经务财守遵

49、反映严重问题的系统信息和沟通监控营经务财单位 2单位 4资产周转率资产总额销售收入长期资产流动资产货币资金应收帐款存货预付帐款其他应收款五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境监控单位

50、 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 41.资产总额1.1资产构成分析资产构成图流动 资产长期资产应收帐款货币资金预付帐款存货其他应收款长期投资无形资产固定资产五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位

51、 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 41.资产总额1.2资产结构分析 表1.2-1：资产结构表1 本期长期资产、流动资产均比上期有所增加，其中长期资产比上期增加了2%，流动资产比上期增加了5%。公司应及时查明原因，采取措施，减少非生产性开支。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位

52、 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 41.资产总额1.2资产结构分析表1.2-2：资产结构表2长期资产流动资产五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3

53、单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 41.资产总额1.2资产结构分析结论：有资产结构图可以看出：公司资产结构相比还是合理的，但应收账款所占比例较大，应采取措施，加大催款力度，以利于流动资金的周转。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决

54、方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3ABC组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.1流动资产周转率流动资产周转率销售收入流动资产 分析：本期流动资产周转率比上期有所加快，其主要因素是由于本期销售收入比上期有所增加及流动资产有所减少所致。 长期资产一般相对较为稳定，可变因素少，我们就重点从流动资产入手，深入分析 流动

55、资产周转情况。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3AB组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.2应收帐款周转率应收周转率销售收入应收帐

56、款流动资产周转率与两个因素密切相关：应收周转率存货周转率分析：应收账款周转率比上期有所增加，其主要原因是由于销售收入比上期增幅略大于应收账款比上期的增幅所致。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3AB组织的

57、沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.2应收帐款表2.2：应收帐款分析表 应收账款略低于上期的主要原因是由于公司加大了催款力度，特别是对经销商的欠款采取款到提货的营销策略后，回款率大幅度上升，因此周转率比上期有所加快！五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务

58、财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3AB组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.2存货周转率存货周转率销售收入存货 分析：存货周转率比上期增幅达18%，其主要原因是由于销售收入比上期有所增加，以及存货比上期有所减少所致。应收周转率存货周转率流动资产周转率与两个因素密切相关：五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管

59、理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3AB组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.3存货表2.3：存货分析表 存货周转率比上期增幅达18%，其主要原因是由于销售收入比上期有所增加，其中产成品、半成品销售收入均比上期有所增加，原材料有所下降；存货比上期有所减少，其中产成品、半成品比上期下降幅度较大，原材料亦有所下

60、降所致。五、深入寻找影响效益的根源-资产周转第五章：科学利用杜邦分析法亏 损KPI薪酬体系建设完善内部控制系统项目启动进行风险管理的监督与改进结合风险管理解决方案风险管理解决方案风险管理解决方案监督信息沟通营经务财守遵监控信息和沟通控制活动风险评估控制环境单位 1单位 2单位 3单位 4风险评估控制环境信息和沟通监控营经务财守遵单位 1单位 2单位 3单位 4控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控务财守遵单位 1单位 2单位 4单位 3AB组织的沟通控制环境监控单位 2单位 3单位 4经务财守遵信息和沟通监控营经务财单位 2单位 42.流动资产2.3存货-产成品表2.3：存货产成品分析表 销售