2022年企业老总如何看财务报表

1、企业高管如何看财务会计报表 企业高管是一支足以影响企业生存进展的重要力气,因此,高管素养的高低直接影响着高管的工作效益,影响着企业的进展； 我们红狮集团的领导,深知这一道理,通过各种途径,抓住每一时机,对高 管进行全方位培育, 要把红狮集团的高管培育成一支高素养的一流的 企业高级治理人才； 这是特别难得的,在其他企业不肯定有这种机会；今日我所讲的内容是依据贵公司支配的,有关财务会计报表方面的知识,由于本人水平有限,档次不高,所讲的内容不肯定能满意在座高 管人员的需要,我是从实战需要讲解的,不恰当之处,请准时提出,以便准时调整；我讲的主题是企业高管如何看财务会计报表,分 三部分讲解, 一是企业高

2、管看懂会计报表的必要性,二是财务会计报 表的种类及各自反映的内容, 三是企业高管应关注的主要财务会计报 表；一、企业高管看懂会计报表的必要性 1、财务会计报表的作用 在讲财务会计报表之前, 我先讲一下, 什么是财务会计？这实际 是二个概念,一是会计概念,二是财务概念,这二者既有联系又有区 别,讲简洁一点,会计是算帐的,财务是管钱的,钱怎么用,用后的 结果怎样,就要通过算帐, 算出资金使用结果是增值仍是减值；最终 通过报表形式反映出来；依据企业会计准就规定,现行的企业财务会计报表有四张,资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表,这是上市公1 司年度必需编制的,其他企业一般就编三张报表,资

3、产负债表、利润 表和现金流量表；会计报表倒底有什么作用？为何红狮集团领导这么重视,组织企 业高管学习,要求企业高管能看懂会计报表？我在 4 月 16 日的中国 会计报看到这样一就报导, 天洋控股有限公司的财务总监韩国良的工 作体会,就是把着眼点放在了一般人认为最一般不过的财务会计报表 上, 该财务总监在记者采访时说了这么一句话, “ 其实,我们需要了解的信息,在财务报表中都会有所反映；” 这说明白,企业生产经营活动的有关信息都会在财务报表中反映出来,因此,企业的高管人员 必需会看财务会计报表；那财务会计报表又是怎样出来的呢？先看一个图示：供应阶段 - 生产阶段 - 销售阶段/ / | / 货币

4、资金 -储备资金 -生产资金 -成品资金 - 货币资金100 万元80 万元80 万+20 万=100 万元120 万元120 万元-20 万元税 =100 万元,再投入生产,称简洁再生产；上述图示是表示工业企业的生产经营活动全过程,在这个过程 中,企业资金第一进入供应阶段,然后经过生产阶段,又经过销售阶 段,完成了一个生产经营周期,其资金随着生产经营活动过程,其形 态也不断发生变化, 从货币资金转变为储备资金, 然后转变为生产资 金、面品资金,最终回到货币资金形状,资金的这种变化,在会计理 论上称为资金运动；从上述图示,我们可以看出,企业资金的变化是2 与生产经营活动同步进行的, 资金随着生

5、产经营活动过程, 不断变化,最终结果要看有无增值,有增值,说明是赚钱的,没有增值,或是保 本或是亏本,假如说资金转了一圈后,比原始投资小了,说明是亏本 了,亏本是任何办企业的人最不情愿的事；要反映资金运动后是增值仍是减值,必需进行算帐, 算帐就是会计核算,会计核算就是将平常发生的另星资料聚集在一起,进行归类,分析,运算出企业在一个时期生产经营活动的综合成果来；这个综合经营成果的列示,就需要通过会计报表来加以反映的；比如说,一个月的销售收入有多少, 就需要通过利润表上有关项目来反映,又比如说,年末公司的资产有多少, 就需要通过资产负债表来反映, 所以说,会计报表是总括反映企业的资产、量的报表；其

6、作用有：负债、净资产和经营成果及现金流（1）为企业投资者供应经营成果,盈利水平的信息,便于投资者分 析投资成果,明白企业进展趋势；（2）为企业治理者供应信息,如资产治理、资金运用、盈利情形等 方面信息,便于治理者把握信息,巩固成果,订正偏差；（3）为金融部门供应信息,便于分析企业偿债才能,评判企业经营 业绩；（4）为税务部门供应信息,便于税务部门分析税源,明白企业的税 负情形；（5）为政府部门供应信息,便于进行宏观调控,如产业结构的平稳、3 资源的合理配置、各项政策的制定调整等；最近国税总局一个通知,自 7 月 15 日起有 406 种商品取消出口退税,这就是国家宏观调控的 详细表现；平常与有

7、的财务高管争论会计报表的作用时,有的会计高管就 说,现在会计报表作用讲很重要是很重要的,既要应对银行,仍要应 付税务,另外仍要应对投资者,但讲不重要也不重要,与帐面都不一 样的,会计人员可以按对象要求变通的,这个问题,讲庄重一点,是 违反会计法律的行为, 但现在不但存在仍很普遍； 这是我们国家现行 的弊端,应当讲是临时现象； 但对于企业高管使用的报表必需是真实 的报表和真实的会计数据,否就失去争论报表的意义；2、企业高管看懂财务会计报表的意义 中洋控股公司财务总监对会计报表是这样形容的：他说“ 财务会 计报表就象一杯茶,越品越有味道；它也是企业的“ 脉博”,是会计” 由于会计 与财务治理的转换

8、器,更是财务治理的动身点和终结点；报表是企业经营成果的综合反映,企业高管只有吃透其内涵, 才能对企业的经营行为进行决策；该财务总监仍说“ 编制高质量符合准就的财务报表只能算是低级财务,而正确解读财务报表、“ 转变” 财务报表的内涵才能算是顶级财务”； 会计人员是编制会计报表的工作人员,而企业高管是会计报表的解读者和转变者；每个高管人员, 都有一块工作职责, 如何使自已的工作职责能出 色完成,一个很重要的因素就是你要能解读财务会计报表,同时“ 改 变” 会计报表内涵；比如企业老总,他要全面明白企业在一个时期的4 整体财务情形,他就必需解读三张报表,资产负债表、利润表和现金 流量表,从资产负债表中

9、明白企业的资产分布情形,资金来源情形,资产的构成情形、借款情形；从利润表中明白到产品销售情形,成本 与收入的比率情形, 三项期间费用的情形以及利润率情形；从现金流量表中明白到现金净流入的情形,有现金净流入, 说明资金情形较宽松,但要看资金净流入是从经营过程中产生的,仍是投资过程中产生 的,仍是融资过程中产生的,假如是经营过程中产生的,那是生产企 业追求的经营效益, 假如是投资过程或是融资过程产生的,那又是一 种资金运作效益,或是投资收益,而非经营效益；以前我们企业追求 的主要是经营效益, 但现代企业经营多元化了, 生产经营企业搞投资 的也越来越多,通过三张报表的解读,企业老总全面明白情形后,就

10、 可以作出相关的经营决策,以达到“ 转变” 会计报表的内涵；企业高管明白会计报表的意义我认为主要是借助于财务会计报 表的信息,来转变财务会计报表的内涵：（1）对分管资金的高管来说,可以准时明白资金使用情形,以合 理配置资金,提高资金使用效益；企业使用资金是要付出成本的,如 银行借款,要付利息,如投资者的投资款,要有分红；分管资金的高管就必需仔细争论资金的使用成本,在借款种类方式方面, 货款回笼政策方面,商品物资合理库存方面, 以及货款支付、 资本运作等方面,尽一切方法节省资金,削减资金成本；（2）对分管生产的高管来说, 可以准时明白产品产量, 生产成本,以及各项生产消耗,挖掘内部潜力,提高企业

11、效益；生产成本高低,5 除原辅材料供应等外部因素外,内部治理也是一个很重要的因素,如生产布局是否合理,生产方案是否紧凑,生产工艺是否先进合理,生 产工人技术娴熟程度, 生产治理人员的业务水公平等,对于分管生产 的高管,必需随时把握生产情形, 除现场治理外仍需要运用会计报表 及会计相关资料,对生产过程实施掌握,确保生产成本目标的实现；（3）对于分管投资的高管来说,投资项目的挑选,是一个特别重 要的问题, 投资的前期预备工作是要特别周密的,要充分利用财务会 计报表和相关会计核算资料,进行分析决策,保证投资出效益；随着 市场经济的进展,企业不再局限于生产活动,可以是多元化的,现在 有大量的企业都在搞

12、投资活动,从投资活动中取得效益,进展企业；我们红狮集团也是在大量的投资活动中进展到现在这样规模的；投资 要讲究投资效益,没有效益的投资是不行取的；分管投资的高管,要 通过会计报表准时收集投资信息, 对于没有效益的投资准时作出补救 措施,进行调整；综上所述, 财务会计方面的学问不再是会计人员的专利了,而是 每一个企业治理人员必备的学问,特殊是在建设现代企业过程中,企业的高管更应当把握一些相关的财务会计学问,聪慧才智的；否就难以发挥自已的二、企业财务报表的种类及各自反映的内容 依据企业财务通就、企业会计准就、企业财务会计报告条 例等财务会计法律法规的有关规定,企业财务会计 报告包括：会计 报表、会

13、计报表附注、财务情形说明书三大内容；其中：（1）会计报6 表包括：资产负债表、利润表、全部者权益变动表、现金流量表四张 表；（2）会计报表附注是对会计报表的补充,年度会计报表的审计报 告中都有；（3）财务情形说明书是对企业一段时期来的资金运行情形 所作的说明；这三大内容,是会计法律规定的；同时四张会计报表是 需要对外报送的,如银行、税务部门、工商部门等,上市公司仍需要 在证券交易所向股东公布； 为便于企业内部治理, 企业会计高管仍要 设置企业内部的成本、 利润方面的报表等, 如单位成本运算表表和全 部产品成本汇总表,利润运算表,这就不需要对外报送,这是属于企 业内部报表；（现在社会上流行的二套

14、报表说法）对外报送的四张会计报表,反映的内容各自独立,但均有联系,相互牵制,下面简洁介绍三张常用会计报表；1、资产负债表 资产负债表称为时点报表, 反映的是一个经营时点上财务状况的 会计信息,主要反映三大事项,一是资产总额及构成,二是负债总额 及构成,三是全部者（投资者）权益及构成；三者的关系是：资产总 额=负债总额 +投资者权益,这是一个恒等式,不论经济业务千变万化,等式永久成立； 这三者的含义是：（1）资产总额表示企业的规模大小,资产分类的列示,可以争论其是否合理,如流淌资产和固定资产、无 形资产之间的比重,流淌资产中应收款和存货之间的比重；（2）负债 总额是企业资金的来源之一, 其与投资

15、者权益的比重如何, 直接影响 企业信誉和经营效益, 负债有银行借入和经营活动中形成,银行借入 的要付利息,经营中形成的就一般不需付息,如应对帐款；（3）全部7 者（投资者）权益,也是企业资金的来源,但与负债性质不同,借入 资金要付息,投入的资金不需付息,但要能有分红,否就投资者不愿 投资；分红的资金哪里来, 这就要看利润表的运算结果,有无经营利 润；如有利润, 就资产负债表的左右两边都会加大,左边是总资产加 大了,右边是全部者权益加大了,这说明企业的蛋糕做大了；2、利润表 利润表称为时期报表, 反映的是企业在一个经营时期内经营成果 的会计信息,主要反映三大内容,一是收入总额及构成,二是成本费

16、用总额及构成,三是经营利润总额及构成；三者的关系是：收入总额-成本费用总额 =利润总额；三者的含义是： （1）收入总额表示企业在 肯定期间里的营业额大小,主营业务收入越大,企业规模相对越大,市场份额也多,主营业务越集中, （2）成本费用总额表示既有已销产 品的生产成本总额,又有销售费用、治理费用和财务费用；成本费用 越大,经营成果越小；成本费用越小,经营成本就越大；（3）利润总 额表示经营成果, 利润总额越大, 表示经营成果越好, 经营成果越好,给股东的分红就越多（但要看企业进展规划）；利润表中仍反映的一个净利润指标（即利润总额-应交的企业所 得税）,这个净利润就是股东的赚钱,最终要并入资产负

17、债表的全部 者权益的未安排利润项目中；对上述二张表的关系, 我们可以这样说, 利润表是反映经营活动 因此资产负债 的过程,而资产负债表是反映经营活动的起点和终点；表是一张最完整的报表；8 3、现金流量表 现金流量表也是时期报表, 它反映的是企业在一个期间内由于经 营活动、投资活动和融资活动的进行,而产生的现金流入流出情形,主要也是反映三大内容,一是经营活动中产生的现金流入流出情形,二是投资活动中产生的现金流入流出情形,三是融资活动中产生的现金流入流出情形；三者的关系是：经营活动净现金流量 +投资活动净 现金流量 +筹资活动净现金流量 =现金总的净流量；三者的含义是：（1）经营活动现金流量,只反

18、映企业在生产经营过程中产生的现金流量,（2）投资活动现金流量,只反映企业在购买固定资产方面的投资活 动和对外债权股权的投资活动中产生的现金流量,（3）筹资活动现金 流量,只反映企业在融资方面和吸取投资方面产生的现金流量；现金流量表与资产负债表的关系是,现金净流量总和 =资产负债 表中的期末货币资金 -期初货币资金 现金流量表与利润表的关系是： 经营活动现金流量与利润表中的 收入、成本、费用支出有关；三、企业高管应关注的主要报表 从企业高管的角度来看, 应关注的报表主要是： 资产负债表和利 润表这二张报表；下面分别作说明；（一）资产负债表的主要项目内容 资产负债表简称资负表, 主要反映一个企业在

19、特定的时点上,所 有资产的总额及其分布情形和全部负债的总额及其分布情形,以及净 资产情形；表式分左右两边,左边反映资产、右边反映负债和全部者9 权益；1、流淌资产主要项目：（1）货币资金,是资产的货币形状,包括现金、银行存款和各 项银行保证金；一般来说, 不能有过多的存款,因存款利息是永久小 于贷款利息的；（2）应收帐款,是销售商品活动中产生的,是人家欠我们的,称为债权,即取债的权力；一般来说也不能过大,要依据市场情形,对客户进行评估, 制定一个销售收款政策, 一个月后收款仍是几个月 后收款,时间久了简洁产生坏帐,肯定要管好；（3）其他应收款,反映企业内部个人或其他单位之间的往来,但要留意,外

20、单位借款税务上要计交企业所得税；同时要留意,不能 有股东的大额借款,否就要被认定抽资的；（4）存货,包括原材料、包装物、低值易耗品、半成品、在制 品和库存商品； 存货是企业在生产过程中是必备的,但高管人员要注 意库存量不能过多,过多的库存,既铺张资金,增加资金使用成本,又增加治理成本,无形之中增加缺失的风险,但也不能过少,否就有可能造成供应脱节,显现停工待料的现象,这也是缺失；对存货的 治理,要制定库存量的最高和最低定额,进行日常掌握；2、固定资产项目,主要有固定资产原值、累计折旧、固定资产 净值和在建工程；前三项有一个关系式,固定资产原值-累计折旧 =固定资产净值固定资产投资大小,对生产规模

21、有关,要看投资才能,看市场情10 况,我们水泥行业的扩张很快,一条回转窑就1 亿元了；累计折旧是什么？是指固定资产在使用中由于磨损而应计入产 品成本中的价值；构成产品生产成本的；要留意,不包括公司治理上 的固定资产折旧；在建工程完工后, 符合固定资产条件的要转入固定资产原值,不 符合条件的,转入当期费用；3、无形资产项目,主要有土地使用权,有的企业仍有专利费、商标费等；按肯定的标准进行分摊,分摊的部分就形成当期费用；上述项目中,与生产成本有关系的项目有存货、固定资产、无形 资产,货币资金和应收款项只表示收入、付出；4、流淌负债项目（1）短期借款,核算的内容是向金融机构借入的款项,个人的 借款和

22、单位的借款要在其他应对款科目核算,不能列入短期借款科 目；（2）应对帐款,供应过程中发生的,欠人家的,称为债务；是 利用别人的钱,做生意,这也不是越多越好,否就,信誉要失去,在 市场经济中站不住脚；但适当的合理的数额必需要有；（3）应交税金,包括的内容较多,有增值税、城建税、企业所 得税、印花税、房产税、土地使用税等,增值税是要经过比较得出来 的,卖商品时的销项税,减去购材料时的进项税,正数时为应交增值 税,负数时,就下个月可连续抵扣；（4）其他应交款,指应交未交的训练费附加和水利建设资金；11 （5）应对工资,一般有一个月未发放工资的余额,有的企业仍考虑年终奖, 年未如有过多的应对工资余额,

23、税调整,计交企业所得税；就税务部门就要进行纳（6）应对福利费现在的制度规定是发生时直接列支,计入相应 科目,不预提；（7）预提费用,对电费、利息等费用有些企业实行预提,有些 不预提,这没有硬性规定,依据企业习惯,但要留意的是,不能将预 提费用科目作为防空洞, 利润多时提一块出来, 利润不足时,冲回来,这样的核算结果,对企业高管的决策会带来误导；5、长期负债项目,有长期借款、长期应对款等,一般企业使用 的较少,有的企业有一年以上的借款,列入长期借款；负债类项目对产品生产成本有影响的不多,提费用；主要是应对工资和预6、全部者权益项目,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未 安排利润四个项目,变动最多

24、的是未安排利润项目,依据利润表,每 月变动一次； 未安排利润表示可对股东分红的数额；资本公积一般很少,盈余公积是从利润总额中提取出来的,供企业扩大生产使用的；资产负债表三大内容, 除上面讲的一个等式关系外,仍可以运算出资产负债率,流淌比率,速动比率,权益比率,这些比率,是反映资产状况的指标,是银行最关怀,如资产负债率,银行一般要求在60%左右；资产负债率的含义是什么？是表示企业总资产中有多少比 例的资金是欠人的, 投资者投入的资金比例占多少？资负率 60%,说12 明总资产中有 60%的资金是外部的,投资者投入的资金只有 40%；（二）利润表的主要项目内容利润表原先称损益表,93 年 7 月

25、1 日前,就称利润表,后改为损益表, 2022 年会计准就出台后仍复原称利润表；主要反映一个企 业在肯定时期内的收入、 成本、盈利情形；其格式与资产负债表不同,纵向设置的,经多步运算,才得出利润总额；第一步,先运算主营业 务利润,其次步运算营业利润,第三步才运算出利润总额,第四步最 后运算出净利润；我们要关注的项目主要有：1、主营业务收入,反映企业在肯定时期的主要经营业务的销售 收入,即主营收入；主营业务收入的大小,可以分析资金使用效益,如总资产周转率、流淌资产周转率、固定资产周转率、应收帐款周转 率等,资产周转确定是越快越好, 一万元转三次, 就有三次赚钱机会,转一次,就只有一次的赚钱机会, 三次机会确定比一次机会赚的钱多；2、主营业务成本,与主营业务收入是配比的,可以反映出销售 成本率的高低,销售成本率越高,毛利率就越低,盈利才能就小；发 现销售成本率高,就可以检查库存商品成本情形,并分析其缘由,是 以前库存的商品成本高仍是当期生产的产品成本高,假如是当期的