会计从业资格考试讲义财法冲刺

1、第二章 支付结算法律制度第一节 概 述考点一 支付结算概念及功能1.定义：、个人在社会经济活动中使用现金、票据、和结算凭证进行货币给付及其的行为。2.主要功能：完成从一方当事人向另一方当事人的转移。考点二 支付结算特征支付结算必须通过）支付结算是一种要式行为（1）签章：批准的金融机构进行。（支付结算和的中介机构：、：公章+法定代表人签名或盖章个人：签名、盖章或签名加盖章（2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。（3）中文大写和数字同时记载，两者必须一致。3.支付结算的发生取决于委托人的意志除国家法律、行政另有规定外，不得为任何或者个人查询付。4.支付结算实行管理和分级管理

2、相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行考点三 支付结算的基本原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配3.不垫款考点四 支付结算的主要支付工具1.票据结算：汇票（包括汇票和商业汇票）、本票和支票非票据结算：、汇兑、托收承付和委托收款2.汇票：出票签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。同城、异地3.商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期（定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款）无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和承兑汇票。基本当事人：出票人、付款人、收款人3.支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的人或者持票人

3、的票据。分类：现金支票、转账支票和普通支票基本当事人：出票人、付款人和收款人在见票时无条件支付确定的金额给收款4.本票：出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。5.托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托向异地购货收取货款，购货根据合同对单或对证验货后，向承认付款的一种结算方式。起点为 1 万元。6.委托收款：收款人委托向付款人收取款项的结算方式。同城、异地考点五 办理支付结算的具体要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.大写：到“元”为止：应写“整”或“正”；到“角”为止：可以不写“整”或“正”

4、；到 “分”为止：不写“整”或“正”3.小写金额数字中有“0”时：中间有“0”时，要写“零”字；连续有几个“0”时，可以只写一个“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字票据的出票日期必须使用中文大写。 月：1、2、10 月，加零日：1-9 日、10、20、30 日加零 日：10-19 日，加壹票据出票日期使用小写填写的，不予受理。大写日期未按要求规范填写的，理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。可予受6.票据和结算凭证：无权限人他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。变造票据和结算凭证：无权限却在票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变7.以善意且符合规定的正常操作程序

5、，未发现异常而支付金额的，对持票人或收款人不再承担付款的责任。第一节习题精讲【例题单选题】￥15409.02，写成中文大写为“（ ）”。A.壹万 B.壹万 C.壹万 D.壹万答疑正确肆佰零玖元贰分 肆佰零玖元零贰分肆佰零玖元零角贰分肆佰零玖元零贰分整3090020101B【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于更改金额的票据出票日期用小写填写的票据不予受理的有（ ）。C.中文大写金额和数码不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据答疑正确3090020102ABC【例题单选题】长江公司出纳会计上日期填写正确的是（ ）。贰零零玖年贰月拾日贰零零玖年零贰月壹拾日 C.贰零零玖

6、年零贰月零壹拾日 D.贰零零玖年贰月壹拾日于 2009 年 2 月 10 日签发了一张转账支票，转账支票答疑正确3090020103C【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）。原记载人更改金额，并在更改处签章证明原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明答疑正确3090020104C第二节 现金管理考点一 现金管理的基本原则1.出纳负责管理现金，出纳不能兼管稽核和收入、费用、债权账簿的登记、会计的保管工作。考点二 现金使用情形使用现金：支付给个人、支付给除差旅费、农副

7、产品收购款外，在结算起点（1000 元）以下的支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者本票支付。考点三 现金限额现金使用的限额由行核定，一般按照35 天日常零星开支所需确定。不得超过 15 天的日常零星开支的需要确定。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定，但不包括在的库存现金限额之内。考点四 现金管理的基本要求转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。实行大额现金支付登记备案制度：工资性支出和农副产品采购现金支出除外。现金收入当日送存。4.不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经批准。5.从提取现金，采购地点不固定须携带现金，由本财会部门签字盖章，经审核后

8、方可。考点五 建立健全现金核算的控制制度1.2.3.不得由一人办理货币业务的全过程。人应当根据货币对于重要货币批准制度的规定，在范围内进行，不得权限。支付业务，应当实行集体决策和，并建立责任制度。4.办理货币支付业务：支付申请支付支付复核办理支付第二节习题精讲【例题判断题】差旅费超过现金限额的，确需支付现金须经行。（ ）答疑正确3090020105差旅费是不需的。【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（ ）。A.应当根据实际需要，核定3 天至 5 天的日常零星开支所需的库存现金限额的库存现金限额，可以多于 5 天，但不得超过 10 天B.边远地区和交通不便地区的C.需要增

9、加或减少库存现金限额的，应当向提出申请，由，但不包括在核定的库存现金D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定限额之内答疑正确3090020106ACD【例题判断题】的大额现金支付均需进行大额现金支付登记备案。（）答疑正确3090020107支付给个人的工资、农副产品除外。【例题多选题】根据现金管理暂行条例规定，下列经济事项可以使用现金的是（ ）。A.职工工资、津贴B.2 000 元的零星支出C.出差必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品和其他物资的货款答疑正确3090020108ACD第三节结算账户考点一结算账户的概念和分类1.结算账户，是指存款人在经办开立的办理收付结算的活期存

10、款账户。2.种类考点二结算账户管理的基本原则1.一个基本账户原则2.3.选择开立结算账户原则合规原则4.存款信息原则考点三结算账户的开立、变更和撤销开立地点：存款人应在地或住所地开立结算账户。符合异地（跨省、市、县）条件的，也可以在异地开立结算账户。开立核准与备案（1）核准：基本存款账户、临时存款账户（验资和增资验资的除外）、存款账户、合格机构投资者在境内从事投资开立的户2 个工作日（2）备案：一般存款账户、其他账户和个人结算账户5 个工作日3.存款人开立结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务变更存款人更改名称： 5 个工作日申请；于 2 个工作日内向法定代表人

11、或主要、住址以及其他资料发生变更：5 个工作日通知撤销1.撤销的情形：（1） 被撤并、解散、或关闭的注销、被吊销的因迁址需要变更的（与变更区分）其他原因需要撤销结算账户的2.不得撤销的情形：尚未清偿的，不得申请撤销结算账户。按用途基本存款账户办理日常转账结算和现金收付一般存款账户因借款或其他结算需要，在基本户行以外的营业机构开立存款账户临时存款账户按存款人结算账户工商户凭以字号或经营者开立的结算账户，纳入结算账户管理个人结算账户邮政储蓄机构办理业务开立的账户纳入个人结算账户管理考点四各类存款账户考点五1.结算账户的管理的管理：是结算账户的监督管理部门2.的管理：负责结算账户的开立、使用和撤销的

12、与管理；实行年检制度。考点六账户结算管理制度的罚则1.2.违法开立基本存款账户：责令其限期撤销账户，并处以 5 00010 000 元罚款出租、转让账户；商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款；存款人签发空头或与预留印鉴不符的支票：票面金额对其处以 5%但不低于 1 00O 元罚款3.收罚息承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款：尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计第三节习题精讲【例题单选题】下列各项中，可用于支付工资及奖金的账户是（ ）。A.一般存款账户 B.基本存款账户C.存款账户D.临时存款账户基本存款账户使用范围存款人日常经营活动的收付及其工资、奖金和现金的支取要求一个只能选择一家的一个

13、营业机构开立基本存款账户注意：非个人（7）异地常设机构； （11）设立的独立核算的附属机构一般存款账户使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的收付。该账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。要求在基本存款账户以外的营业机构开立存款账户使用范围基本建设 ，更新改造 ，财政 金，粮、棉、油收购交易结算 ， 交易保证金， 基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发 ， 备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴 ，业务支出 ，党、团、工会设在 的组织机构经费等临时存款账户使用范围1.设立临时机构；2.异地的临时经营活动；3.验资。临时存款账户有效期最长不得超

14、过 2 年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。验资的临时存款账户在验资期间只收不付个人结算账户使用范围个人结算账户用于办理个人转账收付和现金支取业务。储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算业务。注意问题支付给个人每笔超过 5 万元的，应向其提供付款依据。应纳税的应向其提供完税证明。异地结算账户范围（基本、一般、临时）和个人均可能3.自愿销户的情形：对已一年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知 30 日内到办理销户手续，逾期视同自愿销户答疑正确3090020109B【例题多选题】下列各项中，存款人可以向其）。A.存款人被撤并的提出撤销结算账户申请的情形有（B.

15、存款人被吊销C.存款人注销的的D.存款人因迁址需要变更的答疑正确3090020110ABCD【例题多选题】下列关于账户的表述中，符合规定的的有（ ）。一般存款账户可以办理工资等现金支取业务基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取D.存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户答疑正确3090020111BCD一般存款账户不能办理现金支取。【例题多选题】下列（ ）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动 D.支付职工差旅费答疑正确3090020112ACB 选项属于户，D 选项属于基本户。【例题单选题】

16、 A.各级财政部门 B.C.各结算账户的监督管理部门是（ ）。D.答疑正确及地方各级人民3090020113B【例题判断题】个人结算账户和储蓄账户都可以用于办理个人转账收付和现金支取。（）答疑正确3090020114储蓄账户不可以办理转账。【例题单选题】对已一年但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知（）日内到 A.15 B.20 C.30 D.60答疑正确办理销户手续。3090020115C第四节 票据结算方式考点一支票考点二商业汇票种类商业承兑汇票（出票是企业，承兑是企业）和承兑汇票（出票是企业，承兑是银行）。（商业汇票的付款人为承兑人。）出票三条件：在开立存款账户的法人以及其他组织

17、之间，必须 实的交易关系 或债权关系，才能使用商业汇票。绝对记载事项（缺少无效）：表明“商业承兑汇票”或“承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章承兑商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付期日前提示承兑；见票后定期付款：出票日起 1 个月内提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者承兑。承兑附有条件的，视为承兑。付款付款期限：由交易双方商定，最长不得超过 6 个月。提示付款期：汇票到期日起 10 日。

18、背书（特色）如果出票人到期不付款，则背书人必须承担偿付责任。一张票据可以多次背书、多次转让。贴现（特色）贴现：持票人向现：办理贴现同业（其他）再贴现：贴现、现、再贴现时，应作成转让背书保证保证人与被保证人对持票人承担连带责任。基本当事人出票人、付款人和收款人适用范围和个人；同一票据交换区域种类现金支票：只能用于支取现金，不能用于转账；转账支票：只能用于转账，不能用以支取现金；普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。出票绝对记载事项（缺少无效）：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章补记事项：金额；收款人名称未补记前不得背书转让提示付款期出票日起

19、l0 日注意现金支票不得背书转让。空头支票：出票人签发支金额不得超过付款时付款人处实有的存款金额。出票人签发空头支票，签章与预留签章不符的支票，使用支付地区支付密码错误的支票， 应予以退票，并按票面金额处以 5%但不低于 1 000 元的罚款， 持票人 要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金。对屡次签发的， 应停止其签发支票。考点三考点四汇兑第四节习题精讲【例题多选题】下列关于商业汇票的表述中，符合法律规定的有（ ）。商业汇票的提示承兑期限，为自汇票到期日起 10 日内商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起 10 日内商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月见票后定期付款的商业汇票，提示承兑

20、期限为自出票日起 1 个月内答疑正确3090020116BCDA 选项，定日付款或者出票后定期付期日前提示承兑；见票后定期付款，出票日起一个月内提示承兑。【例题单选题】适用于在开立存款账户的法人以及其他组织之间实的交易关系或债权关系的票据结算方式是（ ）。A.委托收款 B.托收承付 C.商业汇票 D.汇兑答疑3090020117正确C【例题判断题】根据票据法的规定，付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力。（ ）答疑正确3090020118承兑附有条件的，视为承兑。【例题判断题】汇入理退汇。（ ）对于向收款人发出取款通知，经过一个月无法交付的汇款应主动办适用范围和个人；同城或异地分类信汇和电汇撤销和退汇汇兑的撤销汇出尚未汇出汇兑的退汇汇出已经汇出汇入对于收款人接受的汇款，应立即办理退汇。汇入对于向收款人发出取款通知，两个月无法交付的主动办理退汇