企业所得税企业会计准则与税法的差异【案例分析报告】

1、企业所得税企业会计准那么与税法的差异案例分析报告摘要会计准那么和税法在企业经济环境中有着不同的目标和内容,两者之间的区别 是不可防止的一种现状。会计准那么和税法的差异导致会计和税务稽查员工作中的 自然会产生交错的负面影响，比方加强了会计本钱与税收和管理本钱，纳税人那么 可以借此机会防止税收和逃税，从而产生不好的现象。随着我国市场经济体制的 逐步完善和全球经济一体化脚步的迅速迈进，我国的企业会计准那么和税法逐渐趋 向于与国际接轨，会计法律和税法之间的差异也是越来越大。会计准那么和税法之 间的许多特点既复杂又难以区分，调整程序也很相对繁杂，使得企业的会计人员 在时间工作中遇到很大的阻碍，面对会计法

2、与税法的差异，科学合理地协调二者 的差异是我们当前面临的首要任务。因此，本文主要基于所得税的角度来探讨会 计准那么和企业所得税法差异协调的方法。关键词：会计准那么；税法；所得税；差异分析激发市场主体的活力。因此，所得税会计准那么和所得税法最终要到达相同的目的 和效果，两者在本质上并不矛盾或冲突。国家要想实现公平税负、保护企业利益 的目标,就要逐步细化法律法规,使所得税法更接近所得税会计准那么的基本要求, 并尽量消除两者之间的会计差异，从而规避所得税计量带来的税收风险。结论在现阶段，国家必须重视公同会计准那么和税法之间存在矛盾或冲突。会计目 标和税法目标的别离直接导致了两个大系统的基本前提，即监

3、管原那么和经济问题 和工作方式的重大差异，并以各自的目标和服务目标为核心。所得税会计准那么与 企业所得税法的差异会影响会计在企业中的应用，不能保证二者的协调使用。本 文分析了所得税会计准那么与企业所得税法差异的表现及原因，并在此基础上给出 了促进所得税会计准那么与企业所得税法相互促进、协调所得税会计准那么与企业所 得税法、为会计提供相关参考、优化国家税法征收的协调方法。参考文献王朝霞.会计准那么与企业所得税法的差异比照分析J.经贸实践,2017(14).郝延庚.企业会计准那么与企业所得税法的差异分析及协调研究J.纳 税,2019,(32):P.22-22.王晶.新收入会计准那么与税法差异分析J

4、.纳税,2019(35).4宋亚军.企业会计准那么与企业所得税法的差异问题研究J.环球市 场,2017,(31):P.63-63.房爱华.我国企业会计准那么与企业所得税法差异及协调研究几行政事业资产 与财务,2020,(08):78-79.邹凯.企业财务会计和税务会计差异及协调分析J.中国乡镇企业会 th,2018,(01):112-113.目录 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 一、引言1二、相关理论概述1 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document （-）会计准那么与所得税

5、1（二）会计准那么及所得税关系2（三）会计准那么及所得税关系选择2 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 三、企业会计准那么与所得税的差异分析一一以A公司为例2（-）基本情况2（二）公司内外环境分析2 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document （三）企业所得税税负现状分析4 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document （四）会计准那么和企业所得税法的差异6 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document 四、会计准那么和企业所得税法

6、差异的协调方法6 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document （-）促进会计处理与所得税实务协调6 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document （二）适当披露涉税信息7（三）优化会计处理方法7（四）推动所得税法的健全开展7 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 结论8 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 参考文献9一、引言在我国社会主义市场经济体制改革中，企业收入税法和企业会计准那么也发生 了一些变革，国内一些公同已经执行了新

7、的企业会计准那么；所得税会计准那么与全 球标准后企业所得税法的差异,使现行的企业会计准那么出现了与所得税会计准那么 别离的现象，这直接影响了企业内部会计核算业务运营，在会计准那么中适用所得 税计算。目前应分析所得税会计准那么与所得税法之间的差异，并在此基础上提出 协调的方法,使两者别离,同时实现所得税会计准那么与企业所得税法的协调统一。 二、相关理论概述（-）会计准那么与所得税企业会计准那么是1992年11月首次发布的公同会计准那么，随着中国从计划经 济转变为市场经济，财政部会计管理根据目前的国内外习俗通过了第一条）隹那么。 随着我国企业会计改革的多元化进程，为了使会计的信息更准确、更客观地反

8、映 不同复杂的经济运作，我国一贯奉行一系列具体的指导方针。自我国加入世贸组 织后，需要制定出符合国际化和会计规范转型也是当务之急。2006年，我国建 立了一套符合国家现实开展情况的会计标准,完全符合涵盖不同经济企业和独立 运营的国际金融会计准那么。我国财政部制定并公布的新企业会计制度充分考虑到 中国会计制度与世界衔接的多元化需求，充分反映了中国会计制度的特点。宏观 调控微观指标的定量和定性指标调控管理留下充分发挥了作用，进而将会计和财 务管理的独立性也最大限度的调度起来，为我国企业会计开展以及增强市场的竞 争力方面打下了坚实的基础。依据中华人民共和国企业所得税法对企业所得税的概念界定，企业（个

9、 人独资企业及合伙企业除外）应按税法规定缴纳企业所得税，并对企业所得税的 概念进行了界定：对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其 他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资 企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营 企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的 其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提 供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。(-

10、)会计准那么及所得税关系货币是会计的基础测定单位，货币是反映企业内经济活动，并告知企业内财 务状况、经营方式及收入状况等。政府为取得公共利益而采取税收方法，政府通 过税收获得公共利益，满足社会群众的基本需要。税收具有无偿性和强制性。税 收政策是国家调节经济市场的重要手段。会计与税收互有影响，但互为独立因素, 所得税会计准那么与所得税法相互依存，但相互独立。在企业所得税法的应用上， 会计准那么可以作为税收行为的基础，从法律上讲，税收优惠政策影响会计准那么的 开展和使用。所得税法中的计算对象是在会计)隹那么下计算出的利润，会计)隹那么所 计算出的企业的损失和收益都将影响到所得税的计算结果。(=)会

11、计准那么及所得税关系选择从企业会计核算和政府税收的角度考虑，会计准那么和所得税关系有两种选 择,而两种选择又反映了会计准那么和所得税法关系的开展。一是会税统一的关系， 其为早期阶段会计准那么和所得税的关系，此时会计准那么与税收法的关系统一，两 者的依据为企业的财务制度，因此两者统一也就是必然的趋势。二是企业所得税 会计准那么与企业所得税法别离，这是在我国经济体制改革后，企业所得税会计准 那么与现代企业的会计核算相适应的情况，如实行两套，两套操作系统，与国际会 计体制衔接，在此条件下将所得税会计准那么与企业所得税法分开。三、企业会计准那么与所得税的差异分析一一以A公司为例(-)基本情况A公司成立

12、于1999年，它在智能语音与语言技术信息服务等领域有着过人 的研究，在我国起着带头作用。A公司已经成为中国智能语音技术方面的先驱企 业，它专注于在智能语音方面研发探索。它还荣获我国“国家863计划成果产业 化基地”、“国家火炬计划重点高新技术企业”、“国家高技术产业化示范工程” 等荣誉称号。它在语音方面的有了很大的突破和开展，得到了国家的高度重视， 当然A公司也不负众望，在语音合成等方面取得了世界瞩目的成绩。现在它已 经被我国政府视为中文语音技术的领头羊，它将带着中国语音技术不断前进，进 行创新开展。(-)公司内外环境分析外部环境：现在互联网技术已经渐渐成熟，人工智能已经进入我们的社会生 活之

13、中。现在众多企业已经）将人工智能作为其主要开展目标，所以在现在的企业 开展情况上看，A公司会获得巨大的有利条件，但是因为行业盛行也会遇到同行 的冲击，这有利也有弊。目前，政府也注意到其中有着巨大的开展前景，所以政 府发行了诸多政策，为了促进人工智能的不断进步，对其进行扶持帮助的力度也 在不断增加。国家政策可以直接对其产生巨大影响，企业应该充分利用。国家具 体发行了许多税收优惠政策，来帮助高新技术企业度过税负难关，当高新技术企 业税负减少之后可以投入更多的经费进行科研，使其得到快速开展。总而言之, 现在高新技术行业得到了国家高度重视获得了国家支持，它将会顺利的飞速发 展。内部环境：A公司是以人工

14、智能以及语音等方面为主，在当今的经济开展潮 流之下，该行业属于热门行业，但是同时因为该行业开展趋势加快，所以将会面 临着更多的行业竞争。这就要求A公司要在加强专业技能的同时还要拓宽其发 展领域。表3-1公司财务重要指标变动（单位：万元）名称20182019变动幅度营业收入33204854446963.97%股东的净利润7061447717729.29%现金流量净额299303627321.19%主营业务利润16472627548867.24%总负债31951753878268.62%总资产1041394133403428.10%根据上表可以看出，A公司财务变动大体呈良好趋势开展。尤其是在201

15、9 年的时候，它的营业收入高达544469万元，而在2018年它的营业收入约为332048 万元，其中的涨幅高达63.97%,这是公司的一次巨大进步。在表中还可以看到 公司总资产由2018年的1041394万元扩大到了 2019年的1334034万元，这是因 为公司在这一年中进行了一系列创新开展，它拓宽了行业内容并且使各项业务都 能有序开展。随之而来的是公司总负债也由2018年的319517万元扩大到了 2019 年的538782万元。表3-2公司利润表局部（单位：万元）工程名称20182019变动幅度营业总收入33204854446963.97%营业总本钱16429826472461.12%

16、税金及附加3023425740.82%销售费用6487411113471.31%管理费用7294511766161.30%财务费用-3373-2584-23.39%营业利润383755395240.59%利润总额56086577052.88%上表是公司的利润表，该表较为详细的列出了公司财务状况。根据上表可以 明显看出公司的收入和本钱在2019年较2018年都有了巨大增长,高达60%以上。 这说明公司可以充分认清自身开展条件利用自身优势，顺应经济开展潮流，拓宽 了公司业务。在表中还可以看出公司利润在2019年也得到了一定增长在，其中 净利润由2018年的56亿增长到2019年的57亿，增长幅度到

17、达了 2.88%。这说 明公司不仅拓宽了自身业务，而且它还可以充分利用自身优势和经济条件，促使 其利润得到了相当可观的增加，获得了巨大成功。但是，也不能忽略其中存在的 问题，因为其中销售和管理费用也是随之有了巨额增加，这些支出是公司所不能 忽视的。通过调查总结了 A公司的纳税情况。当前公司的开展势头强劲，随着公司 业务的拓宽和增加，使得其收入得到极大提高，随之而来的便是税收支出的扩大。 因为，该公司属于高新技术行业，并且通过审核获得了优惠资格，所以该公司企 业所得税税率为15%o当然在享受优惠的时候，该公司纳税仍超过亿元，在2019 年一年时间里，该公司一共纳税19596万元，企业所得税为主要

18、纳税税种，占纳 税金额的50%,金额高达9787万元。然后，还缴纳了增值税占纳税金额的33%, 以及个人所得税、房产税、地方教育费附加、水利基金等。该公同依法进行纳税, 不仅使公司开展合理合法，而其对政府收入来源提供保证，为国家和地方的财政 增加发挥了可观的作用。（三）企业所得税税负现状分析企业所得税在我国的税收构成中占较大比重，是每个企业纳税支出中不得不 重视的局部。A公司也不例外，该公国是一个高新技术企业，它在纳税的时候对 企业所得税也一定要高度重视，通过上节可以看出企业所得税是影响整体纳税环 境的重要因素，接下来主要从A公司企业所得税的具体情况来分析。表3-3公司缴纳企业所得税情况(单位

19、：元)年份企业所得税税收总、额企业所得税增幅 (%)20156439094.5417372137.71-20166481667.5117495952.940.66%201712110457.6348529407.94102.27%201833872000.9081435050.83158.36%201932146887.8863464492.74-5.09%上表是A公同从2015年到2019年这五年里纳税情况,主要是其缴纳的企业 所得税情况。从表中能明显看出，2015年到2018年纳税情况是大幅上升的。其 中2015年缴纳企业所得税6439094.54万,而到了 2019年缴纳的企业所得税已经

20、 高达32146887.88万,这是十分惊人的增长幅度，可以平均到每年增长高达80%, 从这一方面也可以看出该公司开展势头迅猛。这时注意2017年到2018年间，企 业所得税增加了 21761543.27元，这是近些年来增长幅度最大的一次，高达 158.36%,可见这一年该公司取得了极大突破。通过资料查出A公司的企业所得税在所有的税收支出中占较大比重，并且 每年都大体是增长的趋势。在2017年之前企业所得税在所有税收支出中占比约 为30%,但是到了 2019年企业所得税占比大幅度增加，其所占总税收支出的 50%,毫无争议的成为了该公司最大的税收种类。现在A公司还处于飞速开展的 阶段，它的营业收

21、入增加是必然的，所以它的税收支出也会不停增长，而其中企 业所得税所占比重也会一直处于较高的位置。所以为了使公司可以更加稳定快速 的开展，企业所得税的纳税筹划必须提上日程并加以重视。表3-4企业所得税税负率情况5年份税负率20151.16%20160.83%20171.05%20181.91%20191.29%上表是主要表达出A公司企业所得税税负率的情况，通过上表可以看出， 2015到2018年间该公司的企业所得税税负率没有超过2%的时候，甚至在2016 年的时候税负率仅仅为0.83%,这是五年来最小值，但在2018年税负率为1.91%, 这是五年来最大值。现在，通过比拟各个行业的税负率，可以看

22、出A公司所处 行业税负率的预警值是2.5%,很明显这些年该公司远远没有到达这个预警值。 可是企业所得税仍是总的税收指出的重中之重当前，所以，A公司还是要根据公 司情况注意到税负率的变化，可以通过税收筹划来缩减企业所得税比重，这样可 以使税负率进一步下降。(四)会计准那么和企业所得税法的差异.主体差异财政部制定所得税会计准那么，立法机关制定所得税法、国家税务总局等所得 税相关规那么，两个部门分别具有各自的执行标准。这说明，行政主体不同，所得 税会计准那么与企业所得税法存在一定的差异。.目的差异在所得税会计准那么和企业所得税法中的针对性区别分析中，所得税法的应用 目的是使税负公平，使企业具有公平竞

23、争的市场环境，既满足国家财政需要，又 促进企业开展。所得税会计标准真实地反映了企业的财务状况,两者的目的不同。.原那么差异在所得税的会计准那么中，要遵循审慎原那么，企业在会计核算中要预估风险和 损失，时刻保持审慎。会计准那么中的慎重操作原那么不适用所得税法，有些原那么可 能影响所得税法的合法性。四、会计准那么和企业所得税法差异的协调方法(-)促进会计处理与所得税实务协调第一，负债工程和资产确认其资产账面价值的企业，应当按照会计准那么的要 求，选择适当的方法，将资产负债的价款按照账面价值计算后，再进行所得税的 计算。第二，确认当期所得税。所得税法规定，企业应当按姆当期经营状况和交易 事项计算当期应纳税所得额，参照适用的所得税率计算应税所得税，作为所得税 费用。但是，企业在会计和税务处理方面是不同的。企业应当根据会计利润的核 算要求，按照适当的税法进行纳税调整，取得更加）隹确的纳税所得额。第三，确认所得税费用。根据上述的案例分析可知，企业所得税的费用，主 要包括当期所得税和递